Historiek 28/10/2016: Beleidsplan minister van Financiën De invoering van een optioneel btw-regime voor professionele onroerende verhuur (naar Nederlands model) zal worden onderzocht. 26/7/2017: Zomerakkoord De btw-regels voor nieuwe huurovereenkomsten zullen worden vereenvoudigd door de invoering van een optioneel btw-regime voor professionele onroerende verhuur met de bedoeling om onder meer de concurrentiehandicap voor Belgische operatoren weg te werken. 3/8/2017: Persbericht- http://vanovertveldt.belgium.be Enkel contracten in werking getreden met ingang van 1 januari 2018 zullen in aanmerking komen voor de nieuwe btwregeling. Regularisatie van vroeger afgesloten contracten wordt uitdrukkelijk uitgesloten. 25/10/2017: Persbericht - https://financien.belgium.be De geplande btw-hervorming inzake onroerende verhuur wordt beperkt tot een versoepeling van het toepasselijke btwregime i.v.m. de verhuur van opslagplaatsen en dit met ingang van 1 januari 2018. 30/3/2018: Persbericht- http://vanovertveldt.belgium.be Regering keurt de grootste btw-hervorming goed van de afgelopen decennia. Way forward Advies Raad van State 2 de lezing door Ministerraad Parlement Inwerkingtreding 1/10/2018
Twee grote hervormingen 1. Optionele btw-heffing voor de verhuur van professioneel gebruikte gebouwen b2b 2. Verplichte btw-heffing voor de kortdurende verhuur van onroerende goederen b2b en b2c
Overview per 1 oktober 2018 Principe: onroerende verhuur is vrijgesteld: s.q. Verplicht btw-stelsel: àverhuur van parkeerruimte voor voertuigen: s.q. àverschaffen van gemeubeld logies in hotels en soortgelijke: s.q. àverhuur van kampeerplaatsen: s.q. àverhuur van blijvend geïnstalleerde werktuigen en machines (bv. windmolens): s.q. àverhuur van safeloketten: s.q. àverhuur van onroerende goederen in havens en luchthavens: s.q. àonroerende financieringshuur (KB 30): s.q. àverhuur van opslagplaatsen b2c: nieuw is ontdubbeling b2b en b2c àkortdurende verhuur van onroerende goederen: nieuw Optioneel btw-stelsel à voor de verhuur van professioneel gebruikte gebouwen die niet onder het verplicht btwstelsel vallen: nieuw
Optioneel btw-stelsel Art. 137 Btw-richtlijn 1. De lidstaten kunnen aan de belastingplichtigen het recht verlenen voor belastingheffing ter zake van de volgende handelingen te kiezen: a-c) d) de verhuur en verpachting van onroerende goederen 2. De lidstaten stellen de bepalingen voor de uitoefening van het in lid 1 bepaalde keuzerecht vast. De lidstaten kunnen de omvang van dit keuzerecht beperken.
Overview per 1 oktober 2018 Administratieve afwijkingen: àdiensten- en bedrijvencentra (circulaire 2005): s.q. àshoppingcentra (circulaire 2012): s.q. Europese rechtspraak à actieve onroerende verhuur: s.q.
I. Optionele btw-heffing Algemene principes Cases
Werking Heden Eigenaar Geen btw-aftrek Geen btw op huur Huurder Niet-recupereerbare btw ingebed in huurprijs Toekomst Eigenaar Btw op huur (optie) Huurder Btw-aftrek (onmiddellijk) Btw-aftrekbaar indien RoA 7
Doelstellingen 1. Concurrentiehandicap met de buurlanden wegwerken 2. Investeringen in nieuwbouw en vernieuwbouw stimuleren 3. Vereenvoudiging btw-regelgeving
Voorwaarden en modaliteiten 1. Hoedanigheid van de huurder: b2b (grondvoorwaarde 1) 2. Aard van het goed: gebouw of gedeelte van gebouw (grondvoorwaarde 2) 3. Beide partijen moeten opteren (vormvoorwaarde) 4. (Ver)nieuwbouw vanaf 1 oktober 2018 (toepassingsvoorwaarde in de tijd) 5. Herzieningstermijn van 25 jaar 6. Marktconforme huurprijs
II. Btw op kortdurende verhuur Algemene principes Cases
Krachtlijnen Altijd onderworpen aan btw als Contracten gesloten per 1/10/2018 Contracten met een maximale duur van 6 maanden Opeenvolgende contracten worden beschouwd als een geheel voor de bepaling van de gebruiksduur Niet van toepassing op verhuringen aangewend voor bewoning Niet van toepassing op verhuringen aangewend voor handelingen bedoeld in art. 44, 1 and 2 (socio-culturele activiteiten)
Uitwerking Irrelevant Voorbeelden Hoedanigheid huurder Gebouw of grond Ouderdom onroerend goed Congres-, seminarie-, vergader-, beursen tentoonstellingsruimten Pop-up stores Opslagplaatsen Feestzalen
Schematische voorstelling Btw is altijd toepasbaar Kortdurende verhuur (max. 6 mnden) B2b en b2c Ex.: seminarieruimten, feestzalen, Uitsluitingen bewoning socio-culturele activiteiten