Programmawet Michel I: Opportuniteiten?

Transcriptie

1 Programmawet Michel I: Opportuniteiten? Voordracht door Guy Flamand & Yves Claeys Programmawet Michel I Opportuniteiten? No other branch of the law [i.e., tax law] touches human activities at so many points. It can never be made simple, but we can try to avoid making it needlessly complex. (Bron: R.H. Jackson) 12/02/2015 Regering Michel I 2 1

2 Programma Flamand & Partners Inleiding : van Elio naar Michel Overzicht programmawet 19 december 2014 Bespreking invoering van de liquidatiereserve Bespreking wijziging afzonderlijke aanslag geheime commissielonen De toekomst : wat mogen we o.a. verwachten anno 2015? BTW Bestuursmandaten Fiscale Controles aandachtspunten Germain Claeys Nieuwe wetgeving Pensioenprobleem Fiscaal sparen zelfstandigen Fiscaal sparen loontrekkenden 4 de pensioenpijler Aandachtspunten pensioendossier 12/02/2015 Regering Michel I 3 Van Elio naar Michel 12/02/2015 Regering Michel I 4 2

3 Programmawet 19/12/2014 Verhoging kostenforfait voor werknemers Opschorting indexering bepaalde fiscale uitgaven Onderwerping intercommunales aan vennootschapsbelasting Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing ploegen-en nachtarbeid Versnelde inning van de taks op langetermijnsparen in het kader van pensioensparen Liquidatiereserve Aanslag geheime commissielonen 12/02/2015 Regering Michel I 5 Bespreking liquidatiereserve 12/02/2015 Regering Michel I 6 3

4 Gelden van uw vennootschap naar uw privévermogen : dividenduitkering Dividenduitkering (Bestaande regeling) Wat is een dividend? Wat kost het om een dividend uit te keren? 25% Roerende voorheffing (oprichting voor 1 juli 2013) 15% Roerende voorheffing (oprichting na 1 juli 2013) => Nieuwe activiteit : mogelijks interessant om nieuwe vennootschap op te richten 12/02/2015 Regering Michel I 7 Gelden van uw vennootschap naar uw privévermogen : Liquidatie Liquidatie van de vennootschap (Bestaande regeling) Wat is een liquidatie? Wat kost een liquidatie? Fiscaal gestort kapitaal kan belastingvrij terugkeren De overige reserves = liquidatiebonus 25% Liquidatieheffing 12/02/2015 Regering Michel I 8 4

5 Gelden van uw vennootschap naar uw privévermogen : Aanleg van een liquidatiereserve Aanleg liquidatiereserve (nieuwe regeling) Winst van het boekjaar na belastingen Reserveren op een liquidatiereserve Mits betaling 10% anticipatieve heffing Bij uitkering: 12/02/2015 Regering Michel I 9 Aanleg van een liquidatiereserve: Opportuniteit? Opportuniteit? Ja en Neen Horizon, dividendenpolitiek, cashflow, voorfinanciering, stuk onzekerheid 12/02/2015 Regering Michel I 10 5

6 Bespreking aanslag geheime commissielonen 12/02/2015 Regering Michel I 11 Wat zijn geheime commissielonen? Geheim Identiteit van de genieter niet gekend Verdoken meerwinsten Winst die niet in het vermogen van de vennootschap kan teruggevonden worden Niet geheim Lonen, vergoedingen, voordelen alle aard Moeten verantwoord worden op een fiscale fiche 12/02/2015 Regering Michel I 12 6

7 Vroegere regeling 309% - De praktijk De 309% bestaande maatregel De praktijk : niet toepassing Belastbaar stellen in de personenbelasting Opname in de verworpen uitgaven 12/02/2015 Regering Michel I 13 De nieuwe regeling Voorheen 309% bestraffend karakter Voortaan vergoedende karakter 103% of 51,5% => Is het wel louter vergoedend? 12/02/2015 Regering Michel I 14 7

8 Voordelen niet correct vermeld op fiche Genieter natuurlijk persoon 103% Genieter rechtspersoon 51,5% 12/02/2015 Regering Michel I 15 Verdoken meerwinsten Geen spontane opname 103% Spontane opname 51,5% 12/02/2015 Regering Michel I 16 8

9 Toekomst: Wat mogen we o.a. verwachten anno /02/2015 Regering Michel I 17 BTW op bestuursmandaten - Rechtspersonen: bestuurders / zaakvoerders / vereffenaars - Voorheen tolerantie keuze - Voortaan geen keuze : - BTW verschuldigd op bestuursbezoldigingen - Gevolg : recht op aftrek in bestuurdersvennootschap - Wanneer? Diensten verricht vanaf 01/01/ /02/2015 Regering Michel I 18 9

10 Aandachtspunten Controle Wat is Datamining? - Softwareprogramma - Waarom gerichte controles? (6 jaarlijkse controle) - Knipperlichten - Opvolgingscontroles - Jaarlijkse actiepunten 12/02/2015 Regering Michel I 19 Aandachtspunten Controle 2015 Voor Particulieren - Wedden of lonen van buitenlandse oorsprong - Bankrekening en individuele levensverzekeringen buitenland - Personen met juridische constructies in het buitenland - Kaaimantaks? 12/02/2015 Regering Michel I 20-10

11 Aandachtspunten Controle 2015 Voor Ondernemingen - Abnormale evoluties verhouding omzet kosten - Kleinere winstmarge dan vergelijkbare belastingplichtigen - Privéaankopen die beroepsaankopen zijn (zwart circuit) - Reiskosten buitenland 12/02/2015 Regering Michel I 21 Aandachtspunten Controle 2015 Specifiek voor Managementvennootschap EBVBA vrije beroepers - Investering in onroerend goed (waarin zaakvoerder woont) - Reiskosten buitenland - Huwelijksfeesten en relatiegeschenken - Lidgelden, serviceclubs, golfclubs - Restaurantkosten 12/02/2015 Regering Michel I 22 11

12 Aandachtspunten Controle 2015 Beroepskledij - Specifieke beroepskledij - Niet-specifieke beroepskledij - Vrijetijdskledij 12/02/2015 Regering Michel I 23 Programmawet Michel I Opportuniteiten? Regeerakkoord : Aspecten m.b.t. verzekeringen 12/02/2015 Regering Michel I 24 12

13 12/02/2015 Regering Michel I 25 Elio I: nieuwe wetgeving Twin Peaks II-Wet van 30/07/2013 (+ KB s 21/02/2014, FSMA-Circulaire 2014/2 van 16/04/2014) Wet 05/05/2014 gelijkheid arbeiders/bedienden in de tweede pijler Wet De Croo van 15/05/2014 Nieuwe verzekeringswet van 04/04/2014 Ook diverse KB s (risicolabel, nieuwe financiële infofiches, reclame, ) Regeerakkoord 09/10/2014 Tsunami aan nieuwe wetgeving en regels 12/02/2015 Regering Michel I 26 13

14 Elio I: nieuwe wetgeving Impact tsunami? INSURANCE PLAN Particulier / zelfstandige / KMO FINANCIAL PLAN Financiële optimalisatie 12/02/2015 Regering Michel I 27 Michel I: opportuniteiten? Regeerakkoord 09/10/2014: trendbreuk met verleden na eerste lezing betreffende verzekeringen Twin Peaks II: Europese bevoegdheid: vermoedelijk vanaf Regels? Hoe? Nog niet duidelijk België: ingevoerd vanaf 30/07/2013 Strenger dan voorlopig ontwerp Europa Stop goldplating : nationaal opleggen van bijkomende regels bovenop de Europese regels 12/02/2015 Regering Michel I 28 14

15 Michel I: opportuniteiten? Regeerakkoord 09/10/2014: trendbreuk met verleden na eerste lezing betreffende verzekeringen Wettelijk pensioen (1 e pijler): Versterken Aanvullende fiscale pensioenen (2 e pijler) Stimuleren via WG Pensioen zelfstandigen met vennootschap <-> aftoppen op niveau pensioen hoogste ambtenaren Democratisering van de aanvullende pensioenen 12/02/2015 Regering Michel I 29 Is er een pensioenprobleem? België Bron: Delta Lloyd 12/02/2015 Regering Michel I 30 15

16 Is er een pensioenprobleem? België Geen Bingo, wel harde cijfers! Bron: Delta Lloyd 12/02/2015 Regering Michel I 31 Is er een pensioenprobleem? België Bron: Gert Peersman& Koen Schoors Universiteit Gent 12/02/2015 Regering Michel I 32 16

17 Is er een pensioenprobleem? België Bron: Gert Peersman& Koen Schoors Universiteit Gent 12/02/2015 Regering Michel I 33 Is er een pensioenprobleem? België Bron: Gert Peersman& Koen Schoors Universiteit Gent 12/02/2015 Regering Michel I 34 17

18 Is er een pensioenprobleem? België Bron: Gert Peersman& Koen Schoors Universiteit Gent 12/02/2015 Regering Michel I 35 Is er een pensioenprobleem? Wereld Bron: Gert Peersman& Koen Schoors Universiteit Gent 12/02/2015 Regering Michel I 36 18

19 Is er een pensioenprobleem? Wereld Bron: Gert Peersman& Koen Schoors Universiteit Gent 12/02/2015 Regering Michel I 37 Is er een pensioenprobleem? Wereld Bron: Gert Peersman& Koen Schoors Universiteit Gent 12/02/2015 Regering Michel I 38 19

20 Is er een pensioenprobleem? Wereld Bron: Gert Peersman& Koen Schoors Universiteit Gent 12/02/2015 Regering Michel I 39 Is er een pensioenprobleem? Wereld Bron: Gert Peersman& Koen Schoors Universiteit Gent 12/02/2015 Regering Michel I 40 20

21 Is er een pensioenprobleem? Wereld Bron: Gert Peersman& Koen Schoors Universiteit Gent 12/02/2015 Regering Michel I 41 Is er een pensioenprobleem? Wereld Bron: Gert Peersman& Koen Schoors Universiteit Gent 12/02/2015 Regering Michel I 42 21

22 Is er een pensioenprobleem? Wereld Bron: Gert Peersman& Koen Schoors Universiteit Gent 12/02/2015 Regering Michel I 43 Pijlersysteem: fiscaal sparen - zelfstandigen 1 e pijler 12/02/2015 Regering Michel I 44 22

23 Pijlersysteem: fiscaal sparen - zelfstandigen 12/02/2015 Regering Michel I 45 Pijlersysteem: fiscaal sparen - zelfstandigen EERSTE PIJLER: wettelijk pensioen Zelfstandigen Oplossing? Gezinspensioen na 45 jaar: maximum ,48 bruto 12/02/2015 Regering Michel I 46 23

24 Pijlersysteem: fiscaal sparen - zelfstandigen 2 e pijler 12/02/2015 Regering Michel I 47 Pijlersysteem: fiscaal sparen - zelfstandigen TWEEDE PIJLER: Wijzigingen Michel I Zelfstandigen met vennootschap 80%-regel: bepaalt hoeveel ik mag sparen naar mijn 65 verjaardag via mijn vennootschap. Op basis van vaste maandelijkse toekenning, reeds gepresteerde jaren binnen en buiten vennootschap, nog te presteren jaren, Aftopping? Backservice? Puntensysteem? Zelfstandigen zonder vennootschap 2 e pijler: IPT? 12/02/2015 Regering Michel I 48 24

25 Pijlersysteem: fiscaal sparen - zelfstandigen 3 e pijler 12/02/2015 Regering Michel I 49 Pijlersysteem: fiscaal sparen - zelfstandigen DERDE PIJLER Wijzigingen Michel I: Pensioensparen: van 950 EUR naar 940 EUR Langetermijnsparen: van EUR naar EUR Belasting op einddatum van 10% naar 8%, maar vervroegde heffingen van 1% per jaar vanaf 31/12/2014 gedurende 5 jaar 12/02/2015 Regering Michel I 50 25

26 Pijlersysteem: fiscaal sparen - loontrekkenden 1 e pijler 12/02/2015 Regering Michel I 51 Pijlersysteem: fiscaal sparen - loontrekkenden EERSTE PIJLER: wettelijk pensioen Rustpensioen/maand (bij volledige loopbaan) Alleenstaande 1.123,31 min ,70 max. Gezin 1.528,54 min ,27 max. Oplossing? 12/02/2015 Regering Michel I 52 26

27 Pijlersysteem: fiscaal sparen - loontrekkenden 2 e pijler 12/02/2015 Regering Michel I 53 Pijlersysteem: fiscaal sparen - loontrekkenden TWEEDE PIJLER: via het werk Problemen Eenheidsstatuut sinds 01/01/2015 Rendementsgarantie: 3,25% WG - 3,75% WN Wijzigingen Michel I Vrij aanvullend pensioenstelsel Loonsverhoging via EB: 3% Wijziging 80%-regel Wijziging minimumrendement 12/02/2015 Regering Michel I 54 27

28 Pijlersysteem: fiscaal sparen - loontrekkenden 3 e pijler 12/02/2015 Regering Michel I 55 Pijlersysteem: fiscaal sparen - loontrekkenden DERDE PIJLER Wijzigingen Michel I: Pensioensparen: van 950 EUR naar 940 EUR Langetermijnsparen: van EUR naar EUR Belasting op einddatum van 10% naar 8%, maar vervroegde heffingen van 1% per jaar vanaf 31/12/2014 gedurende 5 jaar 12/02/2015 Regering Michel I 56 28

29 4 e pensioenpijler: niet fiscaal Regering Elio I Beleggingsverzekering: taks van 1,1% naar 2% Vermogensbelasting? Impact op de markt: daling nieuwe productie 2014 met 40% Winst voor de staat? Regering Michel I Extra stimuli om kapitalen van spaarboekjes te halen? 12/02/2015 Regering Michel I 57 Aandachtspunten pensioendossiers 1. TAK21-TAK23-TAK44 TAK21: kapitaalsgarantie gegarandeerde intrestvoet jaarlijkse bonus TAK23: geen kapitaalsgarantie dagkoers fondsen TAK44: mix van TAK21 en TAK23 T21 T23 T44: zie volgende slide 12/02/2015 Regering Michel I 58 29

30 Aandachtspunten pensioendossiers Tak 21: veiligheid Tak 23: rendement Eenvoud en transparantie Uw eigen tempo Flexibiliteit 12/02/2015 Regering Michel I 59 Aandachtspunten pensioendossiers 2. Spreiding risico s Samenwerking met diverse maatschappijen 3. Begunstigingsclausule Wettige erfgenamen : erfgenamen volgens wet Nalatenschap : wettelijke regels van erfopvolging Rekening houdend met eventueel testament! 12/02/2015 Regering Michel I 60 30

31 Aandachtspunten pensioendossiers 4. Opvolging e-gor 12/02/2015 Regering Michel I 61 Aandachtspunten pensioendossiers 5. Financieel Plan 12/02/2015 Regering Michel I 62 31

32 Besluit Nood aan een financieel pensioenplan: Actief beheer Met aandacht voor Fiscale optimalisatie Begunstigingsclausule Keuze beleggingsfonds TAK Spreiding Duidelijk zicht waar u staat in geval van Overlijden Werkonbekwaamheid door ziekte en ongeval Pensioen 12/02/2015 Regering Michel I 63 Besluit FINANCIAL PLAN Powered by Germain Claeys nv 12/02/2015 Regering Michel I 64 32