Vraag om gezamenlijk op te lossen op het einde van het seminarie

Transcriptie

1 1 Vraag om gezamenlijk op te lossen op het einde van het seminarie Een vastgoedmakelaar en verzekeringsmakelaar N.V. PEETERS (kwartaalindiener), bouwt in 2012 een bureelcomplex, welke hij uitsluitend gebruikt voor zijn activiteit van vastgoedmakelaar. Hij heeft geopteerd om toepassing te maken van het werkelijk gebruik, bij toepassing van artikel 46, 2, WBTW. De maatstaf van heffing van alle door aannemers uitgereikte facturen bedraagt ,00, waarbij voor ,00 aan BTW werd in rekening gebracht. Het gebouw wordt definitief in gebruik genomen op 28 oktober Op 1 januari 2014 beslist hij om ¼ van dit gebouw in gebruik te nemen voor zijn activiteiten van verzekeraar. Deze toestand blijft ongewijzigd tot en met 31 december Vanaf 1 januari 2016, wordt het gebouw volledig in gebruik genomen voor zijn activiteit van verzekeraar en als agentschap van een spaarkas, waarvan hij sedert 1 januari 2016 een filiaalagentschap heeft bekomen. Op 1 januari 2019 gebruikt hij het gebouw opnieuw volledig voor zijn activiteit van vastgoedmakelaar, omdat hij vanaf deze datum al zijn andere activiteiten heeft ondergebracht in een door hem pas opgericht nieuw gebouw. Gevraagd Geeft cijfermatig alle gevolgen ten gevolge van de verschillende gebeurtenissen die zich hebben voorgedaan ( aftrek, herzieningen, onttrekkingen, roosters Btwaangifte, periode van indiening, enz.. ).

2 2 OPLOSSING 2012 bouw bureelcomplex m.v.h Btw toepassing werkelijk gebruik van artikel 46, 2 volledige aftrek, gezien gebruik voor zijn activiteit van vastgoedmakelaar. Rooster Rooster In gebruik sedert 28/10/2012. Herzieningstijdvak 15 jaar vanaf 01/01/ /01/2014 ¼ in gebruik als verzekeringskantoor. herziening /15 = x ¼ = 437,50 (rooster 61, uiterlijk in de aangifte 1 ste kwartaal 2015) toestand ongewijzigd, bijgevolg dezelfde herziening van 437,50 (rooster 61, uiterlijk in de aangifte 1 ste kwartaal 2016). 01/01/2016 nu volledig in gebruik als verzekeringskantoor. herziening voor het jaar van de wijziging en de nog te lopen jaren van het herzieningstijdvak ( = 11 jaar ), te regulariseren in rooster 61, van de aangifte van januari 2016 ) x 11/15 = /01/2019 opnieuw volledig gebruik voor activiteit van vastgoedmakelaar. herziening voor het jaar van de wijziging en de nog te lopen jaren van het herzieningstijdvak ( = 8 jaar ), te regulariseren in rooster 62, van de aangifte van januari x 8/15 =

3 3 Vraag om door de stagiair op te lossen samen met zijn stagemeester PILS, is een brouwerij gevestigd te Kortrijk, gemengde Btw-plichtige en maandindiener. PILS heeft op 1 mei 2017 van IMMO, beroepsoprichter van gebouwen, eveneens te Kortrijk gevestigd, een pas opgericht gebouw gekocht voor de prijs van (netto). In die prijs is de grond inbegrepen, ter waarde van (netto). De aankoop werd gerealiseerd door bemiddeling van PROFIT, makelaar onroerende goederen, eveneens te Kortrijk gevestigd. PROFIT heeft aan PILS een makelaarsvergoeding in rekening gebracht van (netto), op datum van 10 mei Brouwerij PILS heeft dat gebouw tot april 2019 gebruikt als kantoorgebouw, uitsluitend voor het personeel (ingenieurs en bedienden), werkend in de afdeling brouwerij. PILS, is gemengde belastingplichtige om reden van het feit dat zij 24 café s verhuurt. PILS heeft wel geopteerd om de aftrek toe te passen volgens het werkelijk gebruik, bedoeld in artikel 46, 2, WBTW. In 2019, besliste PILS de benedenverdieping te laten verbouwen tot café, en de bovenverdieping tot woongelegenheid, bestemd voor de verhuur. Volgens het bestek van een aannemer zouden de kosten daarvan (netto) bedragen, materiaal inbegrepen. Afgeschrikt door die kosten en gezien zij over genoeg gekwalificeerde werknemers beschikt, heeft PILS besloten de verbouwing door eigen werklieden laten verrichten. Daartoe heeft PILS diverse bouwmaterialen aangekocht ter waarde van (netto). Deze werden door de firma BOUWCONSTRUCT geleverd en gefactureerd op 20 mei 2019.

4 4 Volgens een nauwkeurige raming zou de bruto-loonkost van de door haar werklieden zelf gepresteerde werken, slechts (netto) bedragen. Voor de verdere uitrusting van het café, waarvan de verbouwingswerken beëindigd zijn op 10 augustus 2019, heeft PILS voor (netto) nieuwe meubelen aangekocht. De prijs ervan bedraagt, per set, meer dan (netto). Deze meubelen werden door fabrikant ALLMEUBEL geleverd en gefactureerd op 20 augustus Vanaf 1 september 2019 heeft PILS, bij schriftelijk contract, het café, meubilair en de bovenverdieping verhuurd aan PINTELIER, die het café zelfstandig zal uitbaten. De huurprijs bedraagt (netto) per jaar. Begrepen in deze huurprijs zit (netto) die betrekking heeft op de verhuur van het meubilair. Sedert 1 september 2019 verhuurt PILS nu in totaal 25 café s. GEVRAAGD 1. Bereken voor elke handeling, onderworpen aan de BTW, de maatstaf van heffing en de verschuldigde BTW; 2. Bereken voor elke voornoemde handeling de aftrekbare BTW in hoofde van PILS; 3. Indien bepaalde regularisaties zich opdringen m.b.t. de gedane aftrek onder punt 2, onder de vorm van herzieningen en/of onttrekkingen, dienen deze berekend te worden; 4. Bepaal tevens of zich nog andere belastbare handelingen zich opdringen.

5 5 Oplossing Aankopen en ontvangen diensten Aankoop gebouw x 21 % = Bemiddeling Profit x 21 % = Aankoop bouwmaterialen x 21 % = Aankoop meubelen x 21 % = Verbouwing Toepassing artikel 19, 2, 1 Mvh = artikel 33, 1, 3 (= normale waarde van artikel 32) Stuk opmaken aan zichzelf op datum van 10/08/2019 (voltooiing van de werken). Geen aftrek van Btw gezien de bestemming (onroerende verhuur) gekend is. Rooster Rooster Rooster Aftrekbare Btw Aankoop gebouw Toepassing van het werkelijk gebruik Rooster Rooster Bemiddeling Wordt inzake Btw beschouwd als een investering (beslissing Btw, nr. E.T , van 10/04/1973). Rooster

6 6 Rooster Aankoop bouwmaterialen Gezien de bestemming een belastbare handeling onderworpen aan de Btw (toepassing artikel 19, 2, 1 ), volledig recht op aftrek. Rooster Rooster Aaankoop meubelen Gezien de bestemming een roerende verhuur (artikel 18, 1, 4 ), een volledig recht op aftrek. Rooster Rooster Verhuur café Gedeelte onroerende verhuur vrij van Btw (artikel 44, 3, 2 ) Rooster Gedeelte roerende verhuur onderworpen aan de btw (artikel 18, 1, 4 ) Rooster Rooster Herziening Toepassing artikel 48, 2 en kon. Besluit nr. 3, artikel 10, 1, 1, vanaf de maand mei 2016, op te nemen in rooster 61, van de aangifte mei, in te dienen tegen 20/04/2019. Berekening Gebouw Bemiddeling x 13/15 =