Het belastingkrediet voor de aangroei van de eigen middelen : onbekend is onbemind?
|
|
- Barbara van de Berg
- 6 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 BIBF Beroepsinstituut van erkende Boekhouders en Fiscalisten INHOUD p. 1/ Het belastingkrediet voor de aangroei van de eigen middelen : onbekend is onbemind? p. 5/ Vouchers en kortingbonnen : btwregeling Het belastingkrediet voor de aangroei van de eigen middelen : onbekend is onbemind? Het belastingkrediet voor de aangroei van de eigen middelen (art. 289bis WIB 1992) bestaat al meer dan 20 jaar, maar is in de praktijk niet altijd bekend, of wordt soms als te ingewikkeld beschouwd. De complexiteit valt echter al bij al nog wel mee en met een beetje moeite kunt u dankzij dit belastingkrediet uw cliënten een fiscaal voordeel van enkele honderden of zelfs een paar duizend euro bezorgen. We vonden het dan ook nuttig om deze fiscale gunstmaatregel nog eens onder uw aandacht te brengen. Wie kan dit belastingkrediet genieten? Dit belastingkrediet voor de aangroei van de eigen middelen kan worden toegepast door belastingplichtigen in de personenbelasting en in de belasting van niet-inwoners 1 die als beroepsinkomsten winsten of baten behalen of verkrijgen, m.a.w. voor natuurlijke personen met een zelfstandige activiteit, of nog korter, voor eenmanszaken. Het belastingkrediet is bedoeld om de financiering van 1 Voor winsten behaald via een Belgische inrichting en sommige andere winsten (bv. inkomsten uit de verhuur van onroerende goederen in België), en voor baten van een in België uitgeoefende beroepswerkzaamheid. investeringen met eigen middelen fiscaal te belonen. Oorspronkelijk bestond het ook voor vennootschappen, maar in de vennootschapsbelasting is het afgeschaft met ingang van het aanslagjaar 2007, toen het werd vervangen door de notionele interestaftrek. De zelfstandige activiteit hoeft niet in hoofdberoep te worden uitgeoefend. Zelfstandigen in bijberoep kunnen dus ook aanspraak maken op het belastingkrediet. Forfaitair belaste belastingplichtigen zijn trouwens ook niet uitgesloten. Voor echtgenoten en wettelijk samenwonenden die gemeenschappelijk worden belast, worden het percentage, het bedrag en de grens van het belastingkrediet per echtgenoot of samenwonende beoordeeld. Meewerkende echtgenoten hebben geen recht op het belastingkrediet. Bij een voortzetting van de beroepswerkzaamheid door de echtgenoot of door de erfgenamen of erfgerechtigden in de rechte lijn, wordt het belastingkrediet bepaald alsof er geen verandering van belastingplichtige is geweest. Dezelfde fictie geldt wanneer een landbouwonderneming in de vorm van een eenmanszaak wordt ingebracht in een landbouwvennootschap die niet geopteerd heeft P Afgiftekantoor 9000 Gent X Tweewekelijks Verschijnt niet in de weken
2 voor de vennootschapsbelasting, m.a.w. die fiscaal transparant is 2. Hoe wordt dit belastingkrediet berekend? Waarop wordt het belastingkrediet berekend? Het belastingkrediet wordt berekend op de zgn. aangroei van de eigen middelen. Die aangroei eigen middelen wordt als volgt berekend : 1) Eerst wordt de fiscale waarde vastgesteld, op het einde van het belastbare tijdperk, dus op 31 december van het inkomstenjaar, van de vaste activa die voor de beroepswerkzaamheid worden gebruikt 3. De fiscale waarde is de aanschaffings- of beleggingswaarde verminderd met de voorheen fiscaal aangenomen waardeverminderingen en afschrijvingen 4. Als er geen afschrijvingen of waardeverminderingen werden geweigerd door de fiscus, is de fiscale waarde dus gelijk aan de nettoboekwaarde van de activa. De uitdrukking vaste activa heeft de betekenis die daaraan wordt toegekend door de boekhoudwetgeving 5 en omvat dus zowel de materiële, immateriële als financiële vaste activa. Vlottende activa zoals vorderingen op klanten, voorraden, beleggingen en liquide middelen blijven voor de berekening van het belastingkrediet buiten beschouwing. Merk op : Vaste activa die gedeeltelijk ook privé worden gebruikt, mogen enkel voor het beroepsgedeelte worden meegeteld. 2 Zie art. 29, 2, 2 WIB Zie art. 41 WIB 1992 : dit zijn de vaste activa die in het kader van die werkzaamheid zijn aangeschaft of vervaardigd en als activabestanddeel zijn geboekt, de vaste activa of gedeelten ervan waarvoor fiscaal afschrijvingen of waardeverminderingen zijn aangenomen en de immateriële activa die tijdens de beroepswerkzaamheid tot stand zijn gekomen, ongeacht of zij als activabestanddeel zijn geboekt. Aangezien een grond niet afschrijfbaar is en een boeking als actiefbestanddeel een dubbele boekhouding veronderstelt, is een grond voor een eenmanszaak met een vereenvoudigde boekhouding geen actief dat voor de beroepswerkzaamheid wordt gebruikt (rb. Brugge 11 april 2012). 4 Landbouwers die forfaitair worden belast, kunnen geen afschrijvingen in rekening brengen, zodat in principe aan de vaste activa geen fiscale waarde kan worden toegekend. Zij hebben echter toch recht op het belastingkrediet als ze fictief afschrijvingen berekenen in de opgave 276J die ze bij de aangifte moeten voegen (Vr. en Antw., Kamer , 18 juni 2001, nr. 50/80, 9064 (Vr. nr. 554 van 10 januari 2001, LETERME)). 5 Zie art. 2, 1, 9 WIB De vaste activa hoeven niet, zoals voor de investeringsaftrek, nieuw te zijn, ook tweedehandsinvesteringen komen in aanmerking. 2) Van de fiscale waarde van de vaste activa worden vervolgens de schulden afgetrokken die betrekking hebben op de beroepswerkzaamheid en die een oorspronkelijke looptijd van meer dan één jaar hebben. Merk op : Er moet enkel rekening worden gehouden met de werkelijk opgenomen schulden, niet met het maximaal opneembaar bedrag van een krediet. Van schulden die zowel op de beroepswerkzaamheid betrekking hebben als op privé-aankopen of die zijn aangegaan om een gemengd gebruikte investering aan te schaffen, moet enkel het beroepsgedeelte in aanmerking worden genomen. 3) Is het saldo van de berekening onder 2) positief, dan wordt het hoogste saldo van diezelfde berekening voor de vorige drie jaren daarvan afgetrokken. Is ook dit saldo positief, dan is er sprake van een aangroei van eigen middelen en kan er dus een belastingkrediet worden toegekend. Merk op : Voor beginnende zelfstandigen kan het saldo voor het eerste jaar uiteraard niet worden vergeleken met het saldo van de vorige jaren. Toch kan ook voor dat eerste jaar al een belastingkrediet worden toegekend. Dit wordt dan berekend op het positieve saldo van de eigen middelen van het eerste jaar. Hoe sneller een actief wordt afgeschreven, hoe sneller de fiscale waarde ervan daalt, en dus, indien de schulden niet nóg sneller worden afgelost, hoe kleiner het belastingkrediet. Omgekeerd, hoe sneller de schulden worden afgelost, hoe groter het belastingkrediet, ten minste als de fiscale waarde van de vaste activa niet nog sneller daalt. Uit de vorige opmerking kan worden afgeleid dat het mogelijk is om ook voor een jaar dat er niet wordt geïnvesteerd, recht te hebben op het belastingkrediet, nl. als de schulden sneller worden terugbetaald dan de fiscale waarde van de vaste activa daalt. Met het oog op een groter belastingkrediet worden kleine investeringen (bv. smartphone, printer, klein meubilair, ) het beste niet recht- 2
3 streeks in aftrek genomen, zoals wel eens gebeurt, maar geactiveerd en afgeschreven. Hoeveel bedraagt het belastingkrediet? Het belastingkrediet is gelijk aan 10 % van de aangroei van de eigen middelen, met een maximum van euro 6. Voorbeelden 1) Peter Janssens is handelaar. Het saldo van de fiscale waarde van zijn vaste activa en zijn beroepsschulden op meer dan één jaar is de laatste vier inkomstenjaren als volgt geëvolueerd : inkomstenjaar fiscale waarde vaste activa beroepsschulden op meer dan één jaar saldo Het saldo van het inkomstenjaar 2016 moet vergeleken worden met het saldo van de vorige drie jaren, en het hoogste saldo van die vorige jaren moet van het saldo van 2016 worden afgetrokken. Het resultaat van deze vergelijking is positief ( euro euro = euro), dus heeft de heer Janssens voor 2016 recht op een belastingkrediet van euro (= x 10 %). 2) Ann Peeters is arts. Het saldo van de fiscale waarde van haar vaste activa en haar beroepsschulden op meer dan één jaar is de laatste vier inkomstenjaren als volgt geëvolueerd : inkomstenjaar fiscale waarde vaste activa beroepsschulden op meer dan één jaar saldo Het saldo van het inkomstenjaar 2016 moet vergeleken worden met het saldo van de vorige drie jaren, en het hoogste saldo van die vorige jaren moet van het saldo van 2016 worden afgetrokken. Het resultaat van deze vergelijking is negatief ( euro euro = euro), dus heeft mevrouw Peeters voor 2016 geen recht op het belastingkrediet. 3) Pascal Louis is aannemer. Het saldo van de fiscale waarde van zijn vaste activa en zijn beroepsschulden op meer dan één jaar is de laatste vier inkomstenjaren als volgt geëvolueerd : inkomstenjaar fiscale waarde vaste activa beroepsschulden op meer dan één jaar saldo Dit bedrag wordt niet geïndexeerd. 3
4 Het saldo van het inkomstenjaar 2016 moet vergeleken worden met het saldo van de vorige drie jaren, en het hoogste saldo van die vorige jaren moet van het saldo van 2016 worden afgetrokken. Het resultaat van deze vergelijking is positief ( euro euro = euro), dus heeft de heer Louis voor het inkomstenjaar 2016 recht op een belastingkrediet van euro (= euro x 10 %, maar beperkt tot euro). 4) Lucy Pacioli is in 2016 gestart als zelfstandig boekhoudster. Op 31 december 2016 is de fiscale waarde van haar vaste activa euro en heeft ze beroepsschulden op meer dan één jaar van euro. Het saldo van de eigen middelen bedraagt dus euro, en aangezien er geen vorige belastbare tijdperken zijn, is dit ook het bedrag waarop het belastingkrediet wordt berekend, dat dus euro bedraagt (= x 10 %) Hoe wordt dit belastingkrediet verrekend? Het belastingkrediet wordt verrekend met de federale personenbelasting 7. Een eventueel overschot is terugbetaalbaar 8. Het belastingkrediet heeft geen gevolgen voor het bedrag van de gemeentelijke opcentiemen op de personenbelasting, aangezien die opcentiemen worden 7 Art. 290, lid 1, 2 WIB Dat is nog maar het geval sinds het aanslagjaar Voordien was een overschot overdraagbaar naar de drie volgende aanslagjaren. berekend vóór de verrekening van het belastingkrediet. Het belastingkrediet heeft wel invloed op de belastingvermeerdering wegens ontoereikende voorafbetalingen, want die vermeerdering wordt na de verrekening van het belastingkrediet berekend. Welke documenten zijn vereist om dit belastingkrediet toe te passen? Wie het belastingkrediet wil toepassen, moet de volgende documenten toevoegen bij de elektronische belastingaangifte voor het aanslagjaar in kwestie of, in geval van een aangifte op papier, ter beschikking houden van de Administratie : een speciaal voor het belastingkrediet bedoeld formulier, de opgave 276J, ingevuld, gedagtekend en ondertekend. Dit formulier kan zoals andere fiscale formulieren worden gedownload van 9. een attest van zijn sociaal verzekeringsfonds, waarin bevestigd wordt dat hij in orde is met de betaling van zijn sociale zekerheidsbijdragen als zelfstandige, d.w.z. dat op 31 december van het jaar in kwestie alle sociale bijdragen van dat jaar zijn betaald. Normaal stuurt het sociaal verzekeringsfonds dit attest automatisch op. 9 Tabblad Interactieve diensten, rubriek Formulieren. Felix VANDEN HEEDE Fiscaal jurist 4
5 Vouchers en kortingbonnen : btw-regeling Inleiding In het kader van de marketing kunnen verschillende verkoopstimulerende acties ondernomen worden. Het marketingbudget is echter niet onbeperkt. Kortingen kosten geld en beïnvloeden de winst. Anderzijds werken commerciële kortingen 1 verkoopprijs verlagend omdat ze niet tot de maatstaf van heffing inzake btw behoren 2. De prijs inclusief btw wordt lager door een commerciële korting toe te kennen. In de mate dat ze even effectief zijn kunnen vouchers en kortingbonnen een interessant alternatief vormen in de publiciteitsvoering. We analyseren hierna de btw-aspecten van vouchers en kortingbonnen. I. Kortingbonnen en geldterugbonnen Kortingbonnen In hoofde van de kleinhandelaar is de omzet (incl. btw) met betrekking tot de levering van de producten in verband waarmee kortingbonnen worden verspreid gelijk aan het bedrag betaald door de consument verhoogd met het bedrag van de nominale waarde van de door laatstgenoemde ingeruilde kortingbonnen. Kortingbon Vermits in de regel zowel de door de consument betaalde prijs als de nominale waarde van de kortingbonnen bedragen zijn inclusief btw, bedraagt de door de kleinhandelaar in zijn periodieke btwaangifte op te nemen maatstaf van heffing : A x 100 / (100 + t) waarbij A = de som van de door de consument betaalde prijs en het bedrag van de nominale waarde van de kortingbonnen t = tarief van de geleverde goederen. Voorbeeld Een fabrikant van waspoeders verdeelt kortingbonnen met een waarde van 0,75 euro. Hij verkoopt zijn product aan de detailhandelaar voor 8 euro, exclusief btw. De normale verkoopprijs bij de detailhandelaar is 10,25 euro, inclusief btw. Bij aankoop van het waspoeder betaalt een consument 9,50 euro in cash en 0,75 euro met een kortingbon. Voor de detailhandelaar blijft zijn omzet inclusief btw 10,25 euro. Het feit dat er een deel cash en een deel via een bon wordt betaald, doet niet ter zake. Commissie + btw telorganisme Fabrikant R 03 : 8,00 Bon (=> CN (R 64 : 0,13)) 8 EUR, excl. R 81 : 8,00 In rooster 03 neemt de detailhandelaar dus 8,47 euro op (d.i. de som die hij krijgt van de consument en de waarde van de kortingbon, exclusief btw, nl. 10,25 x 21/121 = 1,78 euro, 10,25 1,78 = 8,47 euro maatstaf van heffing). In rooster 54 wordt dus de ver- Detailhandel Bon (0,75 EUR) R 03 : 8,47 10,25 EUR, incl. Cash : 9,50 Consument + Afgifte bon R 54 : 1,68 R 59 : 1,68 R 54 : 1,78 1 Ook financiële kortingen behoren niet tot de maatstaf van heffing. Ze mogen er dus van afgetrokken worden. 2 Commerciële kortingen behoren niet tot de maatstaf van heffing in de mate dat ze verkregen zijn. Het moet m.a.w. zeker zijn dat de klant ze krijgt. Het tijdstip van uitbetaling van de korting is irrelevant. Bv. een korting bij een apotheker waarbij de uitbetaling op het einde van het jaar gebeurt. 5
6 schuldigde btw opgenomen (1,78 euro). De aankoop komt in rooster 81, de aftrekbare btw in rooster 59. In tegenstelling met de kortingbonnen, worden de «geld-terug» bonnen door de consument rechtstreeks hetzij naar de fabrikant, hetzij naar een door de fabrikant vermeld telorganisme gezonden. Teruggaaf voor de fabrikant De fabrikant mag de btw die is begrepen in de waarde van de kortingbon, terugvragen, in casu 0,13 euro (0,75 x 21/121). Deze vormt dus voor de fabrikant geen marketingkost. De fabrikant moet deze btw terugvragen in zijn btw-aangifte van de periode waarin hij de detailhandelaar effectief heeft terugbetaald. Concreet neemt de fabrikant op het tijdstip van de verkoop in rooster 03 8,00 euro op, in rooster 54 neemt hij de verschuldigde btw op van 1,68 euro. In de maand van de effectieve terugbetaling neemt hij in rooster 62 0,13 euro op (dit is de btw die is begrepen in de kortingbon, nl. 0,75 x 21/121). Geld-terugbonnen Geld-terug bon Aangezien in dat geval die «geld-terug» bonnen niet bij de kleinhandelaar worden ingeruild noch de nominale waarde ervan door of voor rekening van de fabrikant aan de kleinhandelaar worden terugbetaald, spreekt het vanzelf dat de prijs die bij de levering van producten in verband waarmee geld-terug bonnen werden verspreid, door de consument wordt betaald niet wordt verminderd met de nominale waarde vermeld op die bonnen. Voorbeeld Op een wasmiddel staat een geld-terug bon van 0,50 euro die terugbetaald wordt door de fabrikant. Het wasmiddel wordt verkocht voor 8,00 euro, excl. btw in een warenhuis. De aankoopprijs voor het warenhuis was 4,50 euro, excl. btw. In de relatie tussen het warenhuis en de klanten wordt als maatstaf van heffing de verkoopprijs genomen, 8,00 euro + 1,68 euro btw (21 %), d.i. 9,68 euro. De klant betaalt dit bedrag. Commissie + btw telorganisme Bon : 0,50 EUR Fabrikant R 03 : 4,50 Bon (=> CN (R 64 : 0,09)) 4,50 EUR, excl. R 81 : 4,50 Warenhuis R 03 : 8,00 9,68 EUR, incl. Consument Cash : 9,68 + Opsturen bon naar Fabrikant (of telorganisme) R 54 : 0,95 R 59 : 0,95 R 54 : 1,68 Teruggaaf voor de fabrikant De fabrikant van de wasmiddelen verkrijgt recht op teruggaaf van de btw vervat in de 0,50 euro (0,09 euro) en kan dit recht op teruggaaf uitoefenen in de btw-aangifte die betrekking heeft op het tijdstip van de uitreiking van het verbeterend stuk aan de eindconsumenten. De eindconsument krijgt zijn korting uitbetaald 3. II. Vouchers voor promotiedoeleinden De nieuwe regelgeving van toepassing op vouchers is van toepassing vanaf 1 januari 2019 op basis van de nieuwe definitie van een voucher. 4 Een voucher is een bon waarvan de houder recht heeft op een bepaalde goederenlevering of dienst- 3 Voor de geïnteresseerde lezer verwijzen we naar aanschrijving nr. 8 dd. 27 augustus De huidige btw-regeling voor vouchers ligt in de lijn van deze nieuwe regeling die voor alle lidstaten uniform zal worden. 6
7 prestatie en waarbij de leveranciers of dienstverrichters daarvan vermeld staan op die bon of bijhorende documentatie 5. Het klassieke voorbeeld zijn de Bongo-bonnen. Het gaat hierbij niet om kortingbonnen of geldterug-bonnen. Men onderscheidt vouchers voor enkelvoudig gebruik en vouchers voor meervoudig gebruik. Bij vouchers voor enkelvoudig gebruik bestaat er zekerheid over de identiteit van de leverancier of dienstverrichter, het goed of de dienst waartegen de bon kan ingeruild worden en het btw-tarief. Dit is bijvoorbeeld het geval voor een bon waarmee je een boek kan kopen bij een bepaalde boekhandel. Bij vouchers voor meervoudig gebruik zijn deze gegevens niet vast. Een bon die recht geeft op een overnachting en een maaltijd al dan niet met dranken inbegrepen, te kiezen uit een lijst van hotels in Nederland en België is een voorbeeld hiervan. Ook een voucher die recht geeft om goederen of diensten aan te kopen bij een lijst van deelnemende handelaars is een voorbeeld van een meervoudige voucher. Er is geen zekerheid over de identiteit van de leverancier of dienstverrichter, de aard van de prestatie en het toepasselijk btw-tarief. Naargelang het om vouchers gaat voor enkelvoudig gebruik of voor meervoudig gebruik zijn er aparte btw-regels. Bij een voucher voor enkelvoudig gebruik is de btw opeisbaar op het tijdstip van de verkoop van de bon. Bij de verkoop van een voucher voor 50 euro waarmee boeken kunnen gekocht worden in een bepaalde boekhandel is er 6 % verschuldigd. Ook bij de doorverkoop van een dergelijke voucher is er btw verschuldigd. De voucher vertegenwoordigt als het ware het goed op zich. Voor de verkoop van een voucher die recht geeft op een wellness behandeling voor 100 euro in een bepaald instituut is er 21 % verschuldigd. De voucher wordt hierbij geacht btw-inclusief te zijn. als goed of als dienst presteert en welk btw-tarief hierop van toepassing is. Overnacht u in een hotel in Nederland en geniet u daar van een heerlijk diner dan is er Nederlandse btw verschuldigd. Bij de verkoop van een voucher voor meervoudig gebruik voorafgaand aan de inruiling ervan is er dan ook geen btw verschuldigd. Bij de doorverkoop is er evenmin btw verschuldigd. Besluit De nieuwe regeling op de vouchers geeft een definitie en beperkte draagwijdte aan een voucher en geldt niet voor kortingbonnen. De btw op een voucher voor enkelvoudig gebruik is verschuldigd bij de verkoop ervan, terwijl de btw op een voucher voor meervoudig gebruik pas betaald moet worden bij de inruiling ervan. III. Restaurantbonnen met gratis maaltijden Om het aantal klanten te doen toenemen in restaurants hebben bepaalde vennootschappen een systeem ontwikkeld dat een gratis maaltijd aanbiedt voor elke betalende klant. Op die manier hopen de aangesloten restauranthouders hun omzet op te krikken via de verkoop van dranken en via het bereiken van restaurantbezoekers die anders niet naar het restaurant zouden komen. Kosteloos verstrekte maaltijden 6 Gespecialiseerde vennootschappen passen een handelsprocédé toe dat aan restauranthouders de mogelijkheid biedt klanten te winnen. Met het voorafgaand akkoord van een bepaald aantal restauranthouders geven deze vennootschappen een document 7 uit dat in ieder restaurant dat aan deze formule deelneemt recht geeft op één gratis maaltijd op twee (dranken uitgezonderd). Bij vouchers voor meervoudig gebruik is er btw verschuldigd op het tijdstip van de inruiling van de bon. Dan pas weet men immers wie wat levert 5 Richtlijn 2016/1065/EU. 6 Beslissing nr. E.T dd. 9 april 1990, BTW-Revue, nr. 90, blz Het gaat niet om een voucher maar om een soort kortingbon. 7
8 Relatie vennootschap restaurantbezoeker Voor hun tussenkomst vragen bedoelde vennootschappen van de potentiële verbruikers een vaste som of een lidgeld; aan de betrokken restauranthouders rekenen zij een jaarlijkse vergoeding aan. De door de vennootschappen uitgegeven documenten geven alleen recht op een gratis maaltijd. Onder deze omstandigheden worden de door de restauranthouders aan de aangesloten verbruikers verstrekte maaltijden geacht te zijn verstrekt tegen de aan deze laatsten werkelijk aangerekende prijs, zonder dat de gevoerde promotie-actie aanleiding geeft tot een herziening van de aftrek of tot een onttrekking. Anderdeels dienen de door de betrokken vennootschappen aan de verbruikers gevraagde bedragen, de vaste sommen of lidgelden, als de prijs van een geheel van diensten als bedoeld in artikel 18, 1, 1 van het WBTW te worden aangemerkt die onderworpen zijn aan het tarief van 21 %. Relatie vennootschap aangesloten restaurant De door de restauranthouders aan dezelfde vennootschappen betaalde vergoeding is de prijs voor een commerciële tussenkomst die eveneens aan het tarief van 21 % is onderworpen. Relatie restaurant restaurantbezoeker De spijzen en dranken voor verbruik ter plaatse worden aangemerkt als een dienst die belastbaar is aan 12 % voor de spijzen en 21 % voor de dranken. Het ticket van de geregistreerde kassa (of het btwbonnetje) vermeldt het bedrag, btw inbegrepen, verschuldigd of betaald door de klant. Anderzijds kunnen de door de vennootschappen uitgegeven documenten, samen met eventuele andere stukken, gebruikt worden tot staving van de gratis verstrekte maaltijden. Het spreekt vanzelf dat in het dagboek van ontvangsten enkel het bedrag moet worden opgenomen dat werkelijk werd ontvangen. Deze regeling is dus vergelijkbaar met wat gebeurt als een restauranthouder een gratis drankje aanbiedt aan de restaurantbezoeker. Ook hier gaat men er van uit dat de prijs voor de maaltijd en de dranken het gratis drankje omvatten waardoor er geen correctie moet gebeuren op de aftrek van de gratis verstrekte drankjes. Wanneer de uitbater van een restaurant, van een café of een dergelijke inrichting een geestrijk of ander drankje aanbiedt aan een klant ter gelegenheid van het verstrekken onder bezwarende titel van een maaltijd of consumpties, wordt in beginsel aangenomen dat de gevraagde prijs voor de maaltijd of de consumpties eveneens het aangeboden drankje omvat. Dit «gratis aanbod» heeft derhalve noch een herziening van de aftrek, noch enige belastbare onttrekking tot gevolg. Men mag evenwel niet uit het oog verliezen dat, om het vermoeden van artikel 64, 1 van het WBTW te weerleggen (op grond waarvan de administratie het recht heeft om de btw te eisen over de «tariefprijs» van het aangeboden drankje), de belastingplichtige moet bewijzen dat het drankje aangeboden werd in het kader van het verstrekken van een maaltijd of consumpties onder bezwarende titel 8. Restaurants kunnen uiteraard zelf dergelijke promotieacties organiseren zonder de tussenkomst van een organiserende vennootschap. Een restaurant zou bijvoorbeeld een gratis fles wijn kunnen aanbieden aan de bezoeker die op de dag van het bezoek zelf jarig is of de volledige maaltijd (spijzen en dranken) gratis kunnen aanbieden, op voorwaarde dat hij vergezeld is van een betalende klant. Ook in dat geval is er geen correctie van de aftrek nodig. Stefan RUYSSCHAERT FOD Financiën UGent en Fiscale Hogeschool 8 Beslissing Btw nr. E.T dd. 30 augustus Noch deze publicatie, noch gedeelten van deze publicatie mogen worden gereproduceerd of opgeslagen in een retrievalsysteem, en evenmin worden overgedragen in welke vorm of op welke wijze ook, elektronisch, mechanisch of door middel van fotokopieën, zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van de uitgever. De redactie staat in voor de betrouwbaarheid van de in haar uitgaven opgenomen info, waarvoor zij echter niet aansprakelijk kan worden gesteld. Verantwoordelijke uitgever : Mirjam VERMAUT, B.I.B.F. Legrandlaan 45, 1050 Brussel, Tel. 02/ , Fax. 02/ info@bibf.be, URL : http: // be. Redactie : Mirjam VERMAUT, Gaëtan HANOT, Geert LENAERTS, Frédéric DELRUE, Chantal DEMOOR. Adviesraad : Professor P. MICHEL, Professor Emeritus, Universiteit Luik, Professor C. LEFEBVRE, Katholieke Universiteit Leuven. Gerealiseerd in samenwerking met Wolters Kluwer 8
BELASTINGKREDIET van toepassing in de PERSONENBELASTING (art. 289bis, 290, 2 en 291, tweede lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992)
Identiteit:... Repertoriumnr.:... Ondernemingsnr. of nationaal nr.:... BELASTINGKREDIET van toepassing in de PERSONENBELASTING (art. 289bis, 290, 2 en 291, tweede lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen
Nadere informatieFederale Overheidsdienst FINANCIEN. Investeringsaftrek
L UNION FAIT LA FORCE - EENDRACHT MAAKT MACHT Federale Overheidsdienst FINANCIEN Investeringsaftrek - 2015 - Inhoud 1. Wie kan de investeringsaftrek genieten? 2. Welke investeringen komen in aanmerking?
Nadere informatieOpgelet: opvolging voorafbetalingen vennootschapsbelasting wordt terug belangrijk!!!
Opgelet: opvolging voorafbetalingen vennootschapsbelasting wordt terug belangrijk!!! Vanaf Aj 2018 (inkomsten 2017) werd de notionele intrestaftrek aanzienlijk verminderd (0,737%) voor de KMO en het tarief
Nadere informatiePercen- tage. 8. TOTAAL (nrs. 1 tot 7)... (A)... Afschrijfbare aanschaffings- of beleggingswaarde. 3. TOTAAL (nrs. 1 en 2)... (B)...
Identiteit: Ondernemingsnr. of nationaal nr.:........ INVESTERINGSAFTREK van toepassing voor NATUURLIJKE PERSONEN AANSLAGJAAR 0 I. Berekening van de investeringsaftrek A. Eenmalige aftrek Percen- Afschrijfbare
Nadere informatieHof van Cassatie van België
25 OKTOBER 2013 F.12.0198.F/1 Hof van Cassatie van België Arrest Nr. F.12.0198.F SUPER MARCHÉ SOVET nv, Mr. Michel Mahieu, advocaat bij het Hof van Cassatie, tegen BELGISCHE STAAT, vertegenwoordigd door
Nadere informatieDE ZELFSTANDIG ONDERNEMER Al je aftrekbare beroepskosten op een rijtje.
DE ZELFSTANDIG ONDERNEMER Al je aftrekbare beroepskosten op een rijtje. Iven De Hoon DE ZELFSTANDIG ONDERNEMER 2 INLEIDING 2 Wat bedoelt men met aftrekbare beroepskosten? 3 Wat zijn zoal belangrijke beroepskosten?
Nadere informatieFederale Overheidsdienst FINANCIEN. (artikel 47 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992)
Identiteit :......... Repertoriumnr. :... Nationaal nr. :... Federale Overheidsdienst FINANCIEN Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit GESPREIDE BELASTING VAN MEERWAARDEN (artikel 47
Nadere informatieNotionele intrestaftrek
Notionele intrestaftrek Vanaf aanslagjaar 2007 geeft de regering een nieuw fiscaal geschenk aan alle vennootschappen, namelijk de notionele intrestaftrek. Praktisch zal er een percentage op het eigen vermogen
Nadere informatieAftrek voor risicokapitaal
Opgave 275C 1/2 Benaming :............... Ondernemingsnummer :... Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen Aftrek voor risicokapitaal AANSLAGJAAR
Nadere informatieI. INLEIDING. http://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments&i...
Page 1 of 12 Home > Circulaire AAFisc Nr. 13/2014 (nr. Ci.RH.421/630.788) dd. 03.04.2014 Algemene Administratie van de Fiscaliteit - Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst VENB Vennootschapsbelasting/Belasting
Nadere informatieGESPREIDE BELASTING VAN MEERWAARDEN OP BEPAALDE EFFECTEN
Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen GESPREIDE BELASTING VAN MEERWAARDEN OP BEPAALDE EFFECTEN (artikel 513 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen
Nadere informatieWetboek van de inkomstenbelastingen 1992, titel III, hoofdstuk II, afdeling III, onderafdeling 4. Ondernemingen die investeren in een raamovereenkomst voor de productie van een audiovisueel werk Art. 194ter.
Nadere informatieDe inkomsten uit de deeleconomie
De inkomsten uit de deeleconomie Belastingregeling Inkomstenbelasting EIGEN BELASTINGREGELING (Programmawet van 1.7.2016, BS 4.7.2016, Ed. 2) Deze regelgeving voorziet dat: de winst of baten die voortkomen
Nadere informatieOntbinding en vereffening
Ontbinding en vereffening Art. 208-214 Situering TITEL III : VENNOOTSCHAPSBELASTING Art. 179-219bis HOOFDSTUK I : AAN DE BELASTING ONDERWORPEN VENNOOTSCHAPPEN Art. 179-182 HOOFDSTUK II : GRONDSLAG VAN
Nadere informatieTitel : Circulaire 2019/C/15 over de invoering van forfaitaire beroepskosten op winst
Eigenschappen Titel : Circulaire 2019/C/15 over de invoering van forfaitaire beroepskosten op winst Samenvatting : Commentaar over de forfaitaire beroepskosten op winst ingevoerd door de wet van 26.03.2018
Nadere informatie1.2. Aankoop door de vennootschap
1.2. Aankoop door de vennootschap 1.2.1. Registratierechten Net zoals uzelf moet uw vennootschap in principe ook registratierechten betalen op de aankoop van het gebouw dat als gezinswoning zal dienen.
Nadere informatieInstelling. Onderwerp. Datum
Instelling Moore Stephens Verschelden www.moorestephens.be Onderwerp De investeringsreserve: terug van nooit weggeweest Datum 11 mei 2012 Copyright and disclaimer De inhoud van dit document kan onderworpen
Nadere informatieOverzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015
Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015 Het model van het aangifteformulier voor aj. 2015 is verschenen in het Belgisch Staatsblad
Nadere informatie1 de uitgaven gedaan voor prestaties betaald met dienstencheques als bedoeld in de artikelen tot ;
Algemene administratie van de FISCALITEIT - Centrale diensten Directie I/5C Circulaire nr. Ci.RH.331.611.085 (AAFisc Nr. 41/2011) dd 22.08.2011 Personenbelasting Berekening van de belasting Berekening
Nadere informatieA. Eenmalige aftrek voor vaste activa die zijn verkregen of tot stand gebracht door NATUURLIJKE PERSONEN. Percentage 13,5 % 13,5 % 13,5 % 3,5 %
Federale Overheidsdienst FINANCIEN Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit Inkomstenbelastingen INVESTERINGSAFTREK AANSLAGJAAR 2003 Identiteit : Nationaal nummer : VAK BESTEMD VOOR DE
Nadere informatieBetekenis vakken BTW-aangifte KADER II : UITGAANDE HANDELINGEN
Betekenis vakken BTW-aangifte KADER II : UITGAANDE HANDELINGEN Rooster 00 - Verkoop van goederen tegen 0-tarief: dagbladen, tijdschriften, pre-paid telefoonkaarten, recuperatiestoffen, tabaksfabrikaten.
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN. CBN advies 2017/XX Belastingkrediet voor kosten van onderzoek en ontwikkeling
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN advies 2017/XX Belastingkrediet voor kosten van onderzoek en ontwikkeling Ontwerpadvies van 25 oktober 2017 I. Inleiding 1. Met onderhavig advies verduidelijkt
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2013/14 De boekhoudkundige verwerking van de uitgestelde belastingen bij gerealiseerde meerwaarden waarvoor de uitgestelde belastingregeling geldt en bij
Nadere informatieFederale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT
Identiteit:......... Repertoriumnr.:... Ondernemingsnr. of nationaal nr.:... Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT GESPREIDE BELASTING VAN MEERWAARDEN (artikel 47
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2018/02 Belastingkrediet voor kosten van onderzoek en ontwikkeling. Advies van 21 maart
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2018/02 Belastingkrediet voor kosten van onderzoek en ontwikkeling Advies van 21 maart 2018 1 I. Inleiding 1. Met onderhavig advies verduidelijkt de Commissie
Nadere informatieVASTGOED EN VENNOOTSCHAP AANKOOP VAN VASTGOED DOOR DE VENNOOTSCHAP
VASTGOED EN VENNOOTSCHAP AANKOOP VAN VASTGOED DOOR DE VENNOOTSCHAP Iven De Hoon VASTGOED EN VENNOOTSCHAP 2 INLEIDING 2 DE AANKOOP DOOR DE VENNOOTSCHAP 3 VOOR- EN NADELEN VAN EEN ONROEREND GOED IN EEN VENNOOTSCHAP
Nadere informatieOverdracht van een handelszaak fiscaal
Ter Reigerie 7 bus 3, 8800 Roeselare www.pouseele.be Overdracht van een handelszaak fiscaal 1. Verkoop 2. Inbreng in vennootschap 3. Schenking 4. Overlijden Verkoop/ Inbreng in vennootschap Inkomstenbelastingen
Nadere informatieVrijstelling van belastingvermeerdering voor beginnende zelf stan di gen
L UNION FAIT LA FORCE - EENDRACHT MAAKT MACHT Federale Overheidsdienst FINANCIEN Vrijstelling van belastingvermeerdering voor beginnende zelf stan di gen - 2008 - Inhoud Belangrijke opmerking! 1. Welke
Nadere informatieDe fiscale steunmaatregelen voor ondernemingen
De fiscale steunmaatregelen voor ondernemingen Davy ROBBERECHT, Stagiair Boekhouder Fiscalist BIBF Accountancymedewerker Acos Berk Inleiding Reeds enige tijd is ook in België een zekere trend naar instrumentalisering
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2013/14 De boekhoudkundige verwerking van de uitgestelde belastingen bij gerealiseerde meerwaarden waarvoor de uitgestelde belastingregeling geldt en bij
Nadere informatieKeuzemogelijkheid tussen de notionele interestaftrek en de investeringsreserve Bespreking aan de hand van een voorbeeld
Keuzemogelijkheid tussen de notionele interestaftrek en de investeringsreserve Bespreking aan de hand van een voorbeeld Inleiding Investeringsreserve We kennen de investeringsreserve die een vennootschap
Nadere informatie9 De aftrek van de voorbelasting
9 De aftrek van de voorbelasting Bij elke toepassing i.v.m. een personenwagen wordt uitgegaan van de veronderstelling dat het opgegeven beroepsgebruik door de belastingplichtige vastgesteld werd op basis
Nadere informatieInvesteringsaftrek 2014: percentages zakken opnieuw
Investeringsaftrek 2014: percentages zakken opnieuw Ondernemingen die investeren in nieuwe materiële vaste activa hebben recht op een fiscaal voordeel. De sommen die besteed worden aan nieuwe investeringen,
Nadere informatieFAQ belastingvermindering voor uitgaven voor de beveiliging van een woning tegen diefstal of brand
FAQ belastingvermindering voor uitgaven voor de beveiliging van een woning tegen diefstal of brand Wie kan aanspraak maken op deze belastingvermindering? Om aanspraak te maken op deze belastingvermindering
Nadere informatiePraktische gids btw-plicht notaris
Praktische gids btw-plicht notaris Patrick WILLE Managing Partner THE VAT HOUSE cvba (Het BTW Huis), VAT House Services nv, VAT Applications nv President VAT Forum cv Docent VUB, Professor Fiscale Hogeschool,
Nadere informatieDE NOTIONELE INTERESTAFTREK
DE NOTIONELE INTERESTAFTREK Jan VERHOEYE Docent Hogeschool Gent Gastprofessor Universiteit Gent Lid Commissie voor Boekhoudkundige Normen Lid Supervisory Board EFRAG MEERWAARDEN De verwezenlijkte meerwaarde
Nadere informatieAfdruk aangifteformulier - Duitse vertalingen van de nieuwe rubrieken
VERSIE 20180920-2018 (20/09/2018) WIJZIGINGEN IN DEZE UPDATE Enkele technische wijzigingen werden doorgevoerd aan deze versie. VERSIE 20180723-2018 (23/07/2018) WIJZIGINGEN IN DEZE UPDATE Afdruk aangifteformulier
Nadere informatieVereenvoudigd voorbeeld van een vereffening : boekhoudkundige en fiscale aspecten
Vereenvoudigd voorbeeld van een vereffening : boekhoudkundige en fiscale aspecten Noot vooraf Dit voorbeeld analyseert zowel de boekhoudkundige als de fiscale aspecten van de ontbinding en de vereffening
Nadere informatieBelastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling: boekhoudkundige verwerking en fiscale behandeling.
Algemene administratie van de FISCALITEIT - Centrale diensten Directie I/1 Circulaire nr. Ci.RH.421/579.072 (AOIF Nr. 60/2010) dd 10.09.2010 Vennootschapsbelasting Belasting van niet-inwoners vennootschappen
Nadere informatieVak XVI. - WINST uit nijverheids-, handels- of landbouwondernemingen.
VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE BELASTING VAN NIET-INWONERS (natuurlijke personen) Aanslagjaar 2015 - Inkomsten van het jaar 2014 DEEL 2 blz. 15 Vul hierna de vakken in die u aanbelangen. (Lees eerst
Nadere informatieFAQ belastingvermindering voor uitgaven voor de beveiliging van een woning tegen diefstal of brand
FAQ belastingvermindering voor uitgaven voor de beveiliging van een woning tegen diefstal of brand Wie kan aanspraak maken op deze belastingvermindering? Om aanspraak te maken op deze belastingvermindering
Nadere informatieEnergiebesparende uitgaven Groene lening. Inkomsten 2011 (aangifte 2012) Federale Overheidsdienst FINANCIEN
Energiebesparende uitgaven Groene lening Inkomsten 2011 (aangifte 2012) L UNION FAIT LA FORCE - EENDRACHT MAAKT MACHT Federale Overheidsdienst FINANCIEN Milieuvriendelijke belastingen De laatste jaren
Nadere informatieDe BTW-regeling van toepassing inzake de deeleconomie
De BTW-regeling van toepassing inzake de deeleconomie BTW BASISREGELS (Artikelen 4, 50, 1, 53, 1 en 56bis van het Btw-Wetboek) PRINCIPE De natuurlijke persoon die geregeld diensten verricht in het kader
Nadere informatieBeleggen binnen of buiten de vennootschap!
Beleggen binnen of buiten de vennootschap! Iven De Hoon BELEGGEN BINNEN OF BUITEN DE VENNOOTSCHAP 1. Beïnvloedt een belegging de vennootschapsbelasting?... 3 2. Beïnvloedt een belegging de notionele intrestaftrek?...
Nadere informatieVOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE BELASTING VAN NIET-INWONERS (natuurlijke personen) DEEL 2
VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE BELASTING VAN NIET-INWONERS (natuurlijke personen) Aanslagjaar 2017 - Inkomsten van het jaar 2016 DEEL 2 Vul hierna de vakken in die u aanbelangen. (Lees eerst aandachtig
Nadere informatieNotionele interestaftrek of investeringsaftrek?
BIBF Beroepsinstituut van erkende Boekhouders en Fiscalisten INHOUD p. 1/ Notionele interestaftrek of investeringsaftrek? p. 4/ De verkoop van een verbouwd onroerend goed door een beroepsoprichter : is
Nadere informatieBoeken van nominale waarde van
BIBF Beroepsinstituut van erkende Boekhouders en Fiscalisten INHOU p. 1/ Boeken van nominale waarde van leningen : overgedragen interest inbegrepen of niet? p. 7/ Is de terugbetaling van het werkelijk
Nadere informatieFiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten. ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN
Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten 1 ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN INHOUD Inleiding I. Inbreng in natura 1. Inbreng van losse bestanddelen - In hoofde van de inbrenger - In hoofde van de
Nadere informatieBerekening van de belasting
Berekening van de belasting Gewoon stelsel van aanslag Afzonderlijke aanslagen Berekening van de belasting HOOFDSTUK III : BEREKENING VAN DE BELASTING Art. 215-219bis Afdeling I : Gewoon stelsel van aanslag
Nadere informatiePer 1 januari 2019: nieuwe btw-regels voor vouchers, zegels en waardebonnen
Per 1 januari 2019: nieuwe btw-regels voor vouchers, zegels en waardebonnen Vanaf 1 januari 2019 gelden nieuwe btw-regels voor vouchers, zegels en waardebonnen. De nieuwe regels volgen uit de Europese
Nadere informatieNieuwe regels voor de witte kassa
Newsflash Nieuwe regels voor de witte kassa Ondertussen is het systeem van de geregistreerde kassa al enige tijd in werking. Toch blijven er problemen opduiken: zo had de Raad van State problemen met de
Nadere informatieVoor het deel dat niet werd opgenomen in het bedrijfsvermogen heeft hij, op definitieve wijze, geen enkel recht op aftrek.
BIJLAGE 1 VOORBEELDEN Voorbeeld 1 (bij punt 2.1. van deze circulaire) Een belastingplichtige heeft een gebouw laten oprichten (prijs 300.000, excl. btw) en beslist om dat gebouw op te nemen in zijn bedrijfsvermogen
Nadere informatieBerekening aftrek voor risicokapitaal Grootte van de vennootschap in de zin van het Wetboek van Vennootschappen. risicokapitaal.
f-ace-5301 Het totaal vermeld in de rubriek "Bestanddelen af te trekken van het 275C Berekening aftrek voor eigen vermogen" is niet juist. risicokapitaal f-ace-5302 Het totaal vermeld in de rubriek "Risicokapitaal
Nadere informatie11. Cijfervoorbeelden
11. Cijfervoorbeelden "-,.. Overdracht van losse bestanddelen aan een vennootschap Voorbeeld 1 - Tijdens de beroepswerkzaamheid Een natuurlijk persoon verkoopt volgende bestanddelen aan een vennootschap:
Nadere informatieI. BEREKENING VAN HET GEMIDDELD PERSONEELSBESTAND A. Alle personeelsleden. Gemiddeld personeelsbestand in 2010 ... A1 =... B1 251 ... A2 =... B2...
Identiteit:.. Repertoriumnummer:.. Ondernemingsnr. of nationaal nr.:. TABEL voor de berekening van de vrijstelling voor bijkomend personeel (artikel 67ter van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992)
Nadere informatieDe fiscale bepalingen in de programmawet van 27 december 2012
BIBF Beroepsinstituut van erkende Boekhouders en Fiscalisten INHOUD p. 1/ De fiscale bepalingen in de programmawet van 27 december 2012 p. 6/ Btw Nieuwe facturatieregels sinds 1 januari 2013 De fiscale
Nadere informatieBoekhouding. boekhouding 1
Boekhouding boekhouding 1 Welke boekhouding? Natuurlijke personen - werknemers kunstenaars - zelfstandigen Feitelijke vereniging Handelsvennootschappen VZW s boekhouding 2 Werknemer kunstenaar Geen boekhoudverplichting
Nadere informatieI. Berekening van de investeringsaftrek voor vennootschappen die NIET opteren voor het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling.
Benaming: Ondernemingsnr.: INVESTERINGSAFTREK (artikelen 68 tot 77, 0, 07, 0, 58 en 50, WIB 9 en art. 7 tot 9bis, KB/WIB 9) AANSLAGJAAR 0 (Boekjaar van.. tot.. ) I. Berekening van de investeringsaftrek
Nadere informatie2.3. Taxatieregime bij stopzettingsmeerwaarden
www.vdvaccountants.be 30 2.3. Taxatieregime bij stopzettingsmeerwaarden Hiervoor werd reeds aangegeven dat bepaalde activabestanddelen van de éénmanszaak als stopzettingsmeerwaarden worden belast, andere
Nadere informatie15.10 Meerwaarden op belangrijke deelnemingen
1 15.10 Meerwaarden op belangrijke deelnemingen 15.10.1 Algemeen Wanneer een natuurlijke persoon, buiten de uitoefening van een beroepswerkzaamheid, een meerwaarde realiseert bij de overdracht onder bezwarende
Nadere informatieAftrek van btw en positieve herzieningen van de btw bij verkoop van vervoermiddelen. Stefan Ruysschaert
Aftrek van btw en positieve herzieningen van de btw bij verkoop van vervoermiddelen Stefan Ruysschaert Basisbegrippen Het begrip economische activiteit (art. 4 W.BTW) De notie misbruik (art. 1, 10 W.BTW)
Nadere informatieEnergiebesparende uitgaven Groene lening. Inkomsten 2009 (aanslagjaar 2010) Federale Overheidsdienst FINANCIEN
Energiebesparende uitgaven Groene lening Inkomsten 2009 (aanslagjaar 2010) L UNION FAIT LA FORCE - EENDRACHT MAAKT MACHT Federale Overheidsdienst FINANCIEN Milieuvriendelijke belastingen De laatste jaren
Nadere informatieDE VRIJE BEROEPER Al uw aftrekbare beroepskosten op een ritje!
DE VRIJE BEROEPER Al uw aftrekbare beroepskosten op een ritje! adviseurs loods programmeurs journalisten paramedici notarissen tekstschrijvers advocaten architecten dierenartsen belastingadviseurs ingenieurs
Nadere informatieRaad van de Europese Unie Brussel, 10 juni 2016 (OR. en)
Raad van de Europese Unie Brussel, 10 juni 2016 (OR. en) Interinstitutioneel dossier: 2012/0102 (CNS) 8741/16 FISC 70 ECOFIN 378 WETGEVINGSBESLUITEN EN ANDERE INSTRUMENTEN Betreft: RICHTLIJN VAN DE RAAD
Nadere informatieFAQ Onroerende inkomsten Nieuwe versie
Eigenschappen Titel : FAQ Onroerende inkomsten Nieuwe versie Trefwoorden : onroerend inkomen Datum van het document : 30/04/2019 Publicatiedatum : 30/04/2019 Datum Fisconet plus : 30/04/2019 Notes Geef
Nadere informatieEnergiebesparende uitgaven Groene lening
JAAR 2013 (AANSLAGJAAR 2014): a. Belastingvermindering voor uitgaven = overdracht van het vorige jaar: Saldo vorig jaar: 190 Maximumbedrag van de vermindering is niet bereikt: 3 810 Geen saldo meer b.
Nadere informatiea) Mijn inkomsten overschrijden het grensbedrag niet en zijn niet verbonden met mijn beroepsactiviteit als zelfstandige of bedrijfsleider
Home > Recente wijzigingen > FAQ Btw Deeleconomie FAQ Btw Deeleconomie Betreft de mogelijkheid tot het ruilen en het delen van ruimtes, goederen of werktuigen tussen particulieren via een elektronisch
Nadere informatieTOELICHTING 275 U. Voorafgaande opmerkingen. Uitgesloten investeringen. Algemeen. Bedoelde artikelen: Wie moet deze opgave invullen?
Toelichting 275 U 1/5 TOELICHTING 275 U (De wettelijke bepalingen zijn beschikbaar op de website van de FOD Financiën www.fisconetplus.be) Bedoelde artikelen: Art. 68 tot 77, 201, 207, 240, 528 en 530
Nadere informatieDeeleconomie: de btw-aspecten
Newsflash Deeleconomie: de btw-aspecten Eerder bespraken we al het nieuwe regime in de inkomstenbelasting voor inkomsten uit de deeleconomie. Activiteiten ontplooien in de deeleconomie heeft echter ook
Nadere informatieToelichting bij het jaaroverzicht van dividenden en interesten
Toelichting bij het jaaroverzicht van dividenden en interesten U ontvangt/ontving in de loop van de maand april/mei van KBC een jaaroverzicht van dividenden en interesten, eventueel samen met de eigenlijke
Nadere informatieFederale Overheidsdienst FINANCIEN. Algemene administratie van de Fiscaliteit Inkomstenbelastingen. Investeringsaftrek
Opgave 275U 1/4 Benaming :............ Ondernemingsnummer :... Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de Fiscaliteit Inkomstenbelastingen Investeringsaftrek AANSLAGJAAR 2016 (Boekjaar
Nadere informatieWetgeving inzake het Diamant Stelsel (gecoördineerde wettekst)
Wetgeving inzake het Diamant Stelsel (gecoördineerde wettekst) In dit verband kan verwezen worden naar de Programmawet van 10 augustus 2015 ( B.S. 18 augustus 2015), alsook naar de Programmawet van 18
Nadere informatieHet wel en wee van de vzw Deel 4 De vzw en de fiscus
Het wel en wee van de vzw Deel 4 De vzw en de fiscus William Wils, accountant De vzw en de fiscus Rechtspersonenbelasting Belasting over de toegevoegde waarde Schenkingsrechten Registratierechten Rechtspersonenbelasting
Nadere informatie1. Inleiding. 2. Uitgangspunt
1. Inleiding In het geval u overweegt een vakantiewoning aan te kopen gelegen in Parc Les Etoiles wilt u wellicht meer weten over de mogelijke gevolgen voor de belastingheffing met betrekking tot de aankoop
Nadere informatiePage 1 of 6 Home > FAQ Deeleconomie Algemene Administratie van de Fiscaliteit - Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst PB Personenbelasting FAQ - Deeleconomie ALGEMEEN 1. Wat is deeleconomie? 2.
Nadere informatieAangeboden door Wouter Devloo IAB Accountant Belastingconsulent
Aangeboden door Gespreid te belasten verwezenlijkte meerwaarden 1. Begrippen Het betreft hier meerwaarden op immateriële of materiële vaste activa (art. 47 W.I.B. 1992) met als voorwaarde dat een bedrag,
Nadere informatieDe Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen?
De Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen? Op 30 juli 2013 werd de wet houdende diverse bepalingen omtrent de nieuwe fiscale maatregelen in het kader van de begrotingscontrole
Nadere informatieEen zelfstandige valt onder dezelfde tarieven van personenbelasting dan een loontrekkende.
40. Voorafbetalingen zelfstandige 40.7 Zelfstandige Een zelfstandige valt onder dezelfde tarieven van personenbelasting dan een loontrekkende. De zelfstandige is echter niet verplicht bedrijfsvoorheffing
Nadere informatieHoofdstuk I, Afdeling VI, Afdeling XXIV, Art. 62, Art. 63/11, Art. 120, 123-125, Art. 144/2, Art. 200, Art. 254-256 en Bijlage IIbis
WIB: Art. 178/1 KB/WIB: Hoofdstuk I, Afdeling VI, Afdeling XXIV, Art. 62, Art. 63/11, Art. 120, 123-125, Art. 144/2, Art. 200, Art. 254-256 en Bijlage IIbis VCF: Art. 2.1.4.0.1. 1 WIJZIGINGEN KB/WIB WIJZIGINGEN
Nadere informatieDe bijzondere btw-aangifte : omschrijving van de roosters
De bijzondere btw-aangifte : omschrijving van de roosters De verplichting tot indiening van een bijzondere btw-aangifte (formulier nr. 629) is opgenomen in artikel 53ter van het Btw-Wetboek. Deze aangifte
Nadere informatieniet uitsluitend voor het beroep gebruikte activa; activa die geen rechtstreeks verband houden met de bestaande of geplande economische werkzaamheid
Investeringsaftrek Laatst gewijzigd op 1 dec 2017 (Alle wijzigingen) Wat houdt de maatregel in Een onderneming, die bij de oprichting of uitbreiding van haar activiteiten een investering uitvoert, kan
Nadere informatieTax shelter in België:
Tax shelter in België: "Hopen talent, maar weinig geld". Dat was begin deze eeuw de conclusie met betrekking tot de Belgische audiovisuele productiesector en meer bepaald het segment van de cinematografische
Nadere informatieEERSTE AANVULLING OP PROSPECTUS LUM.INVEST. Lum.Invest BVBA Hof Ter Mere Gent Ondernemingsnummer:
EERSTE AANVULLING OP PROSPECTUS LUM.INVEST Lum.Invest BVBA Hof Ter Mere 28 9000 Gent Ondernemingsnummer: 0658.983.059 OPENBAAR AANBOD TOT INSCHRIJVING BETREFFENDE EEN BELEGGING IN DE PRODUCTIE VAN EEN
Nadere informatieSLEUTELFORMULE. a) de website Administraties, Administratie van Fiscale Zaken, Publicaties, van de Fiscale Zaken ;
FOD FINANCIEN Administratie van Fiscale Zaken Dienst 3/2 AFZ/2009-0832 ONDERWERP : Sleutelformule Brussel, 7 januari 2010 SLEUTELFORMULE VOOR HET BEREKENEN VAN DE BEDRIJFSVOORHEFFING (BV) VERSCHULDIGD
Nadere informatieOverzicht. 1. Wat is BTW?
ABC VAN DE BTW Overzicht 1. Wat is BTW? 2. Waar wordt de BTW geregeld? 3. Wie valt onder die regelgeving? 4. Wat wordt belast? 5. Hoeveel bedraagt de belasting? 6. Administratieve verplichtingen 7. Bijzondere
Nadere informatieInhoudstafel. Woord vooraf 13. Hoofdstuk 1 Recht op aftrek, herziening van de aftrek en gemengde btw-belastingplicht 15
Inhoudstafel Woord vooraf 13 Hoofdstuk 1 Recht op aftrek, herziening van de aftrek en gemengde btw-belastingplicht 15 1. Het recht op aftrek 15 1.1. Algemene draagwijdte van het recht op aftrek (artikel
Nadere informatieHet gemengd gebruik van een bedrijfsmiddel toegelicht
BIBF Beroepsinstituut van erkende Boekhouders en Fiscalisten INHOUD p. 1/ Het gemengd gebruik van een bedrijfsmiddel toegelicht Het gemengd gebruik van een bedrijfsmiddel toegelicht Deel 1: Aftrek en correcties
Nadere informatieCirculaire 2019/C/18 betreffende de belastingplicht van erkende ondernemingsloketten
Circulaire 2019/C/18 betreffende de belastingplicht van erkende ondernemingsloketten Erkende ondernemingslokketten verrichten zowel taken van openbare dienst of van algemeen belang als een aantal adviserende
Nadere informatieTOELICHTING 275 U. Uitgesloten investeringen. Voorafgaande opmerkingen. Algemeen. Toelichting bij de vakken. Bedoelde artikelen:
Toelichting 275 U 1/5 TOELICHTING 275 U (De wettelijke bepalingen zijn beschikbaar op de website van de FOD Financiën www.fisconetplus.be) Bedoelde artikelen: Art. 68 tot 77, 201, 207, 240, 528 en 530
Nadere informatieRECHTSTREEKSE INVESTERINGEN
13 mei 2019 - Aanpassing na de wet van 28 april 2019 Tax Shelter voor Groeibedrijven - Checklist met betrekking tot RECHTSTREEKSE INVESTERINGEN in Groeibedrijven Deze checklist heeft betrekking op rechtstreekse
Nadere informatieBTW VOOR DUMMIES Mirjam Vermaut, Erkend boekhouder fiscalist Licentiaat T.E.W. Zetelend lid Nationale Raad BIBF
BTW VOOR DUMMIES Mirjam Vermaut, Erkend boekhouder fiscalist Licentiaat T.E.W. Zetelend lid Nationale Raad BIBF 4 thema s: 1. communicatie met de btw-administratie / deadlines 2. factureren zonder btw
Nadere informatieTOELICHTING 275 U. Voorafgaande opmerkingen. Uitgesloten investeringen. Algemeen. Toelichting bij de vakken. Bedoelde artikelen:
Toelichting 275 U 1/5 TOELICHTING 275 U (De wettelijke bepalingen zijn beschikbaar op de website van de FOD Financiën www.fisconetplus.be) Bedoelde artikelen: Art. 68 tot 77, 201, 207, 240, 528 en 530
Nadere informatieEen bedrijfsmiddel: drempel van 250 wordt verhoogd naar 1.000. Voorbeeld. Wanneer is er sprake van een bedrijfsmiddel?
Een bedrijfsmiddel: drempel van 250 wordt verhoogd naar 1.000 Indien uw onderneming klein materieel, klein gereedschap of kantoormaterieel aankoopt, dan moet u de keuze maken om deze goederen als gewone
Nadere informatieVan mens tot mens, van ondernemer tot ondernemer
Van mens tot mens, van ondernemer tot ondernemer BTW - Gemengd gebruik personenwagen INLEIDING I. Inleiding Nieuw artikel 45 1 Quinquies 1quinquies. Ten aanzien van de uit hun aard onroerende goederen
Nadere informatieNE-iT Hosting B.V. De Tienden 26c 5674 TB NUENEN. Publicatierapport Handelsregister Kamer van Koophandel voor Brabant, dossiernummer
NE-iT Hosting B.V. De Tienden 26c 5674 TB NUENEN Publicatierapport 2016 Handelsregister Kamer van Koophandel voor Brabant, dossiernummer 17254018. Vastgesteld door de algemene vergadering d.d. 17 mei 2017
Nadere informatieHome > Addendum dd bij de circulaire AAFisc 36/2008 (nr. Ci.RH.421/ ) dd
Page 1 of 6 Home > Addendum dd. 18.11.2014 bij de circulaire AAFisc 36/2008 (nr. Ci.RH.421/574.945) dd. 09.10.2008 Algemene Administratie van de Fiscaliteit - Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst
Nadere informatieVoor welke belastingplichtigen geldt die vrijstelling? Iedere aan de Belgische personenbelasting onderworpen belastingplichtige komt in aanmerking.
1/7 Leidraad voor de terugvordering van de roerende voorheffing op de eerste schijf van 640 EURO aan gewone dividenden uit aandelen of rechten van deelneming De programmawet van 25 december 2017 bevat
Nadere informatieVoorstel van vereenvoudigde aangifte Inkomstenjaar 2018 (aanslagjaar 2019)
FD FINANCIËN Afz.: B 92500-9050 GENT Voorstel van vereenvoudigde aangifte Inkomstenjaar 2018 (aanslagjaar 2019) Mevrouw Mijnheer Bij deze brief ontvangt u een voorlopige belastingberekening op basis van
Nadere informatie