BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 12 MEI 2012 DEEL I. I. BOEKHOUDEN: /40 III. PLICHTENLEER (I): /10 Sub-Totaal: /50 A. B. C. D. E. 1
ZONE VOORBEHOUDEN AAN DE CORRECTOREN Deel I I. BOEKHOUDING /40 A. ALGEMENE BOEKHOUDING /15 B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING VAN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE /15 BEOORDELING VAN DE JAARREKENING C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER /5 D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDINGSDIENSTEN EN DE ADMINISTRATIEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING /5 III. PLICHTENLEER (I) /10 TOTAAL DEEL I : /50 2
PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN BIBF KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005 SCHRIFTELIJKE PROEF 12 MEI 2012 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste deel zal plaatsvinden van 09u00 tot 12u00 u. (vragen A tot E : boekhouding en deontologie ) - het tweede deel van 13u30 tot 16u00 u (vragen F tot K : fiscaliteit en recht) Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en stagenummer (zie oproepingsbrief) te vermelden Het gebruik van een rekenmachine, een rekeningenstelsel en de Codex BIBF is toegelaten voor zover er geen persoonlijke notities in werden opgenomen. Dit examen bestaat uit een reeks vragen, gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten, waarvan 10 punten voor deontologie) De resultaten worden toegestuurd van zodra de correctoren alle exemplaren hebben verbeterd. Deze vragenlijst (MET modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen op de website worden gepubliceerd. Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel van erkend boekhouder BIBF, dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie. De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II). VEEL SUCCES!!!!!! 3
I. BOEKHOUDING./40 Alle journaalposten moeten een datum en een omschrijving bevatten. De rekeningen moeten minstens uit 3 cijfers bestaan en geef toelichting waar nodig. A. ALGEMENE BOEKHOUDING /15 Vraag A. 1. /4 Een kleine vennootschap kocht op 02/01/2009 een personenwagen met dieselmotor en een CO2-uitstoot van 180 gr/km (60% aftrekbaar) voor de prijs van 40.000 exclusief BTW. De aanschaffingswaarde wordt samen met de niet aftrekbare BTW lineair afgeschreven over vijf jaar. Op 01/04/2012 werd deze personenwagen verkocht voor 15.000 exclusief BTW Bereken de boekhoudkundige afschrijvingen, de fiscaal aangenomen afschrijvingen en de verworpen uitgaven; Bereken tevens de eventuele meer- of minderwaarde en verklaar hoe u die fiscaal gaat verwerken. 4
Vraag A. 2. /5 Geef de boekhoudkundige verwerking voor volgende verrichtingen : Aankoop op 02 november N van 100 maaltijdcheques ter waarde van 7,00 /stuk ; de uitgever van de maaltijdcheques factureert voor 60,00 (+ BTW 21%) aan kosten. De vennootschap wil een rekening aanmaken «Kas maaltijdcheques». De loonfiche voor de maand november N van de bediende bevat volgende gegevens : - Bruto bezoldiging : 1.800,00 - RSZ-bijdrage bediende : Te berekenen - Bedrijfsvoorheffing : 480,00 - Werkgeversbijdragen: 600,00 - Maaltijdcheques : 22 stuks, het deel ten laste van de bediende bedraagt 1,09 per maaltijdcheque en wordt afgehouden van de netto-bezoldiging De aankoopfactuur van de maaltijdcheques werd betaald via bank op 15 november N, de bezoldiging werd per bank betaald op 30 november N en op deze datum werden ook de maaltijdcheques overhandigd aan de bediende. 5
Vraag A. 3. /6 (2 punten per vraag) De stand van enkele rekeningen op 31/12/20N3 (voor inventarisverrichtingen) Rekeningnummer Omschrijving Bedrag 13100 Reserve voor eigen aandelen 160 000 EUR 13110 (bruto dividend op eigen 2 400 EUR aandelen) 40000 Handelsdebiteuren 150 000 EUR 50000 Eigen aandelen 160 000 EUR Journaliseer op 31/12/20N3 volgende verrichtingen: a. In de tweede helft van volgend boekjaar moeten twee personeelsleden afvloeien via het toestaan van conventioneel brugpensioen. We ramen de pensioenkost voor de volgende boekjaren en leggen de nodige voorziening aan : N4: 39 000 N5: 92 000 N6: 120 000 b. De eigen aandelen worden verkocht voor 120 000 EUR inclusief dividendbewijs dat afgeknipt wordt (RV 25%). Geef alle boekingen. 6
c. De tabel geeft de openstaande vorderingen en het percentage waardevermindering in functie van de vervaldag. Geef de noodzakelijke boekingen. Uitstaand Bedrag Inclusief 21% BTW % van de waardevermindering + 30 d 52 000 EUR 1 + 60 d 47 180 EUR 10 7
B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING VAN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE BEOORDELING VAN DE JAARREKENING Vraag B. 1. /15 /5 Kruis telkens het juiste antwoord aan. 1. In het kader van een leasingcontract moet de leasingnemer slechts één inschrijving doen in het inventarisboek, nl. op de dag van het afsluiten van het contract; WAAR FOUT 2. Een onderneming die een boekhouding op papier houdt moet geen inventarisboek bijhouden ; WAAR FOUT 3. De waarde van een contract van een roerende leasing stemt altijd overeen met het verschil tussen de aanschaffingswaarde van het goed en de prijs van de aankoopoptie op het einde van het contract ; WAAR FOUT 4. De oprichtingskosten worden altijd op ten hoogste 5 jaar afgeschreven ; WAAR FOUT 5. De voorzieningen kunnen niet als doel hebben de waarde van een element van het actief te corrigeren. WAAR FOUT Vraag B. 2. /5 1. Wat betekent de term "alarmbelprocedure"? 2. Wat moet men doen in dergelijk geval? 3. Wat zijn de verantwoordelijkheden van de bestuurders/zaakvoerders? 4. Hoe worden de waarderingsregels toegepast wanneer het perspectief van continuiteit van de activiteiten niet kan worden gehandhaafd? Het is niet nodig om de artikelen van het W.Venn. te vermelden. 8
9
Vraag B. 3. /5 Onderstaande informatie is afkomstig uit de rekeningen van de NV AFFECTA voor het jaar eindigend op 31 december N. De gegevens zijn vermeld in euro. Debet Credit Geplaatst kapitaal 200.000 Wettelijke reserve 19.800 Schulden op meer dan 1 jaar, 342.030 abstractie makend van het gedeelte kleiner dan 1 jaar Oprichtingskosten 80.000 Vaste activa 790.000 aanschaffingswaarde Geboekte afschrijvingen op 158.000 vaste activa Voorraden 515.483 Klanten 231.142 Leveranciers 296.044 Te betalen bezoldigingen 135.556 Over te dragen winst (N-1) 0 Te betalen belastingen en 32.675 voorheffingen Schulden > 1 jaar die binnen het 69.713 jaar vervallen Over te dragen kosten 31.816 Aankoop handelsgoederen 2.819.999 Diensten en diverse goederen 64.920 Afschrijvingen - Toevoeging 99.000 Interesten 16.143 Belastingen 298.878 Verkoop handelsgoederen 3.693.563 Saldo op 31 december N 4.947.381 4.947.381 10
Vragen a.) Bereken de uitkeerbare winst (maximum bedrag) volgens de voorschriften van het Wetboek van vennootschappen. b.) De algemene vergadering keert op 20 april N+1 een winst uit van 300.000, waarvan 60% in dividenden en 40% in tantièmes; het saldo wordt overgedragen; c.) Het tarief van de roerende voorheffing op dividenden bedraagt 25% en het tarief van de bedrijfsvoorheffing op tantièmes bedraagt 40%. Geef de boekingen met betrekking tot de resultaatverdeling op 31 december N en op 20 april N+1. De effectieve betaling van de netto dividenden en de netto tantièmes dienen hier niet geboekt te worden. 11
12
C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER /5 Vraag C.1 /2,5 Wanbetalers vormen een reële bedreiging voor de financiële gezondheid van vele dienstenbedrijven. Geef een aantal concrete maatregelen die dit risico binnen een dienstenbedrijf kunnen beperken? Vraag C.2. /2,5 Veel ondernemingen verwarren de «winst» en «cash flow» ; deze zijn niet hetzelfde. Licht dit toe aan de hand van 2 vaak voorkomende vergissingen. 13
D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDING EN DE ADMINISTRATIEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING. /5 Vraag D.1. /3 Gegeven a) Een zelfstandige heeft aansluitingsplicht bij een sociaal verzekeringsfonds. Situatie : Aanvang van zelfstandige activiteit op 25 maart 2011 VRAAG: Ten laatste wanneer moet hij aan aangesloten zijn bij een sociaal verzekeringsfonds? Leg uit. b) Verzending van het vervaldagbericht voor het eerste aansluitingskwartaal op 20 april 2011 en voor het tweede aansluitingskwartaal op 20 juli 2011. VRAAG: Vanaf welke datum beginnen eventuele vermeerderingen voor het eerste en tweede aansluitingskwartaal te lopen? Vraag D.2. /2 In het kader van de antiwitwaswetgeving heeft het BIBF een eerste toelichtingsnota voor de leden opgemaakt. In deze nota wordt onder andere aandacht besteed aan de interne organisatie van het boekhoudkantoor. Geef een 3-tal belangrijke implicaties met een korte omschrijving zoals vermeld in deze nota? 14
15
III. PLICHTENLEER (I) /10 E. PLICHTENLEER /10 Geef steeds een korte toelichting bij uw antwoord en bevestig dit door de vermelding van het artikel/de artikelen van wet en/of KB die van toepassing zijn Vraag E.1.../3 U werkt samen met een collega stagiair BIBF en een extern accountant in één vennootschap. Deze vennootschap wil een website opzetten. 1. Wat gaat u aan de webontwikkelaar meedelen betreffende gegevens die er zeker moeten opkomen? 2. De webontwikkelaar stelt voor om een aparte rubriek klanten te voorzien waarin u de lijst van de klanten van het kantoor en de links naar hun websites kan opnemen. Kan dit? Vraag E.2../2 Van een vriend verneemt u dat de mede-eigendom van zijn appartement, in uw buurt, een syndicus van gebouwen zoekt. Hij vraagt of u, als boekhouder BIBF, dit soort van opdracht kan aannemen. Ja of neen. Geef hem de nodige toelichting alsook de wettelijke basis hiervoor. 16
Vraag E.3../2 U bent er in geslaagd om samen met een collega stagiair BIBF op korte tijd een kantoor uit te bouwen met cliënteel actief in zeer diverse sectoren. Onder deze cliënten zitten nogal wat startende ondernemers die u regelmatig ook vragen stellen met betrekking tot o.a. aanvullende pensioenregelingen en dergelijke. De groei van uw kantoor gaat niet onopgemerkt voorbij en op een bepaalde dag ontvangt u een schrijven een verzekeringsmakelaar waarin hij u voorstelt om in ruil voor een % (zowel per dossier en nog een getrouwheidspremie per jaar) van zijn commissie dat u steeds al uw cliënten die dergelijke zaken zouden willen systematisch doorverwijst naar zijn agentschap. Mag u dit doen? Geef artikel en toelichting. Vraag E.4../3 U verricht al sinds het begin van de stage boekhoudkundige en fiscale prestaties voor een bedrijfsrevisor (Yvan). Deze prestaties worden door u maandelijks gefactureerd en dit op basis van een uurtarief dat u schriftelijk is overeengekomen. Een aantal van deze dossiers worden overgenomen door een accountantskantoor, J. Kwenie. Het bedrijfsrevisorenkantoor deelt u mee dat u in deze dossiers alle nog in uw bezit zijnde stukken daarom rechtstreeks aan uw confrater IAB moet overhandigen. In de maand vóór de overdracht had u nog een aantal prestaties verricht in die dossiers en conform de afspraken waren deze door u gefactureerd aan het bedrijfsrevisorenkantoor. U stelt echter vast dat deze factuur (ten bedrage van 875,10 ) niet voldaan wordt en na het sturen van herinnering deelt het bedrijfsrevisorenkantoor mee dat zij niet willen betalen omdat zij denken dat u die cliënten gestimuleerd heeft om naar het accountantskantoor over te stappen. 17
1. In functie van de instructie van het bedrijfsrevisorenkantoor neemt u contact met J. Kwenie en u spreekt een datum af voor de overdracht van de stukken. Welk document verdient hierbij uw grootste aandacht? 2. Yvan houdt voet bij stuk en weigert te betalen. U geeft opdracht aan uw raadsman om uw collega te dagvaarden. Zijn er bepalingen uit het reglement van plichtenleer van toepassing? 18
BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 12 MEI 2012 DEEL 2 II. FISCALITEIT : /35 III. RECHT (II): /15 Sub-Totaal: /50 F. G. H. I. J. K. 19
ZONE VOORBEHOUDEN AAN DE CORRECTOREN Deel II. II. FISCALITEIT (inclusief beginselen van registratie- en successierechten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen) /35 F. BTW /10 G. PERSONENBELASTING /10 H. VENNOOTSCHAPSBELASTING /10 I. BELASTINGSPROCEDURES /5 III. VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN (II) /15 J. VENNOOTSCHAPSRECHT EN DE WETGEVING IN VERBAND MET /10 ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN K. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS- EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT /5 TOTAAL DEEL II : /50 20
PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN BIBF KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005 SCHRIFTELIJKE PROEF 12 MEI 2012 DEEL II Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste deel zal plaatsvinden van 09u00 tot 12u00 u. (vragen A tot E : boekhouding en deontologie ) - het tweede deel van 13u30 tot 16u00 u (vragen F tot K : fiscaliteit en recht) Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en stagenummer (zie oproepingsbrief) te vermelden Het gebruik van een rekenmachine, een rekeningenstelsel en de Codex BIBF is toegelaten voor zover er geen persoonlijke notities in werden opgenomen. Dit examen bestaat uit een reeks vragen, gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten, waarvan 10 punten voor deontologie) De resultaten worden toegestuurd van zodra de correctoren alle exemplaren hebben verbeterd. Deze vragenlijst (MET modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen op de website worden gepubliceerd. Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel van erkend boekhouder BIBF, dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie. De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II). VEEL SUCCES!!!!!! 21
II. FISCALITEIT (inclusief beginselen van registratie- en successierechten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen)./35 F. BTW /10 De vermelde bedragen zijn BTW-exclusief De blanco btw-aangifte in bijlage is louter ten informatieve titel Vraag F. 1. /5 Een schoonheidsspecialiste, die een schoonheidssalon uitbaat, heeft de pensioengerechtigde leeftijd bereikt en beslist om een deel van haar zaak over te dragen aan haar dochter op 30/06/2011 en zet haar activiteit verder onder het stelsel van de vrijstellingsregeling. Voorafgaand aan deze overdracht, beslist ze om het volgende te houden : - het handelspand dat ze bouwde in 2001 (met toepassing van BTW ) voor het,toenmalige, bedrag van 59.915,86. Het handelspand werd op haar naam verkregen en is in zijn geheel bestemd voor de activiteiten van het schoonheidssalon. - haar auto van het merk MINI aangekocht op 15/10/2009 : beroepsmatig gebruikt voor 70%. Prijs van de investering : 20.233,00. - enkele verzorgingsproducten met een waarde van 513,17. Welke zijn de formaliteiten die de moeder en de dochter moet vervullen om in orde te zijn t.a.v. de BTW administratie? Welke zijn de eventuele regularisaties die moeten gebeuren? 22
Vraag F. 2. /3 De Stagecommissie heeft op 15/05/2012 beslist om vraag F2 niet te verbeteren. De punten zijn verdeeld over de vragen F1 en F3. Vraag F. 3. /2 Een zelfstandige IT-consultant laat herstellingswerken uitvoeren aan het dak van zijn woning dat hij voor 20% gebruikt voor de uitoefening van zijn beroepswerkzaamheid. Het gebouw is ouder dan vijf jaar. Hij ontvangt van de aannemer een factuur van 1.875 (excl. BTW) met vermelding van clausule : Belasting te voldoen door de medecontractant, koninklijk besluit nr. 1, art. 20 Wat wordt geschreven in de verschillende BTW roosters? Rooster Bedrag Rooster Bedrag Rooster Bedrag Rooster Bedrag 23
Ter informatie 24
25
G. PERSONENBELASTING /10 Vraag G.1 /2 Kinderen ten laste aanslagjaar 2011 /inkomsten 2010 Omcirkel het juiste antwoord 1. Een kind geboren op 31 december 2010 om 23 uur 30. Is dit ten laste? 2. Een kind geboren op 5 februari 2010 en overleden op 26 augustus 2010.Is dit ten laste? 3. Een kind van 19 jaar van een alleenstaande ouder heeft inkomsten uit een leercontract voor EUR 4.800 per jaar. Hij kan werkelijke kosten aantonen om zich te verplaatsten naar zijn leermeester voor EUR 1.500 per jaar. Is dit kind ten laste? 4. Een kind van 26 jaar, nog steeds student, zoon van een alleenstaande belastingplichtige heeft eveneens inkomsten voor EUR 4.800 per jaar maar kan geen werkelijke kosten bewijzen voor verplaatsingen of andere kosten. Is dit kind ten laste? 5. Een student van 28 jaar gedomicilieerd bij zijn ouders te Aarlen en die op kot zit in Antwerpen. Gezien de afstand tussen Aarlen en Antwerpen komt hij slechts één maal per maand naar zijn ouders, die zijn studies financieren. Is dit kind laste? ja ja ja ja ja neen neen neen neen neen 6. Een kind van 10 jaar van ouders die beiden in leven zijn en wettelijk samenwonen, heeft in 2008 een huis geërfd dat wordt verhuurd en waarvan de maandelijkse huurinkomsten EUR 360 bedragen. Het kind heeft geen andere beroepsinkomsten. Is dit kind ten laste? ja neen 26
Vraag G.2. /8 Aanslagjaar 2011 inkomsten 2010 Een koppel gehuwd onder het wettelijk stelsel op 05/05/2005 vraagt u hun fiscale aangifte in te vullen op basis van volgende elementen : Gegevens betreffende het gezin Meneer : Bediende Mevrouw : Zelfstandige Zij hebben samen 2 kinderen die nog in hun huis wonen Kinderen: Eric Geboren op 15/01/2010 Annie Geboren op 25/03/2007 Gemiddelde aanslagvoet vorig inkomstenjaar van Meneer : 22% Gemiddelde aanslagvoet vorig inkomstenjaar van Mevrouw : 19% Tarief gemeentebelasting bedraagt 8% De vader van Meneer, invalide voor meer dan 66 %, is gedomicilieerd bij het koppel sinds 01/01/2011. Hij is 81 jaar en geniet een jaarlijks bruto pensioen van 25.000 en een invaliditeitsuitkering van 9.000. Gegevens betreffende de onroerende goederen Eigen en enig woonhuis gelegen te Leuven en eigendom van het koppel KI 1.500 Aankoop met registratierechten op: 9/09/2009 Onroerend goed bewoond sinds: 15/12/2009 Mevrouw gebruikt de woning voor 20% beroepsmatig voor haar beroep van zelfstandig boekhoudster BIBF. Zij oefent dit beroep uit als natuurlijk persoon sinds 01/01/2000. Ze betaalt geen huur voor het beroepsmatig gebruik van een deel van het woonhuis. Onbebouwde grond gelegen te Tienen waarvan Mevrouw enige eigenares was voor haar huwelijk KI 125 Aankoop met registratierechten op: 5/07/2001 Deze grond wordt verhuurd aan de buurman die hem niet beroepsmatig gebruikt. VRAGEN a) Welke personen zijn ten laste van het gezin : geef de belastingvrije sommen, vul de aangifte in en bepaal het eventueel limietbedrag om ten laste te zijn; b) Bereken het onroerend inkomen en vul de aangifte in. 27
28
29
30
31
H. VENNOOTSCHAPSBELASTING /10 Vraag H.1. /5 De NV Solar werd opgericht in 1992. Zij voert haar boekhouding per kalenderjaar. Het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap bedraagt 100 000 EUR en is als volgt samengesteld op 01/01/2011: Samenstelling van het gestorte kapitaal Waarde Inbreng in geld in 1992 150 000.00 Kapitaalverhoging door incorporatie van +30 000.00 belaste reserves in 1997 Kapitaalvermindering in 2003-80 000.00 aangerekend op het gestort kapitaal 100 000.00 Op 10 mei 2012 beslist de AV der aandeelhouders van de NV Solar de winst van het boekjaar 2011 in de vorm van dividenden uit te keren. Zo kent de NV een dividend toe van 8 000.00 EUR waarop zij 25% RV inhoudt. Gevraagd : a) Bereken de maximumdrempel van 13%; b) Is deze vennootschap louter op grond van deze gegevens uitgesloten van het verlaagd tarief? c) Veronderstel dat er naar aanleiding van een fiscale controle intresten toegekend zijn aan een bestuurder (op geldlening) geherkwalificeerd in dividend voor een bedrag van 2 000 EUR. Blijf je dan bij je beslissing van b)? 32
Vraag H.2. /5 Een Belgische BVBA heeft voor aanslagjaar 2011, inkomensjaar 2010 (boekjaar per kalenderjaar) in haar kosten en opbrengstenrekeningen volgende bedragen in verband met belastingen opgenomen : MAR Omschrijving kost Bedrag 6400 Douanerechten 3.010,00 6402 Onroerende voorheffing op eigen handelspand 2.138,00 6403 Nalatigheidsintresten BTW 860,50 6404 Ten laste genomen RV op geherkwalificeerd inkomen intrest AJ 2010 217,00 6406 Elektriciteitsheffing Vlaams Gewest 200,00 6407 Eurovignet vrachtwagens 750,00 6700 Voorafbetalingen Vennb. AJ 2011 2.000,00 6700 RV op ontvangen intresten termijnrekening 483,60 6702 Geraamde vennb AJ 2011 2.145,40 6712 Gevormde voorziening supplement gewone vennb. AJ 2009 3.306,00 7710 Regularisering vennb AJ 2010 5.490,00 750 Ontvangen moratoriumintresten m.b.t. venb 278,00 Hoe wordt de aangifte in de vennootschapsbelasting voor aanslagjaar 2011 beïnvloed door deze geboekte belastingen? Bereken en vul de aangifte in. 33
34
35
36
37
I. BELASTINGPROCEDURES/ REGISTRATIERECHTEN EN SUCCESSIERECHTEN /5 Vraag I.1. /2,5 Een ambtenaar bevoegd voor de directe belastingen onderzocht in november 2011 de boekhouding van het kalenderjaar 2008 van een vennootschap met een boekjaar dat afsluit per 31 december. Op 6 december 2011 verstuurde de administratie een bericht van wijziging waarin de administratie aankondigde enkele per vergissing niet aangegeven inkomsten te belasten. Uw cliënt vraagt u op 13 december 2011 om advies en deelt u mee dat de ambtenaar het bij het rechte eind heeft met betrekking tot de per vergissing niet aangegeven inkomsten. Hoe dient uw cliënt best op dit bericht van wijziging te reageren (Ter info : 1 januari 2012 was een zondag).? Gelieve uw antwoord te motiveren. Vraag I.2. /2,5 De Heer Peeters heeft een fout gemaakt in zijn aangifte in de personenbelasting : hij heeft winsten aangegeven voor 450.000,00 in plaats van 45.000,00! 1.Welke mogelijkheden heeft hij om deze vergissing te verbeteren? 2. Over welke termijnen beschikt hij? Citeer de wettelijke bepaling(en) die op deze materie van toepassing zijn. 38
39
III. DEELDOMEIN VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN (II)./15 J. VENNOOTSCHAPSRECHT, ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN /10 Vraag J.1. /4 Leg uit : verdachte periode Vraag J.2. /3 Geef enkele pistes die gevolgd kunnen worden wanneer de samenwerking in een BVBA onmogelijk geworden is en leg kort uit. 40
Vraag J.3. /3 Kan één persoon meer dan één éénpersoons-bvba oprichten? Zo nee, verklaar Zo ja, verklaar 41
K. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT /5 Vraag K.1. /2 Geef enkele verschillen tussen de arbeidsongeschiktheidsuitkering voor werknemers en zelfstandigen. Vraag K.2. /3 Bart is op 1 februari 2001 in dienst getreden van een grote winkelketen. Bart ondertekende op 20 januari 2001 een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde duur (voltijds 5 dagenweek van maandag tot vrijdag). Bart werkt als bediende en verdeelt zijn tijd tussen het vullen van de rekken en het bedienen van de kassa. Hoewel hierover duidelijke interne richtlijnen bestaan, maakt Bart gebruik van zijn persoonlijke klantenkaart, telkens wanneer een klant zijn / haar klantenkaart is vergeten. In plaats van gebruik te maken van een speciale, anonieme klantenkaart van de werkgever, gebruikt Bart zijn eigen klantenkaart om er de aankopen van de klanten op te registreren. Op die manier slaagt Bart erin om maandelijks enkele waardevolle geschenken 'bijeen te sparen'. Op zaterdag 3 december 2011 wordt de werkgever ingelicht door een collega van Bart. Bart is op dat ogenblik enkele dagen met verlof. Na zijn terugkeer uit verlof wordt Bart onmiddellijk geroepen voor een gesprek. Eens geconfronteerd met de feiten, valt Bart door de mand en bekent hij alles. Dit gesprek vindt plaats op vrijdag 9 december 2011. De werkgever beslist, op basis van alle gekende feiten en na de bekentenis van Bart, om Bart te ontslaan wegens dringende reden. 1. Op welke dag moet het ontslag om dringende reden uiterlijk worden betekend? 42
2. Stel dat het ontslag om dringende reden één dag te laat werd betekend. Wat is het minimum risico voor de opzegvergoeding die de werkgever dan moet betalen, als je weet dat Bart een bruto jaarloon verdient van 35.000 EUR? Wat is het bruto bedrag en met hoeveel maanden (bruto) loon stemt deze opzegvergoeding overeen? 43