Beroepskosten: fiscale aftrek Erwin Vercammen Ere-Accountant Ere-Belastingconsulent Past Voorzitter B.A.B.-Antwerpen Past Vicevoorzitter IAB
Winstberekening Omzet Minus kostprijs aankopen = Brutowinst Minus ALLE kosten = Netto winst
Brutowinstberekening Omzet of verkopen (70-rekening) Minus kostprijs aankopen (61-rekening) = Brutowinst Let op voor minimum omzetberekening Horeca: bv AK * 3 = VK Bouw: VK = AK * 1,25 + Loonkost * 2,10 + Bedrag voor eigen loon
Alle kosten? Boekhoudwet: Diensten en diverse goederen (61) Personeelskosten (62) Afschrijvingen (63) Andere kosten (64) Financiële kosten (65) Minderwaarden
Aftrek Beroepskosten Kosten moeten bewezen worden door verantwoordingsstuk: Kosten moeten betaald zijn: kas of via overschrijving, Bancontact, Visa, Kosten moeten gefactureerd zijn: datum factuur Kosten moeten geboekt zijn: ook voor provisie vakantie geld voor personeel Ze moeten verband houden met de zaak Ze moeten gemaakt zijn om inkomsten te verwerven of te behouden
Aftrek Beroepskosten Kosten moeten geboekt zijn ook provisie vakantie geld personeel Er moeten boeken zijn: WELKE CfrBTW Wetboek: AK&VK boek ea Cfr Boekhoudwet Inventarisboek ea Dagboek? Computerboeken???
Aftrek Beroepskosten Vestigingskosten Leveringen Vergoedingen aan derden Vervoerkosten Verkoopkosten Exploitatiekosten
Aftrek Beroepskosten: Vestigingskosten Huur gronden & gebouwen Huurlasten (OV) Onderhoud & onderhoudsartikelen Herstelling Inrichtingskosten
Aftrek Beroepskosten: Leveringen Water, Elektriciteit & Gas Stookolie voor verwarming Postzegels Telefoon, GSM & mobilofoon Boeken, tijdschriften & documentatie Lidgelden & bijdragen Drukwerken en kantoorbenodigdheden Kantoorkosten Kosten computer e.a. Koffie & dranken bureel
Aftrek Beroepskosten: Vergoedingen aan derden Commissies (Fiches 281.50) Erelonen (Fiches 281.50) Sociaal Secretariaat Andere (o.a. Sabam, Billijke Vergoeding) Kosten maaltijd-, geschenken-, ECO en cultuurcheques Brandverzekering Verzekering B.A. Andere verzekeringen
Aftrek Beroepskosten: Vervoerkosten Vrachtwagens Onderhoud & Herstelling Brandstof Verzekering Huur Personenwagens -> zie hierna Onderhoud & Herstelling Brandstof Verzekering Huur Moto s: alle kosten aftrekbaar? Verzendingskosten Andere Reis- en verplaatsingskosten
Aftrek Beroepskosten: Verkoopkosten Diners -> zie hierna Bloemen voor klanten Advertenties & Publicitaire drukwerken Bedrukte relatiegeschenken 50% Sponsoring Deelname beurzen Etalage-& Versieringskosten Verpakkingsmaterialen
Aftrek Beroepskosten: Exploitatiekosten Klein materiaal Onderhoud materiaal Herstelling materiaal Wasserijkosten Huur materiaal
Aftrek Beroepskosten: andere Bijdrage in het zelfstandige statuut Lonen, patronalelasten en andere personeelskosten Afschrijvingen Belastingen Intresten en bankkosten
Aftrek Beroepskosten: Personenwagens Personenwagens: beperking volgens CO2 uitstoot Personenwagens Auto's voor dubbel gebruik Minibussen 4 X 4 hiermee gelijkgestelde lichte vrachtauto's Uitzondering: brandstof & interest (GSM)
Aftrek Beroepskosten: Personenwagens Welke kosten Te beperken: Onderhoud en herstelling (ook pechverhelping car wash) Huur garage Brandstof Alle andere kosten Niet beperken (wel beroepsgebruik): intresten GSM die niet vast gemonteerd is
Aftrek Beroepskosten: Personenwagens Aftrekbaar(als uitstoot = 0 % 120 % aftrekbaar) Dieselmotor: 100 % minder dan 60 gr CO2 per km 90 % van 60 gr tot 105 gr CO2 per km 80 % van 106 gr tot 115 gr CO2 per km 75 % van 116 gr tot 145 gr CO2 per km 70 % van 146 gr tot 170 gr CO2 per km 60 % van 171 gr tot 195 gr CO2 per km 50 % meer dan 195 gr CO2 per km Benzinemotor: 100 % minder dan 60 gr CO2 per km 90 % van 60 gr tot 105 gr CO2 per km 80 % van 106 gr tot 125 gr CO2 per km 75 % van 126 gr tot 155 gr CO2 per km 70 % van 156 gr tot 180 gr CO2 per km 60 % van 181 gr tot 205 gr CO2 per km 50 % meer dan 205 gr CO2 per km
Aftrek Beroepskost: Personenwagen Algemene beperking: Oude BEF 6 per km: 0,15 Verplaatsing van thuis tewerkstelling Kapper: van thuis naar kapsalon Dokter: van thuis naar praktijk of hospitaal Welke kosten: alle kosten! Van toepassing op: natuurlijke personen
Aftrek Beroepskosten: kledij Kledij: niet aftrekbaar als bruikbaar in privé Behalve: specifieke werkkledij (CAO arbeidsbescherming) Voorbeelden van aftrekbare kledijkosten: uniformen van hostessen, portiers, privé-bewakers; kleding van artsen, chirurgen, tandartsen, verplegers; werkvest slager, bakker; overall; stofjas; toga; glitterpak; sportuitrusting (trainingspak en sportschoenen) van trainers en turnleraars; lieslaarzen van viskwekers en zeevissers. kledijkosten van een motorrijder (beroepsdoeleinden)
Aftrek Beroepskosten: restaurant Restaurantkosten: 69 % aftrekbaar Belangrijk: Verband houden met beroepswerkzaamheid Gedaan/gedragen tijdens belastbaar tijdperk Gedaan/gedragen om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden Gestaafd met bewijskrachtige stukken
Aftrek Beroepskosten: boeten Geldboeten: geen aftrekbare beroepskosten Ook niet voor personeelsleden Zoals: fiscale boeten gerechtelijke geldboeten; verkeersboeten. BTW-boeten proportionele of evenredige boeten inzake BTW zijn wel aftrekbaar opgelegde administratieve evenredige geldboeten inzake BTW zijn aftrekbaar. Boeten inzake registratierechten administratieve boeten omwille van laattijdige registratie zijn aftrekbaar
Nooit aftrekbaar: Aftrek Beroepskosten Jacht, visvangst, pleziervaartuigen en lusthuizen Onredelijke uitgaven Persoonlijke uitgaven Zonder bewijsstuk (uitzondering parkeerautomaat)
Beroepskosten: VRAGEN? Erwin Vercammen Ere-Accountant Ere-Belastingconsulent Past Voorzitter B.A.B.-Antwerpen Past Vicevoorzitter IAB