INHOUDSOPGAVE. Voorwoord / V. Lijst van gebruikte afkortingen / XV

Transcriptie

1 INHOUDSOPGAVE Voorwoord / V Lijst van gebruikte afkortingen / XV Hoofdstuk 1 Inleiding / Het belang van filantropie / Enkele cijfers over de filantropische sector / Rechtvaardigingen voor fiscale faciliteiten / Algemeen / Heterogeniteitstheorie en neutraliteit / Interdependentietheorie en de belastinguitgaven / Social origins en pluralisme / Aantrekkelijke vestigingsplaats / De voorgeschiedenis van de fiscale faciliteiten in vogelvlucht / Methodologie / 8 Hoofdstuk 2 Soorten instellingen / Inleiding / Instellingen / ANBI / Wettelijke definitie / Inleiding / Uitgesloten rechtsvormen / Toets algemeen nut / Elektronisch gegevens openbaar maken / Ministeriële voorwaarden / Vestigingsplaats / Aanwijzing door de inspecteur / Intrekking rangschikking / ANBI-register / Publiekrechtelijke lichamen / Limitatieve opsomming algemeen nut / Integriteitstoets / Culturele instelling / Doelstelling invoering culturele instelling / Kwalificatie als culturele instelling / 21 VII

2 2.5 SBBI / Algemeen / Sociaal belang / Voorwaarden / Inleiding / Sociaal belang / Niet aan de winstbelasting onderworpen / Bezoldiging voor beleidsbepalers / Vestigingsplaats / Kwalificatie als SBBI / Steunstichting SBBI / Overig doelvermogen / Conclusies en aanbevelingen / 27 Hoofdstuk 3 Algemeen belang, cultureel belang en sociaal belang / Inleiding / Algemeen belang / De wettelijke opsomming / Inleiding / Welzijn / Cultuur / Onderwijs, wetenschap en onderzoek / Bescherming van natuur en milieu / Gezondheidszorg / Jeugd- en ouderenzorg / Ontwikkelingssamenwerking / Dierenwelzijn / Religie, levensbeschouwing en spiritualiteit / Bevordering van de democratische rechtsorde / Volkshuisvesting / Een combinatie van twee of meer van de bovengenoemde doelen / Steunstichtingen / Geen restcategorie / Loketinstellingen / Algemeen belang niet tegenover beperkt belang / Algemeen belang tegenover particulier belang / Inleiding / Particulier belang van de instelling / Particulier belang van leden / Dubbele toets algemeen belang / Inleiding / Kwalitatieve toets: rechtstreeks het algemeen belang beogen / Kwantitatieve toets: nagenoeg uitsluitend het algemeen belang beogen / Statutair en feitelijk algemeen nut beogen / Inleiding / 46 VIII

3 Geen feitelijke werkzaamheden / Statutair niet algemeen nut beogend; feitelijk wel / Commerciële activiteiten / Algemeen / Jurisprudentie / Casuïstiek / Koepelorganisaties / Kerkelijk/levensbeschouwelijk / Sport / Belangenbehartigers/Vakbonden/Politieke partijen / Volkshuisvesting/Sociale woningverhuur / Kinderkampen/vakanties / Stadsherstel/historisch erfgoed/nsw / Muziek/harmonieën/festivals / Sociaal ondernemen/microkredieten / Geweld / Cultureel belang / Sociaal belang / Conclusies en aanbevelingen / 73 Hoofdstuk 4 Nadere uitwerking voorwaarden ANBI en steunstichting SBBI / Inleiding / Voorwaarden voor ANBI s / Algemeen / Geen winstoogmerk / Algemeen belang / Beschikkingsmacht / Anti-oppoteis / Doelstelling / Vermogen / Redelijkerwijs nodig / Winstuitdelingen door een dochtermaatschappij / Beloning beleidsbepalend orgaan / Beleidsbepalend orgaan / Kostenvergoeding en vacatiegeld / Wenselijkheid van een beloningsnorm / Actueel beleidsplan / Beheerkosten / Bestemming liquidatiesaldo / Algemeen / Wijziging per 2012 / Overgangsregeling / Eisen administratie / Openbaar maken informatie via internet / Commerciële tarieven / 93 IX

4 Algemeen / Winstoogmerk vereist / Bestedingsnorm / Rangschikking bij voor bezwaar vatbare beschikking / Aanvraag ANBI-status / Aanwijzing met terugwerkende kracht / Groepsbeschikking / Gevolgen bij beëindigen ANBI-status / Intrekken ANBI-beschikking (met terugwerkende kracht) / Fiscale gevolgen bij intrekking beschikking / Informatieplicht ex-anbi s / Meldpunt misbruik door ANBI s / Voorwaarden steunstichting SBBI / Algemeen / Landelijke koepelorganisaties / Investering voor bijzondere viering / Statutaire vereisten / Bezoldiging beleidsbepalers / Besteding van de ingezamelde gelden / Administratie / Conclusies en aanbevelingen / 105 Hoofdstuk 5 Inkomstenbelasting / Inleiding / Wettelijk kader giftenregeling / Historie giftenregeling / Besluit IB 1941 / Wet IB 1964 / Wet IB 2001 / Wie geniet de giftenaftrek? / Algemeen / Toerekening aan partners / Toerekening aandeelhouder vennootschap / Inzamelingsacties / Rangorderegeling / Algemeen / Gift als ondernemingskosten / Gift als aftrekbare kost bij de bron dienstbetrekking / Gift bij de bron werkzaamheden van artikel 3.90 e.v. / Gift onder de vermogensrendementsheffing / Giften / Inleiding / Bevoordelingen uit vrijgevigheid / Verplichte bijdragen waar geen directe tegenprestatie tegenover staat / Inleiding / 116 X

5 Verplichte bijdragen / Geen directe tegenprestatie / Giften in natura / Het voor eigen rekening nemen van kosten / Afzien van een arbeidsvergoeding / De congruentieregel / Werkzaamheden door ondernemers / Werkzaamheden door werknemers / Vrijwilligersregeling / Legaat als gift / Gewone giften / Periodieke giften / Inleiding / Historie / Periodieke giften versus andere giften / Periodieke giften ook aftrekbaar aan verenigingen met minimaal 25 leden / De voorwaarden voor een periodieke gift nader bezien / Inleiding / Uitkering / Vast en gelijkmatig / Uiterlijk eindigen bij overlijden / Uiterlijk eindigen bij overlijden / Berusten op een notariële of onderhandse akte / Gedurende vijf of meer jaren / Culturele giften / Techniek van de giftenregeling / Schriftelijke bescheiden / Drempel en plafond / Negatieve giftenaftrek / Tijdstip van aftrek / De toekomst van de giftenaftrek / Inleiding / De aard van de giftenaftrek / Voorstellen tot afschaffing giftenaftrek / Conclusies en aanbevelingen / 142 Hoofdstuk 6 Vennootschapsbelasting / Inleiding / Wettelijk kader / Beperkte belastingplicht / Keuze voor integrale belastingplicht / Aftrek van fictieve vrijwilligerskosten / Algemeen / Voorwaarden / Concurrentieverstoring / 152 XI

6 6.5.4 Cumulatiebepaling / Fondswerversaftrek / Algemeen / Voorwaarden / Bestedingsreserve / Algemeen / Voorwaarden / Ernstige concurrentieverstoring / Vrijval van de bestedingsreserve / Giftenaftrek / Inleiding / Inhoud en werking van de giftenaftrek / Giftenaftrek: een dode letter? / Twee bijzondere giften / Conclusies en aanbevelingen / 164 Hoofdstuk 7 Successiewet / Inleiding / Historie / Vrijstelling van schenk- en erfbelasting / Kwijtschelding van schenk- en erfbelasting / Schenking vanwege bijzondere gebeurtenis / Verkrijging door een andere staat / Overdracht kunstvoorwerpen ter betaling van erfbelasting / Omzetting, fusie of taakafsplitsing / Vereenzelviging / Conclusies en aanbevelingen / 169 Hoofdstuk 8 Overige fiscale faciliteiten / Inleiding / Wet op de loonbelasting 1964 / Wet op belastingen van rechtsverkeer / Wet belastingen op milieugrondslag / Wet op de omzetbelasting 1968 / 174 Hoofdstuk 9 De fiscale regeling voor goede doelen in Europees perspectief / Inleiding / Invloeden van het Europese recht / Jurisprudentie HvJ EU / Gevolgen voor Nederland / Volledige gelijke behandeling buitenlandse ANBI s? / Europese Stichting (Fundatio Europaea) / Inleiding / Belangrijkste vereisten van de FE / Fiscale behandeling / 184 XII

7 9.4 Common Consolidated Corporate Tax Base / Inleiding / Giftenaftrek in de CCCTB / Definitie van charitatieve instellingen / Conclusies en aanbevelingen / 189 Hoofdstuk 10 Overige regelgeving / Inleiding / Validatiestelsel filantropie / Doelstelling en inhoud / Fiscale aspecten validatiestelsel / Publicatieplicht handelsregister stichtingen en verenigingen / Conclusies en aanbevelingen / 193 Hoofdstuk 11 Conclusies en aanbevelingen / 195 Chronologisch Register Jurisprudentie en besluiten / 199 Trefwoordenregister / 207 XIII

8