Inhoudsopgave. Hoofdstuk 1 Inleiding. De opzet van dit boek De fiscale continuïteit bij insolventies en de fiscale informatieplicht

Transcriptie

1 Inhoudsopgave Lijst van afkortingen Voorwoord xi xiii Hoofdstuk De opzet van dit boek De fiscale continuïteit bij insolventies en de fiscale informatieplicht Continuïteit van aangifteplicht Continuïteit van fiscale betaling Fiscale continuïteit bij opheffing of vereenvoudigde afwikkeling faillissement; boedelschulden en negatieve boedel Fiscale continuïteit bij schuldsanering/crediteurenakkoord Fiscale continuïteit bij liquidatie/vereffening Einde belastingplicht; opleggen aanslag aan niet meer bestaande rechtspersoon Fiscale informatieplicht en geheimhouding Schuldsanering van natuurlijke personen Ethische kanttekeningen en doorstartscenario s Doorstartscenario s; nieuwe insolventiewetgeving? Doorstartcumprefs Begin IB-ondernemerschap bij doorstart Hoofdstuk 2 Algemene aspecten De vaststelling en invordering van de belastingschuld De heffingsfase Aanslag- en aangiftebelasting Aard belastingschuld/vordering Wanneer is een belastingschuld een boedelschuld? De invorderingsfase Het open systeem van invordering Wetsgeschiedenis Enkele voorbeelden uit de rechtspraak Het open systeem: eigen conclusies Status van de fiscale regelgeving Het legaliteitsbeginsel Beleidsregels v

2 Internationale en supranationale regels De toepasselijkheid van de Awb Algemene beginselen van behoorlijk bestuur Aansprakelijkheid van de fiscus Verjaring recht tot dwanginvordering en verrekening Imputatieregels bij fiscale betaling en verrekening Hoofdstuk 3 Fiscaal uitstel van betaling en kwijtschelding van belastingschulden Uitstel van betaling Uitstelregels voor ondernemers volgens de Leidraad Invordering 2008 Afwijzings- en intrekkingsgronden bij uitstel van betaling Rechtsmiddelen tegen weigering of intrekking uitstel van betaling Kwijtschelding van belastingschulden ; karakter kwijtschelding Kwijtschelding bij crediteurenakkoord Afdwingen onderhands akkoord Kwijtschelding bij schuldsanering natuurlijke personen Afzien preferentie fiscus bij akkoord Het stellen van voorwaarden aan kwijtschelding Ontslag uit hoofdelijke aansprakelijkheid Weigeringsgronden kwijtschelding Beroep tegen kwijtscheldingsbeslissing Hoofdstuk Faillissementsaanvraag door de fiscus Uitgangspunt van de Leidraad Welke fiscale vorderingen? Aanhouden dan wel intrekken faillissementsaanvraag Machtiging ministerie Steunvorderingen bij de faillissementsaanvraag Derdenverzet Voorbeelden uit de rechtspraak; misbruik van bevoegdheid Hoofdstuk 5 Fiscale preferentie en bodemrecht Bodemzaken en het begrip bodem; de meldingsregeling bodemrecht De bodempreferentie ; Aerts q.q./abn AMRO Verplichtingen curator ten aanzien van de bodempreferentie; art. 57 lid 3 Fw vi

3 Omslag in de faillissementskosten bij de bodempreferentie; fixatiebeginsel Onverschuldigde betaling door de fiscus en verlies van preferentie Geldt het bodemrecht ook voor boedelschulden? Het bodembeslag Voor welke belastingen geldt het bodembeslag en wanneer kan het worden gelegd? Bodembeslag en afkoelingsperiode Eerst verhaal op zaken schuldenaar; verhaalsvolgorde Wijze van uitwinning bodemzaken en rechtsmiddelen tegen bodembeslag Verijdelingsconstructies bodemrecht Rechten van derden t.o.v. het bodemrecht Het bodemrecht en de WSNP Hoofdstuk 6 Verrekening, overdracht en verpanding van fiscale schulden/ vorderingen; subrogatie en regres Verrekening Civielrechtelijke regels Verrekening volgens de Fw; verhouding tot de Iw 1990 Verrekening volgens de Iw 1990; verrekening bij onverschuldigde betaling Verrekening binnen een fiscale eenheid Tijdstip verrekening en bekendmaking; verjaring verrekeningsmogelijkheid Verrekening vóór einde betalingstermijn en bij uitstel van betaling Enkele praktijksituaties Verrekening bij een betwiste belastingschuld Verrekening tijdens een afkoelingsperiode Overdracht en verpanding van fiscale vorderingen Civielrechtelijke regels Instemmingsrecht respectievelijk instemmingsplicht ontvanger Beroepsmogelijkheid Derdenbeslag Subrogatie Regres Hoofdstuk 7 Fiscale kruisverbanden Fiscale eenheid De fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting De fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting bij faillissement Het verbreken van de fiscale eenheid vennootschapsbelasting Voor- en nadelen verbreken fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting Fiscale eenheid voor de omzetbelasting vii

4 Voorwaarden voor een fiscale eenheid voor de omzetbelasting Het verbreken van de fiscale eenheid voor de omzetbelasting Conclusies ten aanzien van de fiscale eenheid Hoofdelijke aansprakelijkheden volgens de Iw 1990 ; procedurele aspecten Bestuurdersaansprakelijkheid Ketenaansprakelijkheid Inlenersaansprakelijkheid Aansprakelijkheid bij consolidatie ex art. 2:03 BW Doorbraak van aansprakelijkheid; vereenzelviging Hoofdstuk 8 Positie aandeelhouder bij insolventies De privéaandeelhouder De IB-ondernemer als aandeelhouder De vennootschap als aandeelhouder; de deelnemingsvrijstelling Het liquidatieverlies Afwaardering van vorderingen Verhouding deelnemingsvrijstelling en fiscale eenheid Hoofdstuk 9 De fiscale gevolgen van schuldsanering/kwijtschelding, vrijval van crediteuren Vrijval van schulden; de Fokker-casus De kwijtscheldingswinstvrijstelling Hoofdstuk 10 Omzetbelastingaspecten Art. 29 Wet OB Onbelaste levering volgens art. 37d Wet OB Onroerende zaak; herzienings-btw en overdrachtsbelasting Rentekas-problematiek; de btw-verleggingregeling Hoofdstuk 11 De verliesvennootschap Art. 20a Wet Vpb Turbovennootschappen De carry-backvordering; versnelde teruggave Doorzakconstructies en overgang verliescompensatie De overnameconstructie De splitsing en fusie van (insolvente) rechtspersonen viii

5 Bijlage I Jurisprudentieoverzicht bodemrecht fiscus Bijlage II Jurisprudentieoverzicht fiscale bestuurdersaansprakelijkheid Lijst van geraadpleegde (algemene) literatuur Jurisprudentieregister Trefwoordenregister ix