Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 1

Maat: px
Weergave met pagina beginnen:

Download "Antwoorden Loonheffingen 1 2011 Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 1"

Transcriptie

1 LOONHEFFINGEN 1 Inhoud: Antwoorden op de vragen in de hoofdstukken p. 1 Antwoorden op de open vragen p. 11 Antwoorden op de oefenvragen p. 12 Antwoorden op de aangepaste examens p. 14 Antwoorden extra opgaven werkkostenregeling 31 ANTWOORDEN OP DE VRAGEN IN DE HOOFDSTUKKEN Hoofdstuk 1 Inleiding Loonheffingen 1.1 Het begrip loonheffing omvat de loonbelasting en de premie voor de volksverzekeringen AOW, Anw en AWBZ. Het begrip loonheffingen omvat de loonheffing, de premies voor de werknemersverzekeringen ZW, WW, WAO en WIA en de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw. 1.2 Het tarief van de LB bestaat uit vier schijven die qua lengte van elkaar verschillen. Met het relevante loon wordt eerst de eerste schijf zo veel mogelijk benut, daarna de tweede schijf, enzovoort. Over elke volgende schijf is echter een hoger percentage LB verschuldigd. Het is dus een progressief tarief afhankelijk van de draagkracht van degene op wie het tarief wordt toegepast. 1.3 Voor personen van 65 jaar en ouder is dit gecombineerde tarief voor de loonheffing lager omdat zij geen premie AOW meer verschuldigd zijn. Daarnaast geldt vanaf 2011 voor de na 1945 geboren personen als vergrijzingsbijdrage een enigszins verkorte 2 e tariefschijf en verlengde 3 e tariefschijf ten opzichte van de voor 1946 geboren personen. 1.4 Uit privacy-overwegingen kan de werkgever bij de inhouding van de loonheffing geen rekening houden met alle heffingskortingen. 1.5 De primaire taak van de Belastingdienst is de heffing, inning en controle van de rijksbelastingen. 1.6 De staatssecretaris van Financiën heeft de eindverantwoordelijkheid voor het beleid van de Belastingdienst. 1.7 De staatssecretaris kan in zijn hoedanigheid van eindverantwoordelijke aanwijzingen geven aan de Belastingdienst over het te voeren beleid. Deze aanwijzingen noemt men besluiten. 1.8 Niet-fiscale taken van de Belastingdienst zijn onder andere het heffen van de premies werknemersverzekeringen, volksverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet. 1.9 De loonheffingen worden geheven bij wijze van inhouding en afdracht op aangifte De socialeverzekeringswetgeving wordt verdeeld in sociale verzekeringen en sociale voorzieningen Sociale verzekeringen hebben het karakter van een overeenkomst, er moet premie worden betaald en daar staat, indien noodzakelijk, ook een aan de betaalde premie gerelateerde uitkering tegenover. Sociale zorg heeft niet het karakter van een overeenkomst, er hoeft geen premie voor te worden betaald en de hoogte van de uitkering is dan ook niet loongerelateerd De Wet SUWI bepaalt de uitvoering van de werknemersverzekeringen. Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 1

2 1.13 De uitvoering van de volksverzekeringen is geregeld in de Wet op de Sociale Verzekeringsbank (SVB) De Raad voor Werk en Inkomen heeft de volgende taken: analyse van de ontwikkelingen binnen de sociale zekerheid, arbeidsmarkt en reintegratie. Deze analyse wordt jaarlijks vertaald in concrete beleidsvoorstellen aan de minister; het doen van voorstellen over omvang en verdeling van re-integratiemiddelen; het doen van voorstellen over de vergoedingen die voor re-integratietrajecten beschikbaar worden gesteld; het ontwikkelen van criteria op grond waarvan initiatieven op het gebied van reintegratie gesubsidieerd kunnen worden De belangrijkste taken van het UWV WERKbedrijf zijn in het kort: het aanbieden van publieke arbeidsbemiddeling; inschrijving als werkzoekende; het verzamelen en toetsen van gegevens ten behoeve van een WW- of WWBuitkering. Daarnaast worden de voor de aanvraag WIA benodigde gegevens verzameld De taken van het UWV zijn onder andere: de verzorging van de uitkering; re-integratie van al degenen die geen werkgever (meer) hebben; polisadministratie Taken van de Inspectie Werk en Inkomen zijn toezicht op de uitvoering van de socialezekerheidswetgeving en toezicht op de uitvoering van de arbeidsbemiddeling. Hoofdstuk 2 Werknemer 2.1 In economische zin is de loonbelasting een directe belasting, omdat deze niet afgewenteld kan worden op een ander. 2.2 De loonbelasting is ook een subjectieve belasting omdat de werknemer, door inhouding op zijn loon, de loonbelasting betaalt via de inhoudingsplichtige. Hij is het subject van wie de belasting wordt geheven. 2.3 Er is sprake van werknemerschap, wanneer: er een natuurlijke persoon is; er sprake is van een dienstbetrekking, en er sprake is van een inhoudingsplichtige. 2.4 Enkele uitzonderingen op het werknemersbegrip in de zin van de loonbelasting zijn in het buitenland wonende natuurlijke personen die de dienstbetrekking voor 90% of meer in het buitenland vervullen en vrijwilligers. 2.5 Het doel van belastingverdragen is om in grensoverschrijdende situaties te voorkomen dat de werknemer zowel in zijn werkland als in zijn woonland belasting moet betalen of nergens belasting betaalt. 2.6 Hoofdregel in de meeste belastingverdragen is dat het werkland bevoegd is tot het heffen van belasting indien de werknemer op het grondgebied van deze (buitenlandse) staat werkt. 2.7 Met dien verstande dat men voor de AOW jonger moet zijn dan 65 jaar, wordt de hoofdgroep verzekerden voor de volksverzekeringen gevormd door de ingezetenen van Nederland. Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 2

3 2.8 Onder een ingezetene (van Nederland) wordt verstaan een inwoner (van Nederland). 2.9 De AOW kent een leeftijdsgrens van 65 jaar. Voor de Anw, AKW en AWBZ geldt geen leeftijdsgrens Als hoofdregel zijn verzekerd voor de werknemersverzekeringen de jonger dan 65-jarige natuurlijke personen die in een privaat- of publiekrechtelijke dienstbetrekking tot een werkgever staan Er geldt een leeftijdsgrens van 65 jaar Verzekeringsplichtig voor de zorgverzekeringswet is degene die verplicht verzekerd is voor de volksverzekering AWBZ met uitzondering van militairen in werkelijke dienst en gemoedsbezwaarden Het doel van internationale socialezekerheidsregelingen is om bij grensoverschrijdend werken of wonen naast het beschermen van rechten in zake sociale zekerheid en de gelijkheid van behandeling bij toepassing van de nationale wetgeving (de nondiscriminatie) het voorkomen van dubbele verzekering en het ontbreken van een verzekering Onder het discriminatieverbod in de sociale zekerheid wordt verstaan het verbod om bij toepassing van de nationale wetgeving natuurlijke personen ongelijk te behandelen Voor aanwijzing van het verzekeringsland in internationale socialezekerheidsregelingen is hoofdregel het werkland De zogenaamde Koppelingswet legt een koppeling tussen het verblijfsrecht van vreemdelingen in Nederland en de mogelijkheid voor hen om een beroep te doen op onder andere de sociale zekerheid. Hoofdstuk 3 Dienstbetrekking 3.1 Wil er sprake zijn van een dienstbetrekking of arbeidsovereenkomst, dan moet er sprake zijn van loonbetaling, persoonlijke arbeidsverrichting en een gezagsverhouding tussen werkgever en werknemer. 3.2 Fictieve dienstbetrekkingen zijn arbeidsverhoudingen die bij wetsfictie gelijkgesteld worden met een dienstbetrekking als aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan. Het zijn geen echte dienstbetrekkingen. Ze voldoen namelijk niet aan de criteria: loon, persoonlijke arbeid en gezagsverhouding. 3.3 De fictieve dienstbetrekkingen voor de loonbelasting worden gevormd door aannemers van werk en hun hulpen, agenten en hun subagenten, bestuurders van coöperaties met werknemerszelfbestuur (en beursgenoteerde vennootschappen), commissarissen, gelijkgestelden of rariteiten, houders van een aanmerkelijk belang in een lichaam, leerlingen en stagiairs, meewerkende kinderen van 15 jaar of ouder in de onderneming van hun ouder(s), pseudo-werknemers, sekswerkers, thuiswerkers en hun hulpen, topsporters en uitzendkrachten door tussenkomst 3.4 Gelijkgesteld voor de werknemersverzekeringen zijn de dienstbetrekkingen van aannemers van werk en hun hulpen, agenten en hun subagenten, artiesten met een overeenkomst van korte duur, bestuurders van coöperaties met werknemerszelfbestuur, deelvissers, gelijkgestelden of rariteiten, leerlingen en stagiairs, sekswerkers, thuiswerkers en hun hulpen, topsporters en uitzendkrachten door tussenkomst. Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 3

4 3.5 De arbeidsverhouding van degene die ten behoeve van een natuurlijke persoon doorgaans op minder dan vier dagen per week uitsluitend of nagenoeg uitsluitend huiselijke of persoonlijke diensten in diens huishouding verricht, wordt niet als een dienstbetrekking beschouwd. Tevens worden uitsluitend voor de werknemersverzekeringen niet als een dienstbetrekking beschouwd de arbeidsverhouding van de statutaire bestuurder van een aandelenvennootschap die is aan te merken als een directeur-grootaandeelhouder (DGA) alsmede de arbeidsverhoudingen van bepaalde politieke ambtsdragers en bepaalde arbeidsverhoudingen bij de (semi)overheid. Hoofdstuk 4 Inhoudingsplichtige en werkgever 4.1 Een inhoudingsplichtige is degene op wie de plicht rust om de loonheffing op het loon van de werknemer in te houden en op aangifte af te dragen. In de praktijk is de inhoudingsplichtige meestal de werkgever. Maar de term werkgever staat in de Wet LB niet vermeld. 4.2 Het doel van de VAR is om de opdrachtgever zekerheid te geven over de status van de inkomsten die voortvloeien uit een arbeidsrelatie met een opdrachtnemer omdat de grensafbakening tussen de inkomensbronnen onderneming, dienstbetrekking en werkzaamheid niet altijd even eenvoudig is aan te geven. 4.3 Uitsluitend een zelfstandigheidsverklaring (de VAR winst uit onderneming en de VAR directeur-grootaandeelhouder) heeft tot gevolg dat geen loonheffingen verschuldigd zijn, mits door de opdrachtgever een afschrift van deze verklaring van de opdrachtnemer kan worden overlegd, de in de verklaring aangeduide werkzaamheden overeenkomen met de door de opdrachtnemer voor de opdrachtgever verrichte werkzaamheden, de door de opdrachtnemer verrichte werkzaamheden in de geldigheidsduur van de verklaring vallen en de opdrachtgever de identiteit van de opdrachtnemer op de daarvoor bestemde wijze heeft vastgesteld en een afschrift van het betreffende document in zijn administratie heeft opgenomen. 4.4 Een werkgever is de natuurlijke persoon tot wie of het lichaam tot welk één of meer natuurlijke personen in dienstbetrekking staan. Hoofdstuk 5 Loonbegrip en vrijgesteld loon 5.1 Onder het fiscale loonbegrip valt al hetgeen uit een tegenwoordige of vroegere dienstbetrekking wordt genoten en waaronder vanaf 2011 tevens begrepen vergoedingen en verstrekkingen ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking. Daarnaast behoren tot het loon ook aanspraken op uitkeringen en verstrekkingen voor zover zij niet worden gedekt door stortingen van de werknemer. 5.2 Loon in geld is loon in de vorm van een Nederlands of buitenlands wettig betaalmiddel of door girale betaling. 5.3 De fooien behoren tot het loon in geld, mits ze verband houden met het werk en daarmee rekening is gehouden bij het vaststellen van het loon in de arbeidsovereenkomst. Dat wil zeggen dat de fooien dan deel uitmaken van het overeengekomen loon. Zo niet, dan vallen de fooien niet onder de loonbelasting, maar onder de inkomstenbelasting. 5.4 Het loon in natura kan op drie manieren worden gewaardeerd: de waarde in het economisch verkeer; de lagere besparingswaarde bij gebruik of verbruik van voor de dienstbetrekking noodzakelijke zaken; Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 4

5 de genormeerde of forfaitaire waarde. Bij toepassing van de werkkostenregeling is de besparingswaarde niet langer van toepassing en wordt de waarde in het economische verkeer als hoofdregel ingevuld naar de factuurwaarde. 5.5 In de loonheffing wordt niet in alle gevallen de verschuldigde loonheffing ingehouden op het loon van de werknemer. In een aantal gevallen wordt deze loonheffing geheven in de vorm van een zogenoemde loonsomheffing of eindheffing, die door de inhoudingsplichtige zélf moet worden betaald. Een inhouding van de loonheffing op het loon van de werknemer mag in deze gevallen dus niet. Het loon waarop de eindheffing is toegepast, behoort niet tot het loon van de werknemer en dus ook niet tot zijn verzamelinkomen in de IB. De werknemer kan deze loonheffing in de vorm van eindheffing dus niet verrekenen met zijn verschuldigde IB en premie voor de volksverzekeringen. 5.6 De verplichte eindheffingsbestanddelen zijn: aangewezen uitkeringen van publiekrechtelijke aard die buiten aanmerking worden gelaten in het kader van de heffing van andere belastingen of wettelijke regelingen; aangewezen loon met een bestemmingskarakter; spaarloon ingevolge een spaarloonregeling. Bij toepassing van de werkkostenregeling vervalt het aangewezen loon met een bestemmingskarakter met uitzondering van de hierin vermelde bestelauto en bepaalde toeslagen en komt hiervoor in de plaats de aangewezen werkkosten van postactieven. 5.7 De facultatieve eindheffingsbestanddelen zijn: aangewezen loonbestanddelen waarbij wegens tijdelijke knelpunten van ernstige aard redelijkerwijs niet onverkort kan worden vastgehouden aan het normale heffingssysteem; aangewezen bezwaarlijk individualiseerbaar loon; geschenken in natura voor zover deze 70 per kalenderjaar niet te boven gaan; overige bovenmatige vergoedingen en loon in natura tot maximaal 200 per maand. Bij toepassing van de werkkostenregeling vervallen alle facultatieve eindheffingsbestanddelen met uitzondering van de loonbestanddelen bij tijdelijke knelpunten van ernstige aard en komen daarvoor in de plaats de aangewezen werkkosten van actieven. 5.8 Een aanspraak is een voorziening, die ten behoeve van een werknemer of zijn nabestaanden is getroffen en recht geeft om op een toekomstig tijdstip een uitkering of verstrekking te ontvangen. Voorwaarde voor het bestaan van een aanspraak is dat het recht jegens de werkgever dan wel jegens een derde in rechte geldend kan worden gemaakt. 5.9 De hoofdregel luidt: Aanspraak belast uitkering vrijgesteld. Op deze hoofdregel bestaan al dan niet onder voorwaarden uitzonderingen voor aanspraken op: eenmalige uitkeringen bij beëindiging van de dienstbetrekking; wegens overlijden of invaliditeit ten gevolge van een ongeval; uit pensioenregelingen; uit socialeverzekeringswetten; op betaald verlof; op periodieke uitkeringen ter vervanging van gederfd of te derven loon De omkeerregel luidt: Aanspraak vrij verstrekking of uitkering is belast Vrije vergoedingen en/of verstrekkingen moeten aan één van de twee volgende voorwaarden voldoen: Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 5

6 Het moet gaan om beroepskosten (op declaratiebasis of als vaste vergoeding). Het is geen loon als de vergoeding dient tot bestrijding van beroepskosten die de werknemer maakt om zijn loon te verwerven en de kosten binnen de grenzen der redelijkheid liggen. De vergoeding of verstrekking moet naar maatschappelijke opvattingen niet als beloningsvoordeel worden ervaren. Bij toepassing van de werkkostenregeling is het begrip vrije vergoedingen en verstrekkingen niet langer van toepassing Bij de vergoedingen en verstrekkingen kan een onderscheid worden gemaakt tussen vergoedingen/verstrekkingen die: belast zijn en dus tot het loon behoren; geheel vrijgesteld zijn; gedeeltelijk vrijgesteld zijn of onder voorwaarden zijn vrijgesteld. Bij toepassing van de werkkostenregeling kan een onderscheid worden gemaakt tussen vergoedingen/verstrekkingen die als werknemersloon worden aangemerkt; als aangewezen werkkosten onder de gerichte vrijstellingen vallen; als aangewezen werkkosten onder de vrije ruimte vallen Bij vergoedingen boven de vrijgestelde normen is het verschil een bovenmatige vergoeding. Deze bovenmatigheid is belast. Bij toepassing van de werkkostenregeling zijn de onder de gerichte vrijstellingen vallende vergoedingen en verstrekkingen boven de vrijgestelde normen bovenmatig. Deze bovenmatigheid kan als werknemersloon worden belast of onder de vrije ruimte worden gebracht. Voor zover de waarde van de onder de vrije ruimte gebrachte werkkosten deze vrije ruimte te boven gaat, is de inhoudingsplichtige hierover een eindheffingstarief verschuldigd Het cafetariasysteem omvat de door een werkgever aan haar werknemers aangeboden keuzes in arbeidsvoorwaarden en beloningsbestanddelen. Het gaat in de meeste gevallen feitelijk om het omzetten van belast loon in (deels) onbelast loon of laag op geld gewaardeerde verstrekkingen. Hoofdstuk 6 Werkkostenregeling 6.1 Onder de werkkostenregeling wordt verstaan de nieuwe systematiek vanaf 2011 voor de fiscale behandeling van vergoedingen en verstrekkingen in het kader van de dienstbetrekking ter vervanging van de regeling voor vrije vergoedingen en verstrekkingen. 6.2 Bij een mogelijke keuze voor werkkosten zal de inhoudingsplichtige rekening moeten houden met de gebruikelijkheidstoets. Hierdoor mag de omvang van de als werkkosten aangewezen vergoedingen en verstrekkingen niet in belangrijke mate hoger zijn dan wat gebruikelijk is in voor het overige overeenkomstige omstandigheden. 6.3 Onder de gerichte vrijstellingen vallen de kostensoorten reiskosten, tijdelijke verblijfskosten, zakelijke maaltijden, onderhoud en verbetering van vakkennis, studiekosten, extraterritoriale kosten en zakelijke verhuiskosten. 6.4 De vrije ruimte is bedoeld voor werkkosten met een overheersend gemengd karakter. 6.5 Bij toepassing van de werkkostenregeling wordt voor het loon in natura de waarde in het economische verkeer als hoofdregel ingevuld naar de factuurwaarde voor van onafhankelijke derden betrokken goederen en diensten en consumentenprijs voor Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 6

7 producten uit eigen bedrijf. Slechts waar de goederen en diensten niet of niet in die vorm zijn betrokken van onafhankelijke derden en bij het ontbreken van een factuur moet de waarde in het economische verkeer nader worden ingevuld. 6.6 Afwijkende waarderingsregels onder veelal aanvullende voorwaarden zijn van toepassing voor bepaalde werkplekvoorzieningen, de in het kader van de dienstbetrekking ter beschikking gestelde openbaar vervoer- en voordeelurenkaart, rentevoordelen uit personeelsleningen ter zake van de eigen woning inclusief de hieraan verbonden kosten en ter zake van de aanschaf van een fiets, elektrische fiets of elektrische scooter, de in het kader van de dienstbetrekking ter beschikking gestelde dienstwoning en auto alsmede aanspraken. 6.7 Werkplekvoorzieningen zijn de in redelijkheid geheel of gedeeltelijk op de werkplek gebruikte of verbruikte faciliteiten die de werkgever de werknemer aanbiedt om de werkzaamheden te kunnen uitoefenen maar waarvan de werknemer mogelijk ook voor zijn persoonlijke aangelegenheden gebruik kan maken. Het begrip werkplek is hierbij ingevuld als elke plaats die in verband met het verrichten van arbeid wordt gebruikt en waarbij voor de inhoudingsplichtige de Arbo-wet van toepassing is met uitzondering van de werkruimte gelegen in de woning en dergelijke van de werknemer. Uitsluitend voor Arbo-voorzieningen bij thuiswerk in de zin van de Arbowet is de beperking op het begrip werkplek voor werkruimtes thuis niet van toepassing. Hoofdstuk 7 Loonbegrip voor de verschillende sociale verzekeringen 7.1 Met inachtneming van een maximum premieloon geldt voor de volksverzekeringen in het normale heffingssysteem als loonbegrip het fiscale loonbegrip. In het kader van de eindheffing bestaan wel verschillen. 7.2 Met inachtneming van een maximum premieloon (en een franchise uitsluitend voor de Awf) geldt voor de werknemersverzekeringen in het normale heffingssysteem als loonbegrip het fiscale loonbegrip exclusief het voordeel uit een mede voor privédoeleinden ter beschikking gestelde auto ( ), het loon uit vroegere dienstbetrekking ( ), de wettelijke verplichte vergoeding van de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw ( ), de ingehouden bijdragen voor een levensloopregeling inclusief werkgeversbijdragen (+) en de uit de levensloopregeling voortvloeiende uitkeringen ( ).In het kader van de eindheffing bestaan wel verschillen. 7.3 Met inachtneming van een maximum bijdrageloon geldt voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw in het normale heffingssysteem als loonbegrip het fiscale loonbegrip exclusief de wettelijke verplichte vergoeding van de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw. In het kader van de eindheffing bestaan wel verschillen. 7.4 Loon in geld voor alle loonheffingen + Loon in natura voor alle loonheffingen + Fooien en dergelijke prestaties van derden = Totaal loon voor alle loonheffingen Aftrekposten voor alle loonheffingen = Het loon voor de werknemersverzekeringen Het loon voor de werknemersverzekeringen + Loon in geld uitsluitend voor de loonheffing en Zvw Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 7

8 + Loon in natura uitsluitend voor de loonheffing en Zvw Aftrekposten uitsluitend voor de loonheffing en Zvw = Het loon voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw Het loon voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw + Wettelijke vergoeding inkomensafhankelijke bijdrage Zvw = Het loon voor de loonheffing / Het fiscale loon Hoofdstuk 8 Artiesten- en beroepssportersregeling 8.1 De artiesten- en beroepssportersregeling is als uitgangspunt bedoeld voor: artiesten en beroepssporters met een overeenkomst van korte duur (maximaal 3 maanden) die niet in een privaatrechtelijke of publiekrechtelijke dienstbetrekking werkzaam zijn; buitenlandse artiesten en beroepssporters die hier te lande optreden in het kader van een dienstbetrekking tot een buitenlandse werkgever. 8.2 Van de artiesten- en beroepssportersregeling zijn uitgezonderd de navolgende situaties: Er is voor het pseudowerknemerschap geopteerd. Bij de opting-in-regeling is het normale loonheffingenregime van toepassing. Aan de binnenlandse artiest is een zelfstandigheidsverklaring afgegeven. Alsdan is het winstregime van toepassing. Er is sprake van een binnenlandse beroepssporter of een in een verdragsland wonende artiest of beroepssporter. Onder een verdragsland wordt hierbij verstaan Aruba, Curaçao, Sint Maarten en de BES-eilanden of een land waarmee Nederland een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting naar het inkomen heeft afgesloten. Het optreden of de sportbeoefening is rechtstreeks overeengekomen met een natuurlijke persoon ten behoeve van diens persoonlijke aangelegenheden. 8.3 Belastingplichtig in het kader van de artiesten- en beroepssportersregeling kunnen zijn: de artiest; de beroepssporter; het buitenlandse gezelschap. 8.4 Inhoudingsplichtige in het kader van de artiesten- en beroepssportersregeling kunnen zijn: degene met wie het optreden of de sportbeoefening is overeengekomen voor zover van deze persoon de gage wordt ontvangen; een derde voor zover van deze derde de gage wordt ontvangen. Afwijkingen hierop kunnen bestaan waar op verzoek bij beschikking tot afgifte van een inhoudingsplichtige\verklaring is overgegaan en uitsluitend voor beroepssporters bij grote grensoverschrijdende evenementen waar een overeenkomst met het Ministerie van Financiën is aangegaan. 8.5 Het begrip gage omvat álles wat ter zake van het optreden of de sportbeoefening in Nederland wordt ontvangen met uitzondering van: vergoedingen en verstrekkingen ter zake van consumpties en maaltijden met een meer dan bijkomstig zakelijk belang; vergoedingen tot bestrijding van bewijsbare reiskosten en verblijfskosten ter behoorlijke vervulling van het optreden dan wel de sportbeoefening (ándere dan de kosten van eigen vervoer); socialeverzekerings- en ongevallenverzekeringsaanspraken en ingehouden bedragen ter zake van deze aanspraken; Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 8

9 uitzendrechten die betrekking hebben op het land van vestiging van een buitenlands gezelschap; het aan de artiest, beroepssporter of (buitenlandse) gezelschap toe te rekenen deel van wat volgens een afgegeven (gezelschaps)kostenvergoedingsbeschikking als niet tot de gage behorende vergoeding wordt aangemerkt. Bij het niet afgegeven zijn van een dergelijke beschikking kan per artiest of beroepssporter per optreden of sportbeoefening gebruik worden gemaakt van de kleine vergoedingsregeling. Hoofdstuk 9 Pensioen- en spaarregelingen 9.1 Het doel van de Pensioenwet is het veilig stellen van toegezegde pensioenaanspraken. 9.2 Een zuivere pensioenregeling is een fiscaal aanvaardbare pensioenregeling. De regeling blijft dus binnen de grenzen die de fiscale wetgeving aan een pensioenregeling stelt. 9.3 Als pensioensystemen zijn te onderscheiden: Het eindloonsysteem: het pensioen is een percentage van de laatst geldende pensioengrondslag op de uittredingsleeftijd. Het middelloonsysteem: voor elk dienstjaar wordt een pensioen toegekend dat is gebaseerd op de pensioengrondslag van het desbetreffende jaar. Het beschikbare premiesysteem: het bereikbare pensioen is afhankelijk van de ingelegde premies en het daarop behaalde rendement. 9.4 De pensioengrondslag is dat gedeelte van het pensioengevende loon dat na aftrek van de AOW-franchise bij de pensioentoezegging in aanmerking wordt genomen. 9.5 Bij waardeoverdracht worden de oude pensioenaanspraken meegenomen naar een nieuwe werkgever. Enerzijds wordt daarmee een ingewikkelde pensioenadministratie voorkomen, anderzijds groeien de oude pensioenaanspraken zo mee met de nieuwe. 9.6 Het veranderen van baan brengt voor de verzekerde meestal een andere pensioenregeling met zich mee. Dat heeft bijna altijd nadelige gevolgen voor de pensioenopbouw omdat het oude pensioen dan niet meegroeit met het loon- en prijspeil. 9.7 Zowel voor tweeverdieners als alleenstaanden kan er een pensioengat ontstaan, omdat een volledig aanvullend pensioen van 70% van het loon niet voor iedereen haalbaar is. Tweeverdieners krijgen vanaf het jaar 2015, als de partners in leeftijd verschillen, te maken met een tweeverdienersgat, omdat na de pensionering elke partner slechts een AOW-pensioen ontvangt van maar 50% van het minimumloon vanaf de 65-jarige leeftijd. Om wel een volledig pensioen van 70% van het loon op te bouwen, moet men zich in dit geval bijverzekeren bij het pensioenfonds of de pensioenverzekeraar. 9.8 Een spaarloonregeling biedt de werknemer de ruimte tot het sparen van maximaal 613 aan spaarloon per kalenderjaar uit zijn brutoloon. Voor zover het spaarloon wordt verkregen in de vorm van door de werkgever verstrekte aandelen (of optierechten op aandelen) in het kapitaal van de vennootschap van de werkgever of een hiermee verbonden vennootschap, geldt echter een verdubbeling tot maximaal 1226 aan spaarloon per kalenderjaar. Het spaarloon is verplicht eindheffingsloon tegen een vast tarief van 25%. Het spaarloon wordt voor minimaal 4 jaren geblokkeerd op een spaarloonrekening waarna het vervolgens weer ter vrije beschikking kan komen van de werknemer. Toegestaan onder aanvullend gestelde voorwaarden wordt echter het effectensparen (omzetting spaarloon in geblokkeerde effecten) en het tussentijds deblokkeren van spaarloon in bepaalde situaties (einde dienstbetrekking en start onderneming) en voor bepaalde bestedingsdoeleinden (scholingsuitgaven, verwerving eigen woning, eigen bijdrage kinderopvang en onbetaald verlof) inclusief het bestedingssparen (premiebetalingen voor bepaalde verzekeringsproducten). Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 9

10 Let op dat het spaarloon het loon voor alle heffingen verlaagd en dus ook een eventueel uitkeringsrecht voor de werknemersverzekeringen. 9.9 Een werknemer kan niet deelnemen aan een spaarloonregeling van de werkgever indien of: de werknemer niet tenminste sinds de eerste dag van het kalenderjaar tot de werkgever in dienstbetrekking staat; de werknemer niet sinds de eerste dag van het kalenderjaar bij de inhouding van LB de loonheffingskorting laat toepassen bij de werkgever; de werknemer in het kalenderjaar een levensloopvoorziening opbouwt Een levensloopregeling is een regeling waarmee de werknemer uit zijn brutoloon geld spaart om de inkomensderving op te vangen die ontstaat bij een periode van extra verlof. De werknemers mogen het levenslooploon ook gebruiken om eerder met pensioen te gaan De levensloopverlofkorting is een extra heffingskorting onder voorwaarden bij deelname aan de levensloopregeling Het spaartegoed bij een levensloopregeling wordt opgebouwd door jaarlijks gemaximeerde inhoudingen op het brutoloon van de werknemer en de hierop gekweekte inkomsten en de daarmee behaalde rendementen. Werkgeversbijdragen worden hierbij onder voorwaarden gelijkgesteld met ingehouden werknemersbijdragen Bij einde dienstbetrekking mag het levenslooptegoed worden afgekocht of worden omgezet in een pensioenaanspraak mits hierdoor de wettelijke begrenzingen niet worden overschreden. Hoofdstuk 10 Administratieve verplichtingen 10.1 De loonaangifte is de periodieke verantwoording door de inhoudingsplichtige van zijn wettelijke verplichtingen ten aanzien van het uitbetalen van alle inkomsten uit inkomstenverhoudingen. De aangiftebrief is de jaarlijkse uitnodiging aan de inhoudingsplichtige tot het binnen een maand na afloop van ieder aangiftetijdvak inleveren (en betalen) van de loonaangifte De polisadministratie als authentieke registratie van dienstverbanden en uitkeringsverhoudingen heeft de bedoeling om de informatievraag bij werkgevers terug te dringen via meervoudig gebruik van deze gegevens door de afnemers De loonaangifte moet binnen één maand na afloop van het aangiftetijdvak worden ingediend en betaald De maximale wettelijke boete bij een aangifteverzuim bedraagt De maximale wettelijke boete bij een betalingsverzuim bedraagt Bij opzet of grove schuld kan ook worden gekozen voor het opleggen van een vergrijpboete van maximaal 100% van het te laat betaalde bedrag Van een vrijwillige verbetering is sprake als de inhoudingsplichtige uit eigen beweging schriftelijk uitdrukkelijk kenbaar maakt, dat hij in het verleden een aangifte onjuist heeft gedaan of te weinig heeft betaald vóórdat hij wist of redelijkerwijs moest weten dat de inspecteur hem op het spoor was of zou komen Enkele administratieve verplichtingen voor een werknemer zijn dat hij verplicht is om aan de inhoudingsplichtige schriftelijk, gedagtekend en ondertekend tijdig zijn naamadres- en woonplaatsgegevens, geboortedatum en BSN / sofinummer te verstrekken en dat hij verplicht is om zich op verzoek van de inspecteur te legitimeren op het werk. Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 10

11 10.8 Een aantal administratieve verplichtingen voor de inhoudingsplichtige zijn de inhoudingsplicht, de aangifteplicht, de afdrachtplicht, de plicht tot het voeren van een loonadministratie, de plicht om aan de werknemer een jaaropgave te verstrekken, de plicht tot identiteitsvaststelling van zijn werknemers, de plicht tot het voldoen aan een opgelegde verplichting tot eerstedagsmelding, de correctieverplichting voor foutief aangeleverde gegevens in de loonaangifte, de afmeldingsplicht bij einde inhoudingsplicht en de bewaarplicht 10.9 De voordelen van een aanwijzing als samenhangende groep inhoudingsplichtigen in het kader van de administratieve verplichtingen zijn dat bij een wisseling van werkgever zonder onderbreking binnen de samenhangende groep inhoudingsplichtigen voor de wisselende werknemer niet opnieuw opgave van werknemersgegevens, identiteitsvaststelling en het eventueel moeten doen van een eerstedagsmelding zal hoeven plaats te vinden. LOONHEFFINGEN 1 ANTWOORDEN OP DE OPEN VRAGEN 1 Nee, aanneming van werk bij particulieren leidt nooit tot inhoudingsplicht. Of, de woninginrichter is zelfstandig en de hulp staat wellicht in dienstbetrekking tot de woninginrichter. 2 H. Andelaar is niet verzekerd. Hij handelt voor meerdere opdrachtgevers. 3 Doel is verzekerd. Hij werkt 2 dagen per week. Hij verdient minstens 2/5 van het minimumloon. 4 Otto is verzekerd op grond van zijn werkzaamheden als heftruckchauffeur. 5 Mevrouw Pasmans is in loondienst bij Mr. Spapens. Mr. Spapens is als ondernemer actief. Op grond van dit loondienstverband is mw. Pasmans verzekerd. 6 a Wil er sprake zijn van een civielrechtelijke arbeidsovereenkomst, dan moet: de werknemer verplicht zijn tot persoonlijke arbeidsverrichting, er aanspraak zijn op loon, er sprake zijn van een gezagsverhouding tussen werkgever en werknemer. b De Hoge Raad legt de nadruk op de gezagsverhouding. c Een fictieve dienstbetrekking is een arbeidsverhouding die zuiver juridisch gezien geen arbeidsverhouding is, omdat die niet voldoet aan de gestelde criteria, maar door en voor de fiscus wel als zodanig wordt aangemerkt. Voorbeelden zijn aannemers van werk en hun hulpen, agenten en hun subagenten, bestuurders van coöperaties met werknemerszelfbestuur en beursgenoteerde vennootschappen, commissarissen, gelijkgestelden of rariteiten, houders van een aanmerkelijk belang in een lichaam, leerlingen en stagiaires, meewerkende kinderen van 15 jaar of ouder in de onderneming van hun ouder(s), pseudo-werknemers, sekswerkers, thuiswerkers en hun hulpen, topsporters en uitzendkrachten door tussenkomst. Hierbij kunnen aanvullende voorwaarden zijn gesteld. 7 In principe moet loonbelasting worden ingehouden bij alle werknemers die in dienstbetrekking werken. Er wordt echter geen loonbelasting ingehouden als de werknemer in het buitenland woont en de dienstbetrekking volledig in het buitenland vervult. a Jef is dus geen werknemer voor de Wet LB omdat hij volledig woont en werkt in het buitenland. Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 11

12 b Mevrouw Jilesen is wel werknemer voor de Wet LB. Zij heeft een Nederlandse inhoudingsplichtige en werkt niet volledig in het buitenland. c De heer Feenstra woont weliswaar in Nederland maar heeft geen Nederlandse inhoudingsplichtige dus is hij geen werknemer volgens de Wet LB (ervan uitgaande dat de werkgever geen vaste inrichting hier te lande heeft). d Mevrouw Feenstra heeft geen Nederlandse inhoudingsplichtige. Haar weduwenpensioen valt niet onder de Wet LB. e De heer Van Ufford is in dienst van een Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersoon. Hiervoor geldt een uitzondering op de hoofdregel. Hij is werknemer voor de Wet LB. f Sitske Ikema is werknemer bij de Stichting Gezinshulp Overijssel. 8 a Onder loon voor de Wet LB verstaan we al hetgeen genoten wordt uit dienstbetrekking in welke vorm dan ook. b Men kan het loon genieten in geld en in natura en waaronder mede begrepen in aanspraken. c Onder causaal verband moeten we verstaan, dat alle voordelen genoten uit dienstbetrekking rechtstreeks moeten voortvloeien uit de arbeidsverhouding tussen inhoudingsplichtige en werknemer. 9 Verstrekkingen of loon in natura moeten worden gewaardeerd: op de waarde in het economisch verkeer (de normale winkelwaarde); op bijzondere waarderingsvoorschriften of normbedragen; op de besparingswaarde bij gebruik of verbruik van voor de dienstbetrekking noodzakelijke zaken. 10 Een aanspraak is een afdwingbaar recht op één of meer toekomstige uitkeringen en/of verstrekkingen op grond van een dienstbetrekking voor de werknemer of diens nabestaanden. De waarde van een aanspraak wordt gesteld op de bedragen die bij een derde worden gestort (of zouden moeten worden gestort) teneinde de aanspraak te dekken. LOONHEFFINGEN 1 ANTWOORDEN OP DE OEFENOPGAVEN 1 a Berekening: Brutoloon in geld 2.270,00 Belaste vergoedingen - 15,00 + Werknemersdeel pensioenpremie - 113,00 Loon voor de berekening van de werknemersverzekeringen en in deze opgave tevens voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw 2.172,00 Inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet - 135,75 Tabelloon 2.307,75 Tabelloon 2.307,75 Inhouding loonbelasting premie volksverzekeringen - 568,25 Inhouding inkomensafhankelijke bijdrage Zvw - 135,75 Inhoudingen op het nettoloon (eigen bijdrage OV-jaarkaart) - 2,75 Inhoudingen op het nettoloon (bijdrage personeelsvereniging) - 1,50 Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 12

13 b Nettoloon 1.599,50 2 a Het bedrag van ontvangen van de directie is loon: het vloeit voort uit de dienstbetrekking. b Deze inhouding gaat af van het nettoloon. Het betreft hier een inkomensbesteding. c Nee. Alleen giften aan erkende instellingen boven een bepaalde drempel komen voor aftrek in box 1 in aanmerking. d Het werkgeversdeel is niet belast en blijft dus buiten beschouwing. Er is sprake van een onbelaste aanspraak. Ofwel de omkeerregel is van toepassing. Het werknemersdeel is aftrekbaar van het brutoloon hetzij als onderdeel van een pensioenregeling of als bijdrage in een naar aard en strekking met een aanspraak WAO/WIA overeenkomende aanspraak. e De lening dient niet voor de aanschaf van zaken waarvoor een gehele of gedeeltelijke vrije vergoeding of verstrekking mogelijk is, dus is het rentevoordeel belast. Rekening moet worden gehouden met een jaarlijks vastgestelde normrente. 3 De fiscale consequenties zijn de volgende: Voor alle werknemers gaat het bij het glassculptuur met inscriptie om de ideële waarde; dus vrij. Het extra maandloon van 25% is belast volgens de tabel bijzondere beloningen. Het cadeau is in natura, dat wil zeggen dat dan de waarde in het economische verkeer geldt. Het cadeau is niet noodzakelijk voor een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking. In casu: 900, dit bedrag behoort tot het belastbaar loon. De magnetron blijft onbelast. 4 a De aan Adri verstrekte werkkleding is vrij. De besparing is niet relevant voor de loonbelasting. b Ankie heeft voor wat betreft de loonbelasting met Mona niets te maken. Sluiter bv is geen inhoudingsplichtige. Wel is het verstandig dat Mona een VAR-WUO verklaring kan overleggen. c De studiekosten voor Wim mogen onbelast worden vergoed. De bonus is loon. Belastbaar volgens de tabel bijzondere beloningen. 5 a Berekening: Brutoloon in geld 1.400,00 Loon in natura - 240,00 Werknemersdeel pensioenpremie - 25,00 Loon voor de berekening van de werknemersverzekeringen en in deze opgave tevens voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw 1.615,00 Inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet - 103,95 Tabelloon 1.718,95 Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 13

14 LOONHEFFINGEN 1 ANTWOORDEN OP DE AANGEPASTE EXAMENS Loonheffingen deel l aangepast examen januari 2009 Opgave 1 a Onjuist. De opname is geen onderdeel van de grondslag voor de premies werknemersverzekeringen. Bij vakantieverlof is bovendien (veelal) geen sprake van loonderving. b Onjuist. Deze aanspraak behoort tot het loon voor zover het opgebouwde verlof op 31 december 2011 meer dan 250 dagen omvat. c d e Onjuist. Hij laat in feite vakantieverlof uitbetalen en dit bedrag storten in het levenslooptegoed. De uitbetaling is belast voor alle loonheffingen. De storting in de levensloopregeling is tot een maximum van 12% van het loon in het kalenderjaar aftrekbaar op het loon voor de loonheffing en de Zvw. Per saldo dienen dus de premies voor de werknemersverzekeringen te worden ingehouden. Juist. (In beide arbeidsverhoudingen wordt op minder dan 4 dagen per week arbeid verricht. Het werk in de praktijkruimte bedraagt minder dan 40% van de totale werktijd in de betreffende arbeidsverhouding.) Juist. (Ook als er zoals in dit geval sprake zou zijn van een dienstbetrekking heeft dit geen gevolgen, omdat bij overlegging van een VAR-WUO geen toets behoeft plaats te vinden. Uiteraard moeten de verrichte werkzaamheden wel overeenkomen met die, welke op de verklaring zijn vermeld en zal een kopie van het identiteitsbewijs in de administratie moeten zijn opgenomen.) Opgave 2 a b c d e f Nee, er is geen sprake van een (fictieve) dienstbetrekking maar van aanneming van werk in de persoonlijke sfeer van de opdrachtgever. De inhouding van loonheffing blijft daarom achterwege. Om dezelfde reden is André ook niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Nee, want het echtpaar Jonglied is met de artiest of met het gezelschap als privépersoon rechtstreeks een optreden bij een persoonlijke omstandigheid van henzelf overeengekomen. Noch zij noch de restaurateur behoeft loonheffing in te houden. De bandleden zijn uit dien hoofde ook niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Jan en zijn echtgenote zijn en blijven voor de volksverzekeringen in Nederland verzekerd omdat zij in dienstbetrekking arbeid verrichten die aan de loonbelasting is onderworpen. Nu zij uitsluitend in Nederland in dienstbetrekking werken, zijn en blijven zij in Nederland ook verzekerd voor de werknemersverzekeringen en de Zorgverzekeringswet. De kinderen zijn niet verzekerd voor de werknemers- en de volksverzekeringen en de Zvw. (Dit is met name relevant voor de AWBZ en de AOW-opbouw vanaf het 15 e levensjaar). Als de echtgenote een WAO-uitkering geniet is zij niet meer verzekerd voor de werknemers- en de volksverzekeringen en ook niet meer voor de Zvw daar zij niet verzekerd is voor de AWBZ. (In het woonland heeft zij recht op zorg betaald door Nederland. Zij betaalt hiervoor een vergoeding aan de CvZ.) Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 14

15 g h De eigen bijdrage van de werknemer in de spaarloonrekening wordt op het brutoloon ingehouden en wordt belast met eindheffing. De werkgeversbijdrage is eveneens belast met eindheffing. Het loon waarop de eindheffing is toegepast behoort niet tot het loon voor de werknemersverzekeringen en de Zvw. De computer wordt voor meer dan 10% privé gebruikt. Belast is per maand 30% van : 12 = 70. (Indien de werkgever niet kiest voor eindheffing bovenmatige verstrekking van max. 200 per maand is dit bedrag belast voor alle loonheffingen. In het andere geval alleen voor de loonheffing). Opgave 3 a b c d e f Als basis voor de heffing van de loonheffingen geldt een bedrag van omdat hij geacht wordt voor het verschil tussen het cao-loon en het vastgestelde loon fooien te hebben ontvangen. Als basis voor de heffing van de loonheffingen geldt het cao-loon. Het bedrag aan fooien dat boven het cao-loon uitkomt is in dit geval gemiddeld 132 ( / of 200 -/- 68) per maand. In zijn aangifte inkomstenbelasting moet hij een bedrag van aan fooien (als overtip) opnemen. Nu de waarde van de fiets groter is dan 749 moet de waarde in het economisch verkeer van het privégebruik tot het loon gerekend worden. Er is bij terbeschikkingstelling sprake van vervoer vanwege de werkgever, zodat ook geen kilometervergoeding verstrekt mag worden. Naast het privégebruik moet derhalve tot het loon worden gerekend ,19 = 60,80. Loon waarop de eindheffing van toepassing is, is geen loon voor de werknemersverzekeringen en de Zvw, dus over het bedrag van is bij naheffing enkel loonheffing verschuldigd. Over het loon van dat door een naheffing eveneens in de eindheffing wordt betrokken wordt zowel loonheffing als premies werknemersverzekeringen en bijdrage Zvw berekend. De werkzaamheden die Ciska verricht vallen onder het begrip dienstverlening aan huis. Nu zij doorgaans op minder dan vier kalenderdagen per week uitsluitend of nagenoeg uitsluitend werkzaamheden aan huis verricht kwalificeert de arbeidsverhouding niet als dienstbetrekking dus vindt er ook geen inhouding van loonheffingen plaats. Gegeven de hoogte van de beloning mag er van worden uitgegaan dat de werkzaamheden niet bij wijze van beroep worden verricht. Tevens worden de werkzaamheden verricht voor een sportvereniging en blijft de vergoeding beneden de 150 per maand en de op jaarbasis. Hiermee voldoet zij aan de voorwaarden die de vrijwilligersregeling stelt zodat de inhouding van loonheffingen door de voetbalvereniging achterwege kan blijven. Opgave 4 a Nee. Vergoedingen voor kosten van persoonlijke verzorging, kleding, stomerij, schoeisel en accessoires zijn meestal loon. Alleen voor artiesten, beroepssporters en presentatoren die in loondienst zijn, zijn vrije vergoedingen en verstrekkingen voor persoonlijke verzorging wel mogelijk. Aangezien Leon Blauw niet tot deze categorie werknemers behoort is het bedrag van 90 voor schade aan de kleding belast. De werkgever voelt zich moreel verplicht de kosten van de ziekenwagen en arts te vergoeden. Hieruit kan worden afgeleid dat de vergoeding niet plaatsvindt op basis van een afgesproken regeling binnen het bedrijf. Er is dus geen sprake van een aanspraak zodat deze bijzondere ziektekosten ten bedrage van 450 niet belastingvrij kunnen worden vergoed. Zij behoren namelijk tot de vergoedingen binnen de basisverzekering ingevolge de Zorgverzekeringswet. Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 15

16 b c d e f Nee. De werkgever mag werknemers voor reizen naar het werk een onbelaste vergoeding betalen van maximaal 0,19 per kilometer. Het maakt geen verschil of de werknemer het vervoermiddel gebruikt voor woon-werkverkeer of ander zakelijk verkeer. Het is niet van belang met welk privévervoermiddel de werknemer reist. Wel moet de werkgever de door de werknemer reeds ontvangen vergoeding van 0,10 per kilometer met de nieuwe regeling verrekenen. Een bedrag van 378 mag belastingvrij worden betaald ( 420 is belast). Ja. Nu werknemer Johan van Geel zelf een fiets heeft gekocht voor het woonwerkverkeer, kan hem de aankoopprijs van de fiets onbelast worden vergoed. De werkgever mag hiervoor in het kalenderjaar en de twee voorafgaande kalenderjaren geen fiets hebben vergoed, verstrekt of ter beschikking gesteld. Het aankoopbedrag blijft beneden de wettelijke norm van 749. Bovendien voldoet Johan aan de voorwaarde dat hij op meer dan de helft van het aantal dagen waarop hij reist, met de fiets reist. De door de werkgever verstrekte onbelaste kilometervergoeding van 0,19 heeft geen invloed op de vergoeding van het aankoopbedrag van de fiets. De werknemers van De Zwart bv kunnen rechten ontlenen aan de in het leven geroepen regeling tot vergoeding van de onder het verplicht eigen risico vallende ziektekosten. Nu zij rechten kunnen ontlenen aan de regeling is sprake van een aanspraak die tot het loon moet worden gerekend. De uitkering op grond van een dergelijke aanspraak kan belastingvrij geschieden, zodat de werkgever het bedrag van 225 terecht zonder inhoudingen heeft betaald. Over de aanvulling op zijn uitkering ingevolge de sociale werknemersverzekeringen die Willem van Oranje gedurende 3 jaar ontvangt is De Zwart bv geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd, omdat sprake is van loon uit vroegere dienstbetrekking. De inkomensafhankelijke bijdrage Zvw en de loonheffing (loonbelasting/premie volksverzekeringen) over de aanvulling moet worden berekend zonder rekening te houden met de uitkering die het UWV rechtstreeks aan Willem van Oranje betaalt. De uitkering ineens ten bedrage van is belast loon voor de loonheffingen. Geen vrijstelling omdat deze in 2008 is genoten bij het 25-jarig dienstjubileum. De aanspraken op schadeloosstellingen in de vorm van periodieke uitkeringen zijn onbelast (stamrechtvrijstelling) als aan de volgende drie voorwaarden wordt voldaan: de aanspraak voorziet in periodieke uitkeringen die aan de (voormalig) werknemer toekomen en die uiterlijk ingaan in het jaar waarin hij 65 jaar wordt; de aanspraak is ondergebracht bij een verzekeraar die in de wet wordt genoemd; de aanspraak mag onder meer niet voortvloeien uit een (pre)pensioen- of VUTregeling, die is afgekocht of vervreemd of die onzuiver is. Loonheffingen deel I aangepast examen juni 2009 Opgave I 1 Onjuist. Voor het ter beschikking stellen van een milieuvriendelijke auto geldt een lager percentage voor privégebruik als de betreffende auto voldoet aan de norm voor CO 2 uitstoot per kilometer. Annet Verpol heeft een personenauto ter beschikking met diesel als brandstof en een CO 2 uitstoot van 91 gram per kilometer. Deze uitstoot is lager dan de hiervoor gestelde norm. Het voordeel per jaar voor privégebruik wordt daarom gesteld op 14% van de grondslag bijtelling privégebruik. 2 Onjuist. Op de grondslag voor de bijtelling privégebruik auto voor de loonheffing en de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw komt in mindering het met de werkgever overeengekomen bedrag voor privégebruik. Het geheel speelt zich af in de loonsfeer en komt dus als aftrekpost in de inkomstenbelasting niet aan de orde. Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 16

17 3 Onjuist. Dit geldt enkel voor de VAR-winst uit onderneming en de VAR-werkzaamheden voor rekening en risico van een vennootschap. 4 Juist. 5 Onjuist. Het maximumbedrag dat per jaar mag worden gespaard in een spaarloonregeling bedraagt 613. Voor zover in aandelen van de onderneming wordt gespaard, kan dat bedrag worden verdubbeld. De vrijstelling die wordt verdubbeld in deze casus bedraagt: ( 613 -/- 360 ) 2 = 506. Het gehele gespaarde bedrag van 860 is vrijgesteld voor de werknemer (maar wel belast voor de werkgever tegen een eindheffingstarief van 25%). 6 Onjuist. Hoofdregel is, dat de werkgever in principe verplicht is om de op het nettoloon van de werknemer ingehouden inkomensafhankelijke bijdrage Zvw aan de werknemer te vergoeden, indien deze loon uit tegenwoordige dienstbetrekking geniet. Een van de uitzonderingen op de hoofdregel geldt voor de opting-in-regeling. In deze situatie bestaat voor de werkgever geen verplichting om de inkomensafhankelijke bijdrage te vergoeden. Opgave II 1 De verstrekking van de bedrijfsfitness is onbelast, omdat voldaan is aan de drie voorwaarden. Ten eerste is de fitness geïnitieerd door de werkgever en er is deskundige leiding. Ten tweede staat het iedere werknemer vrij aan de fitness deel te nemen. Ten derde vindt de fitness plaats op de plaats van vestiging van het bedrijf. 2 Rice bv heeft niet juist gehandeld. De sportschoenen kunnen niet worden aangemerkt als werkkleding in fiscale zin, omdat zij (mede) geschikt zijn ook buiten werktijd te worden gedragen en zij geen beeldmerk/naam van Rice bv dragen. Zij behoren daarom tot het loon en moeten worden gewaardeerd op de waarde in het economische verkeer. Waardering op besparingswaarde is niet aan de orde. 3 Nu tijdens de werktijd geen consumpties worden verstrekt, is de vrijstelling niet van toepassing op consumpties die tijdens de lunchpauze worden verstrekt. Deze verstrekking dient te worden gewaardeerd op de waarde in het economisch verkeer en tot het loon te worden gerekend. 4 In de arbeidsovereenkomst is opgenomen dat Van Uvoord recht heeft op een uitkering bij ontslag ten bedrage van Een aanspraak op een uitkering bij ontslag anders dan ten gevolge van arbeidsongeschiktheid, vervroegd uittreden of het bereiken van de pensioengerechtigde leeftijd, is vrijgesteld. De uitkering bij ontslag is belast op het moment dat het feit zich voordoet. 5 Nee. De dienstbetrekking met Rice bv stelt de directie in staat gebruik te maken van de expertise die bij het advies- en accountantskantoor aanwezig is. De hoogte van het voordeel in relatie tot de totale advies- en accountantskosten is niet van belang. Het voordeel is genoten uit dienstbetrekking. Bij elk directielid dient 150 tot het loon voor de loonheffingen te worden gerekend. 6 Nee. De korting bij aankoop van producten uit het bedrijf van de werkgever is vrijgesteld tot een bedrag van 20% van de waarde van het gekochte product in het economisch verkeer. De vrijstelling bedraagt maximaal 500 voor het jaar De vrijgestelde korting voor 2011 bedraagt 200. Tot het loon van Louis Vermunt dient een bedrag van 800 te worden gerekend. (Indien voor een bedrag van meer dan zou zijn gekocht, dan zou de maximale vrijstelling van 2011 en de twee voorafgaande jaren in beeld komen.) 7 Er bestaat op het moment van uitbetaling geen arbeidsovereenkomst tussen Rice bv en Peter van de Wetering, zodat de bonus evenmin tot het loon kan worden gerekend. Peter zal het bedrag van 100 in zijn aangifte inkomstenbelasting moeten opnemen. De reis- en verblijfskosten kunnen onbelast worden vergoed. Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 17

18 8 In de situatie dat de bonus door Rice bv wordt betaald, nadat de dienstbetrekking een feit is geworden, is een onlosmakelijk verband met de dienstbetrekking, zodat het voordeel als daaruit genoten moet worden aangemerkt. Het bedrag van 100 behoort tot het loon. De reis- en verblijfskosten kunnen onbelast worden vergoed. In het tegenovergestelde geval dient te worden gehandeld als bij Peter van de Wetering. Opgave III 1 Nee. Vóór de aandelenoverdracht zijn zij niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. In dat geval moet geen 7,05% maar 4,95% inkomensafhankelijke bijdrage Zvw ingehouden worden. De werkgever is niet verplicht deze inkomensafhankelijke bijdrage Zvw te vergoeden. Ingeval de werkgever dit wel vergoedt, behoort deze vergoeding ook tot het loon voor de Zvw. Uiteraard is wel normaal loonheffing verschuldigd. 2 Na overdracht van de aandelen zijn zij geen directeur-grootaandeelhouder meer en dus verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen. De inkomensafhankelijke bijdrage Zvw bedraagt dan normaal 7,05% en de werkgever is verplicht deze inkomensafhankelijke bijdrage Zvw te vergoeden. Uiteraard is eveneens loonheffing verschuldigd. 3 Nee. De vergoeding wordt niet aan de natuurlijke persoon, maar aan de werkgever van de commissaris betaald. Indien niet aan een aantal voorwaarden is voldaan, geldt deze regeling niet. 4 Ja. De beide jongens zijn in dienstbetrekking bij de vennootschap. Zij genieten loon en dit is normaal belast. 5 Cees en Wil zijn in dienstbetrekking bij Het Wiel bv. Hun loon is normaal belast. 6 Als Wil in dienstbetrekking is bij het echtpaar Van Achttien, is de regeling voor dienstverleners aan huis van toepassing. Wil verricht haar werkzaamheden op minder dan 4 dagen per week, zodat voor het echtpaar geen loonheffingen ingehouden hoeven te worden. Indien Wil ook voor deze werkzaamheden in dienstbetrekking is bij de vennootschap, dan dient deze vennootschap ook over dit loon loonheffingen in te houden. 7 Nee. De maatstaf is het loon over een maand, in dit geval minimaal ,08 = Ja. Met uitkeringen van vóór 31 december 1993 behoeft geen rekening te worden gehouden. De diensttijduitkeringen bij 25 jaar en 40 jaar van elk één maand mogen nu onbelast verstrekt worden. Opgave IV 1 De vergoeding bedraagt km 0, km 0,15 = 900. Vrij is ,19 = 950. Er is dus niets belast. 2 Het is toegestaan om de kilometervergoeding door het jaar heen te middelen en over het totale excedent loonheffing af te dragen in de maand januari van het volgende jaar. Deze regeling voorkomt bovenmatige heffing bij wisselende tarieven. 3 Het voordeel van de renteloosheid is niet belast bij het aangaan van de overeenkomst. Dit zou tot onjuistheden kunnen leiden. Het is daarom belast met het forfaitaire percentage van 2.5 over het gemiddelde saldo van het geleende bedrag in (de laatste periode van) het jaar. 4 Ja. Dit is een belaste vergoeding. Niet te genieten kostenvergoedingen zijn geen reden deze alsnog vrij te verstrekken. Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 18

19 5 Het verstrekken van een cursus ter vermijding van het roken is binnen een arboplan vrij. De eigen bijdrage is niet aftrekbaar van het loon. 6 De buurman en zijn zoon is op grond van de regeling aanneming van werk in fictieve dienstbetrekking bij Traktatie bv. 7 Traktatie bv moet ten aanzien van deze overeenkomst aan alle regels voor de loonheffingen voldoen en dus ook loonheffingen inhouden. Loonheffingen I aangepast examen december 2009 Opgave I 1 Onjuist. De inhouding van loonheffingen is afhankelijk van de duur van de overeenkomst. De overeenkomst moet zijn aangegaan voor onbeperkte tijd dan wel voor een aaneengesloten tijdvak van dertig dagen. Bovendien moet de thuiswerker, afhankelijk van de leeftijd, met de werkzaamheden meer verdienen dan 40% van het minimumloon dan wel het minimumjeugdloon. 2 Onjuist. Weliswaar heeft hun samenwerking 25 jaar stand gehouden maar is niet tot stand gekomen binnen de dienstbetrekking bij De Ladder bv. Er kan geen gebruik worden gemaakt van de diensttijdvrijstelling. 3 Onjuist. De terugbetaling door de werknemer aan de werkgever van een door de Belastingdienst bovenmatig geachte kostenvergoeding leidt nimmer tot negatief loon. Het bedrag heeft destijds bij uitbetaling niet tot het loon behoord. 4 Juist. (Om in Nederland te kunnen werken, moet een in het buitenland wonende werknemer een BSN/sofinummer hebben. Op hun loon wordt loonbelasting/premies volksverzekeringen en werknemersverzekeringen ingehouden. Zij zijn tevens verzekerd voor de Zorgverzekeringswet zodat de inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zvw op dezelfde wijze wordt ingehouden en vergoed als bij de in Nederland wonende werknemers). 5 Onjuist. De regeling kan niet zonder meer worden toegepast. Er is een voor bezwaar vatbare beschikking van de inspecteur vereist. 6 Onjuist. Stagiairs die, zoals in deze vraag, het minimumjeugdloon ontvangen zijn in dienstbetrekking en op hun loon dienen de loonheffingen te worden ingehouden. Dus verzekerd voor de WW. Opgave II 1 Bram rijdt gedurende de maanden februari t/m mei op 20 dagen per maand. Per dag legt hij 140 km af. Hij rijdt in totaal = km. Hij mag hiervoor onbelast ontvangen: ,19 = Hij ontvangt zodat een bedrag van 672 tot het loon voor de loonheffingen moet worden gerekend. 2 Er is sprake van een verhuizing binnen het kader van de dienstbetrekking als de verhuizing voldoende verband houdt met de dienstbetrekking. Dit is in ieder geval zo als aan de volgende voorwaarden wordt voldaan: De werknemer verhuist binnen 2 jaar na de aanvaarding van de nieuwe dienstbetrekking of na overplaatsing binnen de bestaande dienstbetrekking. En De werknemer woont op een afstand van meer dan 25 km van het werk en verhuist naar een woning waarbij de reisafstand naar het werk met tenminste 60% wordt verkort. 3 Ja. Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 19

20 4 a De kosten voor het herstellen in de oude toestand van de huurwoning zijn geen kosten gemaakt in het belang van de dienstbetrekking. Het bedrag van is belast. b Overbrengen inboedel De kosten van het overbrengen van de inboedel kunnen altijd belastingvrij worden vergoed. c Pasklaar maken overgebrachte stoffering 800. Deze kosten worden geacht te zijn d begrepen in het vrijgestelde bedrag van Belast voor de loonheffingen. Aankoopkosten woning te Borne Deze kosten kunnen zonder inhouding van loonheffingen worden uitbetaald. (De werkgever is hierover verplicht eindheffing verschuldigd naar het enkelvoudig tarief.) e/f Kosten hypotheekakte en notariskosten hypotheekakte van 625 zijn kosten die verband houden met de financiering van de woning en zijn nimmer onbelast te vergoeden. g Reiskosten zoeken en bezichtiging woningen 700 km, vergoeding 175. Deze kosten worden reeds verondersteld in het bedrag van te zijn begrepen, zodat deze niet nog eens belastingvrij te vergoeden zijn. 5 Ja, het bedrag hoeft niet gespecificeerd te zijn. Wel moet voldaan worden aan de voorwaarden die bij een zakelijke verhuizing behoren. Opgave III 1 Ontvangen vergoeding oktober: (420 0,12) + (100 0,30) = 80,40. Vrijgesteld is 520 0,19 = 98,80. Geen belaste vergoeding. Ontvangen vergoeding november (210 0,12) + (500 0,30) = 175,20 Vrijgesteld is 710 0,19 = 134,90. Belast 40,30. Ontvangen vergoeding december (210 0,12) + (80 0,30) = 49,20 Vrijgesteld is 290 0,19 = 55,10. Geen belaste vergoeding. 2 In oktober en december is onbenut vrijgesteld gebleven 18,40 resp. 5,90. Totaal 24,30. Dit bedrag kan als negatief loon in de loonstaat van Frits in januari 2011 worden verrekend. (Ook goed: herrekening op jaarbasis uitstellen tot januari van het volgend jaar en dan het excedent zijnde 16 belasten.) 3 Tot het loon voor de loonheffing en de inkomensafhankelijke bijdrage ingevolge de Zorgverzekeringswet dient te worden gerekend 14% van = Nee. Een mededeling aan de werkgever is niet voldoende om de bijtelling achterwege te laten. Frans zal een verklaring geen privégebruik moeten overleggen en zal tevens een sluitende kilometeradministratie moeten bijhouden waaruit blijkt dat niet meer dan 500 km op jaarbasis met de leaseauto wordt gereden. 5 Nee. Stagiairs zonder loon zijn verzekerd voor de Wajong. 6 Het ingenomen standpunt bij de voorbewerking is onjuist. Indien de werknemer voldoet aan de voorwaarden die de Wet LB stelt om in aanmerking te komen voor een verhuiskostenvergoeding kan de werkgever ongeacht de door de werknemer te maken kosten naast de werkelijke kosten van het overbrengen van de inboedel een bedrag van maximaal 7750 onbelast uitbetalen. Het uitbetaalde bedrag blijft beneden het toegestane maximum. Opgave IV 1 Een aanspraak is een recht om na verloop van tijd, al dan niet onder een voorwaarde, een of meer uitkeringen en/of verstrekkingen te ontvangen. 2 Ja. Antwoorden Loonheffingen Noordhoff Uitgevers Groningen/Houten 20

Uitwerking examentraining BKL Loonheffingen 2016/2017

Uitwerking examentraining BKL Loonheffingen 2016/2017 Examenopgave 1 1. De heer Van der Ham is dga. Een dga is in het algemeen niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Daarom hoeven voor hem geen premies werknemersverzekeringen te worden afgedragen.

Nadere informatie

1.4 Uit privacy-overwegingen kan de werkgever bij de inhouding van de loonheffing geen rekening houden met alle heffingskortingen.

1.4 Uit privacy-overwegingen kan de werkgever bij de inhouding van de loonheffing geen rekening houden met alle heffingskortingen. LOONHEFFINGEN 1 Inhoud: Antwoorden op de vragen in de hoofdstukken 1 Antwoorden op de open vragen 11 Antwoorden op de oefenvragen 13 Antwoorden op de aangepaste examens 14 Antwoorden extra opgaven werkkostenregeling

Nadere informatie

Uitwerking examentraining BKL Loonheffingen 2018/2019

Uitwerking examentraining BKL Loonheffingen 2018/2019 Examenopgave 1 1. De heer Van der Ham is dga. Een dga is in het algemeen niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Daarom hoeven voor hem geen premies werknemersverzekeringen te worden afgedragen.

Nadere informatie

De belastingplichtige krijgt dan een positieve/negatieve aanslag IB opgelegd.

De belastingplichtige krijgt dan een positieve/negatieve aanslag IB opgelegd. Loonbelasting 2009 Loonbelasting is een aangiftebelasting. Verschil aanslagbelasting en aangiftebelasting Er zijn 2 typen belastingen: aanslag- en aangiftebelastingen. Bij aanslagbelastingen staat het

Nadere informatie

WERKKOSTENREGELING. U kunt de eindheffing van de werkkostenregeling ook als concern toepassen.

WERKKOSTENREGELING. U kunt de eindheffing van de werkkostenregeling ook als concern toepassen. WERKKOSTENREGELING Stap 1. Hoe werkt de werkkostenregeling? Met ingang van 1 januari 2015 wordt de regeling van vrije vergoedingen en verstrekkingen vervangen door de werkkostenregeling (WKR). In de WKR

Nadere informatie

Checklist Werken met de werkkostenregeling

Checklist Werken met de werkkostenregeling Checklist Werken met de werkkostenregeling 1. Verdiep u in de werkkostenregeling Op 1 januari 2011 trad de werkkostenregeling in werking. Op grond van deze regeling mag de inhoudingsplichtige maximaal

Nadere informatie

De werkkostenregeling

De werkkostenregeling De werkkostenregeling Met de invoering van de nieuwe werkkostenregeling is een groot aantal fiscale regels rondom de vergoedingen en/of verstrekkingen in de loonsfeer verdwenen. Er is een nieuwe vrijstelling

Nadere informatie

Bestuur Nederlandse Associatie voor Examinering Er is geen specifieke vooropleiding vereist

Bestuur Nederlandse Associatie voor Examinering Er is geen specifieke vooropleiding vereist Diplomalijn Loonadministratie Examen Loonheffingen deel 1 Niveau Vergelijkbaar met mbo 4 Versie 1.0 Geldig vanaf 01-01-2015 Vastgesteld op februari 2014 Vastgesteld door Veronderstelde voorkennis Bestuur

Nadere informatie

Wet uniformering loonbegrip

Wet uniformering loonbegrip Wet uniformering loonbegrip De Wet uniformering loonbegrip (WUL) gaat per 1 januari 2013 in. Dit brengt veranderingen met zich mee die u als werkgever wel op uw netvlies moet hebben staan. Het zogenoemde

Nadere informatie

Ook voor geheel of gedeeltelijk op de werkplek te gebruiken arbovoorzieningen en hulpmiddelen geldt een gerichte vrijstelling.

Ook voor geheel of gedeeltelijk op de werkplek te gebruiken arbovoorzieningen en hulpmiddelen geldt een gerichte vrijstelling. Voor 1 maart vindt de afrekening van de werkkostenregeling (WKR) voor 2018 plaats. Weet u welke vergoedingen en verstrekkingen onder de WKR vallen? En weet u tot welk bedrag u mag gaan? En wat er gebeurt

Nadere informatie

Inhoud. Inleiding 15. lage-inkomsvoordeel Van wie wordt geheven? Dienstbetrekking 33

Inhoud. Inleiding 15. lage-inkomsvoordeel Van wie wordt geheven? Dienstbetrekking 33 Inhoud Inleiding 15 1 Loon uit dienstbetrekking 15 2 Loonheffing 15 2.1 Loonbelasting 16 2.2 Premie volksverzekeringen 16 3 Premies werknemersverzekeringen 17 4 Zorgverzekeringswet 17 5 Uniform loonbegrip

Nadere informatie

2009 -- HRo - Loonbelasting -- Deel 3

2009 -- HRo - Loonbelasting -- Deel 3 Loonheffing les 3 programma Bijzondere regelingen Spaarloonregeling Levensloopregeling Gebruikelijk loon Eindheffing Premieheffing Volksverzekeringen Werknemersverzekeringen Spaarloon 1 van 3 Doel Bevorderen

Nadere informatie

Wet Uniformering Loonbegrip Per 1 januari 2013

Wet Uniformering Loonbegrip Per 1 januari 2013 Wet Uniformering Loonbegrip Per 1 januari 2013 Audit І Tax І Advisory Wet uniformering loonbegrip Inhoudsopgave 1. Inleiding... 3 1.1 Huidige Loonbegrippen... 3 1.2 Nieuw loonbegrip... 3 2. Eigen bijdrage

Nadere informatie

Actualiteitenseminar Loonheffingen & Arbeidsrecht 2010

Actualiteitenseminar Loonheffingen & Arbeidsrecht 2010 Actualiteitenseminar Loonheffingen & Arbeidsrecht 2010 Actualiteiten Fiscaal Onderwerpen 1. Vereenvoudiging vrije vergoedingen en verstrekkingen (Werkkostenregeling) 2. Wet uniformering loonbegrip (WUL)

Nadere informatie

HRo - Loonbelasting -- Deel 1

HRo - Loonbelasting -- Deel 1 Loonheffing les 1 programma Wie is belastingplichtig? Wie is inhoudingspichtig? Wanneer is sprake van een dienstbetrekking? Fictieve uitbreidingen begrip dienstbetrekking Invloed woonplaats op belastingplicht

Nadere informatie

A. Loonheffingsverplichtingen

A. Loonheffingsverplichtingen Toetstermen STIBEX Praktijkdiploma Loonadministratie ---- Loonheffingsregelingen K= kennisvraag, kandidaat moet dan de gegevens uit de toetsterm met behulp van meerkeuzevragen kunnen beantwoorden. Het

Nadere informatie

Uitvoeringsregeling werknemersspaarregelingen en winstdelingsregelingen

Uitvoeringsregeling werknemersspaarregelingen en winstdelingsregelingen Uitvoeringsregeling werknemersspaarregelingen en winstdelingsregelingen Uitvoeringsregeling werknemersspaarregelingen en winstdelingsregelingen, laatstelijk gewijzigd bij Stcrt. 2008, 253 HOOFDSTUK I ALGEMEEN

Nadere informatie

Op het bovenstaande geldt een aantal uitzonderingen. Niet verzekerd zijn de volgende categorieën ingezetenen:

Op het bovenstaande geldt een aantal uitzonderingen. Niet verzekerd zijn de volgende categorieën ingezetenen: Basisverzekering ziektekosten Per 1 februari 2013 is de Landsverordening basisverzekering ziektekosten (hierna: BVZ) van kracht geworden. Dit memo behandelt uitsluitend de heffing en inning van de inkomensafhankelijke

Nadere informatie

Werkkostenregeling. Presentatie gemaakt door: Leijtens & Partners B.V. 1-1-2015

Werkkostenregeling. Presentatie gemaakt door: Leijtens & Partners B.V. 1-1-2015 Werkkostenregeling Presentatie gemaakt door: Leijtens & Partners B.V. 1-1-2015 1 Introductie De werkkostenregeling is op 1 januari 2011 ingegaan en vervangt het systeem van vrije vergoedingen en verstrekkingen.

Nadere informatie

Finc Advieswijzer Werkkostenregeling 2017: de hoofdpunten op een rij

Finc Advieswijzer Werkkostenregeling 2017: de hoofdpunten op een rij Finc Advieswijzer Werkkostenregeling 2017: de hoofdpunten op een rij In februari vindt de afrekening van de werkkostenregeling (WKR) voor 2016 plaats. De werkkostenregeling blijft voor velen nog lastige

Nadere informatie

Checklist - Grensoverschrijdende arbeid

Checklist - Grensoverschrijdende arbeid Checklist - Grensoverschrijdende arbeid Grensoverschrijdende arbeid neemt steeds meer toe en heeft allerlei gevolgen voor de werknemer, zijn de gezinsleden en zijn werkgever(s). Bij het bepalen van de

Nadere informatie

1. Arbeidsovereenkomst 1.1 de verschillende soorten overeenkomsten tot het verrichten van arbeid benoemen. (K)

1. Arbeidsovereenkomst 1.1 de verschillende soorten overeenkomsten tot het verrichten van arbeid benoemen. (K) CONCEPT Toetstermen STIBEX Basiskennis Loonadministratie K= kennisvraag, kandidaat moet dan de gegevens uit de toetsterm met behulp van meerkeuzevragen kunnen beantwoorden. Het gaat dan om de selectie

Nadere informatie

Versiebeheer Stappenplan Stap 1 Nagaan of er een dienstbetrekking is... 9

Versiebeheer Stappenplan Stap 1 Nagaan of er een dienstbetrekking is... 9 Inhoudsopgave Versiebeheer... 8 Stappenplan... 9 Stap 1 Nagaan of er een dienstbetrekking is... 9 1.1 Wat is een dienstbetrekking? 9 1.2 Opgaaf van uitbetaalde bedragen aan een derde 12 Stap 2 Gegevens

Nadere informatie

Werkkostenregeling 2018

Werkkostenregeling 2018 26.01.2018 Werkkostenregeling 2018 De hoofdpunten op een rij E-BOOK In dit e-book: In februari vindt de afrekening van de werkkostenregeling (WKR) voor 2017 plaats. De werkkostenregeling blijft voor velen

Nadere informatie

EXAMENPROGRAMMA. Loonadministratie Diploma('s) Diplomalijn(en)

EXAMENPROGRAMMA. Loonadministratie Diploma('s) Diplomalijn(en) EXAMENPROGRAMMA Diplomalijn(en) Loonadministratie Diploma('s) Basiskennis Loonadministratie (BKL ) Medewerker Personeelszaken (MPZ ) Eamen Loonheffingen niveau 3 Niveau 3 (vergelijkbaar met mbo 3) Versie

Nadere informatie

Gelet op de artikelen 49 en 50 van de Invoeringswet Wet financiering sociale verzekeringen;

Gelet op de artikelen 49 en 50 van de Invoeringswet Wet financiering sociale verzekeringen; Ontwerp Regeling van de Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, de Staatssecretaris van Financiën en de Minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport van, nr. UB/K/2008/6899, tot Verstrekking van

Nadere informatie

De Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, de Staatssecretaris van Financiën en de Minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport,

De Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, de Staatssecretaris van Financiën en de Minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport, Ontwerp Regeling van de Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, de Staatssecretaris van Financiën en de Minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport van, nr. UB/K/2008/6899, tot Verstrekking van

Nadere informatie

KNSB. Fiscale aspecten van beloningen aan trainers en vrijwilligers. mw. mr. J. Panday mw. Mr. E. Arentsen

KNSB. Fiscale aspecten van beloningen aan trainers en vrijwilligers. mw. mr. J. Panday mw. Mr. E. Arentsen KNSB Fiscale aspecten van beloningen aan trainers en vrijwilligers mw. mr. J. Panday mw. Mr. E. Arentsen 20 februari 2008 Onderwerpen Vrijwilligersregeling Reiskosten 2008 Financiële gevolgen Begrip dienstbetrekking

Nadere informatie

2014 -- Loonheffing -- deel 4

2014 -- Loonheffing -- deel 4 Loonheffing les 4 programma Administratieve verplichtingen Loonstaat Aangifte doen Eindheffing Bijzondere regelingen 1 Administratieve verplichtingen Voor de werkgever/inh.pl. gelden een aantal verplichtingen.

Nadere informatie

Syllabus. IB en het cafetariasysteem - uitwerkingen

Syllabus. IB en het cafetariasysteem - uitwerkingen Syllabus IB en het cafetariasysteem - uitwerkingen 2017 Uitwerking casus 1 1. Berekening loonheffing Loon uit tegenwoordige arbeid 39.071,00 Verschuldigde belasting uit werk Schijf 1 8,40% x 19.922,00

Nadere informatie

Reglementnummer: Pagina 1 van 6. Werkgever: gevestigd te.

Reglementnummer: Pagina 1 van 6. Werkgever: gevestigd te. Reglementnummer: Pagina 1 van 6 Artikel 1 Begripsomschrijving In dit reglement wordt verstaan onder: Werkgever: gevestigd te. Deelnemer: Partner/Echtgenoot: Spaarloon: Bank: de werknemer, die deelneemt

Nadere informatie

A. Loonheffingsverplichtingen

A. Loonheffingsverplichtingen Toetstermen STIBEX Praktijkdiploma Loonadministratie ---- Loonheffingsregelingen K= kennisvraag, de kandidaat moet één of meerdere begrippen beschrijven, noemen of herkennen, en/of kenmerken, voorbeelden,

Nadere informatie

2009 -- HRo - Loonbelasting -- Deel 1

2009 -- HRo - Loonbelasting -- Deel 1 Loonheffing les 1 programma Wie is belastingplichtig? Wie is inhoudingspichtig? Wanneer is sprake van een dienstbetrekking? Fictieve uitbreidingen begrip dienstbetrekking Invloed woonplaats op belastingplicht

Nadere informatie

2 Loonheffingen. Het begrip loonheffingen is in 2006 ontstaan, toen de Belastingdienst de heffing van de premies werknemersverzekeringen

2 Loonheffingen. Het begrip loonheffingen is in 2006 ontstaan, toen de Belastingdienst de heffing van de premies werknemersverzekeringen 2 Loonheffingen 2.1 Algemeen Het begrip loonheffingen is in 2006 ontstaan, toen de Belastingdienst de heffing van de premies werknemersverzekeringen overnam van het Uitvoeringsinstituut werknemersverzekeringen

Nadere informatie

Werkkostenregeling De hoofdpunten op een rij. advieswijzer

Werkkostenregeling De hoofdpunten op een rij. advieswijzer Werkkostenregeling 2017 De hoofdpunten op een rij 04.08.16 advieswijzer In deze advieswijzer: In februari vindt de afrekening van de werkkostenregeling (WKR) voor 2016 plaats. De werkkostenregeling blijft

Nadere informatie

UW ONDERNEMING, ONZE ERVARING

UW ONDERNEMING, ONZE ERVARING UW ONDERNEMING, ONZE ERVARING Werkkostenregeling Melvin Rademaker Een nieuwe kijk op vergoedingen en verstrekkingen 2 De Werkkostenregeling in vogelvlucht 3 Loonbegrip, intermediaire kosten, loon in natura

Nadere informatie

People Services. De werkkostenregeling ABCD. KPMG Meijburg & Co

People Services. De werkkostenregeling ABCD. KPMG Meijburg & Co People Services De werkkostenregeling In dit memo gaan wij in op de gevolgen van de werkkostenregeling die met ingang van 1 januari 2011 in werking is getreden, en het overgangsrecht waarmee werkgevers

Nadere informatie

Werkkostenregeling (WKR)

Werkkostenregeling (WKR) Werkkostenregeling (WKR) Met ingang van 1 januari 2015 wordt de werkkostenregeling definitief ingevoerd: een nieuw systeem voor alle vergoedingen en verstrekkingen aan personeel. De WKR heeft voor werkgevers

Nadere informatie

Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011

Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011 Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011 Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011 De Minister van Financiën, Handelende wat betreft de artikelen 8, 8a, 11, tweede lid, 12, 13 en 31 van de Wet op de loonbelasting

Nadere informatie

1. Arbeidsovereenkomst 1.1 kent de verschillende soorten overeenkomsten tot het verrichten van arbeid. (K)

1. Arbeidsovereenkomst 1.1 kent de verschillende soorten overeenkomsten tot het verrichten van arbeid. (K) CONCEPT Toetstermen STIBEX Basiskennis Loonadministratie K= kennisvraag, kandidaat moet dan de gegevens uit de toetsterm met behulp van meerkeuzevragen kunnen beantwoorden. Het gaat dan om de selectie

Nadere informatie

LOONHEFFINGEN. Loonheffingen...2

LOONHEFFINGEN. Loonheffingen...2 LOONHEFFINGEN Loonheffingen...2 - In 2015 meer arbeidskorting voor de hogere middeninkomens... 2 - Bent u klaar voor de werkkostenregeling?... 2 - Werkbonus vervalt... 3 - Nieuwe norm voor gebruikelijk

Nadere informatie

Werkkostenregeling. Nieuwe regels onbelaste vergoedingen

Werkkostenregeling. Nieuwe regels onbelaste vergoedingen Werkkostenregeling Nieuwe regels onbelaste vergoedingen Werkkostenregeling: Wat? De vergoedingen en verstrekkingen worden belast bij de werkgever tegen een eindheffingtarief van: 80% tenzij het gaat om:

Nadere informatie

7.7. Samenvatting door een scholier 2041 woorden 26 juni keer beoordeeld

7.7. Samenvatting door een scholier 2041 woorden 26 juni keer beoordeeld Samenvatting door een scholier 2041 woorden 26 juni 2012 7.7 6 keer beoordeeld Vak Economie Hoofdstuk 1 Brutoloon Het brutoloon is het loon dat de werknemer ontvangt van zijn werkgever. Van dit loon worden

Nadere informatie

VOORBEELD MODELOVEREENKOMST ALGEMEEN TUSSENKOMST Opgesteld door de Belastingdienst nr. 9015550000-09 19 10 2015

VOORBEELD MODELOVEREENKOMST ALGEMEEN TUSSENKOMST Opgesteld door de Belastingdienst nr. 9015550000-09 19 10 2015 VOORBEELD MODELOVEREENKOMST ALGEMEEN TUSSENKOMST Opgesteld door de Belastingdienst nr. 9015550000-09 19 10 2015 Beoordeling overeenkomst Algemeen tussenkomst De Belastingdienst heeft, in samenwerking met

Nadere informatie

Bestuur Nederlandse Associatie voor Praktijkexamens

Bestuur Nederlandse Associatie voor Praktijkexamens Diplomalijn Loonadministratie Examen Loonheffingen 1 Niveau mbo + Versie 1.0 Geldig vanaf 01-12-2012 Vastgesteld op Mei 2011 Vastgesteld door Veronderstelde voorkennis Bestuur Nederlandse Associatie voor

Nadere informatie

Voorwoord Lijst van afkortingen

Voorwoord Lijst van afkortingen Voorwoord Lijst van afkortingen Hoofdstuk 1 Algemeen 1.1 De loonheffingen 1.2 Oorsprong en geschiedenis van de loonbelasting 1.2.1 De oorsprong: de bedrijfsbelasting van 1894 1.2.2 De Wet IB 1914 1.2.3

Nadere informatie

Werkkostenregeling. Werk aan de winkel! Denk ondernemend. Denk Bol.

Werkkostenregeling. Werk aan de winkel! Denk ondernemend. Denk Bol. Werkkostenregeling Werk aan de winkel! Denk ondernemend. Denk Bol. Werkgevers kunnen al vanaf 1 januari 2011 gebruikmaken van de werkkostenregeling (WKR). Toch hebben nog maar weinig werkgevers de overstap

Nadere informatie

Werkkostenregeling 2015. 18 november 2014

Werkkostenregeling 2015. 18 november 2014 Werkkostenregeling 2015 18 november 2014 Wet loonbelasting 1964 Artikel 10 wet op de loonbelasting: Loon is al het geen uit een dienstbetrekking of een vroeger dienstverband wordt genoten, daaronder mede

Nadere informatie

OVEREENKOMST VAN OPDRACHT

OVEREENKOMST VAN OPDRACHT OVEREENKOMST VAN OPDRACHT Partijen: 1. (intermediair), gevestigd te aan de , rechtsgeldig vertegenwoordigd door , hierna te noemen: Opdrachtgever

Nadere informatie

Wet uniformering loonbegrip

Wet uniformering loonbegrip smidí jchakel Bollhosor Bekkerwei 74 Postbus 2525 890-l AA Leeuworden Wet uniformering loonbegrip Telefoon (058) 213 03 05 Fox (058) 215 76 50 E-moil info@smidsenschokel.nl www.smidsenschokel.nl Robobonk

Nadere informatie

Heffingskortingen 2016

Heffingskortingen 2016 Heffingskortingen 2016 Heffingskortingen zijn kortingen op de inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen. Hierdoor betaalt een belastingplichtige minder belasting en premies. Een heffingskorting is

Nadere informatie

De werkkostenregeling, loon en loon in natura

De werkkostenregeling, loon en loon in natura De werkkostenregeling, loon en loon in natura 29 april 2010 Per 1 januari 2011 komt er een nieuw systeem van vrije vergoedingen en verstrekkingen in de loonsfeer: de werkkostenregeling. Dat moet werkgevers

Nadere informatie

Werkkostenregeling (WKR) 9 december 2014 Gijs van der Voet

Werkkostenregeling (WKR) 9 december 2014 Gijs van der Voet Werkkostenregeling (WKR) 9 december 2014 Gijs van der Voet Programma Achtergrond en historie WKR WKR in hoofdlijnen WKR in de praktijk WKR stappenplan voor invoering Tips en advies Achtergrond en historie

Nadere informatie

Tarieven en bedragen 2014

Tarieven en bedragen 2014 Tarieven en bedragen 2014 Tot slot enkele relevante tarieven die gelden voor het jaar 2014. Belastingpercentages loonbelasting/premies volksverzekeringen Schijf Loon jaarbasis Tot AOW-leeftijd 1 tot en

Nadere informatie

2014 -- Loonheffing -- deel 1

2014 -- Loonheffing -- deel 1 Loonheffing les 1 programma Wie is belastingplichtig? Wie is inhoudingspichtig? Wanneer is sprake van een dienstbetrekking? Fictieve uitbreidingen begrip dienstbetrekking Loon Werkkostenregeling 1 Belastingsubject

Nadere informatie

kantoor Den Haag CUMELA Nederland Postbus BD NIJKERK Geachte mevrouw,

kantoor Den Haag CUMELA Nederland Postbus BD NIJKERK Geachte mevrouw, kantoor Den Haag > 1 Postbus 30206 2500 GE 'S-GRAVENHAGE Telefoon 0800-0543 Telefax (088) 15 234 05 Kennisgroep CAO CUMELA Nederland Postbus 1156 3860 BD NIJKERK Datum 8 november 2018 Uw kenmerk CAO Betreft

Nadere informatie

Nieuw systeem voor al uw vergoedingen en verstrekkingen in de loonsfeer. Werkkostenregeling Werk aan de winkel!

Nieuw systeem voor al uw vergoedingen en verstrekkingen in de loonsfeer. Werkkostenregeling Werk aan de winkel! Nieuw systeem voor al uw vergoedingen en verstrekkingen in de loonsfeer Werkkostenregeling Werk aan de winkel! Werkgevers kunnen vanaf 1 januari 2011 gebruikmaken van de werkkostenregeling (WKR). Toch

Nadere informatie

2016 Nederlandse Associatie voor Examinering Loonheffingen niveau 5 1 / 7

2016 Nederlandse Associatie voor Examinering Loonheffingen niveau 5 1 / 7 Loonheffingen niveau 5 Correctiemodel voorbeeldexamen 2016 Nederlandse Associatie voor Examinering Loonheffingen niveau 5 1 / 7 Vraag 1 Toetsterm 2.3 - Beheersingsniveau: B - Aantal punten: 1 Kai woont

Nadere informatie

Inhoud. Voorwoord. 1 Loonbelasting 1. 1.1 Inleiding 1. 1.2 Dienstbetrekking 2. 1.3 Inhoudingsplichtige 10. 1.4 Loon 13

Inhoud. Voorwoord. 1 Loonbelasting 1. 1.1 Inleiding 1. 1.2 Dienstbetrekking 2. 1.3 Inhoudingsplichtige 10. 1.4 Loon 13 Inhoud Voorwoord V 1 Loonbelasting 1 1.1 Inleiding 1 1.2 Dienstbetrekking 2 1.2.1 Inleiding 2 1.2.2 Privaatrechtelijke dienstbetrekking 3 1.2.3 Publiekrechtelijke dienstbetrekking 5 1.2.4 Fictieve dienstbetrekking

Nadere informatie

Kostenvergoedingen Training on the job

Kostenvergoedingen Training on the job Kostenvergoedingen Training on the job Programma Werkkostenregeling Jaarlijks afrekensysteem Aanwijzen Eisen administratie Werkkostenregeling Werkkostenregeling: indeling loon Geen loon Geen belast loon

Nadere informatie

ABN AMRO. Kiezen tussen levensloopregeling en de spaarloonregeling. Alle informatie in één oogopslag. Mét fiscale spelregels.

ABN AMRO. Kiezen tussen levensloopregeling en de spaarloonregeling. Alle informatie in één oogopslag. Mét fiscale spelregels. ABN AMRO. Kiezen tussen levensloopregeling en de spaarloonregeling. Alle informatie in één oogopslag. Mét fiscale spelregels. Gemakkelijker kiezen tussen twee goede regelingen De overheid stelt werknemers

Nadere informatie

Kantoor Arnhem. CUMELA Nederland. Postbus RJ NIJKERK. Geachte heer/mevrouw,

Kantoor Arnhem. CUMELA Nederland. Postbus RJ NIJKERK. Geachte heer/mevrouw, Kantoor Arnhem Telefoon 0800-0543 > 1 Postbus 9001 6800 DB ARNHEM Telefax (088) 154 99 95 Kennisgroep CAO CUMELA Nederland Postbus 1156 3861 RJ NIJKERK Datum 11 augustus 2014 Uw kenmerk Kenmerk Betreft

Nadere informatie

Memorandum werkkostenregeling

Memorandum werkkostenregeling Memorandum werkkostenregeling De werkkostenregeling De werkkostenregeling (hierna: WKR) betekent een volledige verandering van de fiscale regels rondom het geven van vergoedingen en verstrekkingen aan

Nadere informatie

De gevolgen van de keuzes en vastleggingen in de administratie komen tot uiting in de loonaangifte.

De gevolgen van de keuzes en vastleggingen in de administratie komen tot uiting in de loonaangifte. Loonheffingen Werkkostenregeling Voor wie geldt de werkkostenregeling? De werkkostenregeling kan door de inhoudingsplichtige (hierna: werkgever) worden toegepast voor de werknemers. Het gaat daarbij dus

Nadere informatie

Werkkostenregeling. Onderwerpen. Fiscaal. aan het werk met de werkkostenregeling

Werkkostenregeling. Onderwerpen. Fiscaal. aan het werk met de werkkostenregeling Werkkostenregeling aan het werk met de werkkostenregeling Oudshoorn & Schoe/Huisman & Partners Woerden, 19 november 2014 mr. Sandra Twigt-Endema RB Dia 1 Onderwerpen De WKR vergt een multidisciplinaire

Nadere informatie

Kantoor Utrecht. Nederlandse Brood- en banketbakkers Ondernemers Vereniging Postbus AH GOUDA. Geachte heer,

Kantoor Utrecht. Nederlandse Brood- en banketbakkers Ondernemers Vereniging Postbus AH GOUDA. Geachte heer, Kantoor Utrecht > 1 Postbus 18500 3501 CM UTRECHT Telefoon 0800-0543 Telefax Kennisgroep CAO Nederlandse Brood- en banketbakkers Ondernemers Vereniging Postbus 332 2800 AH GOUDA Datum 23 oktober 2013 Uw

Nadere informatie

Werkkostenregeling; waar moet u op letten bij de overgang?

Werkkostenregeling; waar moet u op letten bij de overgang? Kennisdocument Werkkostenregeling; waar moet u op letten bij de overgang? Per 1 januari 2011 heeft de werkkostenregeling ingevoerd. Met ingang van 2015 is de toepassing van de werkkostenregeling (WKR)

Nadere informatie

DEONDERNEMINGSRAAD& DEWERKKOSTENREGELING

DEONDERNEMINGSRAAD& DEWERKKOSTENREGELING DEONDERNEMINGSRAAD& DEWERKKOSTENREGELING WATISDEROLVANDE ONDERNEMINGSRAADBIJDE WERKKOSTENREGELING? De ondernemingsraad & de werkkostenregeling Werkgevers kunnen aan hun medewerkers fiscaal-vriendelijk

Nadere informatie

WIE IS ARTIEST / UITZONDERINGEN

WIE IS ARTIEST / UITZONDERINGEN WIE IS ARTIEST / UITZONDERINGEN Artikel 1 Wet LB Subjectieve belastingplicht Onder de naam 'loonbelasting' wordt van werknemers of hun inhoudingsplichtige, van artiesten, van beroepssporters, van buitenlandse

Nadere informatie

Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties 23 september 2016 mr. A.A. (Antoine) Roes

Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties 23 september 2016 mr. A.A. (Antoine) Roes Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties 23 september 2016 mr. A.A. (Antoine) Roes Hogestraat 17b, 6651 BG Druten Postbus 47, 6650 AA Druten +31 (0) 487 51 02 89 www.zekerfiscaal.nl Wet DBA Echte dienstbetrekking

Nadere informatie

Totale vergoedingen en verstrekkingen inhoudingsplichtige. Belastbaar loon. -/- door inhoudingsplichtige aangewezen belastbaar loon werknemer

Totale vergoedingen en verstrekkingen inhoudingsplichtige. Belastbaar loon. -/- door inhoudingsplichtige aangewezen belastbaar loon werknemer voor cliënten De werkkostenregeling De werkkostenregeling (hierna: WKR) betekent een volledige verandering van de fiscale regels rondom het geven van vergoedingen en verstrekkingen aan personeel. Weet

Nadere informatie

Kantoor Arnhem. Vereniging VACO. Postbus AA LEIDEN. Geachte heer/mevrouw,

Kantoor Arnhem. Vereniging VACO. Postbus AA LEIDEN. Geachte heer/mevrouw, Kantoor Arnhem Telefoon 0800-0543 > 1 Postbus 9001 Vereniging VACO Postbus 33 2300 AA LEIDEN 6800 DB ARNHEM Telefax (088) 154 99 95 Kennisgroep CAO Datum 11 augustus Uw kenmerk Kenmerk KG CAO/17/Beoordeling

Nadere informatie

Het spaargeld uit de levensloopregeling kunt u gebruiken om de periode van onbetaald verlof te financieren.

Het spaargeld uit de levensloopregeling kunt u gebruiken om de periode van onbetaald verlof te financieren. Levensloop. Wat is levensloop? De levensloopregeling (of: levensloop) is een fiscale regeling die vanaf 1 januari 2006 in Nederland bestaat om het sparen voor een vervangend inkomen tijdens een periode

Nadere informatie

Deze spaarregeling heeft ten doel het verwerven van duurzaam bezit door de medewerkers door het sparen van loon in geblokkeerde vorm te bevorderen.

Deze spaarregeling heeft ten doel het verwerven van duurzaam bezit door de medewerkers door het sparen van loon in geblokkeerde vorm te bevorderen. HOOFDSTUK 11 Spaarloonregeling Doel Artikel 1 Deze spaarregeling heeft ten doel het verwerven van duurzaam bezit door de medewerkers door het sparen van loon in geblokkeerde vorm te bevorderen. Deelneming

Nadere informatie

Informatiebijeenkomst WKR

Informatiebijeenkomst WKR Informatiebijeenkomst WKR Programma Welkom Werkkostenregeling (WKR) Vragen en overleg Afsluiting Waarom werkkostenregeling? Fiscale vereenvoudigingswet 2010 Doel: administratieve lastenverlichting o Vast

Nadere informatie

Levensloopverzekering

Levensloopverzekering Levensloopregeling Door de veranderde wetgeving is geen nieuwe deelname aan de levensloopregeling, vanaf 1 januari 2012, meer mogelijk. Deelname onder de oude voorwaarde, totdat de AOW gerechtigde leeftijd

Nadere informatie

De Werkkostenregeling (WKR)

De Werkkostenregeling (WKR) De Werkkostenregeling (WKR) Als freelancer of DGA in loondienst geniet u salaris uit uw vennootschap, u heeft dan te maken met de werkkostenregeling. Per 1 januari 2015 wordt in Nederland voor alle ondernemers

Nadere informatie

De Verklaring arbeidsrelatie

De Verklaring arbeidsrelatie De Verklaring arbeidsrelatie Zekerheid voor u en uw opdrachtgever over de inhouding en afdracht van loonheffingen Werkt u voor een opdrachtgever, bijvoorbeeld als freelancer of zelfstandige zonder personeel?

Nadere informatie

TOELICHTING OP DE FOM-SALARISSTROOK

TOELICHTING OP DE FOM-SALARISSTROOK TOELICHTING OP DE FOM-SALARISSTROOK Hieronder volgt een beknopte toelichting op de salarisstrook. In deze toelichting wordt ingegaan op de meest voorkomende gegevens. Indien u nog vragen heeft na het lezen

Nadere informatie

Inhoud. Lijst van afkortingen 13. Studiewijzer 15. Inleiding belastingrecht 17. Deel 1 Inkomstenbelasting 24

Inhoud. Lijst van afkortingen 13. Studiewijzer 15. Inleiding belastingrecht 17. Deel 1 Inkomstenbelasting 24 Inhoud Lijst van afkortingen 13 Studiewijzer 15 Inleiding belastingrecht 17 Deel 1 Inkomstenbelasting 24 1 Algemene uitgangspunten 26 1.1 Wie moet belasting betalen? (art. 1.1 en 1.2 Wet IB) 26 1.2 Waarover

Nadere informatie

1. Wet financiering sociale verzekeringen (Wfsv)

1. Wet financiering sociale verzekeringen (Wfsv) 1. Wet financiering sociale verzekeringen (Wfsv) 1.1 Algemeen 1 ¾ Wfsv regelt financiering sociale verzekeringen. ¾ Onder werking van Wfsv vallen ¾ volksverzekeringen AOW/Anw/Wlz ¾ werknemersverzekeringen

Nadere informatie

BEN IK EIGENLIJK WEL ZZP ER? Verschil tussen Arbeidsovereenkomst en Opdrachtovereenkomst.

BEN IK EIGENLIJK WEL ZZP ER? Verschil tussen Arbeidsovereenkomst en Opdrachtovereenkomst. Verschil tussen Arbeidsovereenkomst en Opdrachtovereenkomst. www.damd.nl Arbeidsovereenkomst en opdrachtovereenkomst Arbeid kun je op verschillende manieren verrichten: in loondienst (arbeidsovereenkomst),

Nadere informatie

WERKKOSTENREGELING PER 1 JANUARI 2015

WERKKOSTENREGELING PER 1 JANUARI 2015 WERKKOSTENREGELING PER 1 JANUARI 2015 Per 1 januari 2015 is de werkkostenregeling van toepassing. Deze nieuwe regeling vervangt de bestaande regeling die door de meeste werkgevers niet toegepast werd omdat

Nadere informatie

Inhoudsopgave. Voorwoord...XIII. Lijst van afkortingen... XVII

Inhoudsopgave. Voorwoord...XIII. Lijst van afkortingen... XVII Inhoudsopgave Voorwoord...XIII Lijst van afkortingen... XVII Hoofdstuk 1 Algemeen.... 1 1.1 De loonheffingen... 1 1.2 Oorsprong en geschiedenis van de loonbelasting.... 2 1.2.1 De oorsprong: de bedrijfsbelasting

Nadere informatie

1. Belastingen Schijf: Loon op jaarbasis: Niet meer dan: Totaal tarief: Heffing over totaal van de schijven:

1. Belastingen Schijf: Loon op jaarbasis: Niet meer dan: Totaal tarief: Heffing over totaal van de schijven: Belastingen 2010 1. Belastingen 2. Heffingskortingen (via salaris) 3. Algemene heffingskorting 4. Arbeidskorting 5. Kinderkorting 6. Alleenstaande-ouder korting 7. Spaarloon- of levensloopregeling 8. Auto

Nadere informatie

Hoe werkt de werkkostenregeling?

Hoe werkt de werkkostenregeling? Hoe werkt de werkkostenregeling? Op het eerste gezicht heel eenvoudig Op dit moment kent de Wet Loonbelasting 29 verschillende belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen die u aan uw werknemers kunt

Nadere informatie

De werkkostenregeling heeft als uitgangspunt dat alle vergoedingen tot het belaste loon horen.

De werkkostenregeling heeft als uitgangspunt dat alle vergoedingen tot het belaste loon horen. Toelichting werkkostenregeling 1. Nieuw loonbegrip; vergoedingen belast loon De werkkostenregeling heeft als uitgangspunt dat alle vergoedingen tot het belaste loon horen. Schema werkkostenregeling: -

Nadere informatie

Hierbij informeren wij u over een aantal wijzigingen, die in het komende jaar 2013. - Controleer alle Verklaringen geen privégebruik auto

Hierbij informeren wij u over een aantal wijzigingen, die in het komende jaar 2013. - Controleer alle Verklaringen geen privégebruik auto December 2012. Geachte relatie, Hierbij informeren wij u over een aantal wijzigingen, die in het komende jaar 2013 voor u van belang kunnen zijn. - Algemeen - Uniformering loonbegrip en gevolgen. - Premiekortingen

Nadere informatie

> Postbus 222 2130 AE Hoofddorp Telefax

> Postbus 222 2130 AE Hoofddorp Telefax Holland-Midden Kantoor Hoofddorp Telefoon (0800) 0543 > Postbus 222 2130 AE Hoofddorp Telefax Actiz organisatie van zorgondernemers Tav het bestuur Postbus 8258 3503 RG UTRECHT Kennisgroep -Adoptie Doorkiesnummer

Nadere informatie

De Werkkostenregeling

De Werkkostenregeling Lentink Accountants/Belastingadviseurs brengt onder uw aandacht De Werkkostenregeling Werk aan de winkel! Huizen, november 2013 1 Introductie Werkkostenregeling Werk aan de winkel! Werkgevers kunnen vanaf

Nadere informatie

ABN AMRO. Kiezen tussen levensloopregeling en spaarloonregeling. Alle informatie in één oogopslag. Mét fiscale spelregels.

ABN AMRO. Kiezen tussen levensloopregeling en spaarloonregeling. Alle informatie in één oogopslag. Mét fiscale spelregels. ABN AMRO. Kiezen tussen levensloopregeling en spaarloonregeling. Alle informatie in één oogopslag. Mét fiscale spelregels. Gemakkelijker kiezen tussen twee goede regelingen De overheid stelt werknemers

Nadere informatie

DE WERKKOSTENREGELING. 12 juni Esther Patty en Cuno Wittrock

DE WERKKOSTENREGELING. 12 juni Esther Patty en Cuno Wittrock DE WERKKOSTENREGELING 12 juni Esther Patty en Cuno Wittrock Werkkostenregeling Werkkostenregeling ( WKR ) is sinds 1 januari 2011 wet. Gedurende de jaren 2011 tot 2015 (?) geldt een overgangsperiode voor

Nadere informatie

SALARISSTROOK WGI Iedere maand ontvangen werknemers van Werkgeversinstituut (WGI) een salarisbetaling en een salarisstrook.

SALARISSTROOK WGI Iedere maand ontvangen werknemers van Werkgeversinstituut (WGI) een salarisbetaling en een salarisstrook. SALARISSTROOK WGI Iedere maand ontvangen werknemers van Werkgeversinstituut (WGI) een salarisbetaling en een salarisstrook. Hieronder wordt beschreven wat u op de salarisstrook kunt tegenkomen en wat dit

Nadere informatie

Werkkostenregeling. NB De werkkostenregeling geldt alleen voor werknemers en pseudo-werknemers en uitdrukkelijk niet voor vrijwilligers.

Werkkostenregeling. NB De werkkostenregeling geldt alleen voor werknemers en pseudo-werknemers en uitdrukkelijk niet voor vrijwilligers. Werkkostenregeling Op 1 januari 2011 is de werkkostenregeling voor het eerst ingevoerd. Tot 1 januari 2015 geldt een overgangsperiode; de werkgever (inhoudingsplichtige) kan jaarlijks bij aanvang van het

Nadere informatie

Belastingplan 2012. Vs. 05-01-2012 1

Belastingplan 2012. Vs. 05-01-2012 1 Belastingplan 2012 - Wettelijk minimumloon per maand o 15 jr. 434,00 o 16 jr. 499,10 o 17 jr. 571,40 o 18 jr. 658,20 o 19 jr. 759,45 o 20 jr. 889,65 o 21 jr. 1.048,80 o 22 jr. 1.229,60 o 23 jr. e.o. 1.446,60

Nadere informatie

ASPECTEN VAN DE ONDERNEMING DONDERDAG 8 OKTOBER UUR

ASPECTEN VAN DE ONDERNEMING DONDERDAG 8 OKTOBER UUR SPD Bedrijfsadministratie Correctiemodel FISCALE ASPECTEN VAN DE ONDERNEMING DONDERDAG 8 OKTOBER 2015 12.15 14.15 UUR SPD Bedrijfsadministratie B / 7 Opgave 1 (50 punten) Vraag 1 (5 punten) Moment van

Nadere informatie

SRA-Praktijkhandreiking

SRA-Praktijkhandreiking SRA-Praktijkhandreiking Levensloopregeling: nieuw overgangsrecht met ingang van 2013 Versie: 30 januari 2013 SRA-Vaktechniek Postbus 335 3430 AH NIEUWEGEIN T 030 656 60 60 F 030 656 60 66 E vaktechniek@sra.nl

Nadere informatie

WERKKOSTENREGELING EN IRIS

WERKKOSTENREGELING EN IRIS WERKKOSTENREGELING EN IRIS Renee Pauli/Werkkostenregeling 1 DE WERKKOSTENREGELING De basis Vervangt huidige systeem van vergoedingen en verstrekkingen Van individuele beoordeling per werknemer naar beoordeling

Nadere informatie

Belastingdienst. Nieuwsbrief Loonheffingen 2016

Belastingdienst. Nieuwsbrief Loonheffingen 2016 Belastingdienst Nieuwsbrief Loonheffingen 2016 Uitgave 1 13 november 2015 Nieuwsbrief Loonheffingen 2016 U vindt in deze nieuwsbrief informatie over de nieuwe regels per 1 januari 2016 voor het inhouden

Nadere informatie