Formeel recht -- Deel 4

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Formeel recht -- Deel 4"

Fanny Groen
5 jaren geleden
Aantal bezoeken:

Formeel belastingrecht les 4 programma Verplichtingen informatieverplichtingen administratieveverplichtingen Rente Heffingsrente Invorderingsrente Invordering Informatieplicht De informatieplicht

1 Formeel belastingrecht les 4 programma Verplichtingen informatieverplichtingen administratieveverplichtingen Rente Heffingsrente Invorderingsrente Invordering Informatieplicht De informatieplicht valt uiteen in: inlichtingenplicht in verband met eigen belastingheffing belastingplichtige zelf loonheffing identificatieplicht belastingheffing van derden inhoudingsplichtige en administratieplichtige Het kan gaan om: verstrekken van gegevens en inlichtingen (actieve plicht); inzage geven in boeken, bescheiden en andere gegevensdragers of de inhoud daarvan (passieve plicht). 1 2 Administratieplicht 1 / 2 Waarom? Vaak nodig voor kunnen vaststellen van de belastingschuld. Wie moeten administratie bijhouden? lichamen (zie art. 2-1-b); natuurlijke personen die een bedrijf/beroep uitoefenen; natuurlijke personen die inhoudingsplichtig zijn (LB); natuurlijke personen die belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden genieten. Administratieplicht 2 / 2 Wat behoort tot de administratie? boeken en bescheiden; andere informatiedragers (elektronisch/magnetisch); in andere belastingwetten opgelegde verplichtingen (OB: facturen) Belastingplichtige moet de gegevens en inlichtingen: duidelijk, stellig en zonder voorbehoud verstrekken binnen een, door de inspecteur te stellen, redelijke termijn

2 Omvang verplichtingen Administratieplichtige moet de inspecteur toegang verlenen tot de gebouwen en alle gronden die hij in gebruik heeft. Deze verplichting geldt: op werkdagen tussen en uur en daarbuiten tijdens normale uitoefening van het bedrijf. Wie aan de verplichtingen geen gevolg geeft, kan beboet worden. Buitenlandse moeder- en zustermij-en hebben o.g.v. art. 47a eveneens een informatieplicht. Geheimhoudingsplicht en verschoningsrecht Beroep op geheimhoudingsplicht of verschoningsrecht faalt: de eigen belastingplicht; de belastingplicht als inhoudingsplichtige. HR 1 mei 1957 Bij ontbreken scheiding tussen medische administratie en overige administratie faalt beroep op geheimhoudingsplicht. Belang voor adviseur: bewaar de fiscale adviezen gescheiden van overige bescheiden. 5 6 Vertegenwoordiging 1 / 2 Artikel 2:1 AWB Een ieder kan zich laten bijstaan of door een gemachtigde laten vertegenwoordigen. 2. Het bestuursorgaan kan van een gemachtigde een schriftelijke machtiging verlangen. Kenmerk Handelen voor en in naam van een ander. Voorbeeld Een accountant dient op verzoek van een cliënt een bezwaarschrift in. De inspecteur nodigt de accountant uit voor overleg op de inspectie. Daar sluit de accountant een compromis met de inspecteur. De cliënt is het er niet mee eens. Gevraagd Kan de cliënt onder het compromis uit? Vertegenwoordiging 2 / 2 Vertegenwoordigen van rechtspersonen Artikel 42 AWR De bevoegdheden van een lichaam kunnen worden uitgeoefend en zijn verplichtingen kunnen worden nagekomen door iedere bestuurder. Weigeren Artikel 2.2 AWB 1. Het bestuursorgaan kan bijstand of vertegenwoordiging door een persoon tegen wie ernstige bezwaren bestaan, weigeren. 3. Het eerste lid is niet van toepassing ten aanzien van advocaten en procureurs. Verplichting zelf te verschijnen Artikel 41 AWR Hij die zich is desgevorderd gehouden zijn vertegenwoordiger te vergezellen

3 Heffingsrente Invorderingsrente Welke belasting? Bij welke? Uitzondering Rentetijdvak Rentedagen Voorbeeld Inkomstenbelasting; Loonbelasting; Vennootschapsbelasting Omzetbelasting; De overdrachtsbelasting; Voorlopige ; Naheffings. Aanslag; Navorderings. Vrijwillige verbetering binnen drie maanden na einde boek- of kalenderjaar. Vanaf 1 e dag na einde van het (boek)jaar t/m de Er is te weinig betaald: dagtekening van de Vanaf 1 e dag na einde belastingjaar (dus vanaf 1 jan volgende jaar) Er is teveel betaald (teruggaaf) Vanaf 1 e dag van de vierde maand na einde (dus vanaf 1 apr volgende jaar) Hele maand 30 dagen Hele maand 30 dagen Jaar 360 dagen Jaar 360 dagen Rest + werkelijk aantal dagen Rest + werkelijk aantal dagen Laatste maand Laatste maand Aanslag IB over Teruggaaf OB over Dagtekening 31 juli 2010 Dagtekening 31 juli 2010 Heffingsrente 5% Heffingsrente 5% 2008: 0 dagen 2008: 0 dagen 2009: 12 x 30 dgn = 360 dagen 2009: 9 x 30 dgn = 270 dagen 2009: 6 x 30 dgn = 180 dagen 2010: 6 x 30 dgn = 180 dagen juli 31 dgn = 31 dagen juli 31 dgn = 31 dagen De rekent in twee situaties invorderingsrente: bij betaling na de vervaldatum van de ; Situatie 1: te laat betaalde inkomstenbelasting heffingsrente dagtekening betalingstermijn invorderingsrente ( ) x dgn Art. 9-1 Inv dgn 30-jun jul sep-08 bij restitutie na de vervaldatum van de omdat de te hoog was vastgesteld. Situatie 2: teruggaaf teveel betaalde inkomstenbelasting betalingstermijn vervaldatum invorderingsrente 16-nov-08 bijschrijving op rekening Totaal 571 dagen Totaal 481 dagen Rente: 571/360 x 5% x = 79,70 ( ) 79 Rente: 481/360 x 5% x 995 = 66,47 ( ) 67 vergroting (3 + 3) x dgn 31-jul-07 1-aug sep dagtekening bezwaar + verzoek uitstel van betaling vervaldatum uitspraak op bezwaar 9 10 Toerekenen van betaling Betalingstermijn Artikel 7 Inv. 1. De toerekening van de betalingen geschiedt achtereenvolgens aan: a. de kosten; b. de betalingskorting; c. de rente; d. de belasting. 2. Toerekening van betalingen op een belasting geschiedt naar evenredigheid aan de op het biljet vermelde in te vorderen bedragen, met dien verstande dat de toerekening in de laatste plaats geschiedt aan de premie voor de volksverzekeringen. Artikel 9 Inv. 1. Een belasting is invorderbaar twee maanden na de dagtekening van het biljet. 2. In afwijking van het eerste lid is een navorderings invorderbaar één maand na de dagtekening van het biljet en een naheffings invorderbaar veertien dagen na de dagtekening van het biljet. 5. In afwijking van het eerste lid is een voorlopige in de inkomstenbelasting of in de vennootschapsbelasting waarvan het biljet een dagtekening heeft die ligt in het jaar waarover deze is vastgesteld, invorderbaar in zoveel gelijke termijnen als er na de maand, nog maanden van het jaar overblijven Vraag De inspecteur legt op 31 oktober 2010 over het jaar 2010 een (aanvullende) voorlopige op. Op welke dag/data moet er betaald worden? Antwoord Op 31 december

4 Bevoegdheden van de ontvanger 1 / 2 Als betaling uitblijft, zendt de ontvanger een aanmaning. De aanmaning bevat: een oproep binnen tien dagen na dagtekening aanmaning te betalen; een aankondiging dat daarna tot dwanginvordering wordt overgegaan. Bevoegdheden van de ontvanger 2 / 2 Blijft betaling uit dan kan de ontvanger een dwangbevel uitvaardigen met de oproep binnen twee dagen te betalen. Het dwangbevel levert een executoriale titel op. Blijft betaling opnieuw uit dan kan de ontvanger: beslagleggen op de bezittingen van belastingschuldige (art. 16) gevolgd door openbare verkoop. Daarbij geldt dat alles dat zich op het erf van belastingschuldige bevindt geacht wordt van hem te zijn tot het tegendeel blijkt, het bodembeslag zie art. 22 Inv.; derdenbeslag art. 19 Inv; bankvordering artikel 19-4 Inv Aansprakelijkheid koppelbazenpraktijk Wij kennen de volgende bijzondere vormen van aansprakelijkheid: hoofdelijke aansprakelijkheid (loonbelasting); ketenaansprakelijkheid (loonheffingen); bestuurdersaansprakelijkheid (alle belastingen van een NV/BV); hoofdaannemer betaling deelopdracht A leveranciers arbeid baas hoge prijzen B groepsaansprakelijkheid (vennootschapsbelasting); personeel aansprakelijkheid van de notaris (overdrachtsbelasting)

5 Verweer: ketenaansprakelijkheid hoofdaannemer zembla 21-nov-2005 (15:10) betaling deelopdracht A leveranciers arbeid baas hoge prijzen B einde aansprakelijkstelling personeel

Vergelijkbare documenten

Formeel recht -- Deel 4

Formeel recht -- Deel 4 Formeel belastingrecht les 4 programma Verplichtingen informatieverplichtingen administratieveverplichtingen Rente Heffingsrente Invorderingsrente Invordering Informatieplicht De informatieplicht valt