Mobiliteitsbudget & mobiliteitsvergoeding Roel Van Hemelen Docent Actuaclub Fiscaliteit
Gastsprekers Roel VAN HEMELEN Partner Belastingconsulent +32 479 90 15 88 roel.vanhemelen@taxquest.be https://www.taxquest.be https://www.facebook.com/taxquest/ @TaxQuest_BE https://www.linkedin.com/company/taxquest
Cash for Car Mobiliteitsvergoeding
Mobiliteitsvergoeding Wet betreffende de invoering van een mobiliteitsvergoeding dd. 30/03/2018 B.S. 7 mei 2018 Gewijzigd via aangenomen wetsvoorstel 54-3382/008 nog niet gepubliceerd Auto inwisselen voor vergoeding & zo aantal bedrijfswagens doen dalen Uitgangspunten: Vrije keuze voor werkgever & werknemer Budgetneutraal voor werkgever Budgetneutraal voor werknemer Budgetneutraal voor overheid Zowel fiscaal als sociaal
Auto Belasting VAA Auto Eigen bijdrage Aftrekbeperking 17% of 40% van VAA Solidariteitsbijdrage
Mobiliteitsvergoeding Belasting VAA Cash Eigen bijdrage Aftrekbeperking 17% of 40% van VAA Solidariteitsbijdrage
Wie kan hier van genieten? Alle personen die onder gezag, leiding en toezicht werken, al dan niet met een arbeidsovereenkomst, die het voordeel van een bedrijfswagen genieten Bedrijfswagen = een voertuig waarvoor een voordeel van alle aard van toepassing is en waarvoor een solidariteitsbijdrage is verschuldigd door de werkgever Dus geen lichte vrachtwagens Dus niet voor bedrijfsleiders
Antimisbruikbepaling Bedrijf maakt reeds méér dan 3 jaar gebruik van bedrijfswagens (enkel indien géén startend bedrijf) Voor werknemers die in aanmerking komen voor een bedrijfswagen Op het moment van aanvraag min. 3 maanden ononderbroken in aanmerking komen voor bedrijfswagen Niet nodig bij aanwerving werknemer Niet nodig bij bevordering of functiewijziging voor 1 maart 2019 In 36 maanden voorafgaand aan aanvraag, min. 12 maanden in aanmerking komen voor bedrijfswagen bij huidige werkgever 36 maanden regeling niet nodig indien nog geen 36 maanden bij huidige werkgever Niet nodig bij bevordering of functiewijziging voor 1 maart 2019
Vrije keuze Werkgever kiest zelf of hij Cash-for-Car regeling aanbiedt Ofwel aan ganse bedrijf Ofwel aan bepaalde medewerkers, anderen niet Werknemer kiest zelf of hij al dan niet gebruik wil maken van die regeling Weigering Cash for Car voorbeelden: Werkgever wil zeker zijn van bepaalde standing voertuig Werkgever wil groene kaart (?) spelen Werknemer twijfelt of hij uit de kosten geraakt Etc
Bedrag vergoeding Indien géén tankkaart werd aangeboden 20% x 6/7 x geïndexeerde cataloguswaarde Indien wél tankkaart werd aangeboden 24% x 6/7 x geïndexeerde cataloguswaarde Eigen bijdrage in mindering te brengen!
Voordeel alle aard 4% x 6/7 x geïndexeerde cataloguswaarde Min VAA: 1.340 EUR (aj. 2020) Werkelijke beroepskosten woon-werkverkeer kan bewijzen worden aan max. 0,15 euro per km Bewezen kosten kunnen niet hoger zijn dan VAA + niet vergeten: 17% of 40% van VAA in verworpen uitgaven
Aftrekbaarheid 75% Overgangsbepaling: Tot 31 december van het jaar volgend op omruiling bedrijfswagen: Aftrek = percentage aftrekbaarheid vorig voertuig Maximum 95% Minimum 75% Daarna jaarlijks 10procentpunten verlagen tot 75%
Sociale zekerheid Uitgesloten van het loonbegrip (idem auto) Solidariteitsbijdrage (idem auto)
Aandachtspunten Mobiliteitsvergoeding in principe niet combineerbaar met fiscale vrijstelling woon-werkvergoeding (art. 38, 1, 9, c): Mobiliteitsvergoeding moet aangewend worden om woon-werkverplaatsingen zelf te financieren Om budgetneutraliteit te waarborgen: wel behouden voor werknemers met mobiliteitsvergoeding Combinatie mobiliteitsvergoeding en verplaatsingsvergoeding woon-werkverkeer enkel mogelijk indien werknemer voorheen beschikte over bedrijfswagen en verplaatsingsvergoeding Verplaatsingsvergoeding = gewoon loon Indien grotere bedrijfswagen wordt geruild voor kleinere Geen mobiliteitsvergoeding toegelaten voor uitgespaarde kost bij werkgever Toekenning bedrijfswagen die ingeruild werd voor mobiliteitsvergoeding mag niet vooraf gegaan worden door een salary sacrifice
Verandering van werk Volledig geschrapt: 3 mogelijkheden: Werknemer ontving bij vorige werkgever al mobiliteitsvergoeding: Vergoeding kan verdergezet worden indien aanvraag uiterlijk 1 maand na indiensttreding ingediend werd Mobiliteitsvergoeding bij nieuwe werkgever = mobiliteitsvergoeding bij vorige werknemer Werknemer beschikte bij vorige werkgever reeds gedurende minstens 12 maanden over een bedrijfswagen én ook minstens drie maanden ononderbroken onmiddellijk voorafgaand de uitdiensttreding Onmiddellijk aanvraag mobiliteitsvergoeding is mogelijk Mobiliteitsvergoeding zal berekend worden op basis van de bedrijfswagen bij vorige werknemer Indien werknemer de wachttermijn van 12 maanden al gedeeltelijk hadden doorlopen Termijn loopt bij nieuwe werkgever gewoon verder
Procedure Werkgever voert de mobiliteitsvergoeding in via de car policy, individuele overeenkomst, CAO Werkgever licht de personeelsleden in Werknemer dient (vrije keuze) aanvraag schriftelijk in Werknemer aanvaardt schriftelijk (vrije keuze maar geen individuele beslissingen nemen rekening houden met invoering hierboven) Akkoord maakt deel uit van de arbeidsovereenkomst.
Einde cash-for-car Mobiliteitsvergoeding = vervanging van het voordeel van de bedrijfswagen Mobiliteitsvergoeding eindigt indien: De werknemer niet langer recht heeft op een bedrijfswagen De werknemer opnieuw beschikt over een bedrijfswagen
Mobiliteitsbudget
Mobiliteitsbudget Voor wie? Verschillende pistes voor een duurzaam alternatief voor de bedrijfswagen In werking vanaf op 1 maart 2019 Voor werknemers die in aanmerking komen voor een bedrijfswagen Op het moment van aanvraag min. 3 maanden ononderbroken in aanmerking komen voor bedrijfswagen Niet nodig bij aanwerving werknemer Niet nodig bij bevordering of functiewijziging voor 1 maart 2019 In 36 maanden voorafgaand aan aanvraag, min. 12 maanden in aanmerking komen voor bedrijfswagen bij huidige werkgever 36 maanden regeling niet nodig indien nog geen 36 maanden bij huidige werkgever Niet nodig bij bevordering of functiewijziging voor 1 maart 2019
Mobiliteitsbudget Budget: 3 peilers: Milieuvriendelijke (max. 95g CO2) bedrijfwagen ((para)fiscale behandeling bedrijfswagen) Alternatieve duurzame vervoersmodi (vrijgesteld & aftrekbaar bij werkgever) Openbaar vervoer Fiets Bromfietsen Elektrisch aangedreven motorfietsen Deelauto Huisvestingskosten nabij werkplaats Multimodaliteit Saldo in contanten uitbetaald (1x per jaar) (sociale bijdrage 38,07% - geen belasting)
Vragen?? Contactgegevens Roel Van Hemelen Belastingconsulent Partner @ TaxQuest +32 479 90 15 88 roel.vanhemelen@taxquest.be www.taxquest.be