Federale Overheidsdienst F 2011/14/1 FINANCIEN

Transcriptie

1 Federale Overheidsdienst F 2011/14/1 FINANCIEN Algemene Administratie van de FISCALITEIT _ BTW _ F 2011/14 FORFAITAIRE REGELING INZAKE BTW VOOR KLEINHANDELAARS IN VIS BIJZONDERE BEPALINGEN JAAR 2011 (*) 1. Voorafgaande opmerking. De hiernavolgende bepalingen gelden voor de kleinhandelaars in vis die inzake BTW onderworpen zijn aan de forfaitaire regeling : - de wettelijke en reglementaire bepalingen van de belasting over de toegevoegde waarde, vooral het koninklijk besluit nr. 2, van 7 november 1969, met betrekking tot het vaststellen van forfaitaire grondslagen van aanslag voor de BTW; - de "Algemene bepalingen/73" waarin de algemene toepassingsmodaliteiten zijn opgenomen die gelden voor meerdere bedrijfssectoren; - de "Bijzondere bepalingen" die eigen zijn aan de sector van de kleinhandelaars in vis, en die hierna worden uiteengezet. 2. en met coëfficiënten. De koopwaren die door de kleinhandelaars in vis worden verkocht zijn onderverdeeld in de 4 navermelde groepen. De coëfficiënten die naast die groepen zijn vermeld, moeten worden overgedragen naar kolom 4 van het berekeningsblad op de lijn van de overeenstemmende groep (z. model in bijlage II). In het boek voor inkomende facturen worden evenveel kolommen geopend als er koopwarengroepen zijn (z. model in bijlage I). (*) Waar de forfaitaire regeling 2011 afwijkt van die van 2010 wordt dit in rand door een verticale streep aangeduid.

2 F 2011/14/2 11 (Tarief : 6 pct.) Coëfficiënten a) Verse vis b) Schaaldieren en weekdieren (met uitzondering van deze opgenomen in de koopwarengroep 32) c) Gerookte, gezouten, gedroogde, gestoomde, (in bokalen of plastiekverpakking) geconserveerde vis; gepeld aangekochte garnalen d) Diepgevroren vis en vis geconserveerd in hermetisch gesloten blik; mayonaise, olie, azijn, mosterd, citroenen, tomaten, specerijen en andere bijkomende goederen die al dan niet verwerkt, door de vishandelaar worden verkocht 1, (Tarief : 6 pct.) Andere dranken dan deze bedoeld in koopwarengroep 31 1,37 21 (tarief : 12 pct.) Margarine 1,20 31 (tarief : 21 pct.) Kaviaar en kaviaarsurrogaten Bieren met een effectief alcoholvolumegehalte van meer dan 0,5 % vol. en andere dranken met een effectief alcoholvolumegehalte van meer dan 1,2 % vol. 1,37 32 (tarief : 21 pct.) Langoesten, zeekreeften, krabben, rivierkreeften en oesters, vers (zowel levend als dood) gekookt in water, gekoeld, bevroren, gedroogd, gezouten, gepekeld, ook indien zij ontdaan zijn van de schaal of de schelp 1,61 Opmerking. Deze forfaitaire regeling is niet van toepassing voor de kleinhandelaars : 1 wier inkoopbedrag van de onder a tot c van de koopwarengroep 11 vermelde goederen tijdens een kalenderjaar kleiner is dan 70 pct. van het totale bedrag van de inkopen; 2 die tevens groothandelaar en half- groothandelaar zijn.

3 F 2011/14/3 3. Visafval (tarief 21 pct.) De opbrengst van de verkochte visafval wordt vastgesteld zoals uiteengezet onder nr. 6 van de "Algemene Bepalingen/73". Het belastbaar bedrag wordt per aangifteperiode overgedragen naar kolom 8 van het berekeningsblad onder de tariefgroep 21 pct. 4. Bereide gerechten (bijkomstige werkzaamheid). Onder "bereide gerechten" dient te worden verstaan : alle mogelijke bereidingen die de vishandelaar maakt met vis, zeevruchten en schelpdieren, weekdieren of groenten, vers of geconserveerd, door elkaar gemengd of toebereid met kruiden, sausen, mayonaise, enz. Ze omvatten niet de garnalen die de vishandelaar zelf heeft gepeld, noch de vis die hij zelf heeft gezouten, gedroogd, gerookt, in plakjes gesneden, noch de schelpdieren die hij zelf heeft gereinigd. De ontvangsten van bereide gerechten worden vastgesteld zoals uiteengezet onder nr. 6, a en b, eerste lid, van de "Algemene Bepalingen/73". Aangezien evenwel de produkten (vis, enz.) die gebruikt worden bij het bereiden van deze gerechten reeds forfaitair belast zijn, moet enkel nog de door de bereiding voortgebrachte meerwaarde worden aangegeven. Eenvoudigheidshalve wordt die meerwaarde forfaitair vastgesteld op 25 pct. van het totaal bedrag der ontvangsten, BTW inbegrepen. Het resultaat van deze berekening wordt per aangifteperiode overgedragen naar kolom 8 van het berekeningsblad : 1 onder de tariefgroep 21 pct. voor wat de ontvangsten van de bereidingen en gebruiksklare gerechten van langoesten, zeekreeften, krabben, rivierkreeften en oesters, in de schaal of de schelp al dan niet in de gehele staat, betreft; 2 onder de tariefgroep 6 pct., voor wat de ontvangsten uit andere bereidingen en gebruiksklare gerechten betreft. 5. Bijzondere aankoopvoorwaarden. Ongeacht de gevallen opgesomd onder nr. 5 van de "Algemene Bepalingen/73", wordt de supplementaire winst wegens rechtstreekse aankoop in de vismijn forfaitair vastgesteld op 18 pct. van de inkoopprijs van de in de vismijn bij "afslag" gekochte koopwaren. Deze som wordt per aangifteperiode overgedragen in de kolom 7 van het berekeningsblad, onder de tariefgroep 6 pct. en/of 21 pct. 6. Toepassingsmodaliteiten. a. Bij het vaststellen van voormelde coëfficiënten werd rekening gehouden met alle verliezen (afval, gewichtsverlies, onverkochte goederen, enz.). Bijgevolg is daarvoor geen enkele aftrek toegestaan.

4 F 2011/14/4 b. De hierboven vastgestelde forfaitaire coëfficiënten dekken de onttrekkingen van aan de BTW onderworpen goederen die een belastingplichtige doet voor zijn privé-gebruik (Wetboek BTW, art. 12, 1, 1 en 2 ). 7. Administratieve verplichtingen. Punt 11 van de "Algemene bepalingen/73" betreffende de forfaitaire regelingen inzake BTW wordt vervangen door de volgende tekst. De kleinhandelaars in vis, die aan de forfaitaire regeling onderworpen zijn, moeten houden : 1 een boek voor inkomende facturen waarvan het model door de administratie wordt bepaald. Dit boek moet oprecht en volledig al de gedane aankopen vermelden, ongeacht of die aankopen in de groot- of kleinhandel werden verricht; 2 eventueel een boek voor uitgaande facturen waarin de leveringen moeten worden ingeschreven waarvoor een factuur wordt uitgereikt; 3 eventueel een dagboek van ontvangsten voor de inschrijving van de ontvangsten voortkomende van de leveringen van goederen en het verstrekken van diensten aan particulieren waarvoor geen forfaitaire grondslagen van aanslag werden vastgesteld (z. nrs. 3 en 4 hiervoor); 4 eventueel, een gedetailleerde opgave van de bijkomende winst voortvloeiend uit biezondere inkoopvoorwaarden. Indien tijdens een controle bij de belastingplichtige, tekortkomingen aan deze boekhoudkundige verplichtingen worden vastgesteld, is de administratie niet meer gebonden door onderhavige regeling bij het bepalen van de omzet. Hetzelfde geldt indien zou blijken dat de werkelijke ontvangsten gerealiseerd door de belastingplichtige gevoelig zouden afwijken van de forfaitair berekende ontvangsten. Wanneer de belastingplichtige in het kader van zijn economische activiteit, om welke reden ook, gebruik maakt van een kasregister, dient hij de dubbels van de kasbons en/of de controlebanden te bewaren en deze stukken op ieder verzoek van de ambtenaren van de administratie die de belasting over de toegevoegde waarde onder haar bevoegdheid heeft, zonder verplaatsing, ter inzage voor te leggen.

5 F 2011/14/5 TOELICHTING VOOR HET INVULLEN VAN HET BEREKENINGSBLAD (1) Het berekeningsblad, waarvan model in bijlage, mag slechts worden gebruikt door belastingplichtigen onderworpen aan de forfaitaire regeling voor : kleinhandelaars in voedingsmiddelen, kleinhandelaars in zuivelproducten en melkventers, drogisten, kleinhandelaars in wild en gevogelte, kleinhandelaars in schoeisel, schoenherstellers, kleinhandelaars in vis, visventers, kleinhandelaars in diverse textiel- en lederwaren, kleinhandelaars in ijzerwaren en gereedschappen, kleinhandelaars in kranten en tijdschriften, kleinhandelaars in boeken en kleinhandelaars in tabaksproducten. Enkel de kleinhandelaars in levensmiddelen, de kleinhandelaars in kranten en tijdschriften, de kleinhandelaars in boeken en de kleinhandelaars in tabaksproducten die leveringen verrichten van tabaksfabrikaten en/of leveringen verrichten van dagbladen en weekbladen bedoeld in de aanschrijving nr. 21 van 1993, zijn gehouden het omzetcijfer met betrekking tot deze verkopen forfaitair te bepalen door gebruik te maken van de daarvoor bestemde kolommen van het berekeningsblad en dit bedrag over te dragen naar het rooster 00 van hun aangifte. De aan andere forfaitaire regelingen onderworpen belastingplichtigen die zulke handelingen verrichten moeten deze verkopen aangeven in het rooster 00 van hun aangifte volgens de werkelijke ontvangsten die ze realiseren bij de verkoop van deze goederen. Dit berekeningsblad mag niet worden gebruikt door : slagers-spekslagers; bakkers, brood- en banketbakkers; caféhouders; herenkappers, dameskappers, heren- en dameskappers; apothekers, geneesheren met geneesmiddelendepot; consumptie-ijsbereiders; frituurexploitanten en foornijveraars. (2) De belastingplichtigen die onderworpen zijn aan meer dan één forfait moeten per forfait een berekeningsblad invullen. Aan de gedrukte tekst van het berekeningsblad mag geen enkele wijziging worden aangebracht. (3) De wijze waarop het berekeningsblad moet worden ingevuld, wordt door de "Algemene Bepalingen/73" toegelicht. Hierin wordt tevens nadere uitleg verstrekt over de begrippen : inkoopprijzen, coëfficiënten, bijzondere inkoopvoorwaarden en aftrekbare kortingen. De coëfficiënten die in de kolom 4 moeten worden ingeschreven zijn vermeld in de "Bijzondere Bepalingen", naast de koopwarengroepen (11, 12, 21, 31, enz.) waarop ze betrekking hebben. In een bijlage tot de "Bijzondere Bepalingen" wordt trouwens aangetoond hoe die coëfficiënten op het berekeningsblad moeten worden ingeschreven (4) Naam, adres en BTW-identificatienummer moeten op het berekeningsblad worden ingevuld. Een aanvullende voorraad van deze berekeningsbladen kan worden bekomen op het controlekantoor waaronder U ressorteert.

6 F 2011/14/6 BIJLAGE I BOEK VOOR INKOMENDE FACTUREN Ontleding van het document Handelingen (exclusief BTW) waarvoor aangever gehouden is tot betaling van de BTW Algemene aanduidingen van het document (factuur - inkoopborderel - creditnota - invoerdocument,...) Inkoopprijzen per koopwarengroep Tarief 21 pct. Tarief 12 pct. Tarief 6 pct. Tabaksfabrikaten (1) (2) Inkoopprijs van de koopwaren waarvan de omzet niet forfaitair berekend wordt (1) (2) Voorschotten m.b.t. intracommunautaire handelingen Andere handelingen Intracommunautaire verwervingen Totaal bedrag Leverancier Datum Volgnummer In de kolom 8 worden zoveel kolommen geopend als er onderscheiden koopwarengroepen voorzien zijn in de Biezondere Bepalingen van de forfaitaire regeling. Die kolommen worden gegroepeerd per BTW-tarief a 8b 8c 8d 8e 8f (*) 87 5 (*) 86 Noten (1) Het bedrag van de in die kolom vermelde creditnota's wordt met het oog op de aftrek ingeschreven met rode inkt of voorafgegaan door het minteken. (2) Het bedrag dat in rooster 81 van de aangifte moet worden ingeschreven is het totaal van de kolommen 8 tot 10 na aftrek van de creditnota's. (3) In de kolommen 8 mogen de creditnota's slechts in de navolgende gevallen worden afgetrokken : terugzending van goederen, verbetering van een misslag in de facturering, afslag wegens niet overeenstemming, terugzending van de reeds belaste verpakking, tegemoetkoming van de leverancier in de door de kleinhandelaar toegestane prijsverminderingen. Het bedrag van de creditnota's wordt in die kolommen ingeschreven met rode inkt of voorafgegaan door het minteken.

7 F 2011/14/7 BOEK VOOR INKOMENDE FACTUREN (vervolg) BTW Ontleding van het document Verschuldigde BTW ingevolge : Privé Ontvangen creditnota's Bedrijfsmiddelen - Diensten, diverse goederen en andere Aftrekbare BTW Ontvangen creditnota's Invoeren uit niet - EEG - Lidstaten Handelingen verstrekt door medecontractanten (6) Intracommunautaire verwervingen BTW vermeld op het in kolom 4 ingeschreven document (7) Overige handelingen Intracommunautaire verwervingen Kortingzegels (faciale waarde) (5) Diensten, diverse goederen en andere Kostprijs (zonder BTW) (1) (5) Kostprijs (zonder BTW) van de bedrijfsmiddelen (1) (4) Aard (*) 84 (*) 85 (*) 55 (*) 56 (*) 57 (*) 63 (*) 59 (4) Het totaal van die kolom moet (na aftrek van de creditnota's) in rooster 83 van de aangifte worden ingeschreven. (5) Het totaal van de kolommen 13 en 14 moet (na aftrek van de creditnota's) in rooster 82 van de aangifte worden ingeschreven. (6) Het betreft hier onder meer leveringen verstrekt door een landbouwondernemer onderworpen aan de bijzondere landbouwregeling van artikel 57 van het Wetboek en handelingen m.b.t. werk in onroerende staat en de daarmee gelijkgestelde handelingen waarvoor de BTW door de medecontractant moet worden voldaan (artikel 20, 1 van het koninklijk besluit nummer 1). (7) Betreft enkel de in België verrichte handelingen. (*) Verwijzing naar het rooster van de aangifte waarin dit totaal dient te worden ingeschreven. Belangrijke opmerking De belastingplichtigen kunnen bijkomende kolommen openen, o.a. om te voldoen aan de verplichtingen opgelegd door de wet van 17 juli 1975 met betrekking tot de boekhouding en de jaarrekeningen van de ondernemingen.

8 F 2011/14/8 Naam en adres : BIJLAGE II BTW-nr. :... FORFAIT : KLEINHANDELAARS IN VIS BEREKENINGSBLAD ste van het de kwartaal van het jaar TE BEWAREN ALS BOEKHOUDKUNDIG STUK. NIET BIJ DE BTW-AANGIFTE VOEGEN. F BTW-tarief 6 % Bijzondere aankoopvoorwaarden Inkoopprijzen Coëfficienten 1,625 1,37 Forfaitaire omzet (kolommen 3 x 4) Totaal Niet-forfaitair geregelde handelingen In min : Kortingen Totaal (kolommen kolom 9) BTW-tarief 12 % , ,37 BTW-tarief 21 % ,61 36 Verkopen waarvoor geen BTW opeisbaar is : Tabak Kranten Ù Í Belastbare sommen Tarief Verschuldigde BTW (kolommen 11 x 12) rooster 01 van de aangifte rooster 02 van de aangifte rooster 03 van de aangifte rooster 00 van de aangifte EUR x 6 % = EUR A EUR x 12 % = EUR x 21 % = Totaal A + B + C EUR rooster 54 van de aangifte EUR EUR EUR B C Nr. 625 F De toelichting voor het invullen van het berekeningsblad bevindt zich achteraan de forfaitaire regeling.