Examen AA. Fiscale Advisering (ochtend)

Transcriptie

1 Examen AA Fiscale Advisering (ochtend) DATUM: 9 juni 2016 TIJD: 9.30 uur uur Belangrijke informatie: Dit examen bestaat uit 2 opgaven van 8 pagina s inclusief voorblad. Controleer of dit examen compleet is! Lees de vragen eerst rustig door voordat u antwoord geeft. Schrijf duidelijk en gebruik een zwart- of blauwschrijvende pen! Geef duidelijk aan welk antwoord bij welke vraag hoort. Vermeld uw naam op het uitwerkingenpapier en nummer de pagina s. Motiveer steeds uw antwoord. Aan onvoldoende gemotiveerde antwoorden worden geen punten toegekend. Let op: Motiveer uw antwoord en vermeld het betreffende artikel en lid. Bent u klaar met uw examen, lever uw examen inclusief uw uitwerkingen- en kladpapier volledig in. Geef niet meer antwoorden dan er worden gevraagd. Als er bijvoorbeeld drie redenen worden gevraagd en u geeft er meer dan drie, dan worden alleen de eerste drie gegeven antwoorden beoordeeld. Hulpmiddelen: Toegestane hulpmiddelen: - niet programmeerbare rekenmachine - Wetboek zonder annotaties. Pocket Belastingwetten (2015of 2016). - Fiscaal Memo Wolters Kluwer. Veel succes toegewenst! Adviestijd opgave 1: Adviestijd opgave 2: 120 minuten 60 minuten 1

2 Opgave 1: Inkomstenbelasting, Successiewet en Wet op de belastingen van Rechtsverkeer Deze opgave bestaat uit 6 onderdelen en telt voor 70% mee in het totaalcijfer voor dit onderdeel van het examen. Per vraag wordt steeds de maximaal daarvoor te behalen punten vermeld. Adviestijd: 120 minuten. U mag voor de beantwoording van de vragen daarvoor steeds de Wetteksten 2015 gebruiken, ook als de feiten zich in een ander jaar voordoen. Onderdeel 1. (20 pt) Mieke en Eric Willemsen zijn in 1995 getrouwd en hebben inmiddels 3 kinderen (Huub 8 jaar, Sem 11 jaar en Marly 19 jaar oud). Vorig jaar (2014) hebben ze besloten na een huwelijk van 20 jaar te gaan scheiden. Eric is in 2014 vertrokken en heeft zich ook toen elders ingeschreven. Mieke heeft in 2015 veel kosten ( ) moeten maken voor een advocaat om uiteindelijk met ingang van 1 januari 2015 een bedrag aan alimentatie te ontvangen van in totaal per maand voor haarzelf en 900 per maand voor haar 2 minderjarige kinderen. Daarnaast mag zij totdat de gezamenlijke woning met Eric is verkocht in hun woning blijven wonen. Op de woning, waarvan de WOZ-waarde bedraagt, rust geen hypotheek. De woning is uiteindelijk verkocht in Vraag Wat zijn de fiscale gevolgen voor Mieke, Eric en de kinderen in 2015? Onderdeel 2. (25 pt) Eric Willemsen is werkzaam als Webdesigner. Hij is mede-eigenaar van EWI Webdesign B.V.. Hij bezit op 1 januari van de 250 uitgegeven aandelen van EWI Webdesign BV. De nominale waarde per aandeel bedraagt 500. De huidige waarde bedraagt per aandeel. Eric heeft 15 aandelen verkregen bij de oprichting tegen 100% en later 10 aandelen gekocht tegen een koers van 120%. Webob BV, de B.V. van zijn goeie vriend Chiel, is eigenaar van de overige 225 aandelen van EWI Webdesign BV. Chiel heeft grote plannen met EWI Webdesign B.V. In verband met deze plannen reikt EWI Webdesign BV 300 nieuwe aandelen uit aan Webob B.V. die daarvoor betaalt. 2

3 Vragen 1. Geef aan hoeveel en op grond waarvan Eric Willemsen normaliter IB verschuldigd is door uitgifte van de nieuwe aandelen aan Webob B.V. 2. Geef aan of en in hoeverre deze heffing kan worden vermeden danwel worden uitgesteld. 3. Stel dat Eric omdat hij niet langer achter de plannen van Chiel staat de aandelen EWI Webdesign B.V. direct na de uitgifte van de nieuwe aandelen aan zijn dochter verkoopt voor 650 per aandeel. Welke fiscale gevolgen heeft deze verkoop voor Eric? 4. Stel dat de dochter voor de aankoop van de aandelen moet lenen, hoe worden dan de rentekosten door haar in de aangifte IB verwerkt? 5. Maakt het voor de beantwoording van vraag 3 nog uit of er sprake is van een zogenoemd fictief aanmerkelijk belang i.p.v. een reëel aanmerkelijk belang? Onderdeel 3 (20pt) Eric Willemsen is geboren op 4 maart 1959 en is zoals in onderdeel 1 aangegeven in 2014 gescheiden van Mieke. Eric geniet naast een dga-loon van per jaar uit hoofde van zijn dienstbetrekking bij zijn eigen BV EWI Webdesign B.V. Daarnaast ontvangt hij de uitkering genoemd onder e. Hij had de volgende bezittingen en schulden op 1 januari 2015: a. De helft van de nog niet verkocht gezamenlijke woning met Mieke. Deze woning heeft een WOZ-waarde van en een werkelijke waarde van b. Een aan zijn moeder voor 625 per maand verhuurd appartement met een WOZwaarde van Hij heeft met zijn moeder ruzie omdat hij het appartement wil verkopen en zij terecht een beroep doet op huurbescherming. c. De aandelen genoemd in onderdeel 2 van deze opgave d. Een plezierjacht ter waarde van welk jacht hij tijdens al zijn vakanties gebruikt. e. Eric geniet een jaarlijkse uitkering van welke afkomstig is van Kees de Rooij, de vroegere medefirmant van de eerste echtgenote van Eric, Chantal. Na het overlijden van Chantal in 1995, mocht Kees haar aandeel in de gezamenlijk gedreven vennootschap overnemen onder de verplichting aan Eric, tot zijn overlijden maar maximaal 30 keer, jaarlijks te betalen. De eerste termijn was verschuldigd op 1 januari Op 1 januari 2015 heeft Eric indien hij in leven blijven nog recht op 11 termijnen 31 januari

4 f. De aanslag inkomstenbelasting over 2014 zal een teruggave vermelden van in verband met te hoog geschatte voorlopige aanslagen. Vraag Bereken voor Eric het voordeel uit sparen en beleggen in 2015 aan de hand van bovenstaande gegevens. Onderdeel 4 (15 punten) Geef aan of en in hoeverre Mieke in onderstaande situaties een aftrekpost in aanmerking kan nemen bij de vaststelling van haar belastbare inkomen uit werk en woning. Naast de alimentatie uit onderdeel 1 heeft zij geen inkomen. a. (10pt) Mieke heeft in betaald aan premie voor haar ziektekostenverzekering, het eigen risico bedroeg 350. Voor een ooglaserbehandeling betaalde zij en omdat ze niet verzekerd was voor de tandarts kreeg ze van hem een nota van voor het plaatsen van een brug. Haar 8 jaar oude zoontje heeft 2 maanden in Groningen in het ziekenhuis gelegen. Om hem dagelijks te kunnen bezoeken heeft ze km gereden. b. (5pt) Na haar scheiding is het inkomen van Mieke aanzienlijk gedaald. Om die reden heeft zij haar studie rechten weer opgepakt. Zij hoopt daarmee een baan te verwerven bij een advocatenkantoor. De kosten voor deze studie bedroegen collegegeld, verplichte literatuur, 400 voor een I- pad en 350 aan reiskosten met het openbaar vervoer. 4

5 Onderdeel 5 (15 punten) De oudere broer van Eric Willemsen, Rene Willemsen, is in gemeenschap van goederen getrouwd met Ingrid. Zij hebben twee kinderen, Sandra, geboren op 1 maart 1991, en Jordi, geboren op 6 juli Jordi wordt nog grotendeels ор kosten van zijn ouders onderhouden. Op 1 december 2015 overlijdt Rene Willemsen op 61-jarige leeftijd. Zijn echtgenote Ingrid is dan 49 jaar. Er is geen testament. De huwelijksgemeenschap had op dat moment de volgende vermogensbestanddelen: 1. Het aandeel van Rene in de vof Willemsen De Jong. Tezamen met zijn partner Karel de Jong dreef hij een vof, waarvan de balans (boekwaarden) er als volgt uit zag: Balans : Pand Kapitaal R. Willemsen Inventaris Kapitaal K. de Jong Voorraad Crediteuren Liquiditeiten Totaal Beide firmanten waren ieder voor de helft gerechtigd in de winst. In het pand is een stille reserve aanwezig van , de goodwill bedraagt Het pand werd destijds door Rene in de vof ingebracht. In het firmacontract is opgenomen dat bij het overlijden van de eerststervende diens aandeel zal verblijven aan de langstlevende onder de verplichting om aan de erfgenamen de tegenwaarde uit te betalen. 2. Banksaldi, effecten en overige bezittingen Woning zonder hypotheek waarde economisch verkeer , WOZ-waarde 2015 is Inmiddels is ook de aanslag onroerende zaakbelasting 2016 op de mat gevallen. De aanslag is gebaseerd op een WOZ waarde van Overige schulden ten bedrage van (inkomstenbelasting ivm o.a. het staken van de onderneming). Vragen 5.1. Bereken op basis van bovenstaande gegevens de eventueel verschuldigde erfbelasting voor Ingrid en haar kinderen Sandra en Jordi. 5

6 5.2 Bereken de eventueel verschuldigde erfbelasting voor Karel als gegeven is dat in het firmacontract is opgenomen, dat bij het overlijden van de eerststervende diens aandeel zal verblijven aan de langstlevende onder de verplichting om aan de erfgenamen een uitkering te betalen van per jaar. Onderdeel 6 (5 punten) Eric Willemsen is in het bezit van een zakelijk pand met een waarde van dat hij maar niet verhuurd kan krijgen. Zijn beste vriend Eddy is in het bezit van drie oldtimers waarvan de waarde op dit moment bedraagt. Eddy stelt voor de oldtimers te ruilen tegen het zakelijke pand. De ruil vindt plaats op 15 juli Vragen 6.1 Is er overdrachtsbelasting verschuldigd door Eric en/of Eddy? Zo ja, hoeveel? Eddy brengt daarna het pand op 1 december 2015 in zijn bv in, waarvan hij de enige aandeelhouder is, ter volstorting van het aandelenkapitaal. De waarde van het pand ten tijde van de inbreng bedraagt Is en zo ja hoeveel overdrachtsbelasting is Eddy of de bv verschuldigd? 6

7 Opgave 2: Omzetbelasting Deze opgave bestaat uit 4 vragen en telt voor 30% mee in het totaalcijfer voor dit onderdeel van het examen. Per vraag wordt steeds de maximaal daarvoor te behalen punten vermeld. Adviestijd: 60 minuten. U mag voor de beantwoording van de vragen daarvoor steeds de Wetteksten 2015 gebruiken, ook als de feiten zich in een ander jaar voordoen. Eric Willemsen koopt van een Duitse ondernemer een computer. Hij haalt deze zelf op in Duitsland. Zijn vriend Eddy hoort van Eric dat de computers daar veel goedkoper zijn en koopt daar ook een computer alleen laat hij deze computer door de leverancier bij hem thuisbezorgen. Zowel Eric als Eddy gebruiken de computer privé. Vraag 1: Hoe verloopt de heffing van de omzetbelasting ten aanzien van de koop door Eric? (10pt) Vraag 2: Hoe verloopt de heffing van de omzetbelasting ten aanzien van de koop door Eddy? (18pt) Eric Willemsen wil voor zijn onderneming EWI Webdesign BV een nieuw pand laten bouwen op een stuk grond dat reeds in het bezit is van EWI Webdesign B.V. Hij geeft daartoe aannemer Gerritsen opdracht tot het bouwen van een kantoorpand. De aanneemsom van dit kantoorpand bedraagt Het schilderwerk van dit pand wordt door aannemer Gerritsen uitbesteed aan Schildersbedrijf Kwast. Kwast vraagt hier voor. De kozijnen van het pand worden gemaakt in de werkplaats van en door de kozijngigant.nl. voor een bedrag van Nog voordat de kozijnen zijn geleverd, vraagt Gerritsen ook aan de kozijngigant.nl of zij de kozijnen willen plaatsen. Dit plaatsen kost Vraag 3: (32pt) Stel voor Gerritsen, Kwast en de kozijgigant.nl de nota s op die ze moeten versturen voor hun werkzaamheden. Geef daarbij aan of er omzetbelasting is verschuldigd, zo ja door wie en of deze in vooraftrek kan worden gebracht en zo ja door wie. 7

8 De heer Veldhuis (particulier) erft van zijn vader een bedrijfspand en wil dit gaan verhuren aan een onderneming. Er zijn voor het pand 2 gegadigden: een verzekeringsmaatschappij en een maatschap van advocaten. Veldhuis wil aan de verhuur per jaar overhouden (voor inkomstenbelasting). De onderhoudskosten en vaste lasten bedragen per jaar naar verwachting (excl btw), de voorbelasting daarop is Vraag 4 (40 pt) Bereken voor Veldhuis welke huurprijs inclusief eventuele omzetbelasting hij aan elk van de twee gegadigden dient voor te stellen om de gewenste opbrengst van te realiseren. Voorzie uw uitwerking van de van toepassing zijnde wetsartikelen omtrent het wel of niet ondernemer zijn van Veldhuis, eventuele vrijstellingen en mogelijke opties. Geef tevens aan wat Veldhuis in zijn aangiften omzetbelasting met betrekking tot de verhuur moet opnemen. 8