2. Hinderlijkheid van de lokale bedrijfsbelastingen. Diversiteit PHB. Lokale bedrijfsbelastingen. Diversiteit PHB. Diversiteit PHB

Transcriptie

1 Resultaten B-project 2 : Aandachtspunten uit het Vlaamse regeerakkoord m.b.t. de lokale bedrijfsfiscaliteit Loes Bloemen Stijn Goeminne Steunpunt Bestuurlijke Organisatie Vlaanderen Fiscaal spoor Hogeschool Gent Workshop 2 juni 26 ICC Gent Overzicht 1. Diversiteit van de lokale 2. Hoe hinderlijkheid zijn de lokale? - Gemeenten (- Ondernemingen) 3. Welke is de impact van de afschaffing van de lokale? Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni 26 1 Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni 26 2 Gemeentelijke ontvangsten 1. Diversiteit van de lokale Gemeentelijke ontvangsten (22) Totale ontvangsten Totale belastingontvangsten Totale aanvullende belastingen Totale gemeentebelastingen Totale PHB ontvangsten Absoluut (in euro) , , , , , in % totale ontvangsten - 48,81% 4,96% 7,8% 3,24% in % belastingontvangsten ,91% 16,9% 6,6% Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni 26 3 Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni 26 4 Lokale Startpunt : lijst MvG met 4 lokale belastingen Kenmerken : Bedrijfsbelastingen Onderscheid tussen met : Substantiële opbrengsten : 4+2 Marginale opbrengsten : 21 Overige : 18 Administratieve belasting voor belastingplichtige Administratieve belasting voor gemeente Overzicht Tabel 1 (in bijlage) Lokale Substantiële : 4 belastingen die samen +7% van de geconsolideerde ontvangsten opbrengen : drijfkracht milieu plaatsrecht op markten nijverheidsvuil/grof vuilnis aangevuld met belasting op verspreiding reclame Belasting op uithangborden/lichtreclames Marginale opbrengsten : 21 belastingen die max. 1% van de belastingontvangsten opbrengen, zowel op geconsolideerd als lokaal niveau Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni 26 Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni

2 Lokale Belang van de individuele PHB-ontvangsten in de totale PHB ontvangsten (22) Andere belastingen op ondernemingen 12% Belasting op drijfkracht 42% 2% Belasting op verspreiding van reclame 3% Belasting op plaatsrecht op markten 6% Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni 26 7 Diversiteit PHB =,92; mediaan = 6 Frequentie aantal PHB frequentie 4 Aantal gemeenten Aantal PHB Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni Volgens aantal inwoners Diversiteit PHB Diversiteit PHB Volgens socio-economische kenmerken (Dessoy-clustering) 14, 14, 13, 12,6 12, 11,8 12, 1,88 1, 8, 6, 4, 2, 2,43 4,33,6 6,98 9,34 1, 8, 6, 4, 2, 4,7,79 7,7,22 4,4,19 6, 2,82 8,77, , Aantal inwoners Dessoycluster Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni 26 9 Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni 26 1 Toelichting onderzoeksopzet 2. Hinderlijkheid van de lokale Doel? In kaart brengen van de hinderlijkheid van bij: De belastingheffende overheid (Gemeenten)» Gemeenteontvangers» Schepenen van financiën De belastingplichtigen (Bedrijven) Onderzoek bij de gemeenten: Wat? A. Gedetailleerde bevraging per bedrijfsbelasting (S & O) B. Fiscaal Pact (enkel S) C. Wenselijkheid van de selectiviteit van de OOV (enkel S) Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni

3 A. Bevraging per bedrijfsbelasting Respons : Schepenen van financiën (23,%) en de Ontvangers (73,1%) Aspecten van de bevraging Administratieve druk Communicatie, opzoekwerk, papierwerk, complexiteit van berekening, Billijkheid Efficiëntie Belang in de financieringsmix Kosten/Baten afweging Toekomstperspectief Verwerking van de resultaten per bedrijfsheffing a.d.h.v. 2 Radardiagrammen 2 Staafdiagrammen Radardiagram 1 9 Aspecten van administratieve druk globale druk 6, 9, complexiteit van de berekening, papierwerk van het belastingbedrag 4,,8 2,4 3, 2, frequentie van grondslagwijziging 1, opzoekingswerk, 4,2, communicatie met de communicatie met de tussenpersonen gemeenteraad, 1,6 communicatie met de communicatie met de schepen belastingplichtige 27, 4,8 % B4: Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni Radardiagram 2 Aspecten inzake efficiëntie, billijkheid, weerstand en belang in financieringsmix efficiënt 6,3 billijk 7, 6,, 4, 3, 2, 1,, 61,9 49,2 belangrijke bron van inkomsten roept weinig weerstand op 33,3 % B4: Staafdiagram 1 Toekomstperspectief 1, 88,9 9, 8, 7, 6,, 4, 3, 2, 3,2 7,9 1,, afschaffing afschaffing minstens tot in 26 in 27 in 27 B4 : Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni 26 1 Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni Staafdiagram 2 Kosten/Baten afweging 1, 9, 8, 7, 6,, 4, 3, 2, 1,, 1,9 kosten = baten baten > kosten 3,2 kosten > baten B4 : Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni Overzichtsgrafieken per aspect Enkele opmerkingen Aparte verwerking Schepen en Ontvangers Bij ontvangers geen resultaten voor één belasting (steenbakkerijen) Bij schepenen slechts resultaten voor 16 van de 27 geselecteerde Bij schepenen voor enkele belastingen wel resultaten maar gebaseerd op < waarnemingen Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni

4 Globale administratieve druk (S) Globale administratieve druk (O), 1, 2, 3, 4,, 6, 7, 8, 9, 1, Belast ing op drijf kracht 38, 6,2 22,9 Milieubelast ing 12,6 1, Belast ing op reclameborden 1,4 9, Belast ing op verspreiding van reclame Belast ing op het ophalen van nijverheidsvuil en grof vuilnis 2 Belast ing op het plaat srecht op markt en 1,4 3,2 Belast ing op st andplaatsen taxi's en huurrijt uigen Belasting op afgifte van stukken voor gevaarlijke, ongezonde en hinderlijke inricht ingen 2,1 3,1 Belast ing op benzine-, olie- en perslucht pompen Belast ing op wegwijzers Belast ing op het plaat sen van terrassen, t af els en st oelen 42,9 2,4 Belast ing op st randexploit at ies 8, Belasting op t ewerkgest eld personeel Belast ing op los- en laadt oest ellen 1, 4 4, Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni 26 2 Billijkheidsaspect (S) Billijkheidsaspect (O), 1, 2, 3, 4,, 6, 7, 8, 9, 1, Belast ing op drijfkracht 38, 34,6 4,9 62,6 7,8 61,9 Belast ing op reclameborden 23,1, 8,4 6,7 1, Belast ing op het ophalen van nijverheidsvuil en grof vuilnis 33,4 37, 1,7 Belasting op het plaatsrecht op markten 3,9 42,8 Belasting op standplaat sen t axi's en huurrijt uigen 36,4 4, Belasting op afgifte van stukken voor gevaarlijke, ongezonde en hinderlijke inrichtingen 62,, 6,7 Belast ing op benzine-, olie- en perslucht pompen 3,9 Belast ing op wegwijzers 1,2 66,6 Belasting op het plaatsen van terrassen, tafels en stoelen Belast ing op nijverheidsbouwvallen 66,6 1 1, 7,2 1, Belasting op strandexploitat ies, Belasting op tewerkgest eld personeel 1 33,3 7, 1, 31,6 7 Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni Efficiëntie-aspect (S) Efficiëntie-aspect (O), 1, 2, 3, 4,, 6, 7, 8, 9, 1, Belasting op drijf kracht 77 7,9 83,9 62, 7,1 38,, 6,3 Belast ing op verspreiding van reclame 8,3 9,8 77,8 Belast ing op het plaat srecht op markten 61,6 44,7 6,3 Belast ing op standplaat sen taxi's en huurrijtuigen 1, Belasting op afgifte van stukken voor gevaarlijke, ongezonde en hinderlijke inrichtingen 43,9, 4,2 Belast ing op benzine-, olie- en persluchtpompen, 8, 76,1 Belast ing op het plaatsen van t errassen, tafels en stoelen 6,8, 1, Belasting op st randexploit at ies 63,8, 1, 1 83,3 78,3 Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni

5 Kosten-Baten afweging (S) Kosten-Baten afweging (O), 1, 2, 3, 4,, 6, 7, 8, 9, 1, 86,4 Belasting op drijf kracht 77 6,8 69 7, ,3 Belast ing op verspreiding van reclame 7 62, 67 48,4 Belast ing op het plaat srecht op markten 46 46, ,1 6, Belasting op afgifte van stukken voor gevaarlijke, ongezonde en hinderlijke inrichtingen Belast ing op benzine-, olie- en persluchtpompen 19 49, 8, 8, 76,2 6,9 Belast ing op het plaatsen van t errassen, tafels en stoelen 42,9 6, 1, 33 74, Belasting op st randexploit at ies 1 1, 1, ,4 Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni 26 2 Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni Conclusies B. Objectieven Fiscaal Pact Administratieve druk = Laag Billijkheid = Genuanceerd De baten overheersen de kosten Besluit : Niet verantwoord om onverwijld af te schaffen Responsgraad 27,27% (vrij representatief) Essentiële componenten Streven naar uniformiteit van de heffingen Streven naar een vereenvoudiging van de lokale belastingen Verhogen van de transparantie/duidelijkheid/eenvoud van de belastingreglementen voor bedrijven Rechtzekerheid voor de bedrijven en de gemeenten Andere Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni C. Selectiviteit OOV Responsgraad 29,4% (vrij representatief) 73,6% tegenstander, o.a. omwille van : Schending van het gelijkheidsbeginsel Vermindering van transparantie Verhoging complexiteit Verhoging administratieve druk (Bevraging bedrijven) 11 bedrijven = conceptverkenning & knelpunteninventarisatie Keuze bedrijven = VOKA Hinderlijke aspecten van lokale Billijkheid van de PHB Fiscaal Pact Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni 26 3

6 Projectie 3. Impact van de afschaffing van de lokale Regeerakkoord Vlaamse regering stelt expliciet om een aantal kleinere belastingen die veel papierwerk met zich brengen en die moeilijk kunnen verantwoord worden af te schaffen. Vraag = welke is de mogelijke impact op de inkomstenzijde van de gemeenten? Benadering 1 = macro-economische schatting Benadering 2 = validiteitstoets + individueel Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni Projectie : benadering 1 Belastingopbrengst = f(belastingreglement, belastbare massa) Belastingreglement = f(tarief, belastbare grondslag, vrijstellingen, kortingen) endogeen Belastbare massa = belastbare grondslag*belastingplichtigen exogeen Onbeschikbaarheid gegevens 23-26: Evolutie belastingreglement (cfr. political business cycle : 26 = verkiezingsjaar) Evolutie belastbare massa Rekeningdata Projectie : benadering 1 Oplossingen : Belastingreglement Assumptie : ceteris paribus Belastbare massa ontvangsten PHB n correleren sterk (r=,94) met bedrijfsinvesteringen n-1 (uit BBP) Geen correlatie met aantal inwoners/aantal ondernemingen Assumptie : aandeel Vlaamse investeringen blijft constant Rekeningdata Opvragen rekeningdata 23 bij gemeenten (34/38) Opvragen begrotingsdata 24-2 bij gemeenten (34/38) Correctie voor afwijking begroting vs. rekening Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni Projectie : benadering 1 Resultaat = regressie PHB n = α bedrijfsinvesteringen n-1 + c PHB n = ,18 * BI n ,68 BI 2 = 38,27 miljard (Fed. Planbureau) Geschatte PHB 26 = ,49 Op basis van Vlaamse geconsolideerde jaarlijkse PHB! Projectie : benadering 2 Op basis van historische reeks Vlaamse geconsolideerde ontvangsten per individuele PHB Verschillende optimalisaties van de tijdreeksen leidt tot range , ,89 euro (op basis van alle 4 belastingen) Onderscheid mogelijk : Substantiële (4+2 belastingen) : ,2 euro Marginale (21 belastingen) : euro Dus : afschaffing van de PHB met marginale opbrengsten (+/- de helft van verschillende soorten PHB) noodzaakt slechts compensatie van euro Bemerk : grote diversiteit tussen gemeenten! Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni 26 3 Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni

7 Coördinaten Prof. dr. Carine Smolders Stijn Goeminne Loes Bloemen Algemeen adres Steunpunt beleidsrelevant onderzoek Bestuurlijke Organisatie Vlaanderen E. Van Evenstraat 2 C - B-3 Leuven Tel: 16/ Fax: 16/ sbov@soc.kuleuven.ac.be Fiscaal spoor Hogeschool Gent Departement Handelswetenschappen & Bestuurskunde Voskenslaan 27 9 Gent Workshop fiscaliteit SBOV - 2 juni