Vergelijkingstabel forfait

Transcriptie

1 2018

2 Vergelijkingstabel forfait FORFAIT 2017 FORFAIT 2018 Tariefschaal : 11,24 Tariefschaal : 11,86 Coëfficiënt : 4,78 Coëfficiënt : 4,99 - Koopwarengroep 11 : 6 % => coëfficiënt 1,35 - Koopwarengroep 11 : 6 % => coëfficiënt 1,35 - Koopwarengroep 12 : 6 % => coëfficiënt 1,65 (diepgevroren gebakken en voorgebakken producten) - Koopwarengroep 13 : 6 % => coëfficiënt 1,50 - Koopwarengroep 31 : 21 % => coëfficiënt 1,50 - Gemiddelde bloemprijs per 100 kg 80,00 - Maximum bloemprijs per 100 kg 110,00 - Kostprijs broodsector, per zak: Rendementsvermenigvuldiger (per kilo!): Klasse 1: 85, Klasse 2: 93, Klasse 3: 100, Klasse 4: 89, Klasse 5: 93, Klasse 6: 97, Gebruiksklare degen, niet gebakken : aankoopprijs x 1 / 2 x coëfficiënt bedrijf - Verkoopverlies: doorverkoop brood, fijn- en banketgebak: 6 % - Mixen voor vervaardigen merkbroden => coëfficiënt: 2,50 - Toegevoegde producten, aangewend voor de producten van brood en speciaal brood : 3,29 - Koopwarengroep 12 : 6 % => coëfficiënt 1,65 (diepgevroren gebakken en voorgebakken producten) - Koopwarengroep 13 : 6 % => coëfficiënt 1,50 - Koopwarengroep 31 : 21 % => coëfficiënt 1,50 - Gemiddelde bloemprijs per 100 kg 85,00 - Maximum bloemprijs per 100 kg 110,00 - Kostprijs broodsector, per zak: Rendementsvermenigvuldiger (per kilo!): Klasse 1: 85, Klasse 2: 93, Klasse 3: 100, Klasse 4: 88, Klasse 5: 93, Klasse 6: 97, Gebruiksklare degen, niet gebakken : aankoopprijs x 1 / 2 x coëfficiënt bedrijf - Verkoopverlies: doorverkoop brood, fijn- en banketgebak: 6 % - Mixen voor vervaardigen merkbroden => coëfficiënt: 2,50 - Toegevoegde producten, aangewend voor de producten van brood en speciaal brood : 3,32 VERKOOPPRIJZEN FIJNBAKKERIJ VERKOOPPRIJZEN FIJNBAKKERIJ (Tariefschaal) Fijnbakkerij : prijs per stuk Banketbakkerij: prijs 100 gram Frans brood gram Frans brood gram Pistolets Sandwiches Koeken Kramiek met rozijnen Kramiek zonder rozijnen 1,19 1,48 0,36 0,42 0,89 3,52 3,37 1,26 1,50 0,40 0,48 1 3,75 3,62 Botercrèmetaart groot Botercrèmetaart klein Slagroomtaart groot Slagroomtaart klein Fruittaart groot Fruittaart klein Rijsttaart groot Rijsttaart klein Eclair 1,98 1,82 1,48 1,48 0,85 1,02 0,78 0,88 0,95 2,07 1,90 1,58 1,58 0,9 1,09 0,82 0,90 1,02 11,24 11,86 I 2 I

3 Nieuw forfait bakkers en ijsbereiders voor inkomstenjaar 2018 Na 3 jaar een ongewijzigde forfait te hebben mogen hanteren, hebben we voor 2018 een nieuw forfait inzake btw. Dit kwam niet tot stand op de jarenlange gebruikelijke manier. Ieder jaar werden er door zowel de administratie als de beroepsvereniging opnames verricht van aan- en verkoopprijzen bij forfaitair getaxeerde belastingplichtigen. Met deze opnames werden dan de rendementsvermenigvuldigers als de coëfficiënten bepaald. De laatste 3 jaar heeft de administratie geen of te weinig opnames zodat hun gegevens niet representatief zijn om onderhandelingen met de diverse beroepsorganisaties aan te vatten. Bijgevolg werd het forfait van inkomstenjaar 2015 gedurende 2 jaar overgenomen en onveranderd toegepast. Gezien de prijzen van aan- en verkoopprijzen van producten, grondstoffen en doorverkoopartikelen gewijzigd zijn, vonden wij als beroepsorganisatie, meer bepaald de fiscale commissie, het noodzakelijk om éénzijdig zelf een aanpassing aan te vragen bij de BTW en belastingadministratie. We vonden het een plicht om de forfaits aan te passen om meer de realiteit te benaderen. Niet dat de realiteit mijlenver afwijkt van de forfait, maar door het spontaan aanpassen van de forfait van bakker en ijsbereider wensen wij ook het voortbestaan ervan in de hand werken. Met onze visie van spontane aanpassing zijn wij niet de enige beroepsorganisatie die er zo over denkt. Onder meer de beenhouwers en slagersfederatie maakte ook een spontane aanpassing over. De aankoopprijzen van de basisgrondstoffen zijn niet zo opmerkelijk gestegen met uitzondering van boter en eieren. Wat des te meer opvallend is, wat mag blijken uit onze opnames, is dat de verkoopprijzen in drie jaar tijd van fijnbakkerij en patisserieartikelen wel opmerkelijk zijn gestegen. Dit heeft aanleiding gegeven tot een verhoging van het coëfficiënt van de fijnbakkerij van 4,78 naar 4,99. Het coëfficiënt heeft net de kaap van 5 niet overschreden. Het resulteert in een gemiddelde stijging van jaarlijks 0,07 punten over een periode van 3 jaar. We hopen vooral dat de administratie nu opnieuw het voortouw neemt om opnames te verrichten zodat voor inkomstenjaar 2019 opnieuw een forfait kan onderhandeld worden op de gebruikelijke manier. Martin Boone Voorzitter Fiscale Commissie Bakkers Vlaanderen en Confederatie BBCI Elisabethlaan 1A 2600 Berchem Antwerpen Tel. 0032(0)3/ Fax 0032(0)3/ info@bakkersvlaanderen.be Een uitgave van Bakkers Vlaanderen I 3 I

4 F O R FA I TA IRE R E G E L I N G INZAKE B. T. W. VOOR BAKKERS, B R O O D - E N BANKETBA K K E R S J AAR V o o r a f g a a n d e o p m e r k i n g De hiernavolgende bepalingen gelden alleen voor de belastingplichtigen die onderworpen zijn aan de forfaitaire regeling bedoeld in artikel 56, paragraaf 1, van het Wetboek van de Belasting over de Toegevoegde Waarde. Benevens deze bepalingen zijn eveneens op deze belastingplichtigen van toepassing, de wettelijke bepalingen inzake B.T.W. en, inzonderheid, het Koninklijk Besluit nr. 2 van 7 november 1969, met betrekking tot de vaststelling van forfaitaire grondslagen van aanslag voor de Belasting over Toegevoegde Waarde. 2. I n d e l i n g v a n d e h a n d e l i n g e n, b e d o e l d i n d e f o r f a i t a i r e r e g e l i n g. In het kader van de normale beroepswerkzaamheid van de bakkers en van de brood- en banketbakkers zijn er drie soorten handelingen waarvoor de ontvangsten forfaitair worden bepaald: a) leveringen van producten van de broodbakkerij; b) leveringen van producten, andere dan brood of speciaal brood van de fijnbakkerij, de banketbakkerij en van andere producten die bijkomstig worden vervaardigd, zoals pralines, marsepein, chocolade, consumptie-ijs, enz; c) leveringen, zonder verwerking, van aangekochte producten. Anderzijds is voor de belastingplichtigen die een verbruiksalon uitbaten in hoofdstuk VI een bijzondere heffingsregeling voorzien. H O O F D S T U K I B R O O D B A K K E R I J 3. B e g r i p Voor de toepassing van de forfaitaire regeling worden als producten van de broodbakkerij beschouwd: a) B R O O D : Bekomen door het bakken van gekneed en gegist deeg, dat bereid is met meel van bakwaardige graangewassen, drinkwater, gist of zuurdesem en zout. b) S P E C I A A L B R O O D : Bereid uit dezelfde ingrediënten als het brood, met toevoeging van bijkomende ingrediënten, vastgesteld door de wet (hoeveelheid en kwaliteit). 4. R e g e l De omzet (B.T.W. inbegrepen) van de leveringen der producten van de broodbakkerij wordt forfaitair bekomen door: a) de vermenigvuldiging van het aantal zakken bloem (100 kg) die de belastingplichtige, onder toezicht van de administratie, tijdens de aangifteperiode voor de vervaardiging van die producten verklaart te hebben aangewend, met een forfaitaire vermenigvuldiger die hierna wordt aangeduid; b) de vermenigvuldiging van het product onder a) met de werkelijke verkoopprijs per kilo (BTW inbegrepen) voor een groot huisbrood, groot boulet - plaat - galet - en carrébrood, groot speciaal brood, groot speciaal boulot - galet- plaat - en carrébrood. 5. F o r f a i t a i r e v e r m e n i g v u l d i g e r Voor de forfaitaire berekening van de omzet, voortkomende van de verkoop van de producten van de broodbakkerij, moeten de belas- tingplichtigen zich, in de bijlage van de periodieke aangifte en onder toezicht van de administratie, rangschikken in één van de hiernavolgende categorieën die op hen van toepassing is. De vermenigvuldiger die geldt voor de categorie waarin ze zich hebben ingedeeld, moet gebruikt worden voor de berekening van het aantal vervaardigde broden, zoals bepaald onder nr. 4, litt. a. C a t e g o r i e ë n e n V e r m e n i g v u l d i g e r s : 1. Nagenoeg uitsluitend verkoop van huishoudbrood, rond met kruimzijden (95 % en meer): Nagenoeg uitsluitend verkoop van brood (andere dan huishoudbrood), rond, ovaal of rechthoekig, zonder kruimzijden en/of speciaal brood 95 % en meer: Nagenoeg uitsluitend verkoop van speciaal brood, zonder kruimzijden, maar geen speciaal Frans brood of stokbrood 95 % of meer: Verkoop van huishoudbrood, rond met kruimzijden voor meer dan 50 %: Verkoop van brood (andere dan huishoudbrood) rond, ovaal of rechthoekig, zonder kruimzijden of speciaal brood, rond met kruimzijden voor meer dan 50 %: Verkoop van speciaal brood zonder kruimzijden maar geen speciaal Frans brood of stokbrood voor meer dan 50 %: Om te bepalen tot welke categorie de bakker behoort, moet gelet worden op het aantal kilogram bloem dat hij tijdens de aangifteperiode voor het vervaardigen van de verschillende hiervoor bedoelde soorten brood heeft aangewend. Wanneer de belastingplichtige tijdens de aangifteperiode voor geen enkele van de hiervoor vermelde broodsoorten meer dan 50 % van de totale hoeveelheid bloem heeft aangewend, die hij voor het vervaardigen van de producten van de broodbakkerij heeft gebruikt, wordt de keuze van de vermenigvuldiger bepaald door de broodsoort waarvoor het grootste aantal kilogram bloem werd aangewend (bijvoorbeeld indien de belastingplichtige de bloem heeft aangewend ten belope van 25 % voor het huishoudbrood, 35 % voor het brood (andere dan huishoudbrood of speciaal rond brood met kruimzijde) en 40 % voor het speciaal brood zonder kruimzijde, wordt de vermenigvuldiger van de categorie 6 weerhouden: meer dan 50 % speciaal brood zonder kruimzijde. In ons voorbeeld wordt gewerkt met een bakker die uitsluitend speciaal brood produceert. Bijgevolg valt hij onder klasse 3. Voorbeeld Kwartaalberekening Omzet Brood: Bakkerij met productie, zijnde: 100 % broden, zonder kruimzijde. Klasse 3 Vermenigvuldiger 133 broden - aangekocht: 150 zakken - verwerkt in broodsector: 90 % of 135 zakken. Omzetberekening: 135 zakken bloem x 133 broden = ,00 broden x 2,75 verkoopprijs per kilo op 1/1/18* = ,25 (inclusief B.T.W.) * bijvoorbeeld: 2,20 groot brood (klasse 3) = 2,20 x 1000/800 gr = 2,75 6. V e r v a l l e n 7. V e r h o g i n g v a n d e o m z e t, v o o r t k o m e n d e v a n h e t g e b r u i k v a n t o e g e v o e g d e p r o d u c t e n b i j h e t v e r- v a a r d i g e n v a n b r o o d. De verhoging van de omzet (B.T.W. inbegrepen) die voortvloeit uit de aanwending van toegevoegde producten bij het vervaardigen van brood (max. 1,5 kg per 100 kg bloem) en van de aanwending van een hoeveelheid toegevoegde producten bij het vervaardigen van speciaal brood, die de 4,5 kg per 100 kg bloem te boven gaat (max. 6 kg toevoeging per 100 kg bloem), wordt forfaitair berekend door de vermenigvuldiging van het tijdens de aangifteperiode aangewende aantal kilogram toegevoegde producten, ongeacht hun aard, met de gereglementeerde verkoopprijs (B.T.W. inbegrepen) voor een brood of een speciaal brood. I 4 I

5 - dezelfde getallen als deze waarmee de omzet op basis van de ou- de prijs werd berekend; - een breuk waarvan de teller gelijk is aan het aantal dagen gedurende dewelke de nieuwe prijs tijdens de aangifteperiode werd toegepast, en waarvan de noemer gelijk is aan 90. Indien bij fabricatie van brood of speciaal brood geen toegevoegde producten toegevoegd worden, kan g e e n a f t r e k gebeuren voor deze producten. Indien w e l toegevoegde producten worden toegevoegd, kan ongeacht de hoeveelheid die wordt toegevoegd, m a x i- m a a l 1,5 kg per zak (100 kg) worden aanvaard in het forfait. Voor elke kg toevoeging zal één brood méér worden gerekend. Van de totale aankoop van grondstoffen (bloem + andere) zal per kg verbruikte verbeterde producten 3, 32 mogen worden afgetrokken. Verhoging van de omzet voor het gebruik van toegevoegde producten (max. 1,5 kg per zak 100 kg) 135 zakken x 1,5 kg = 202,50 kg = N N x verkoopprijs ( 2,75) = 556,88 (incl. B.T.W.) Let wel, op het berekeningsblad wordt de omzetberekening samengevat in één berekening. Op de eerste lijn komt, samengevat: 135 (zakken bloem in broodsector) x 133 (rendement Klasse 3) = ,00 (aantal broden) + 202,50 (N) = ,50 (totaal geproduceerde broden) x 2,75 (verkoopprijs per kilo voor groot brood op 1 januari 2018) = ,13. (omzet verkoop brood, B.T.W. inbegrepen) 8. V e r h o g i n g v a n d e o m z e t, v o o r t k o m e n d e v a n d e v o o r h e t s n i j d e n e n v e r p a k k e n v a n b r o o d g e- v r a a g d e v e r g o e d i n g De verhoging van de omzet (B.T.W. inbegrepen) die wordt bekomen door het snijden en het verpakken van brood wordt forfaitair berekend door het aantal aangekochte broodzakken, vermeld op de inkoopfacturen, te vermenigvuldigen met de bijkomende prijs, gevraagd voor de verkoop van gesneden en verpakt brood. Bij gebrek aan vermelding van het aantal broodzakken op de inkoopfacturen wordt dit aantal vastgesteld op 7 5 of per aangekochte kg, al naargelang het grote of kleine zakken betreft. Bij valse of onjuiste aanduiding van het aantal aangekochte broodzakken op de inkoopfactuur kan de administratie de bijkomende ontvangst ambtshalve taxeren, zoals bepaald bij artikel 66 van het B.T.W.-Wetboek. Bij toepassing van een all-in verkoopprijs voor de broden vermeld onder nr. 4b van de forfaitaire regeling (waarbij geen prijssuplement wordt gevraagd voor het snijden en verpakken van deze broden), dient het aantal broodzakken niet meer te worden opgenomen in het berekeningsblad of in het inkomende factuurboek. 9. V e r h o g i n g v a n d e o m z e t, v o o r t k o m e n d e v a n d e v o o r t h u i s b e s t e l l i n g v a n b r o o d g e v r a a g d e v e r- g o e d i n g. De bijkomende ontvangst (B.T.W. inbegrepen) wordt bekomen door vermenigvuldiging van het aantal broden dat tijdens het kwartaal thuis besteld werd, met het bedrag van de vergoeding dat voor een thuis besteld brood wordt gevraagd. Voorbeeld Kwartaalberekening Omzet Aan-Huis-Bestelling Aan-huis-bestellen van broden stuks x 0,05 (gevraagde prijs op 1 januari 2018) = 200,00 (B.T.W. inbegrepen) 1 0. W i j z i g i n g v a n d e v e r k o o p p r i j z e n v a n h e t b r o o d t i j d e n s d e a a n g i f t e p e r i o d e Indien de verkoopprijzen van het brood, die in aanmerking werden genomen voor de berekening van de omzet, tijdens de aangifteperiode werden verhoogd, moet bij de omzet, berekend volgens de oude prijs, een bedrag worden gevoegd dat gelijk is aan het verschil tussen de oude en de nieuwe prijs, vermenigvuldigd met: 1 1. V a s t s t e l l i n g v a n d e t o t a l e o p b r e n g s t Aangezien de forfaitair berekende omzet inclusief B.T.W. wordt vastgesteld, dient die forfaitair berekende omzet te worden vermenigvuldigd met de breuk 100/106 om de totale opbrengst te bepalen E v e n t u e l e w i j z i g i n g e n a a n d e f o r f a i t a i r e r e g e- l i n g Indien in de loop van het jaar wijzigingen intreden in de samenstellende elementen van de onderhavige forfaitaire regeling betreffende de levering van producten van de broodbakkerij (bijvoorbeeld wijziging van het gewicht en de verkoopprijs van de producten van de broodbakkerij), behoudt de administratie zich het recht voor die regeling in de loop van het jaar te wijzigen, na overleg met de betrokken beroepsgroeperingen (K.B. nr 2, artikel 7, tweede lid). H O O F D S T U K I I P R O D U C T E N V A N D E B A K K E R I J A N D E R E D A N B R O O D, F I J N B A K K E R I J, B A N K E T B A K K E R I J E N B I J K O M E N D E B E R E I D I N G E N 1 3. B e g r i p Voor de toepassing van de forfaitaire regeling worden deze producten beschouwd: a) Producten van de broodbakkerij, andere dan brood; producten die dezelfde basisingrediënten bevatten als brood en speciaal brood, waarvan het gewicht niet hoger is dan 300 gram, en waarin enkel de in die broden toegestane bijkomende ingrediënten mogen voorkomen. b) Producten van de fijnbakkerij, producten die dezelfde ingrediënten bevatten als brood, speciaal brood en de producten onder "a)", mits toevoeging van een aangegeven hoeveelheid van: suiker, vetstoffen, eieren, gedroogde of geconfijte vruchten, cacao, chocolade, confituur, marmelade, gelei. c) Het banketgebak, ongeacht de deegsoort waaruit het is bereid (bladerdeeg, gerezen deeg, soezendeeg, zanddeeg, kruimeldeeg, enz.). d) Allerlei bereidingen zoals pralines, marsepein, karamels, consumptie-ijs, enz R e g e l A ) K l a s s i e k e b e r e i d i n g s m e t h o d e De omzet (B.T.W. inbegrepen) die voortkomt van de levering van de producten van de fijnbakkerij, de banketbakkerij en de bijkomende bereidingen, wordt forfaitair bekomen door de inkoopprijs van de door de belastingplichtige tijdens het aangiftekwartaal aangekochte grondstoffen, producten en goederen, met inbegrip van de producten, gebruikt voor het insmeren van de platen, te vermenigvuldigen met een coëfficiënt die in beginsel is vastgesteld op 4, 99 De hiervoor bedoelde inkoopprijs zal evenwel worden verminderd met de inkoopprijs van de tijdens hetzelfde aangiftekwartaal aangekochte grondstoffen, producten en goederen die aangewend worden voor: - het bereiden van dranken die worden geserveerd in het verbruik salon; - de vervaardiging van producten van de broodbakkerij; I 5 I

6 Het totaal van de aangekochte grondstoffen wordt op het berekeningsblad, gekenmerkt door de letter "O". Voorbeeld Kwartaalaangifte: Aankoop bloem: 150 zakken Andere grondstoffen Totaal Aankopen 9.997, , ,34 De op 4, 99 vastgestelde coëfficiënt verandert naargelang de wijzigingen die zich voordoen in een tariefschaal die is samengesteld uit een reeks typeproducten. Het mechanisme van de coëfficiënt en van de tariefschaal wordt geregeld onder nr 16. De inkoopprijs van de grondstoffen waarop de berekeningen moeten worden gedaan, is de som waarover bij de inkoop of de invoer de B.T.W. werd of moest worden voldaan. In de mate dat de werkelijke inkoopprijs, exclusief B.T.W., van de aangekochte bloem, ongeacht de kwaliteit, verschilt van de normale kostprijs, B.T.W. niet inbegrepen, van de bloem (11/680)*, moet de inkoopprijs van de grondstoffen worden aangepast volgens de hierna vermelde wijze: - I n d i e n d e w e r k e l i j k e i n k o o p p r i j s lager is dan de n o r m a l e k o s t p r i j s v a n d e b l o e m, wordt deze basisprijs op het einde van elke aangifteperiode verhoogd met het verschil tussen de totale inkoopprijs van de bloem die de bakker in de loop van die periode heeft aangekocht, en de normale kostprijs van eenzelfde hoeveelheid bloem. (*) - In dien de w erkelijke aan ko o pprijs h o ger is dan de n o r m a l e k o s t p r i j s v a n d e b l o e m, dan wordt de basisprijs op het einde van iedere aangifteperiode verminderd met het verschil tussen de totale inkoopprijs van de bloem die de bakker heeft aangekocht in de loop van die periode en de normale kostprijs van eenzelfde hoeveelheid bloem. (*) Voor de toepassing van de in het voorgaande lid vermelde regel wordt de normale kostprijs, B.T.W. niet inbegrepen, van de bloem (*) voor 2018 bepaald op 8 5, 0 0 per 100 kg en wordt de maximum in aanmerking te nemen aankoopprijs, BTW niet inbegrepen, bepaald op 1 1 0, 0 0 per 100 kg bloem. Wij vestigen uw aandacht op het feit dat, indien wij spreken over bloem, wel duidelijk wordt bedoeld: "De verschillende bloemsoorten, voorzien in het Ministerieel Besluit tot vaststelling van de prijs van het tarwemeel van 9 augustus 1984." totale werkelijke inkoopprijs (inclusief promotiekosten) van deze mixen (te vermelden in een afzonderlijke kolom van het inkomend facturenboek) te vermenigvuldigen met 2, 5 0. Als mixen voor het vervaardigen van merkbroden worden voor de toepassing van onderhavige forfaitaire regeling in aanmerking genomen: de voor het vervaardigen van merkbroden door de leverancier gebruiksklare geleverde mixen waaraan door de bakker nog m a x im u m h e t z e l f d e aantal kg bloem dan de geleverde mix mag worden toegevoegd en waaraan door deze laatste enkel nog gist en water mag worden toegevoegd. Eveneens moeten bij de mixen voor het vervaardigen van merkbroden broodzakken geleverd worden die de wettelijke benaming van het merkbrood vermelden. Worden niet als mixen voor het vervaardigen van merkbroden beschouwd: de "bloemmengelingen" (samengestelde bloem) welke door de leverancier zijn samengesteld uit diverse soorten bloem. De erkende mixen voor het vervaardigen van merkbroden vindt u op de vergelijkingstabel. Voorbeeld Kwartaalaangifte: Totale aankopen mixen voor het vervaardigen van merkbroden = 193,36 ("L") Omzet: 193,36 ("L") x 2,50 = 483,40 ontvangst B.T.W. inbegrepen. C) Bereidingen met "gebruiksklare degen" De omzet (B.T.W. inbegrepen) die voortkomt van de leveringen van de producten van de fijnbakkerij en de banketbakkerij bereid met "gebruiksklare dagen", worden forfaitair bepaald op 5 0 % van het bedrag dat bekomen wordt door de inkoopprijs van deze degen, afzonderlijk te vermelden in het inkomende factuurboek, te vermenigvuldigen met de coëfficiënt, vastgesteld en eventueel aangepast als onder A) hierboven. Onder "gebruiksklaar" deeg wordt verstaan: het deeg, diepgevroren of op een bijzondere wijze verpakt met het oog op zijn bewaring, al dan niet voorgevormd en of gevuld, maar dat in elk geval nog moet gebakken en eventueel afgewerkt worden. Op het berekeningsblad worden deze aankopen gekenmerkt door de letter "Z". Voorbeeld Kwartaalaangifte: Totale Aankoopprijs Gebruiksklare Degen: 302,43 302,43 ("Z") x 4,98 (coëff. bedrijf) = 1.506,10 x 1/2 = 753,05 ontvangst B.T.W. inbegrepen. (*) Met bloem wordt bedoeld: bloem, meel en bloemmengeling (11/680) waaraan geen voedingsmiddelen zijn toegevoegd en met uitsluiting van mix voor merkbrood. Voorbeeld Kwartaalaangifte: Berekening P of PP : gemiddelde aankoopprijs van de bloem Aankoop bloem: 150 zakken 9.997,63 Gemiddelde kostprijs 150 zakken x 85, , A f t r e k v a n d e k o s t p r i j s v a n d e i n d e b r o o d b a kkerij gebruikte grondstoffen - Berekening Minder betaald: De kostprijs van de grondstoffen, aangewend bij de vervaardiging van brood, opgesomd onder nr 3, litt. a en b hiervoor, wordt forfaitair berekend door het aantal zakken (100 kg) bloem, gebruikt voor de vervaardiging van bedoeld brood (zie nr 4), te vermenigvuldigen met één van de hierna vermelde vermenigvuldigers, rekening houdend met de categorie waarin de belastingplichtige zich heeft gerangschikt (zie nr 5): 1. Nagenoeg uitsluitend verkoop van huishoudbrood (95 % en meer): 8 5, Nagenoeg uitsluitend verkoop van brood, andere dan huishoudbrood of speciaal rond brood met kruimzijden (95 % en meer): 9 3, Nagenoeg uitsluitend verkoop van speciaal brood zonder kruimzijden, maar geen speciaal Frans brood en speciaal stokbrood (95 % of meer): 1 0 0, Verkoop van huishoudbrood, rond met kruimzijden, voor meer dan 50 % : 8 9, 99 Verkoop van brood, andere dan huishoudbrood of speciaal rond 9 3, 26 brood met kruimzijden voor meer dan 50 %: 6. Verkoop van speciaal brood, zonder kruimzijden, maar speciaal Frans brood en speciaal stokbrood van meer dan 50 %: 9 7,18 A ) Brood, speciaal brood 2.752,37 Voor de berekening van de omzet wordt de inkoopprijs dan: "O" ( ,34) + "P" ( 2.752,37) = ,71. L e t w e l : b i j d e b e s p r e k i n g e n m e t d e f o r f a i t a i r e r e g e- l in g w e rd d e m ax imumprijs voor de bloem(*) bepaald o p 1, 1 0 p e r kg, o f 1 1 0, 0 0 per zak. Met andere w o o r d e n : i n d i e n u e e n d u u r d e r e b l o e m s o o r t a a nko o p t, d an w o rd t d eze als b lo em van 1,00 het kg b e s c h o u w d, e n w o r d t d e r e s t v a n d e b e t a a l d e k o s tprijs als "grondstof" gezien. Voorbeeld: Aankoop bloemsoort aan 1,20 het kg Te boeken: 1,10 in kolom "BLOEM" 0,10 in kolom "GRONDSTOFFEN" B) Mixen voor het vervaardigen van merkbroden De omzet (BTW inbegrepen) die voortkomt van de leveringen van merkbroden vervaardigd met mixen, wordt forfaitair bepaald door de I 6 I

7 Wanneer het totaal van de door de belastingplichtige voor deze typeproducten toegepaste verkoopprijzen een verschil in min of in meer laat blijken, met het hiervoor vermeld totaal van 1 1, 86 moet per begonnen schijf van 0, 0 5 een correctie van 0,01 op de coëfficiënt van 4, 99 worden toegepast. Elke fractie van 0, 0 5 geeft aanleiding tot een aanpassing. Deze aanpassing moet zowel in meer als in min worden uitgevoerd. Voorbeeld Kwartaalaangifte: Berekening Aftrek Kostprijs Gebruikte Grondstoffen van de Broodsector Bakkerij Klasse 3; Kostprijs 100,48 per zak. (Deze kostprijs is een receptuur van het bereiden van (1 zak) 100 kg bloem in speciaal brood.) 135 zakken (broodsector) x 100,48 = ,80 Totaal van de tariefschaal in uw bedrijf is 11,84. Het verschil bedraagt: 11,84-11,86 = -0,02. zijnde 1 fractie van 0,05. Uw coëfficiënt wordt 4,99-0,01 = 4,98. B ) Toegevoegde producten, aangewend bij de vervaardiging van brood en speciaal brood De globale kostprijs van de toegevoegde producten (ongeacht hun aard: vetstoffen, verbeteraars of andere voedingsmiddelen), die de belastingplichtige onder toezicht van de administratie verklaart te hebben aangewend voor de vervaardiging van brood en speciaal brood (zie nr 7), wordt forfaitair berekend door de vermenigvuldiging van het tijdens de aangifteperiode aangewende aantal kilogram verbeterde producten met 3, 32. De maximum aftrekbare hoeveelheid wordt bepaald op 1, 5 k g toegevoegde producten per 100 kg bloem, aangewend bij het vervaardigen van brood en speciaal brood. Indien een belastingplichtige in de loop van een kwartaal sommige van de in de tariefschaal opgenomen producten niet vervaardigt, wordt het in aanmerking te nemen totaal bekomen door de vermenigvuldiging van het totaal van de door die belastingplichtige toegepaste verkoopprijzen per 100 gram (B.T.W. inbegrepen) voor de tijdens die periode vervaardigde producten, met een breuk waarvan de teller 11,86 is, en de noemer gelijk is aan 11,86 verminderd met het totaal van de in de tariefschaal vermelde verkoopprijzen van de producten die niet werden vervaardigd. Voorbeeld Kwartaalaangifte: Berekening Aftrek Kostprijs van de Toegevoegde Producten van de Broodsector ("N" maximum 1,5 kg per zak 100 kg) "N" = 202,50 kg x 3,32 = 672,30 Formule: Totaal vervaardigde producten x 11,86 ( 11,86 - totaal niet-vervaardigde producten) Op het berekeningsblad wordt de omzet berekend op het totaal der grondstoffen (inclusief bloem) die gebruikt werden in de fijn- en banketbakkerij. Samengevat, zoals hiervoor beschreven, worden de aankopen als volgt berekend: O = , ,37 = ,71 (totale aankopen na correctie bloemprijs) Te verminderen met grondstoffen, gebruikt in broodsector: x 100,48 = ,80 A = 135 N = 202,50 x 3,32 = 672,30 11,86 10,2 x = 11,93 ( 11,86-1,72) Indien een belastingplichtige verschillende varianten van hetzelfde typeproduct vervaardigt (bijvoorbeeld verschillende soorten botercrèmetaart) moet voor het bepalen van de in de tariefschaal in te schrijven gemiddelde verkoopprijs per 100 gram rekening worden gehouden met het gemiddelde van de verkoopprijzen p e r g r a m van de courant vervaardigde producten , , ,10 = 3.052,61 (grondstoffen gebruikt in fijn- en banketbakkerij) Omzet: 3.052,61 x 4,98 (coëfficiënt. bedrijf) = ,00 (BTW inbegrepen) 1 6. Mechanisme van de tariefschaal De coëfficiënt 4, 7 8 bepaald onder nr 14, wordt gekoppeld aan de hiernavolgende tariefschaal van de producten, verkocht aan de toonbank: Verkoopprijs per 100 gram (B.T.W. inbegrepen) Boterkreemtaart Boterkreemtaartje Slagroomtaart Slagroomtaartje Fruittaart Fruittaartje Rijsttaart Rijsttaartje Soes Totaal: Indien een belastingplichtige in de loop van een kwartaal geen rijsttaarten en rijsttaartjes heeft vervaardigd ( 0,82 en 0,90 per 100 gram in de tariefschaal) en indien het totaal van de door de belastingplichtige toegepaste verkoopprijzen per 100 gram (B.T.W. in-begrepen) voor de andere typeproducten 10,2 bedraagt, dient hij als volgt het totaal van de prijzen op de tariefschaal te bepalen: 2,07 1,90 1,58 1,58 0,90 1,09 0,82 0,90 1,02 11,86 De belastingplichtige is ertoe gehouden in kader II van de bijlage bij de periodieke aangifte de gemiddelde verkoopprijzen per 100 gram (B.T.W. inbegrepen) te laten kennen die hij voor de in de tariefschaal vermelde typeproducten in de loop van het kwartaal aan de toonbank heeft toegepast. Mogen wij uw bijzondere aandacht vragen voor het f e i t d a t i n d e ze t e st p r o d u cten geen specialiteiten zijn o p g e n o m e n, zoals gebak bereid met zeer veel likeur enz. Wanneer deze producten worden verkocht aan hogere prijzen als deze zonder likeur, dan is het duidelijk dat de meerontvangst hieruit voortkomend reeds wordt belast door de aankoopprijs op factuur van de aangekochte likeuren die vermenigvuldigd wordt met de coëfficiënt van uw bedrijf. Om problemen te vermijden, is het noodzakelijk dat bij controle van de tariefschaal steeds kopij wordt genomen van de opname. Tevens zouden wij er uw aandacht op willen vestigen dat meermaals een tariefschaalopname gebeurt van producten (onder meer fruittaartjes met exotisch fruit op zanddeeg) die niet conform zijn met de voorgeschreven typeproducten. Indien toen een opname heeft plaats gehad van zulke afwijkende producten, gelieve daarvan notitie te nemen om eventueel bij een latere controle deze afwijkende prijsopname te melden. Voor alle duidelijkheid geven wij hierna volgend een beschrijving van de producten van de tariefschaal D e f i n i t i e v a n i n d e t a r i e f s c h a a l o p g e n o m e n t ypeproducten B o t e r c r è m e t a a r t : (of biscuit met boterroom): biscuitkoek (veelal rond, doch ook in andere vormen: vierkantig, driehoekig, hartvormig, stronkvormig, enz.), vaak in de helft doorgesneden om gevuld te worden met banketbakkersroom, met abrikozengelei, enz. De afwerking is verschillend naargelang het type, de smaakstof, enz. (bijvoorbeeld versiering met mokka, boterroom, marsepein, geconfijt fruit, I 7 I

8 chocolade, suikerglans, enz.). Specialiteiten zoals botercrèmetaarten met Grand Marnier, Cointreau of andere likeuren, komen NIET in aanmerking voor opname in de lijst van typeproducten van de tariefschaal. B o t e r c r è m e t a a r t j e : (of boterroomgebakje): dezelfde samenstelling en dezelfde vormen als de boterkreemtaart, maar kleiner. S l a g r o o m t a a r t : biscuitkoek gegarneerd met fruit en slagroom, vaak rondom afgewerkt met chocoladeschilfers, geschaafde amandelen, gemalen biscuits, en meestal gevuld met slagroom, met banketbakkersroom of met fruitgelei. S l a g r o o m t a a r t j e : (slagroomgebakje): dit soort gebak bestaat in verschillende vormen: rond, langwerpig, in zwaanvorm, enz. (bijvoorbeeld het soezengebak met slagroom). F r u i t t a a r t : wordt gebakken in geribde vormen of in effen ringen, en wordt gegarneerd met fruit. Deze taart is niet noodzakelijk rond. Zij wordt soms bedekt met gerezen taartdeeg, voorzien van enkele insnijdingen of gegarneerd met bandjes deeg in tralievorm. De confituurtaart valt eveneens onder deze benaming. F r u i t t a a r t j e : wordt gebakken zoals de grote fruittaart, maar in kleine vormen. Hieronder wordt eveneens het op plaat gebakken taartje, dat achteraf in vierkante vorm wordt gesneden (carré confiture) gerangschikt. R i j s t t a a r t, r i j s t t a a r t j e ronde taart (taartje), tamelijk dik, gevuld met rijstebrij en doorgaans bestoven met bloemsuiker. S o e s ( é c l a i r ) : gebakje gevuld met banketbakkersroom, meestal langwerpig en bestoven met suiker of bestreken met chocolade V e r k o o p v a n d o o r d e b e l a s t i n g p l i c h t i g e v e r- v a a r d i g d c o n s u m p t i e - i j s Bij verkoop van consumptie-ijs tegen meer dan vier maal de prijs van de bij de bereiding van dit ijs gebruikte grondstoffen, moet de belastingplichtige in de bijlage bij de periodieke aangifte het aantal liters consumptie-ijs vermelden dat hij tijdens de aangifteperiode heeft vervaardigd, alsmede de verkoopprijs (B.T.W. inbegrepen) per liter. De voor de fijnbakkerij, de banketbakkerij en de bijkomende bereidingen berekende omzet wordt verhoogd met de verkoopprijs (B.T.W. inbegrepen) per liter consumptie-ijs vermenigvuldigd met: a) één vijfde van het aantal verkochte liters consumptie-ijs, wanneer de verkoopprijs per liter meer dan vier maal de prijs van de grondstoffen bedraagt, zonder evenwel vijf maal te overtreffen; b) één derde van het aantal verkochte liters consumptie-ijs, wanneer de verkoopprijs per liter meer dan vijf maal de prijs van de grondstoffen bedraagt, zonder evenwel zes maal te overtreffen; c) de helft van het aantal verkochte liters consumptie-ijs, wanneer de verkoopprijs per liter meer dan zes maal de prijs van de grondstoffen bedraagt. Voorbeeld Kwartaalaangifte: Grondstoffenprijs per liter ijs = 2,23 Verkoopprijs per liter ijs = 13,63 Meer dan zes maal de grondstoffen! Aantal liter bereid in het kwartaal: 120 liter 120 liter x 1/2 = 60 x 13,63 (verkoopprijs per liter) = 817,80 (B.T.W. inbegrepen) H O O F D S T U K I I I V E R K O O P V A N A A N G E K O C H T E P R O D U C T E N Z O N D E R V E R W E R K I N G 2 0. D o o r v e r k o c h t e p r o d u c t e n a n d e r e d a n d i e b e- d o e l d i n l i t e r a 2 1 De omzet, voortkomende van de door de bakkers en de bakkersbanketbakkers gedane leveringen zonder verwerking van aangekocht of ingevoerde producten, die gewoonlijk in hun winkelzaken worden verkocht, wordt forfaitair bekomen door op het totaal van de inkoopprijzen van de in de loop van het kwartaal aangekochte of ingevoerde producten de hiernavolgende coëfficiënt toe te passen. Er zijn drie verschillende groepen. De voor de forfaitaire berekeningen in aanmerking te nemen inkoopprijs is de som waarover bij de aankoop of bij de invoer de B.T.W. werd of moest worden voldaan. De omzet voortkomende van die leveringen is vastgesteld exclusief B.T.W. en vormt aldus de belastbare opbrengst. K o o p w a r e n g r o e p 1 1 (belast met 6 %) C o ë f f. 1, gist en bloem; - confiserie, chocolade, toffees, drop, pralines, biscuits, speculaas, dessertkoekjes, doopsuiker, verwerkte marsepein (appeltjes, peren, enz.) in die vorm aangekocht (amandeldeeg dat door de bakker zelf wordt verwerkt tot figuurtjes of wordt gebruikt bij het vervaardigen van fijnbakkerij of banketbakkerij, wordt onder de grondstoffen gerangschikt: zie punt 14,a); - jam, koffie (koffie, thee, en andere dranken bestemd voor het verbruik in het salon worden niet bedoeld); - beeldjes, vlaggetjes en andere niet-eetbare voorwerpen die samen met de taart,... als versiering worden geleverd; - aangekocht consumptie-ijs (diepvries en ander). Wordt hier niet bedoeld: het consumptie-ijs dat gekocht wordt met het oog op de verkoop in het verbruiksalon (zie hoofdstuk VI), noch de diepvriesdegen, die als grondstoffen worden beschouwd. Opmerking: aangekochte (voorverpakte) charcuterieproducten horen niet thuis in deze koopwarengroep 11. Aankoopprijs: 994,05 Ontvangst: 994,05 x 1,35 = 1.341,97 B.T.W. niet inbegrepen K o o p w a r e n g r o e p 1 2 (tarief 6 %) Diepgevroren gebakken en voorgebakken producten van de broodbakkerij, fijnbakkerij en banketbakkerij 1, 6 5. In deze groep wordt in een aparte kolom geboekt: alle d i e p g e v r o r e n g e b a k k e n e n v o o r g e b a k k e n p r o d u c t e n, zoals stokbrood, piccolo, kaiserbroodje, sandwiches, ciabatta, boulles, donuts, mattetaarten, en alle andere diepgevroren producten die worden doorverkocht. H e t i s d u s v a n h e t a l l e r g r o o t s t e b e l a n g d a t u w a a n- k o o p f a c t u r e n o p d e j u i s t e m a n i e r g e v e n t i l e e r d w o r- d e n, e n i n u w i n k o m e n d f a c t u r e n b o e k i n d e j u i s t e k o- l o m m e n i n g e s c h r e v e n w o r d e n V a s t s t e l l i n g v a n d e b e l a s t b a r e o p b r e n g s t Aangezien de totale forfaitair berekende omzet inclusief 6 % B.T.W. wordt vastgesteld, moet die totale forfaitair berekende omzet vermenigvuldigd worden met de breuk van 100/106 om de totale belastbare opbrengst te bepalen. Voor de belastingplichtigen die een verbruiksalon uitbaten, wordt verwezen naar de bijzondere regels, voorzien in hoofdstuk VI hierna. I 8 I Aankoopprijs: 371,84 Ontvangst: 371,84 x 1,65= 613,54 B.T.W. niet inbegrepen K o o p w a r e n g r o e p 1 3 (tarief 6 %) Andere dranken dan deze bedoeld in koopwarengroep 31 bestemd

9 voor de verkoop aan de toonbank R e g e l Aankoopprijs: 150,00 Ontvangst: 150 x 1,50 = 225,00 B.T.W. niet inbegrepen K o o p w a r e n g r o e p 3 1 (tarief 21 %) C o ë f f. 1, 5 0 Speelgoed en fantasieartikelen, zoals bijzondere verpakkingsmiddelen met een waarde die hoger is dan één derde van het geheel (verpakking en inhoud). Bieren met een effectief alcoholvolumegehalte van meer dan 0,5% vol. en andere dranken met een effectief alcoholvolumegehalte 1,2% vol. Aankoopprijs: 104,12 Ontvangst: 104,12 x 1,50 = 156,18 B.T.W. niet inbegrepen 2 1. V e r k o o p v a n b r o o d e n a n d e r e p r o d u c t e n d a n b r o o d e n p r o d u c t e n v a n d e f i j n b a k k e r i j e n d e b a n k e t b a k k e r i j, a a n g e k o c h t b i j d e r d e n In het boek voor inkomende facturen komen 2 kolommen voor waarin, p e r f a c t u u r, worden ingeschreven: - kolom 13-a: inkoopprijs, exclusief B.T.W. - kolom 13-b: totale verkoopprijs, inclusief B.T.W., die door de bakker wordt verwezenlijkt. De aan te geven omzet met betrekking tot de doorverkoop van brood, producten andere dan brood, en producten van de fijn- en banketbakkerij wordt bepaald met inachtneming van de op deze verkopen werkelijk geleden verliezen. N o c h t a n s m a g h e t b e d r a g v a n d e a f t e t r e k k e n v e r l i e z e n n i e t m e e r d a n 6 % b e- d r a g e n v a n d e t o t a l e v e r k o o p p r i j s, v e r l i e z e n n i e t a f- g e t r o k k e n. Indien de leverancier alle onverkochte producten terugneemt, mag geen verlies in rekening worden gebracht. De belastbare opbrengst, voortkomende van de verkoop van die producten, wordt per kwartaal bekomen door het totale bedrag (B.T.W. inbegrepen) van de verkopen te vermenigvuldigen met de breuk van 100/106. Verkoopprijs of ontvangst: 961,83 x 94 % x 100/106 = 852,94 B.T.W. niet inbegrepen H O O F D S T U K I V H A N D E L I N G E N W A A R V O O R G E E N F O R F A I T A I R E G R O N D S L A G E N W O R D E N V A S T G E- S T E L D 2 2. B e d o e l d e h a n d e l i n g e n Het gaat hier om handelingen, onderworpen aan de B.T.W., die niet behandeld worden in de hoofdstukken I tot III hiervoor, maar die door de belastingplichtige in het kader van zijn normale beroepsactiviteit worden uitgeoefend, en die belastbaar zijn m e t h e t t a r i e f v a n 6 %. Zijn dus bedoeld: het bakken voor rekening van particulieren, de leveringen, van voedingswaren die niet behoren tot de koopwarengroep 11, enz. I 9 I Wanneer de ontvangsten (B.T.W. inbegrepen) van de handelingen bedoeld in nr 22 hiervoor, 1.500,00 per kwartaal niet overschrijden, mogen zij globaal worden geschat in het bij de periodieke aangifte gevoegde berekeningsblad. Wanneer die ontvangsten dit bedrag overschrijden, moet de belastingplichtige ze dagelijks in het dagboek van ontvangsten inschrijven (handelingen aan het tarief van 6 %), overeenkomstig artikel 12,3, van het Koninklijk Besluit nr 1 van 23 juli Op het einde van iedere aangifteperiode moet hij het totaal ervan inschrijven in het bij de periodieke aangifte gevoegde berekeningsblad A n d e r e h a n d e l i n g e n Het bedrag van de andere handelingen (bijvoorbeeld verkoop van een bedrijfsmiddel, enz.) die in de regel aanleiding geven tot het opmaken van een factuur of van een ander vervangend document, wordt bepaald aan de hand van het boek voor uitgaande facturen. Deze bedragen worden, samen met de bedragen die voorkomen in het bij de periodieke aangifte gevoegde berekeningsblad, in de vakken "01", "02" of "03" van de periodieke B.T.W.-aangifte ingeschreven. De verkoop van kranten dient te worden aangegeven in het rooster øø van de BTW-aangifte volgens de werkelijk gerealiseerde ontvangsten. H O O F D S T U K V K O R T I N G E N 2 5. R e g e l De totale opbrengst mag worden verminderd met het bedrag van de door de belastingplichtige toegestane kortingen of prijsverminderingen, in de navolgende gevallen: a) Kosteloze uitreiking aan de klanten van de door de belastingplichtige aangekochte kortingzegels of premiebons. In dat geval wordt de vermindering slechts toegestaan voor de op de zegels of bons vermelde waarde. Behoudens tegenbewijs is geleverd voor de administratie, geldt de betaling van de faciale waarde van de zegels of de bons door de belastingplichtige aan de uitgever als een vermoeden dat die zegels of die bons kosteloos aan de klant worden uitgereikt. b) Kosteloze uitreiking aan de klanten van eigen kortingzegels door de belastingplichtige. De vermindering wordt toegestaan indien de belastingplichtige het bedrag van de korting bepaalt door middel van de terugbetaalde kortingboekjes, waarop de datum en het bedrag van de terugbetaling, de naam en het adres van de klanten is vermeld, en dat door deze laatsten is ondertekend. c) Bijzondere, op facturen toegestane kortingen met betrekking tot leveringen van goederen aan pensions, restaurants, kloosters, enz..., indien de omzet voortkomende van die leveringen forfaitair wordt bepaald. Het bedrag van de korting moet duidelijk op de facturen vermeld zijn, en moet bovendien op de kleinhandelsprijs (inclusief B.T.W.) zijn berekend. Zelfs indien de koopwaren onderworpen zijn aan verschillende B.T.W.-tarieven, wordt het bedrag van de kortingen slechts afgetrokken van het bedrag, belastbaar met het B.T.W.-tarief van 6 %. Over het algemeen worden de kortingen berekend over de prijs, B.T.W. inbegrepen. Om het aftrekbaar bedrag te berekenen moet bijgevolg het totaal van de toegestane kortingen vermenigvuldigd worden met de breuk 100/106. Vanzelfsprekend mag de totale opbrengst niet worden verminderd met het bedrag van de kortingzegels of premiebons die de belastingplichtige kosteloos van de leverancier ontvangt om ze aan de klanten uit te reiken. Toegestane Kortingen aan Klanten: - volgens verkoopboek: 1.292,52 - in mindering te brengen: 1.292,52 x 100/106 = 1.219,36

10 H O O F D S T U K V I V E R K O P E N I N E E N V E R B R U I K S A L O N 2 6. R e g e l Voor de leveringen van voedingswarenen consumptie-ijs in het verbruiksalon geldt het B.T.W.-tarief van 12 % behalve voor dranken waarvoor het B.T.W. tarief van 21 % geldt. Voor de leveringen aan de toonbank zijn volgende B.T.W.-tarieven van toepassing: - 6 % voor de levensmiddelen en het consumptie-ijs; - 21 % voor de dranken bedoeld in koopwarengroep 31 (zie nr 20) Onder leveringen in een verbruiksalon wordt verstaan: de leveringen verricht in een lokaal of ruimte, die uitgerust is voor verbruik ter plaatse. Indien een gedeelte van de producten van de sector andere dan brood en de fijnbakkerij, banketbakkerij en bijkomende bereidingen door de belastingplichtige wordt geleverd in een verbruiksalon, moet de forfaitaire omzet van deze sector worden uitgesplitst. Voor het bepalen van de opbrengsten "verkopen aan de toonbank" stelt de belastingplichtige, onder controle van de administratie, het percentage vast van zijn totale productie die gedurende het kwartaal waarop de aangifte betrekking heeft, aan de toonbank werd verkocht. Hij gaat op dezelfde wijze te werk voor het bepalen van de opbrengsten "verbruiksalon". De belastingplichtige past deze percentages toe op de totale forfaitair berekende opbrengsten van de sector producten andere dan brood en de fijnbakkerij, banketbakkerij en bijkomende bereidingen, om respectievelijk de opbrengsten "verkopen aan de toonbank" en de opbrengsten "verbruiksalon" te bepalen. De aldus bepaalde opbrengsten "verkopen aan de toonbank" zijn onderworpen aan het tarief van 6 % (met uitzondering van de dranken bedoeld in koopwaren 31 - zie alinea 1 en 2 hiervoor). De opbrengsten "verbruiksalon" die betrekking hebben op de sector producten andere dan brood en de fijnbakkerij, banketbakkerij en bijkomende bereidingen, worden verhoogd met de opbrengsten van de eventuele verkoop van consumptie-ijs (diepvries en andere) gekocht om in het verbruiksalon te worden geserveerd (zie punt 27). De belastingplichtige voegt bij de aldus verhoogde opbrengsten "verbruiksalon" een onder controle van de administratie bepaald percentage, dat overeenstemt met de meerwinst die hij eventueel neemt op de producten die hij in het verbruiksalon serveert. Indien het bedieningsgeld verplicht moet worden betaald, moet dit aan aldus bepaald bedrag worden toegevoegd. De op deze wijze vastgestelde opbrengsten zijn onderworpen aan een tarief van 12 %. De belastingplichtige is ertoe gehouden in het bijzondere berekeningsblad "verbruiksalon" de gemiddelde verkoopprijzen per 100 gram (B.T.W. inbegrepen - bedieningsgeld niet inbegrepen) te laten kennen, die hij voor de in de tariefschaal vermelde producten, in de loop van het kwartaal IN HET VERBRUIKSALON heeft toegepast. Voor de belastingplichtigen die een verbruiksalon uitbaten, wordt tevens nog verwezen naar de uitsluitingsclausule, opgenomen onder nummer 30 hierna V e r k o o p v a n i n g e k o c h t i j s De ontvangsten voortkomende van die handelingen worden forfaitair bepaald door op het totaal van de inkoopprijzen van het gedurende het kwartaal aangekocht of ingevoerd consumptie-ijs (diepvries en ander) de c o ë f f i c i ë n t 1, 3 5 toe te passen. Dit bedrag moet worden verhoogd met het percentage van de meerwinst die hij eventueel neemt bij het serveren in het verbruiksalon (zie punt 26, 8ste lid) V e r k o o p v a n k o u d e d r a n k e n De bedoelde dranken zijn deze die de belastingsplichtige in het verbruiksalon serveert. De ontvangsten van die handelingen worden forfaitair bepaald door op het totaal van de inkoopprijzen van de gedurende het kwartaal aangekochte of ingevoerde koude dranken de c o ë f f i c i ë n t 3, 2 0 toe te passen. Indien voor de bediening in het verbruiksalon het bedieningsgeld verplicht is, moet dit bij de forfaitair berekende ontvangsten worden gevoegd. Het totaal, dat exclusief B.T.W. is vastgesteld, wordt onderworpen aan het tarief van 21 % V e r k o o p v a n w a r m e d r a n k e n De bedoelde dranken zijn koffie, thee, soep en bouillon, die de belastingplichtige in het verbruiksalon serveert. Om dit bedrag van de ontvangsten van het serveren van warme dranken forfaitair vast te stellen, moet, voor elke van de vier soorten dranken, de verkoopprijs (bedieningsgeld en B.T.W. inbegrepen) van één consumptie vermenigvuldigd worden met het aantal consumpties dat bekomen wordt door toepassing van de volgende rendementen: Koffie: - 70 filters per kilogram koffie; expresso s per kilogram koffie; koppen per kilogram koffie; - één consumptie per vooraf bereide filter. T h e e i n t h e e b u i l t j e s : één consumptie per theebuiltje. V o o r a f b e r e i d e s o e p e n : één consumptie per zakje. B o u i l l o n : 100 consumpties per liter geconcentreerde bouillon. De belastingplichtige moet in het bij de B.T.W.-aangifte gevoegde berekeningsblad, de tijdens het kwartaal gekochte hoeveelheden koffie, vooraf bereide filters, theebuiltjes, zakjes soep en bouillon vermelden. Aangezien de forfaitair berekende ontvangsten inclusief B.T.W. worden vastgesteld, moeten die forfaitair berekende ontvangsten vermenigvuldigd worden met de breuk van 100/121 om de tegen 21 % belastbare opbrengst te bepalen M e t h e t t a r i e f v a n 1 2 % b e l a s t b a r e h a n d e l i n g e n w a a r v o o r g e e n f o r f a i t a i r e g r o n d s l a g e n w o r d e n v a s t g e s t e l d. Het gaat hier om het verschaffen van bereide schotels, belegde broodjes, enz., die door de klanten ter plaatse worden verbruikt in een lokaal of in een ruimte, die uitgerust is voor het verbruik ter plaatse (verbruiksalon). Indien die ontvangsten (B.T.W. inbegrepen) van deze handelingen 1.500,00 per kwartaal niet overschrijden, mogen zij globaal worden geschat in het bij de periodieke aangifte gevoegde berekeningsblad. Indien die ontvangsten dit bedrag overschrijden, moet de belastingplichtige ze, overeenkomstig artikel 12,3 van het Koninklijk Besluit nr 1 van 23 juli 1969, dagelijks in het dagboek van ontvangsten inschrijven (handelingen aan het tarief van 12 %). Op het einde van ieder kwartaal moet hij het totaal van deze inschrijvingen overdragen in het bij de periodieke aangifte gevoegde berekeningsblad. Indien de bereide schotels, belegde broodjes en andere bereidingen producten van de bakkerij of fijnbakkerij bevatten, moeten slechts de d r i e v i e r d e n van de ingeschreven of de geschatte ontvangsten worden aangegeven. Indien voor de bediening in het verbruiksalon een bedieningsgeld verplicht is, moet dit bij het bedrag van de aan het tarief van 12 % onderworpen handelingen worden gevoegd. U i t s l u i t i n g s c l a u s u l e De bakker, brood- en banketbakker die in zijn verbruiksalon andere maaltijden verschaft dan "lichte" maaltijden (welke uitsluitend mogen geserveerd worden met brood), vermeld in navolgende lijst, dient een rekening of ontvangstbewijs uit te reiken voor alle door hem verstrekte maaltijden (en voor dranken die bij de maaltijden worden ver- I 10 I

11 bruikt) met inbegrip van deze die in navermelde beperkte lijst voorkomen, en is derhalve uitgesloten van onderhavige forfaitaire regeling : soepen; croques (monsieur, madame, hawaïaanse, ) en andere toasten van allerlei aard; kroketten (van garnalen, vlees, gevogelte, kaas, ); pastei van gevogelte, pensen, satés; belegde broodjes (inbegrepen hamburgers, hot-dogs, pittas, ); deegwaren (spaghetti, lasagne, ), pizza, quiche en andere gekruide taarten; koude salades (van vlees, vis, ); Engelse schotels; omeletten, roereieren, spiegeleieren en andere bereide eieren; pannekoeken, nagerechten en ijs, wafels, gebak, koeken, croissants, yoghurts en milkshakes. De bakker, brood- en banketbakker die in zijn verbruiksalon geen maaltijden verschaft of die zich beperkt tot het verschaffen van de "lichte" maaltijden (geserveerd met brood), opgenomen in de bovengenoemde beperkende lijst, kan genieten van onderhavige forfaitaire regeling. H O O F D S T U K V I I T O E P A S S I N G S M O D A L I T E I T E N 3 1. N o r m a l e u i t b a t i n g 1 Voor de vaststelling van de rendementen in hoofdstuk I (broodbakkerij) werd uitgegaan van een bedrijf dat de producten van de broodbakkerij vervaardigt in een normale verhouding tussen de grote en de kleine broden. Worden geacht niet aan dit criterium te voldoen: de belastingplichtigen die meer dan 50 % van de bloem bestemd voor de fabricage van de producten van de broodbakkerij (brood of speciaal brood) verwerken bij de fabricage van kleine broden (500 gram, 450 gram, 400 gram). 2 Voor de vaststelling van de coëfficiënten vermeld onder hoofdstuk II (fijnbakkerij, banketbakkerij en bijkomende bereidingen) werd uitgegaan van een bedrijf dat deze producten in een normale verhouding vervaardigt en tegen normale prijzen verkoopt. Worden geacht niet aan dit criterium te voldoen: de belastingplichtigen waarvan de werkelijke omzet van deze producten minstens 5 % hoger is dan de volgens onderhavige regeling forfaitair berekende omzet. Deze belastingplichtigen zijn uitgesloten van de algemene forfaitaire regeling, bekomen zoals bepaald in artikel 4 van het Koninklijk Besluit nr 2 van 7 november Bij het bepalen van de coëfficiënten voor de koopwaren in het hoofdstuk III, wordt rekening gehouden met een doorverkoop voor verwerking die normaal is voor een bakkerszaak. Dit is niet het geval wanneer de bakkers één of meer producten in een hogere mate verkopen dan voor hun sector gebruikelijk is. Hun activiteit omvat dan twee afdelingen, een bakkerszaak en een andere sector, en de onder hoofdstuk III bedoelde coëfficiënten mogen niet worden aangewend om de omzet van de producten uit die andere sector te bepalen. Het komt echter voor dat ook voor de laatstgenoemde sector een forfaitaire regeling bestaat. In dit geval mag deze worden gevolgd, op voorwaarde evenwel dat er een voldoende verscheidenheid aan te koop gestelde goederen is om onder die sector te worden gerangschikt. Bijvoorbeeld: om de coëfficiënt van de sector levensmiddelen te kunnen toepassen, moet de bakker het merendeel van de producten verkopen die men normaal in een kruidenierswinkel aantreft (koloniale waren, onderhoudsproducten, enz.). Wanneer de handelszaak van de bakker uit twee sectoren bestaat, waarvoor een forfaitaire regeling is uitgewerkt (bijvoorbeeld bakkerijsector en sector levensmiddelen), behoren de doorverkochte producten van de broodbakkerij, van de fijnbakkerij en van de banket- bakkerij essentieel tot de bakkerijsector. De omzet ervan moet altijd worden berekend zoals bepaald onder nr V e r l i e s Onderhavige forfaitaire regeling werd opgemaakt, rekening houdend met de door het gezin van de bakker verbruikte bakkerijproducten (art. 12, paragraaf 1, 3 van het B.T.W.-Wetboek) en met inachtneming van allerhande verliezen en aanwendingen, zoals verlies wegens bloem die in de zakken blijft kleven, verlies tijdens de fabricage, verlies wegens verbrande, mislukte en onverkochte producten, beschadiging tijdens de automatische verpakking, bloem om op te bollen, enz. Hiervoor mag dus geen aftrek meer worden toegepast. H O O F D S T U K V I I I B I J Z O N D E R E A A R D V A N D E F O R- F A I T A I R E R E G E L I N G 3 3. R e g e l Wegens het bijzondere karakter van deze regeling, die de omzet van de belastingplichtige forfaitair vaststelt aan de hand van zijn aankopen, (zie artikel 9 van het Koninklijk Besluit nr 2 van 7 november 1969) zijn de bepalingen van artikel 77, paragraaf 1, 2 tot 7, van het B.T.W.-Wetboek, niet toepasselijk op de B.T.W. die door die belastingplichtige is voldaan. H O O F D S T U K I X P E R I O D I E K E A A N G I F T E N E N K E N- N I S G E V I N G E N 3 4. F o r m a l i t e i t e n Het berekeningsblad, waarvan het model door de administratie wordt bepaald, moet worden ingevuld en bewaard als boekhoudkundig stuk. De bakkers en bakkers-banketbakkers die aangekochte producten of producten van hun fabricage serveren in een verbruiksalon, zijn ertoe gehouden het bijzondere berekeningsblad "Verbruiksalon" in te vullen en het te bewaren als boekhoudkundig stuk. De belastingplichtige moet de eerstaanwezend inspecteur van het B.T.W.-kantoor waaronder hij ressorteert, v o o r a f inlichten over elke wijziging die hij zal aanbrengen aan de verkoopprijzen van de typeproducten, begrepen in de tariefschaal, bedoeld in nr 16. Indien hij ook verkoopt in een verbruiksalon, geldt deze verplichting tevens voor de tariefschaal bedoeld in nr 26. Bovendien moet hij elke wijziging die tot gevolg heeft dat hij de forfaitaire regeling niet meer kan toepassen zo spoedig mogelijk ter kennis brengen van die ambtenaar. H O O F D S T U K X A D M I N I S T R A T I E 3 5. D e b e l a s t i n g p l i c h t i g e n d i e a a n d e f o r f a i t a i r e r e g e l i n g o n d e r w o r p e n z i j n, m o e t e n h o u d e n : 1 Een boek voor inkomende facturen, waarvan het model door de administratie wordt bepaald. Dit boek moet oprecht en volledig al de gedane aankopen vermelden, ongeacht of die aankopen in de groot- of kleinhandel werden verricht. 2 Eventueel een boek voor uitgaande facturen, waarin de leveringen moeten worden ingeschreven waarvoor een factuur wordt uitgereikt. 3 Eventueel een dagboek van ontvangsten voor de inschrijving van de ontvangsten, voortkomende van de leveringen van goederen en het verstrekken van diensten aan particulieren waarvoor geen forfaitaire grondslagen van aanslag werden vastgesteld. I 11 I