FISCAAL ADVIES OP MAAT. FISCAAL ADVIES OP MAAT. Up to date Februari Roel Van Hemelen De bijkomende documentatie kan u downloaden via volgende link of QRcode: https://goo.gl/nciiyd Documentatie De documentatie blijft beschikbaar tot 23 maart 2018 1
Agenda BTW Circulaire BTW tarief schoolgebouwen CBN common control transacties CBN Reverse factoring Diverse Fisconet PB/VENNB Circulaire forfait kinderopvang PB/VENNB Circulaire Elektrische fietsen PB/VENNB Circulaire Indexatie KI PB/VENNB Circulaire Maximumbedragen vervangingsinkomsten PB/VENNB Circulaire KEAW PB/VENNB Circulaire niet aftrekbare geldboeten PB/VENNB Circulaire Bezoldigingen internationaal tribunaal PB/VENNB Circulaire vrijwillige vermindering melkproductie PB/VENNB Circulaire stopzettingsmeerwaarden PB/VENNB Circulaire proratisering fiscale voordelen PB/VENNB Circulaire investeringsaftrek PB/VENNB Aangifteformulier bijzondere liquidatiereserve AJ 2012 PB/VENNB Indexatie WIB AJ2019 PB/VENNB Nieuwsbrief rulingcommissie PB/VENNB Rechtspraak beroepsgeheim accountants PB/VENNB Rechtspraak aftrekbaarheid onderhoudsgeld PB/VENNB Rechtspraak belastbaarheid onderhoudsgeld PB/VENNB Rechtspraak normaal beheer privévermogen onroerend beheer CBN Circulaire BTW tariefschoolgebouwen Circ. 2018/C/6 Toepassing Schoolgebouwen Gebouwen voor centra voor leerlingenbegeleiding PMS centra Sinds 1 juni 2016: 6% BTW Circulaire licht bepaalde zaken verder toe mbt 6% tarief 2
BTW CBN 2017/13 Transacties onder gemeenschappelijke leiding Bedrijfscombinatie onder gemeenschappelijke leiding of business combination CBN 2017/13 Transacties onder gemeenschappelijke leiding Holdco I: 3
CBN 2017/13 Transacties onder gemeenschappelijke leiding Holdco II: CBN 2017/13 Transacties onder gemeenschappelijke leiding Consolidatie: CBN 2017/13 Transacties onder gemeenschappelijke leiding Omwille van het feit dat dezelfde natuurlijk persoon nog steeds de controle heeft over Holdco I is er volgens CBN geen reden tot uitdrukking van Goodwill II Goodwill in geconsolideerde balans onmiddellijk afschrijven onder de niet recurrente bedrijfskosten + in toelichting verwerking van common control transactie vermelden 4
CBN 2017/17 Reverse factoring CBN 2017/17 Reverse factoring Overeenkomst tussen Koper en Financiële instelling (factor) Koper draagt facturen over aan factor Boekhoudkundige verwerking = klassieke factoring Verwijzing naar CBN advies 2011/23 Koper: classificatie schuld als gevolg van reverse factoring: Leveranciersschuld financiële schuld CBN 2017/17 Reverse factoring Overeenkomst tussen Koper en Financiële instelling (factor) Koper draagt facturen over aan factor Boekhoudkundige verwerking = klassieke factoring Verwijzing naar CBN advies 2011/23 Koper: classificatie schuld als gevolg van reverse factoring: Leveranciersschuld financiële schuld 5
Diverse Fisconet PLUS Fisconet Plus wordt in nieuw jasje gestoken Niet beschikbaar tot en met 25/02/2018 Bericht op website fiscus PB/VennB 6
Circulaire kostenforfait kinderopvang Circulaire 2018/C/4 Verhoging toepasselijke bedragen voor zelfstandige kinderopvang Keuzesysteem: Beperkt kostenforfait: 7 7,50 per oppasdag per aanwezig kind Globaal kostenforfait: 16,50 17,50 per oppasdag per aanwezig kind Toepassing van kostenforfait is niet verplicht keuze voor werkelijke kostenaftrek steeds toegestaan Circulaire kostenforfait kinderopvang Beperkt kostenforfait: Voeding Schoonmaak en wasproducten (geen elektrische apparaten) Verzorgingsproducten en farmaceutische producten Textiel (beroepskledij, lakens, handdoeken, washandjes, slabbetjes ) Klein kookmateriaal (kookpotten, bestek, borden, enz. geen elektrische apparaten) Klein speelgoed (geen groot speelgoed zoals buitenspeeltuigen enz.) Klein kantoormateriaal (postzegels, papier, omslagen) Allerlei klein materiaal voor knutsel en verzierwerk Andere kosten: bewijzen Circulaire kostenforfait kinderopvang Globaal kostenforfait: Betreft alle beroepskosten (behalve de sociale bijdragen van de zelfstandige) Bij beperkte aanwezigheid (minder dan 1 dag) niet opdelen, maar beperken tot ontvangen bedrag Kostenforfait per persoon steeds beperkt tot ontvangen bedrag Geen combinatie met andere opvangactiviteiten waarin beroepskosten worden bewezen 7
Circulaire kostenforfait kinderopvang Toepassing geldt voor 3 jaar Enkel voor eenmanszaken niet voor rechtspersonen Niet voor onthaalmoeders die niet belast worden volgens ComIB 92 23/233 Niet voor buitenschoolse kinderopvang Geen combinatie met gebruik algemene kostenforfait Circulaire elektrische fietsen Circ. 2018/C/5 Circulaire over de gewijzigde bepalingen Uitbreiding naar Speed Pedelecs Geen nieuwigheden Herhaling voorwaarden en toepassingsgebied Rijwielen Elektrisch aangedreven gemotoriseerde rijwielen Speed Pedelecs Circulaire Indexatie KI Circ. 2018/C/3 KI: 1,7863 voor aanslagjaar 2018 8
Circulaire Maximumbedragen vervangingsinkomsten Circ 2018/C/7 Bijkomende vermindering in personenbelasting (& BNI PB) Netto inkomen uitsluitend pensioenen of vervangingsinkomsten Maximumbedragen: 15.568,12 voor pensioenen of vervangingsinkomsten 17.631,14 voor uitsluitend werkloosheidsuitkeringen 17. 297,91 voor uitsluitend wettelijke ziekte en invaliditeitsuitkeringen Circulaire KEAW Circ 2018/C/8 Gebruik persoonlijk voertuig: 0,3460 per kilometer Fietsvergoeding: 0,23 per kilometer Bevestiging geldigheid voor alle types van fietsen Geldt tevens voor verplaatsingen met (als dan niet motorisch aangedreven) rolstoel Beperkingen voor ambtenaren: Verplaatsing tussen woonplaats en werkplaats maximum 1 keer per dag Verplaatsing tussen woonplaats en werkplaats voor deze toepassing min. 1 km. Deze beperkingen gelden niet in de privé sector Circulaire KEAW Circ 2018/C/8 Verblijfskosten in België Verplaatsing min. 6 uur Verplaatsing buiten straal van 25 km buiten gemeente van de administratieve standplaats Kost maaltijd wordt niet door een derde gedragen Geen andere voordelen voor maaltijdkosten te dekken 16,47 per dag 9
Circulaire KEAW Circ 2018/C/8 Verblijfskosten in België Personen met regelmatige verplaatsingen buiten de onderneming (bv. Vertegenwoordigers) Zelfde dagvergoeding Geen bepalingen inzake minimumduur en afstand Max. 16x dagvergoeding per maand Circulaire KEAW Circ 2018/C/8 Huisvestingskosten (in België) Bijkomende vergoeding indien logement naar aanleiding van functie Verplaatsing > 75km buiten gemeente van administratieve standplaats Huisvestingskosten worden niet door onderneming ten laste genomen Max. 75 euro per nacht Vergoeding voor verblijfskosten buitenland & telewerkkosten: verwijzing naar vroegere circulaires Circulaire Niet aftrekbare geldboeten Circ 2018/C/12 Wet van 25 december 2017 Uitbreiding toepassingsgebied niet aftrekbare geldboeten Proportionele boeten met betrekking tot aftrekbare belastingen BTW Registratie Onroerende voorheffing Bedrijfsvoorheffing niet aftrekbare beroepskosten Niet aftrekbaarheid kartelboetes bevestigd Administratieve geldboeten door publieke overheden Vanaf 1 januari 2020 10
Circulaire Bezoldigingen internationaal tribunaal Circ 2018/C/13 Vrijgesteld van Belgische inkomstenbelastingen Bezoldigingen betaald of toegekend door: Internationale strafrechtbank Ander internationale of buitenlandse gerechtelijke instatie (weet van 29 maart 2004) bv. Libanontribunaal in NL Vanaf 1 januari 2017 Circulaire Vrijwillige vermindering melkproductie Circ 2018/C/14 Vergoedingen gestort ter compensatie inkomensverlies Voor geprogrammeerde vermindering op EU niveau van melkproductie Vrijgesteld van inkomstenbelastingen Circulaire herhaalt voorwaarden en praktische uitwerking Circulaire Stopzettingsmeerwaarden Circ 2018/C/16 In geval van afzonderlijke belasting tarief van 10% indien: IMVA bepaalde grens niet overstijgt Andere dan IMVA Geldt voor: Winsten Baten Zeer beperkt en gaat niet dieper in op interpretatieproblemen 11
Circulaire Proratisering fiscale voordelen Circ 2018/C/17 Belastingplichtige (PB) met boekjaar afwijkend van kalenderjaar Verhuis naar BE Verhuis uit BE Bepaalde fiscale voordelen: pro rata Circulaire Investeringsaftrek Circ 2018/C/18 Geen extra informatie zeer beknopte circulaire Aangifteformulier bijzondere liquidatiereserve AJ 2012 In bijlage 275A Sp. AJ2012 Zelfde methodiek als AJ 2013 en 2014 Nu wél elektronisch in te dienen via RV on web papier of e mail mag nog steeds Betaling én indiening uiterlijk 31/02/2018 12
Indexatie WIB AJ2019 Indexatie tarieven AJ 2019: zie documentatie Nieuwsbrief rulingcommissie Meer informatie over rulings forfaitaire KEAW voor bedrijfsleiders: Belang van uitsluiting dubbel gebruik wordt benadrukt Modelaanvraag DVB onderstreept dit ook Meerwaarden cryptomunten (in casu Bitcoin) In principe verrichting binnen normaal beheer van privé vermogen Gelet op hoge risicograad en volatiliteit van koers meestal speculatie (33%) In casu had belastingplichtige software geschreven voor automatische transacties met als gevolg mooie winsten speculatie, geen beroepsinkomen Nieuwsbrief rulingcommissie Meer uitleg over niet aanvaarde verrichtingen: Interne meerwaarden onder opschortende voorwaarden Toekenning auteursrechten voor interne opleidingen in accountantskantoor: spreker gaf gewoon samenvatting van fiscale tijdschriften Afbraak (strippen) en grondige heropbouw van woning aan 6% BTW tarief Verslag in bijlage 13
Beroepsgeheim accountants Bergen, 1 april 2016 Principes beroepsgeheim advocaten principieel ook toepassen op externe accountants Uitzonderingen op beroepsgeheim strikt interpreteren Beroepsgeheim wordt opgeheven indien noodzaak dit vereist of indien hoger geachte waarde in conflict komt met beroepsgeheim Beroepsgeheim accountants Opheffing beroepsgeheim moet worden gerechtvaardigd door dwingende reden en moet strikt evenredig zijn Aan tuchtoverheid (indien van toepassing) of rechter om dwingende reden en evenredig karakter te beoordelen Vaststellen juiste bedrag van wettelijk verschuldigde belasting = dwingende reden Accountant mag dus niet vasthouden aan beroepsgeheim om overeenkomsten met zijn klanten & timesheets voor te leggen MAAR: moet wel identiteit van klanten op kwestieuze documenten kunnen verbergen Geschil inzake delicate interpretatie Hof verminderd betwiste boete wegens niet evenredig met begane inbreuk Aftrekbaarheid onderhoudsgeld Antwerpen, 13 december 2016 Aftrekbaar indien behoeftigheid onderhoudsgerechtigde Behoeftigheid? Rekening houden met vroegere: Normale levensvoorwaarden Opvoedingsniveau Sociale stand 14
Aftrekbaarheid onderhoudsgeld Bovendien rekening houden met Leeftijd Gezondheidstoestand Gezinslasten Vroegere levensomstandigheden In casu: Ouders opgenomen in Rust en verzorgingstehuis Beide ouders pensioen van ongeveer 750 per maand Aftrekbaarheid onderhoudsgeld Hof van beroep: Geen behoeftigheid Handelspand in 2005 verkocht voor 85.000 Lage rendement op verkoopprijs doet niet ter zake (1,5%) Eerst vermogen ten gelde maken vooraleer behoeftigheid kan worden aangetoond Belastbaarheid onderhoudsgeld Hof van Beroep 7 februari 2017 Belastbaarheid ontvangen onderhoudsuitkeringen Belastbaar indien: Regelmatig toegekend Aan belastingplichtigen die geen deel uitmaken van gezin van betaler Regelmatig : Op vrijwillige basis Op vaste tijdstippen gestort 15
Belastbaarheid onderhoudsgeld Indien onwil of geen regelmatigheid geen belastbaarheid (bijgevolg ook geen aftrekbaarheid) Verhuur OG beroepsmatig karakter Rb. Luik 23 maart 2016 Professioneel karakter bij beheer van onroerend vermogen? Beroepsmatig: Operaties die voldoende frequent en onderling verbonden zijn om een continue en gewoonlijke bezigheid uit te maken en grenzen van normaal beheer privé vermogen overstijgt Verhuur OG beroepsmatig karakter Normaal beheer? Courante beheer Ten gelde maken Realisatie Herinvestering Van eigen patrimonium Fiscus: Belastingplichtige richtte tussen 1997 en 2001 vijf panden op welke werden verhuurd, hiervoor werd geleend en belastingplichtige voert activiteit uit in bouwsector 16
Verhuur OG beroepsmatig karakter Rechtbank: Criterium van lening niet doorslaggevend Zelfs discriminerend want sanctioneert belastingplichtigen die geen eigen persoonlijk vermogen hebben en kunnen op die manier geen persoonlijk vermogen opbouwen tenzij serieuze fiscale kostprijs Activiteit belastingplichtige volstaat op zich niet om professioneel karakter aan te tonen Zelfs gebruik van professionele rekening voor een van de leningen volstaat niet Normaal beheer van privé vermogen, zelfs indien beleend, zolang de huurinkomsten voldoende zijn om de terugbetaling van de lening te dekken Vragen? Roel Van Hemelen Partner Belastingconsulent roel.vanhemelen@taxquest.be +32 479 90 15 88 www.taxquest.be 17