Gewaarborgd Inkomen: Luxe of noodzaak? Kempische Verzekeringskring. 22 oktober 2013 Dries Wouters

Transcriptie

1 Gewaarborgd Inkomen: Luxe of noodzaak? Kempische Verzekeringskring 22 oktober 2013 Dries Wouters ERGO slide master

2 Sociale zekerheid 2

3 Financiering van de sociale zekerheid Werknemers 3

4 Financiering van de sociale zekerheid Werknemers Sociale bijdragen (in %) Globale bijdrage (1) Werknemer Werkgever Pensioenen 7,50 8,86 Gezondheidszorg 3,55 3,80 ZIV-uitkeringen 1,15 2,35 Werkloosheid 0,87 1,46 Kinderbijslag - 7,00 Arbeidsongevallen (FAO) (2) - 0,30 Beroepsziekten - 1,00 Globale bijdrage 13,07 24,77 (1) De vermelde percentages voor de diverse sectoren dienen voor de berekening van de bijdragen voor werknemers die gedeeltelijk onder de sociale zekerheid vallen. Ze bepalen niet de ontvangsten van de sectoren. (2) Uitkeringen en werkingskosten van het FAO. De RSZ-bijdrage dekt niet de uitkeringen van de verzekeraars. 4

5 Financiering van de sociale zekerheid Werknemers Sociale bijdragen (in %) Andere bijdragen voor de financiering Werkgever Loonmatiging 7,48 Werkloosheid 1,69 Tijdelijke werkloosheid, oudere werklozen 0,10 (1) TOTAAL 9,27 (2) (1) Of 1,60 + loonmatiging. Bijdrage verschuldigd door de ondernemingen met minstens 10 werknemers. (2) Bijdrage bestemd voor de financiering van de tijdelijke werkloosheid van arbeiders en van de anciënniteitstoeslag voor oudere werklozen. Niet verschuldigd door bedrijven met een plan dat een inspanning van minstens 0,20% voor risicogroepen of personen met begeleidingsplan omvat. 5

6 Financiering van de sociale zekerheid Zelfstandigen Zelfstandigen Vennootschappen SVF RSVZ Staatstoelagen Alternatieve financiering ZIEKTE PENSIOEN FAILLISSEMENT GEZINSBIJSLAG De zelfstandige 6

7 Financiering van de sociale zekerheid Zelfstandigen Sociale bijdragen (2013) Zelfstandigen in hoofdberoep Bijdrage Geïndexeerd inkomen Minimum 22% van ,63 22% , ,04 14,16% , ,49 0% Vanaf ,49 Op het netto bedrijfsinkomen van 3 jaar geleden x1, Min. 727,21 en max ,61 per kwartaal Inclusief 3,05% beheerskost! 7

8 Arbeidsongeschiktheid Wanneer wordt u erkend als arbeidsongeschikt? Werknemer: Om als arbeidsongeschikt erkend te worden, moet u: uw werk volledig hebben stopgezet omwille van gezondheidsredenen meer dan 66 procent ongeschikt zijn om te werken Zelfstandige: Om als arbeidsongeschikt erkend te worden, moet u: uw werk als zelfstandige volledig hebben stopgezet omwille van gezondheidsredenen gedurende het tijdvak van invaliditeit ongeschikt zijn om om het even welke andere beroepsactiviteit uit te oefenen, rekening houdend met: uw stand uw gezondheidstoestand uw beroepsopleiding. 8

9 Tijdvakken van arbeidsongeschiktheid Primaire arbeidsongeschiktheid Invaliditeit Pensioen Primaire arbeidsongeschiktheid: Tijdvak van arbeidsongeschiktheid die minder dan een jaar duurt. Invaliditeit: Wanneer u langer dan een jaar als arbeidsongeschikt bent erkend, treedt u in invaliditeit. Het tijdvak van invaliditeit begint dus vanaf het tweede jaar van uw arbeidsongeschiktheid. 9

10 Gezinssituatie Wie kan als persoon ten laste worden beschouwd? 1. Uw echtgenote of feitelijke levenspartner Enkel wanneer u geen echtgenote of feitelijke levenspartner heeft: 2. Uw kind 3. Een bloed- of aanverwant tot de 3 e graad 4. U bent alleenstaande en betaalt meer dan 111,55 onderhoudsgeld 10

11 Gezinssituatie Toegelaten inkomen personen ten laste Een gezinslid dat max. 932,98 bruto/maand verdient, wordt gezien als persoon ten laste. Verdient het gezinslid max ,82 bruto/maand of geniet het een vervangingsinkomen van max ,81 bruto/maand, dan zult u de uitkering als alleenstaande ontvangen. In de andere gevallen hebt u recht op een uitkering als samenwonende. 11

12 Uitkeringen bij arbeidsongeschiktheid 12

13 Arbeidsongeschiktheid Schema uitkeringen (per dag) WERKNEMERS met gezinslast alleenstaanden samenwonenden Arbeidsongeschiktheidsuitkeringen Principe Maximum 60 % 78,96 60 % 78,96 60 % 78,96 Invaliditeitsuitkeringen Principe Maximum 65 % 85,54 55 % 72,38 40% 52,64 Minimale uitkering ( 7 e maand) -Regelmatige werknemer -Niet-regelmatige werknemer 53,99 41,92 43,21 31,44 37,05 31,44 Cijfers 1/09/2013 bron 13

14 Arbeidsongeschiktheid Schema uitkeringen (per maand 26 dagen) WERKNEMERS met gezinslast alleenstaanden samenwonenden Arbeidsongeschiktheidsuitkeringen Principe Maximum 60 % 2.052,96 60 % 2.052,96 60 % 2.052,96 Invaliditeitsuitkeringen Principe Maximum 65 % 2.224,04 55 % 1.881,88 40% 1.368,64 Minimale uitkering ( 7 e maand) -Regelmatige werknemer -Niet-regelmatige werknemer 1.403, , ,46 817,44 963,3 817,44 Cijfers 1/09/2013 bron 14

15 Arbeidsongeschiktheid Schema uitkeringen (per maand 26 dagen) ZELFSTANDIGEN met gezinslast alleenstaanden samenwonenden Arbeidsongeschiktheidsuitkeringen Forfaitaire uitkering per dag Per maand (26 dagen) 53, ,74 40, ,06 33,13 861,38 Invaliditeitsuitkeringen (vanaf 2 e j.) Forfaitaire uitkeringen per dag -Zonder stopzetting per maand (26 dagen) 53, ,74 40, ,06 33,13 861,38 -Met stopzetting per maand (26 dagen) 53, ,74 43, ,46 37,05 963,3 Cijfers 1/09/2013 bron 15

16 Arbeidsongeschiktheid Enkele voorbeelden (zelfstandigen): Zelfstandig bedrijfsleider (met gezinslast) met jaarbezoldiging van Primaire a.o: bruto per maand (- 72%) Invaliditeit: bruto per maand (na stopzetting) (- 72%) Eenmanszaak (samenwonende) met een bruto-omzet van op jaarbasis Primaire a.o: 861 bruto per maand (+ 72%) Invaliditeit: 963,3 bruto per maand (na stopzetting) (+ 92%) Vrijberoeper (alleenstaande) met baten op jaarbasis Primaire a.o: 1.061,06 bruto per maand (- 75%) Invaliditeit: 1.123,46 bruto per maand (na stopzetting) (- 74%) 16

17 Arbeidsongeschiktheid Enkele voorbeelden (werknemers): Bediende (alleenstaande) met brutoloon 2.900/maand Primaire a.o: bruto per maand (- 40%) Invaliditeit: bruto per maand (- 45%) Bediende (samenwonend) met brutoloon 3.000/maand Primaire a.o: bruto per maand (- 40%) Invaliditeit: bruto per maand (- 60%) Bediende (met gezinslast) met brutoloon 6.000/maand Primaire a.o: 1.895,04 bruto per maand (- 68,42%) Invaliditeit: 2.52,96 bruto per maand (- 65,78%) 17

18 Arbeidsongeschiktheid 18

19 Arbeidsongeschiktheid Bruto of netto? Bedrijfsvoorheffing op uitkeringen? JA in het tijdvak van primaire arbeidsongeschiktheid 11,11% aan de bron NEEN in het tijdvak van invaliditeit! Inhouding van 3,5% op invaliditeitsuitkeringen Wordt toegepast op invaliditeitsuitkeringen ten voordele van de Sector Pensioen De uitkering mag niet dalen onder een bepaalde dagdrempel: Uitkeringsbedragen Gerechtigden met gezinslast Gerechtigden zonder gezinslast Minimumbedrag dagdrempel 57,37 47,63 Gedeeltelijke inhouding tussen 57,38 en 59,44 47,64 en 49,35 Volledige inhouding vanaf 59,45 49,36 19

20 Fiscaliteit 20

21 Premietaks Gewaarborgd inkomen: 9,25% Aanvullende verzekering bij contract leven: Pensioensparen: nihil LT-sparen: 2% Schuldsaldoverzekering: 1,1% IPT-Verzekering & BLV: 9,25% VAPZ/RIZIV: 9,25% Groepsverzekering: 4,4% 21

22 Privaat onderschreven Schematisch: verzekeraar Verzekeringsnemer premies 22

23 Privaat onderschreven Barema s personenbelasting 2013 (excl. Gb) Schijven in % % % % % > % Barema s sociale bijdragen 2013 (excl. Kosten) Schijven beroepsinkomen Sociale bijdragen ,63 22% van , , ,04 22% , ,49 14,16% > ,49 0% 23

24 IPT-verzekering Rente-uitkering IPT-verzekering verzekeraar vennootschap bedrijfsleider Premie Verzekeringsnemer 24

25 IPT-verzekering Individuele arbeidsongeschiktheidsverzekering Gesloten door vennootschap In rechtstreeks voordeel bedrijfsleider Notie arbeidsongeschiktheid Premies Aftrekbaar binnen 100%-grens 9,25% premietaks Vrijgesteld als loon, indien regelmatige en maandelijkse bezoldiging Uitkeringen steeds progressief belastbaar als vervangingsinkomen, met belastingsvermindering 25

26 IPT-verzekering Individuele arbeidsongeschiktheidsverzekering Gesloten door vennootschap In rechtstreeks voordeel bedrijfsleider Notie arbeidsongeschiktheid Premies Aftrekbaar binnen 100%-grens 9,25% premietaks Vrijgesteld als loon, indien regelmatige en maandelijkse bezoldiging Uitkeringen steeds progressief belastbaar als vervangingsinkomen, met belastingsvermindering 26

27 IPT-verzekering 100%-grens Nieuw sinds Wettelijke + aanvullende uitkering bij arbeidsongeschiktheid mag niet meer bedragen dan normale brutojaarbezoldiging Zelfde referentiebezoldiging als 80%-grens Niet inbegrepen in 100%-grens Individuele verzekering gewaarborgd inkomen Solidariteitsprestaties in sociaal VAPZ Keyman-verzekering ten gunste van vennootschap Dekking premievrijstelling 27

28 (Sociaal) VAPZ Sociaal VAPZ = gewoon VAPZ + solidariteit Voorwaarden sociaal VAPZ Aan pensioenovereenkomst is solidariteitsstelsel verbonden Solidariteitsbijdrage = min. 10% van VAPZ-premie Uitvoering art. 46 VAPZ-wet en dus sociaal FSMA-ruling Hogere premie-aftrek 28

29 (Sociaal) VAPZ Nut solidariteitsluik Vooral waarborg arbeidsongeschiktheid Aantrekkelijk voor zelfstandige bedrijfsleiders en vrijberoepers Geen premietaks Geen 100%-grens Cumul met forfaitaire kosten 29

30 KEYMAN-verzekering (Bedrijfsleidersverzekering) Uitkering verzekeraar BLV onderneming Bedrijfsleider / verzekerde premies Verz.nemer BLV Begunstigde BLV 30

31 KEYMAN-verzekering (Bedrijfsleidersverzekering) AO-toezegging (evt. gekoppeld aan IPT of groep) Premies aftrekbaar binnen 100%-grens Doelstelling: courante bezoldiging verzekeren + Sociale VAPZ Premies aftrekbaar (bovenop 100%-grens) Geen premietaksen Beperkte bedragen (10% van VAPZ-premie) strenge voorwaarden voor uitkering (ZIV-tussenkomst, wachttijd/inlooptijd, ) + AO-verzekering in voordeel van vennootschap Premies aftrekbaar (bovenop 100%-grens) 9,25%-premietaks Doelstelling: opvangen van vaste kosten, omzetverzekering, 31

32 Schema taxatie Aard van de uitkering Inkomensverlies Geen inkomensverlies Collectieve verzekering gewaarborgd inkomen Belastbaar Belastbaar Individuele verzekering gewaarborgd inkomen Belastbaar Niet belastbaar Afgetrokken als beroepskost = steeds belastbaar! 32

33 Taxatie? Uit de artikelen 34, 1 en 39, 1 WIB 92 volgt dat pensioenen die rechtstreeks of onrechtstreeks betrekking hebben op een beroepswerkzaamheid, principieel belastbaar zijn, ongeacht of zij het gehele of gedeeltelijke herstel van een bestendige derving van winst, bezoldigingen of baten beogen. Een uitzonderingsregeling geldt enkel voor beroepsziekte- en arbeidsongevallenvergoedingen wegens een blijvende ongeschiktheid; artikel 39, 1, al. 1 WIB 92. Vervolgens impliceert artikel 52, 10 WIB 92, dat de bijdragen ter verkrijging van een vergoeding bij arbeidsongeschiktheid wegens ziekte en invaliditeit als aftrekbare beroepskost aanvaardt in de zin van artikel 49 WIB 92, dat die bijdragen werden betaald om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden, en de vergoeding betrekking heeft op een beroepswerkzaamheid. Afgetrokken Uit de voormelde als wetsbepalingen beroepskost volgt derhalve dat een vergoeding wegens blijvende ongeschiktheid = uitgekeerd in het kader van een verzekering "gewaarborgd steeds inkomen" belastbaar! waarvan de premies door de begunstigde als beroepskosten werden afgetrokken, noodzakelijk betrekking heeft op de beroepswerkzaamheid. De vergoeding moet bijgevolg als een belastbaar pensioen worden aangemerkt. 33

34 Inkomensverlies? Circulaire 20 mei 2010 Collectieve invaliditeitsverzekering premies niet meer aftrekbaar? Link met inkomensverlies Individuele polissen? Addendum 10 oktober 2011 Werkgeverspremies zijn aftrekbaar Overgangsperiode voor bestaande polissen (tot 1 oktober 2012) Ook voor individuele polissen! 34

35 Belastingsvermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten Deze inkomsten (vak IV B E en vak V, A) worden tegen het normale progressieve tarief belast, maar komen in aanmerking voor een belastingvermindering. De vermindering wordt evenredig berekend naar verhouding met de andere belastbare inkomsten en afgebouwd i.f.v. het belastbaar inkomen. 35

36 Belastingsvermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten Een voorbeeld: Alleenstaande zelfstandige is arbeidsongeschikt Uitkering primaire arbeidsongeschiktheid: Code 266: ,60 Code 286: 1.396,93 SALDO = 1.396,93 terug te geven Uitkering invaliditeit: Code 266: ,04 Code 286: 0 SALDO = 0 + bruto-uitkering van verzekeraar (in code in code 286) SALDO = 2.790,82 te betalen! netto beschikbaar = per maand 36

37 Vragen? 37