Belastinginformatie 2016/17

Transcriptie

1 ---BEWAREN--- Belastinginformatie 2016/17 belastinginformatie voor de fiscale aangiften 2016 en fiscale wijzigingen in 2017 met feiten en cijfers. De Rijlst 8 - Postbus AA Sint Nicolaasga tel Belastingaangifte 2016/2017 pagina -1-

2 Verkiezingen. Dit jaar zijn de verkiezingen voor de Tweede Kamer en komt er een nieuwe regering. Alles rondom belastingen en werk wordt door onze regering en parlement elk jaar opnieuw bepaald. Dit jaar zijn de regels nog bepaald door Rutte c.s. Ze zijn niet veel gewijzigd ten opzichte van vorig jaar en dat was verwacht. Een aantal zaken zijn zelfs niet afgehandeld en worden doorgeschoven naar een nieuw kabinet zoals de problemen rondom de ZZP er en dat is best wel jammer, maar de nieuwe wet DBA (Deregulering Beoordeling Arbeidsrelatie) was en is een gedrocht, overigens evenals de WWZ (Wet Werk en Zekerheid), die het ontslagrecht wijzigde en de flexkrachten moest verminderen. Hier zal een volgend kabinet mee bezig gaan en dat laatste vind je ook terug in de verkiezingsprogramma s. We zien behalve bij de PVV (ze melden niets op dit gebied) bij alle partijen wel iets. Bij linkse partijen is dat extra zekerheid voor flexwerkers en verzekeren bij ZZP ers. Bij de rechtse juist minder zekerheid bij vaste contracten. D66 gaat het verst en wil alle arbeidscontracten voor onbepaalde tijd. Opvallend is wel dat links en rechts de werkgeverslasten op het onderdeel ziekte wil verminderen door dit weer min of meer collectief te regelen. Zoals overal in de wereld gaat het echter helaas meer over elkaar zwart maken. Het is dit jaar al een hot item of iemand zich wel of niet houdt aan zijn eerdere verkiezingsbelofte, maar juist vanwege dat er altijd meer dan één partij deel neemt aan een regering is het vaak meer logisch dat beloften worden gebroken dan behouden. Slechts als alle partijen gelijk denken dan kan een belofte nog wel eens wat worden. We willen allemaal duidelijkheid, maar in ons systeem kan het alleen een richting zijn. De diverse toch weer soms te hard omschreven beloften wijzen intussen wel uit dat de zorg (en dan hebben we het vooral over de verpleegtehuizen) nu zeker meer geld krijgen. Ik waag te betwijfelen of dit echt wel twee miljard euro extra wordt en of het dan wel goed besteed wordt, maar geen partij durft hier achter te blijven. Het moet wel betaald worden en dan komen we weer bij de inkomstenbron van de overheid en dat zijn de belastingen. De inkomstenbelasting en annex daaraan de loonheffing moet bij vrijwel iedereen omlaag. GL en SP willen de hogere inkomens meer laten betalen. De PvdA wil hetzelfde bij de BV/NV. Het zal u niet verbazen dat de VVD wel voor verlagingen is. De PVV wil 3 miljard minder inkomstenbelasting (normaal per jaar ca. 92 miljard) innen. Uit vrijwel alle programma s komt wel naar voren dat het stelsel Doe de test: moet worden gewijzigd en vooral de toeslagen moeten vereenvoudigd worden. Over bedrijven wordt vooral veel nietszeggends geschreven en uiteraard moet het gedaan zijn met belastingontwijking door grote ondernemingen. Even over de grootste partij (in de peilingen): De PVV heeft een programma met 11 punten en met een geschatte berekening, die niet is doorgerekend, maar mooi sluit op nul, al zijn er twee PM posten. De ene PM post is de uittreding uit de EU, de andere invoeren van een bindend referendum. Met name dit eerste punt tezamen met het punt: Nederland de-islamiseren zorgen ervoor dat niemand wil samenwerken met PVV, althans zoals het nu staat. CDA, 50plus, CU en SP zijn kritischer gaan kijken naar Europa. Uittreden betekent voor transport en alle bedrijven die binnen de EU aan export of import doen, zonder enige twijfel extra kosten, maar zal op de langere termijn vermoedelijk ook weer kansen geven. Meer nog dan bij de Britten (grote eigen markt) zullen we het wel allemaal gaan voelen vooral omdat we dan ook uit de Euro moeten (leuk op vakantie: omrekenen en weer meerdere portemonnees). Als de PVV wil regeren zullen ze als goede traditie ook hun belofte breken. En onmogelijk is het niet nu EU Noord wel zelfstandig alleen verder kan (zwakke zuiden: Grieken e.d.). Moeilijk hoor: dat kiezen. Boersma Adviseurs Belastingaangifte 2016/2017 pagina -2-

3 Inhoudsopgave pagina 2 pagina 3/4 pagina 4/5 pagina 6 pagina 7 pagina 8/9 pagina 10 pagina 11 Voorwoord met belangrijkste wijzigingen De heffingskortingen De toeslagen De tarieven over 2017 en 2016 van de belangrijkste belastingen Specifieke aftrekposten en aandachtspunten bij vooral Inkomstenbelasting: Box I particulieren Box I ondernemers Box III, particulieren en schenkingen en erfbelasting Overige belastingzaken (omzetbelasting loonheffingen) en bijzonderheden De heffingskortingen 2017/16. Alle bedragen in met splitsing naar personen jonger en ouder dan pensioengerechtigd. soort heffingskorting jonger dan pensioenleeftijd Pensioengerechtigd algemene heffingskorting ink. tot (19.922) Hoger inkomen 4,787 (4,822)% doch minimaal 0 >-2,443(-2,460)% 0 0 bij niet werkende partner geboren >` arbeidskorting (inkomen tot (34.015)) max maximaal over inkomen tot ,772% ( ,793%) 0,904% (0,88%) tot (9.147) Inkomen erboven 165 (164) + 28,317%(27,698%) 14,449% (14,133%) over meerdere arbeidskorting inkomen boven ,- ( ) 0 0 maximale bedragen 0 0 Boven (34.015) 3,6% (4%) minder over meer 1,837% (2,041%) minder over meer werkbonus (vanaf 2013 bij tegenw. arbeidsinkomsten) leeftijd bij begin jaar min. 62 (62) max. 63 bij % minimumloon maximale bedragen 0 0 teruglopende met 10,567% boven ,- tot inkomensafhankelijke combinatiekorting loopt op met 6,159% (6,159%) vanaf inkomen uit werken van (4.881) tot een max inkomen (32.970) ouderenkorting idem maar bij inkomen boven (35.949,-) alleenstaande ouderenkorting jonggehandicaptenkorting Levensloopverlofkorting max. Ouderschapsverlofkorting vervallen 2015 korting voor groene beleggingen 0,7% (0,7) van het (gem.) vrijgestelde bedrag max 551,- (551) Tijdelijke heffingskorting voor VUT/prépens ,0% (0,0%) van uitkering Belastingaangifte 2016/2017 pagina -3-

4 Toelichting bij Heffingskortingen De heffingskortingen zijn over 2017 vergelijkbaar met Alleen vanwege de prijsindex is er gewijzigd. Aan de diverse kortingen zitten allemaal voorwaarden. De meeste spreken daarbij natuurlijk voor zich: De algemene heffingskorting is er voor iedereen, maar de overheid wil deze korting langzamerhand toch weer integreren in de arbeidskorting. Daarom wordt al vanaf 2009 degene die niet werkt gekort. In 15 jaar zal dat naar nihil gaan en is feitelijk de algemene heffingskorting er alleen nog voor werkenden of op zijn minst uitkeringsgerechtigden. De aanrechtsubsidie, de denigrerende naam voor de algemene heffingskorting, welke wordt verstrekt aan deze niet werkenden partners is al knap minder geworden en zit nog maar op 40,00% van de standaard algemene heffingskorting. Opmerkelijk genoeg betekent het dat een beetje werken voor deze groep (niet werkende partners geboren voor 1 januari 1963 oftewel per 1 januari jaar of ouder) betekent dat er geld moet worden ingeleverd De partner moet wel voldoende verdienen om deze aanrechtsubsidie ook daadwerkelijk te krijgen overigens en na pensionering vervalt deze regeling. De algemene heffingskorting is inkomensafhankelijk. Bij een inkomen van ,- ( ,-) is het minimale bedrag bij werken bereikt, wat nu nihil is. De werkbonus. Deze bonus (eerder doorwerkbonus geheten) is niet een bonus maar een korting en is per 1 januari 2015 al weer vervallen voor nieuwe gevallen. Deze korting kwam bovenop de arbeidskorting. Overigens zijn er hier geen rechten bij levensloop en vroegere arbeid en het is nu alleen nog voor 63 jarigen. De arbeidskorting is al ook al bijna niet meer uit te rekenen, maar in zijn algemeenheid geldt voor de meerderheid nog steeds het maximum (bij een inkomen van meer dan ,- ( ,-)), wat echter bij een jaarinkomen over 2017 van ,- (was ,-) al begint te minderen en loopt dan terug naar nihil, maar wel pas bij een inkomen boven ,- ( ,-); De inkomensafhankelijke combinatiekorting is zoals de naam zegt inkomensafhankelijk en geeft recht aan de minstverdienende partner die de zorg heeft voor kinderen onder de 12 jaar, ook als deze ouder alleenstaand is; De alleenstaande-ouderkorting is met ingang van 1 januari 2015 geheel vervallen en opgegaan in het KindGebonden Budget; De ouderenkorting geldt voor mensen die aan het einde van het jaar pensioengerechtigd zijn met een maximaal verzamelinkomen van (was ,-) (niet gewijzigd); De Ouderschapsverlofkorting is per 1 januari 2015 gesneuveld in het kader van de bezuinigingen, de Levensloopkorting is nog voor zeer incidentele gevallen en de Tijdelijke heffingskorting voor VUT/prépensioen is er vanaf 2016 ook al niet meer. De Toeslagen 2017/16: Als er niet voldoende inkomstenbelasting/loonheffing wordt betaald of zelfs niets, omdat er bijvoorbeeld geen inkomsten zijn, is het toch mogelijk een toeslag te krijgen. Omdat juist de lagere inkomens niet altijd in aanmerking kwamen voor de heffingskortingen van de vorige pagina s zijn de toeslagen ontstaan, welke bepaalde kosten (zorg, huur, kinderen) enigszins verzachten. De uitvoering en aanvraag zijn vanaf het begin een drama geweest. Vanaf 2012 leek het dan eindelijk gemakkelijker te zijn met één overzicht (nog wel met veel te veel tekst/bladen) en nu kunnen wij het ook eindelijk gemakkelijker aanvragen/wijzigen met eigen apparatuur. Ook een digitale kopie kunnen we intussen krijgen, maar daarvoor is elk jaar weer uw toestemming nodig en de uitdraaien blijken onveranderd slecht leesbaar. U krijgt papieren toegezonden aangaande de toeslagen en dan staat daar een code op, die wij zo snel mogelijk moeten invoeren en weer melden aan de Belastingdienst. Een gedoe is de praktijk. Regelmatig komen de gegevens te laat bij ons binnen en dan heeft invoeren geen zin meer. Voor zelf regelen moet u intussen verplicht werken met een DigiD. Het is vrijwel zeker dat ook de toeslagen worden aangepakt bij een nieuwe regering. Het aantal fraudehandelingen blijft ook nu nog groot. Het is alleen vaak geen fraude, maar onkunde. Dat vinden we begrijpelijk.. De boetes voor misbruik en oneigenlijk gebruik van toeslagen zijn overanderd en hoog: bij niet tijdige of onjuiste informatie max Bij eerste keer waarschuwing, daarna 344,- ; Bij idem, maar dan grof schuldig 25% van teruggevorderde. Idem bij opzet 50% van teruggevorderde bij herhaling grof schuldig 75% en bij opzet 150% van hat teruggevorderde zonder maximum; Bij uitvoering door derden worden aan deze derden gelijke boetes opgelegd. Boersma Adviseurs Belastingaangifte 2016/2017 pagina -4-

5 Kindgebonden Budget (KB) Bedragen 2017 (tussen haakjes 2016) Aantal kinderen maximaal bij verzamel- Recht vervalt bij een Inkomen van (19.657): verzamelinkomen van: deze toeslag wordt Uitgekeerd door het ,- (1.038,-) ,- (35.034,-) Ministerie van Jeugd en ,- (1.866,-) ,- (47.301,-) Gezin ,- (2.150,-) ,- (51.508,-) afbouwpercentage 6,75 (6,75) ,- (2.434,-) ,- (55.716,-) 5e en volgende kinderen 285,- (284,-) 4.223,- ( 4.208,-) per kind extra Er is miv 2013 een vermogens Alle kinderen jonger dan 12 jaar. Bij ouder extra: leeftijd >12 < >15 < toets zie ZT. Alleenstaande ouders ontvangen maximaal 3.076,- (3.066,-) extra. Bedragen kinderopvangtoeslag KOT Per gezamenlijk toetsingsinkomen is er bijna een eigen percentage bij de Kinderopvangtoeslag, welke door het Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschappen wordt verstrekt over een maximaal uurloon van 7,18 (6,89) (dag=140%), 6,69 (6,42) (buitenschools=70%) en/of 5,75 (5,52) (gastouder). Het percentage slaat op het vermenivuldigingspercentage van uw aantal gewerkte uren, want u (en uw partner) moeten ook uw eigen gewerkte uren opgeven. Zonder werk is er geen recht op deze toeslag uiteraard. We hebben onderstaand een overzichtje welk percentage er ongeveer terugkomt, maar dit is zeker niet compleet: Toetsingsinkomen (gezamenlijk) Kind meeste opvanguren Overige kinderen < < ,- 94,00% 93,0% 95,00% 94,0% ,- 94,00% 93,0% 95,00% 94,0% ,- 89,30% 87,3% 94,20% 94,0% ,- 83,40% 80,3% 94,00% 94,0% ,- 77,20% 74,3% 94,00% 93,5% ,- 69,60% 67,6% 92,10% 92,1% ,- 61,30% 56,7% 90,20% 89,4% ,- 50,40% 48,4% 88,10% 88,1% ,- 42,30% 37,8% 86,30% 85,5% ,- 33,30% 30,2% 84,20% 84,2% ,- 33,30% 23,8% 77,60% 77,6% > , ,- 33,30% 23,8% 64,00% 64,0% Huurtoeslag HT Deze toeslag wordt betaald door het ministerie van Wonen, Wijken en Integratie. Er zijn speciale regelingen voor diverse leeftijden en bijzondere woonvormen. en pensioengerechtigden en al die categorieën dan weer verschillen tussen alleenstaand en meerhuishoudens. Vanaf de aftoppingsgrens is de toeslag minder en bij maximaal nihil. Maximale huur 710,68 (710,68) aftoppingsgrens 1-2 personen 592,55 Maximale huur < 23jr 414,02 (409,92) idem 3 en meer personen 635,05 Alleenstaand idem>aow meerhuishoudens idem > AOW Maximaal toetsingsinkomen , , , ,- Vrijgesteld inkomen kind <23jr 4.788,- (4.773,-) Maximaal vermogen - per persoon (24.437,-),kind: nihil, - voor pensioengerechtigden zijn geen aparte vermogensvrijstellingen meer. Er zijn aparte regels voor gehandicapten, co-ouders, zieken, eenoudergezinnen, heel grote groepen etc. Dit zijn de bedragen per 1 januari van 2017 (2016). Per 1 juli 2016 en 2017 veranderen ze vaak weer. Deze zijn niet vermeld! Zorgtoeslag ZT leeftijd > 17 jaar De zorgtoeslag wordt uitgekeerd door het Zorgtoeslag is maximaal Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn alleenstaand 1.056,- ( 996,-) en Sport. met partner 2.040,- ( 1.896,-) Nog zorgtoeslag tot een en max vermogen (box III (82504): toetsingsinkomen van alleenstaand ,- ( ,-) ,- ( ,-) met partner ,- ( ,-) ,- ( ,-) Standaardpremie Zorgverzekering 1.530,- ( 1.468,-) Eigen Risico 385,- ( 385,-) Belastingaangifte 2016/2017 pagina -5-

6 De tarieven voor de inkomstenbelasting en zo.. box I (Inkomen en Woning) voor 2017: belastbaar inkomen: Niet pensioengerechtigd Geboren in/na 1946: geboren voor 1946: meer dan niet meer dan tarief heffing max. tarief heffing max. heffing max. () ,- 36,55% 7.303,- 18,65% 3.726, , ,- (34.130) 40,80% ,- 22,90% , , (34.130) ,- 40,80% ,- 40,80% , , ,00% 52,00% (De tussen haakjes geplaatste grondslag is alleen voor de groep geboren voor Het percentage is gelijk aan andere gepensioneerden.) voor 2016: belastbaar inkomen: Niet pensioengerechtigd Geboren in/na 1946: geboren voor 1946: meer dan niet meer dan tarief heffing max. tarief heffing max. heffing max. () ,- 36,55% 7.281,- 18,65% 3.715, , ,- (34.027) 40,40% ,- 22,50% , , (34.027) ,- 40,40% ,- 40,40% , , ,00% 52,00% In 2016 is het tarief WLZ gewijzigd. Van de beide eerste schijven is 27,65(28,15) procentpunt bestemd voor AOW (17,90 (17,90%) procentpunt). ANW (0,10 (0,60) procentpunt), en WLZ (was AWBZ) (9,65 (9,65) procentpunt). Mensen die pensioengerechtigd zijn betalen geen AOW. Ze betalen wel voor ANW en WLZ. Om exact te berekenen moeten de percentages over de eerste twee schijven apart worden berekend en naar beneden worden afgerond. WLZ staat voor Wet Langdurige Zorg en is de opvolger van de AWBZ. DGA box II (aanmerkelijk belang) Tarief bij uitkering tot ,- 25% 25% Tarief over meerdere 25% 25% (Dividend-)uitkeringen uit de BV worden voor belast met 15% (15%) dividendbelasting. Deze belasting is verrekenbaar in de inkomstenbelasting, maar er resteert daarna nog wel 10% (10%) om af te rekenen! Er zijn nadere regels ingevoerd in 2017 rondom de VBI, welke met terugwerkende kracht tot sept werken. VERMOGEN box III Het tarief is 30%, over de gedachte forfaitaire rendementsgrondslag Rendementsgrondslag vermogen: Tot en met ,- 2,87% 4,00% Van ,- t/m ,- 4,60% 4,00% Vanaf ,- 5,39% 4,00% Voor 2016 derhalve 1,2% 2017: 0,86, 1,38 en 1,62%. Er zijn voor box III vrijstellingen (zie verderop). Zorgverzekeringswet Maximaal inkomen/loon waarover premie zorgverzekering wordt betaald ,- (2016: ,-) Heffing van werkgever (loontrekkende betaalt niet meer vanaf 2013) 6,65% ( 6,75%) Uitzonderingpercentage (werkgever hoeft vaak niet te vergoeden) 5,40% ( 5.,50%) Uitzonderingen zijn onder meer: - uitkering lijfrenten en pensioenen (niet AOW); - pré pensioen, vut uitkeringen en alimentatie; - de directeur groot aandeelhouder en opting in e.d. Zelfstandigen krijgen een aanslag over hun winst 5,40% ( 5,50%) Standaardpremie door iedereen (>17 jr) te bet. aan zorgverz.mij. (ca.) 1.530,- ( 1.468,-) Tarieven Vennootschapsbelasting/dividendbelasting Dividendbelasting 15% ( 15%) Vennootschapsbelasting Winst tot ,- ( ,-) 20% ( 20%) Winst boven ,- ( ,-) 25,0% ( 25,0%) Verliesverrekening achterwaarts in jaren 1 ( 1) voorwaarts in jaren 9 ( 9) Boersma Adviseurs Belastingaangifte 2016/2017 pagina -6-

7 Overige tarieven en bijzonderheden voor 2017 en 2016 BOX I (inkomen en woning) particulieren Eigenwoningforfait WOZ waarde meer dan ,- 2017: 0,75%, boven ,- 2,35% ,- 2016: 0,75%, boven ,- 2,35% ,- Maximale aftrek (rente)kosten eigen woning 50,0% (2016: 50,5%) Kapitaalverzekering eigen woning/spaarrekening eigen woning tezamen: Vrijstelling bij 15 tot en met 19 jaar premiebetaling ,- ( ,-) per persoon Vrijstelling bij 20 of >20 jaar premiebetaling teven maximum ,- ( ,-) per persoon Kamerverhuurvrijstelling 5.164,- ( 5.069,-) per persoon Verjaringstermijn eigenwoningreserve (bijleenregeling) drie jaar (drie jaar) Restschuld na verkoop eigen woning rente aftrekbaar in jaren vijftien jaar (vijftien jaar) Verder mag de hypotheekrente wel worden afgetrokken na tijdelijke verhuur als de verhuur eindigt (niet meer tijdelijk). Jaarruimte lijfrente maximaal 13,8% van premiegr. met max ,- (2016: ,-) per persoon Maximale premiegrondslag bij berekening jaarruimte ,- ( ,-) per persoon In te bouwen AOW franchise bij berekening jaarruimte ,- ( ,-) per persoon Reserveringsruimte lijfrente maximaal 17% van premiegr. Max: 7.110,- ( 7.088,-) per persoon Idem indien persoon max 10 jr voor pensioen (>55+9 mnd) is ,- ( ,-) per persoon Afkoop kleine lijfrente tegen alleen IB tarief (geen revisie) max ,- ( 4.303,-) per persoon Maximale jaaruitkering tijdelijk oudedagslijfrenten ,- ( ,-) per persoon Extra aftrekposten persoonsgebonden aftrek regeling uitgaven specifieke zorgkosten: Specifieke aftrek voor o.m. medicijnen (voorschrift arts), hulpmiddelen (niet bril en vanaf 2014 geen scootmobielen, rolstoelen, rollater, aanpassingen aan, in of om een woning), dieet (tabel), gezinshulp (tabel) en vervoer (reiskst) Geneeskundige hulp (met uitzondering ooglaserbehandeling), 100% ( 100%) reiskstn ziekenbezoek zieke huisgent. >1 mnd per km >10 km 0,19 ( 0,19) kleding en beddengoed behorende bij ziekte/invaliditeit 300,- ( 300,-) Idem als aangetoond kan worden dat kosten > 600,- zijn 750,- ( 750,-) Deze specifieke aftrek wordt nog verhoogd indien AOW met 113% ( 113%) Idem maar nog niet pensioengerechtigd 40% ( 40%) indien het drempelinkomen (verzamelinkomen voor toepassing persoonsgebonden aftrek) lager is dan ,- ( ,-) Drempel van verzamelinkomen voor aftrek 1,65% ( 1,65%) drempel bij verzamelink. bov (40.175) 665,- (662) + 5,75% ( 5,75%) met een minimum van 129,- ( 128,-) Voor de ziektekosten is vaak praktisch geen aftrek meer mogelijk. Onderdeel aftrek levensonderhoud kinderen Met ingang van 2014 is de aftrek vervallen behalve voor Gehandicapte en onder curatele gestelde kinderen. Weekenduitgaven gehandicapt kind <27jr thuis uit AWBZ-inst. 10,- ( 10,-) per dag van verzorging Extra voor het vervoer van de gehandicapte visa versa per km 0,19 ( 0,19) Scholingsuitgaven werkelijk cq volledig aftrekbaar - drempel 250,- ( 250,-) met een maximum van ,- ( ,-) Indien recht op studiefinanciering is aftrek niet meer toegestaan. Drempel aftrek giften is 1% van gezamenlijk drempelink. Minim: 60,- ( 60,-) doch max. 10%. Autokosten niet gedeclareerd aan ANBI 0,19 ( 0,19) In 2017 en 2016 moet de instelling op de lijst ANBI staan om voor aftrek in aanmerking te komen (ANBI = Algemeen Nut Beogende Instelling). Als de ANBI ook is aangemerkt als culturele instelling mag de gift maal 1,25 (doch max. over 5.000) en is ook gift SBBI (sociaal belang) aftrekbaar. NB Voor periodieke giften (aftrekbaar zonder drempel) is vanaf 2014 een onderhandse akte al voldoende. Dit was een notariële akte. Aftrek uitgaven monumentenpanden (box I en III) Onderhoudskosten na aftrek subsidies in percentage 80% ( 80% ) In 2017 en 2016 wordt geen onderscheid gemaakt tussen box I of box III Belastingaangifte 2016/2017 pagina -7-

8 BOX I (Inkomen) Ondernemers Waardering onderhanden werk/opdrachten. Vanaf 2007 inclusief constante (vaste) kosten en voortschrijdende winst (winstneming tijdens werk). Activering bedrijfsmiddel (en Investeringsaftrek mogelijk) vanaf 450,- ( 450,-) Fiscale afschrijving bedrijfsmiddelen: Roerende zaken afschrijving maximaal per jaar (met restwaarde) 20% ( 20%) Goodwill afschrijving maximaal per jaar (geen restwaarde) 10% ( 10%) Bij onroerende zaken mag afschrijving tot bodemwaarde en deze is: bij onroerende zaken in eigen gebruik in percentage van WOZ 50% ( 50%) bij onroerende zaken in verhuur in percentage van WOZ 100% ( 100%) Willekeurige afschrijving milieu bedrijfsmiddelen (VAMIL) Bedrijfsmiddelen volgens de milieulijst kunnen willekeurig worden afgeschreven. Echter niet 100% maar (minus restwaarde) 75% ( 75%) Er is een plafond. Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA): Meer dan maar niet meer dan ,- ( 2.300,-) 0% ( 0%) 2.300,- ( 2.300,-) ,- ( ,-) 28% ( 28%) ,- ( ,-) ,- ( ,-) ,- ( ,-) ,- ( ,-) ,- ( ,-) ,56% o.m. ( ,56% o.m.) ,- ( ,-) 0% ( 0%) De KIA kan uitgebreid worden met (maar dan geen MIA): Energie-investeringsaftrek (EIA) over investeringen die op de lijst staan bij investeringen hoger dan 2.500,- ( 2.500,-) 55,5%( 58,0%) De KIA kan uitgebreid worden met (maar dan geen EIA): Milieu-investeringsaftrek (MIA) over investeringen die op de lijst staan bij investeringen hoger dan 2.500,- ( 2.500,-): op de lijst en behoren tot categorie I 36% ( 36%) op de lijst en behoren tot categorie II 27% ( 27%) op de lijst en behoren tot categorie III 13,5% ( 13,5%) De investeringen tellen per onderneming. Niet per ondernemer (vof bijvoorbeeld). Desinvesteringsbijtelling (< 5 jr na investering) drempel 2.300,- ( 2.300,-) per jaar Vroegere % x verkoopprijs doch maximaal investeringsaftrek Bijtelling auto van de zaak bij ingebruikname % van de cat.waarde incl. BTW en BPM (bestelauto s vanaf 1 juli 2005) Bij auto Datum Eerste Toelating (DET) vanaf % Indien de auto elektrisch is (CO 2 = 0) 4% Bij auto van 2016 en eerder aanschaf 2017 behalve zie onder 25% ( 25%) Indien de auto elektrisch is (CO 2 = 0) idem 7% ( 4%) Indien de auto weinig uitstoot heeft (CO 2 < 51) idem 25% ( 15%) Indien de CO 2 uitstoot is (51-82) gr/km (zeer zuinig) idem 25% ( 21%) Indien de CO 2 uitstoot is (83-110) gr/km (zuinig) idem 25% ( 21%) Auto s DET voor 2017: Percentages blijven vijf jaar gelijk na 1e datum tenaamstelling, met een enkele uitzondering. Na 2016 is datum eerste toelating (DET) bepalend en is de korting minimaal vijf jaar gelijk. Dit is een deel van het overgangsrecht. Er is meer. Bij kilometerregistratie en minder dan 500km privé in het jaar 0% ( 0%) Bij bestelauto met verklaring uitsluitend zakelijk gebruik (0 privé) 0% ( 0%) Speciale regeling bij wisselend gebruik eindheffing bij werkgever 300,- ( 300,-) per jaar Indien de auto meer dan 15 jaar geleden in gebruik is genomen percentage van de economische waarde bij CO 2 uitstoot >0gr 35% ( 35%) Percentage van de economische waarde bij co2 van 0 gram 17% ( 14,25%) Gebruik privé auto voor de zaak per kilometer 0,19 ( 0,19) Boersma Adviseurs Belastingaangifte 2016/2017 pagina -8-

9 BOX I (Inkomen) Ondernemers (vervolg) Ondernemersaftrekken: Wanneer ondernemersaftrekken (m.u.v. MKB winstvrijstelling) aantal uren in de onderneming per kalenderjaar is minimaal ( 1.225) en bestede uren aan de onderneming t.o.v. ander werk is > 50% ( 50%) Indien AO (arbeidsongeschikt) is het aantal uren per kalenderjaar 800 ( 800) Zelfstandigenaftrek (alleen voor normale urencriterium, niet AO) De hoogte van de winst is niet meer van belang 7.280,- ( 7.280,-) Zelfstandigenaftrek kan voor niet starters niet worden verrekend met ander box I inkomen. In het voorkomende geval kan het worden verrekend met toekomstige jaarwinsten met een maximum van (in jaren) 9 9 Indien de ondernemer pensioengerechtigd is per 1-1 ontvangt deze van de zelfstandigenaftrek 50% ( 50%) Startersaftrek (eerste drie jaren onderneming en éénmalig leven) 2.123,- ( 2.123,-) Bij AO (arbeidsongeschiktheid) eerste jaar ,- ( ,-) tweede jaar 8.000,- ( 8.000,-) derde jaar 4.000,- ( 4.000,-) Deze verhoogde startersaftrek bij AO bedraagt nooit meer dan de winst! Aftrek speur en ontwikkelingswerk tenminste 500 (500) uur ,- ( ,-) Voor starters geldt extra 6.264,- ( 6.245,-) Meewerkaftrek aantal aantoonbare uren tussen 525 en 875 per jaar 1,25% ( 1,25%) v/d winst tussen 875 en uur 2% ( 2%) van de winst tussen 1225 en 1750 uur 3% ( 3%) van de winst boven 1750 uur 4% ( 4%) van de winst Stakingsaftrek (éénmaal per leven) 3.630,- ( 3.630,-) MKB-vrijstelling in percentage van de winst minus aftrek 14% ( 14%) (Ook voor ondernemers die niet aan het urencriterium voldoen vanaf 2010) Voor TerBeschikkingStelling (TBS) geldt een afwijkend percentage: 12% ( 12%) Oudedagsreserve 9,8% (9,8%) per jaar met een maximum van 8.946,- ( 8.774,-) Extra lijfrentepremieaftrek bij stakende ondernemers overdrachten ondernemer > 60 jaar of ouder/overlijden/invalide ,- ( ,-) overdrachten ondernemer > 50 <60 jaar of direct ingaande lijfr ,- ( ,-) overige gevallen ,- ( ,-) Verliesverrekening bij IB aangifte verlies uit werk en woning (box I) incl. winst uit O: achterwaarts in jaren 3 ( 3) bij IB aangifte verlies uit aanmerkelijk belang (box II): Achterwaarts in jaren 1 ( 1) bij beide: voorwaarts in jaren 9 ( 9) De plannen (2015) om alle ondernemersaftrekken te laten vervallen en een vierde Belastingbox te introduceren speciaal voor ondernemers die niet al onder box II vallen, zijn op de lange baan geschoven. Belastingaangifte 2016/2017 pagina -9-

10 BOX III (vermogen) inkomstenbelasting (2017 en 2016) heffingvrij vermogen in BOX III ,- ( ,-) per persoon Per minderjarig kind extra vervallen ( vervallen ) per persoon Ouderentoeslag bij maximaal vermogen van: REGELING IS VERVALLEN EINDE Voor ouderen soms extra toeslag (aan 1 der oudere) REGELING IS VERVALLEN EINDE vrijstelling v. groene beleggen (niet meer maatschappelijk) ,- ( ,-) per persoon vrijstelling voor kapitaalverzekering (voor afgesl.) ,- ( ,-) per persoon vrijstelling voor uitvaartverzekering (incl. bankgeb.sparen) 6.977,- ( 6.956,-) per persoon schulden worden in box III pas afgetrokken als ze meer zijn dan 3.000,- ( 3.000,-) per persoon Schulden/vord. op grond van erfbelasting tellen mee met ingang van 2010 Vrijstelling contant geld 522,- ( 520,-) per persoon Vrijstelling voor geblokkeerde spaartegoeden nihil,,maar voor oude gevallen overgangsrecht tot 2016 Waardering onroerende zaken in box III WOZ ( WOZ ) VANAF 2011 is het vermogen altijd gelijk aan de stand per 1 januari van dat jaar! Met ingang van prinsjesdag 2016 zijn er aparte nieuwe regels voor een APV en VBI. Belastingen bij overlijden en schenken Voetvrijstellingen (blijvende vrijstellingen) erfbelasting (vroeger: successierechten) (dus bij overlijden). partner (soms ook mantelzorger) ,- ( ,-) minimaal nog na pensioenimputatie ,- ( ,-) ondernemingsvermogen ( ,-) meer ondernemingsvermogen vrijgesteld meerdere 83% ( 83% ) met mogelijk 10jr uitstel Kind en kleinkind ,- ( ,-) kind indien invalide/ziek onder voorwaarden ,- ( ,-) ouders ,- ( ,-) andere verkrijgers en bloedverwanten 2.129,- ( 2.122,-) Kerkelijke, levenbeschouwelijke, charitatieve, culturele, wetenschappelijke, of het algemeen nut beogende instellingen volledig vrijgesteld (onder vrw) Vrijstellingen voor SCHENKINGEN: kinderen per kalenderjaar 5.320,- ( 5.304,-) éénmalig voor kinderen tussen 18 en 40 (40) jaar ,- ( ,-) OF éénmalig voor idem indien de schenking wordt aangewend voor aankoop huis of voor een studie ,- ( ,-) OF Voor 2010 schenking algemeen gehad, rest voor huis/studie ,- ( ,-) Iedereen jr (eenmalig) voor besteding eigen huis ,- ( 0,- ) Er zijn voorwaarden vooral in combinatie met eerdere schenkingen. andere verkrijgers inclusief kleinkinderen 2.129,- ( 2.122,-) algemeen nut beogende instellingen onder voorwaarden onbeperkt (onbeperkt ) Tabel erfbelasting en schenking 2017 Verkrijging tariefgroep I Ia tariefgroep II Partner (vrw)/kinderen kleinkinderen overige verkrijgers Wat u krijgt minus vrijstelling tussen en bedrag bedrag + > bedrag b.+ > bedrag b + > 0, ,- 0,- 10% 0,- 18% 0,- 30% ,- en hoger ,- 20% ,- 36% ,- 40% Idem , ,- 0,- 10% 0,- 18% 0,- 30% ,- en hoger ,- 20% ,- 36% ,- 40% Boersma Adviseurs Belastingaangifte 2016/2017 pagina -10-

11 Overige (belasting)zaken: aanslaggrens inkomstenbelasting 45,- ( 45,-) teruggaafgrens inkomstenbelasting 14,- ( 14,-) vergoeding aan vrijwilligers max. 150,- ( 150,=) p maand en 1.500,- ( 1.500,-) per jaar (vanaf 2012 ook vrijwilligers bij ANBI die aangifte VpB doen) minimaal gebruikelijk loon directeur groot aandeelhouder ,- ( ,-) maar ook minimaal 75 (75)% van een zakelijk te achten salaris uit soortgelijke (meest vergelijkbare) dienstbetrekking en minimaal hoogste salaris van overig pers. Voor starters zijn er uitzonderingen. wettelijk minimumloon per maand 1.551,60 ( 1.524,60 na 0107:1537,20) stijgingspercentage alimentatie 2,1% ( 1,3%) Kinderbijslag (geboren na 1 jan 1995) (per kwartaal) 198,38 ( 197,67) tussen 6 en 12 jaar 240,89 ( 240,03) tussen 12 en 18 jaar 283,40 ( 282,39) AOW uitkeringen gehuwd met partner 65 jaar + 9 mnd (+ 6 mnd) of ouder (50%) bruto bedrag ,88 ( ,88) per jaar netto met loonheffingskorting toegepast 9.634,08 ( 9.468,82) gehuwd met maximale toeslag (100%) geen toeslag zie boven) bruto bedrag ,04 ( ,00) per jaar netto met loonheffingskorting toegepast ,96 ( ,24) ongehuwd (70%) bruto bedrag ,52 ( ,52) per jaar netto met loonheffingskorting toegepast ,84 ( ,16) Netto bedragen zijn MET vakantiegeld (bruto ook inclusief). Omzetbelasting BTW en de auto: zie onze aparte autobrief van december 2011 en februari 2016 alsmede nieuwsbrief 2013 ondernemersuitgave. Regeling voor schilder en stukadoorswerk en aanbrengen van isolatiemateriaal aan dak, muur en vloer van woningen ouder 2 jaar. 6% 6% Idem levering isolatiematerialen (Alleen loonkosten nog verlaagd) 21% 21% Idem gehele bouwsector vanaf alleen loonkosten tm % 21% Klein Ondernemersregeling (KOR) (al niet meer gewijzigd sinds 2006!) verschuldigde omzetbelasting tot 1.345,-, u krijgt terug: alle verschuldigde OB, maximaal 1.345,- omzetbelasting tot 1.884,- maar meer 1.345,- u krijgt terug 2,5 x ( 1.883,- minus berek. verschuldigde btw) verschuldigde omzetbelasting is 1.884,- of meer: geen (geen) Belastingen van rechtsverkeer Overdrachtsbelasting Andere gebouwen dan woningen 6% 6% Woningen 2% 2% Assurantiebelasting Op bepaalde verzekeringen vanaf % 21% Loonheffingen Stamrechtvrijstelling: De gouden handdruk is vervallen vanaf WKR (WerkKostenRegeling) percentage vrije ruimte van fiscaal loon 1,2 1,2 M.i.v is het gebruikelijkheidscriterium aangepast. Ook het toepassen van wel of niet eindheffing moet gebruikelijk zijn. M.i.v vervalt de nihil waardering voor het rentevoordeel bij een personeelslening Rente 2014 Wettelijke rente voor niet-handelstransacties (burgers) 2,00% 2,00% 3,00% Idem voor zakelijke transacties (tussen bedrijven/overheid) 8,00% 8,05% 8,25% Belastingrente (gelijk burgers doch minimaal 4%) 4,00% 4,00% 3,00% Idem maar voor aanslagen vennootschapsbelasting minimaal 8% 8,00% 8,05% 3,00% Belastingaangifte 2016/2017 pagina -11-

12 Boersma Adviseurs is een onderneming welke werkzaam is voor ondernemers en particulieren en zijn klanten vooral adviseert op het fiscale en financiële vlak. We proberen daarbij onze maatschappelijke verantwoordelijkheid te nemen en gaan niet altijd mee met wat wettelijk nog mag, maar houden rekening met maatschappelijke normen en waarden. Bij de ondernemers moet u denken aan kleine ondernemers tot en met de zogenaamde ZZP er, maar ook bedrijven met 35 of 40 personeelsleden. Onze zakelijke klanten zitten in het segment micro onderneming (tot 10 man personeel) en vanuit onze historie zitten deze klanten het meest in de bouw- en transportsector (deels onder de naam Eigen Rijders Centrum). Door de jaren heen is daar de zorgsector bij gekomen, waar we voor het gemak ook de kappers en schoonheidsspecialisten e.d. onder rekenen. We gaan overigens andere bedrijfstakken niet direct uit de weg op een enkele uitzondering na: we bemoeien ons niet met veeteeltbedrijven, de natte horeca en bedrijven die op de rand van het toelaatbare functioneren. Bij onze werkzaamheden moet u dan denken aan: administratie/boekhouding, zowel online als lokaal en zowel bij de klant als bij ons op kantoor en uiteraard ook het inrichten van, zodat u het zelf kunt doen of met ons doen; fiscale aangiften en dan praten we over omzetbelasting, inkomstenbelasting, loonheffingen, vennootschapsbelasting, etc., maar uiteraard ook bezwaren en zelfs beroepszaken horen erbij; bedrijfsadvisering, dit kan in de vorm van tussentijdse rapporten, maar ook als (mondeling) overleg en als klankbord over het reilen en zeilen van de onderneming inclusief verkoop of koop; jaarwerk, met als voornaamste het samenstellen van de jaarrekening; loonadministratie bij personeel, inclusief alle HRM werkzaamheden; persoonlijke advisering, vaak in de vorm van financiële planning (ook wel estate planning genoemd). In de regel is het een uitgebreide toekomstvisie welke sterk persoonlijk is ingericht uiteraard en vaak jaarlijks wordt bijgestuurd. We hebben veel totaal klanten, maar ook hier en daar functioneren we naast een administratie of accountantskantoor, welke dan de boekhouding voert en/of jaarrekening samenstelt en wij de fiscale zaken afhandelen. Soms is het nog meer beperkt en doen we alleen deelopdrachten op een bepaald onderdeel wat vaak bedoeld is om een onderneming meer winstgevend te maken of een (onafhankelijke) blik op zaken geeft, maar dan van buiten bekeken. Het kan ook simpel een rapport financiële planning (wat niet simpel is overigens) zijn voor de ondernemer in privé. Een enkele keer worden we ingeschakeld om fiscale en administratieve zaken van de ondernemer en zijn adviseur door te lichten, maar dan is er vaak al iets van een vertrouwensbreuk met deze adviseur. Toch zou dit laatste door veel meer ondernemers moeten worden gedaan, ook in situaties dat er geen vertrouwensbreuk is (of problemen). Naast deze werkzaamheden is BoekMeester nog actief. BoekMeester is onze aparte afdeling die niet rechtstreeks voor de uiteindelijke klant werkt, maar via een collega administratie of accountantskantoor. We richten ons in die situaties vooral op het fiscale deel en op financiële planning. Sinds enige jaren zijn we deelnemer aan wat genoemd wordt Horizontaal Toezicht en dit in samenwerking met klanten die fiscaal in control willen zijn en uiteraard met de Belastingdienst. Daarvoor is programmatuur ontwikkeld, wat door BoekMeester ook geleverd wordt en onderhouden wordt voor collegae, die ook meedoen aan Horizontaal Toezicht, maar soms ook alleen om hun kwaliteit te verhogen. Horizontaal Toezicht is een manier die geheel aansluit bij correct maatschappelijk handelen. Benamingen als transparant, open en eerlijk zijn hier ook van toepassing. U kunt er alles over lezen op de website Helaas moeten we ons wederom alle rechten voorbehouden. De ontwikkelingen gaan daarvoor zo snel en daarnaast is een typefout snel gemaakt. We hebben zoveel mogelijk alle gegevens bekend tot 8 februari 2017 meegenomen, maar kunnen wederom niet volledig instaan voor de juistheid van de gegevens. Meer weten? Bellen of mailen (tiede@boersmaadviseurs.nl of irma@boersmaadviseurs.nl) Tiede Boersma, 14 februari 2017 versie 1 Deze info staat ook op internet (eerste deel van het jaar vaak in besloten)! en Boersma Adviseurs Belastingaangifte 2016/2017 pagina -12-