Nieuwe fiscale maatregelen tweede pijler. 21 juni 2012 Koen Van Duyse

Transcriptie

1 Nieuwe fiscale maatregelen tweede pijler 21 juni 2012 Koen Van Duyse

2 Bijzondere sociale zekerheidsbijdrage 2

3 Werknemers : overgangsregeling Nu sociale bijdrage van 8,86% Periode 1/1/ /12/2015 bijzondere bijdrage van 1,5 % Werkgeversbijdrage op jaarbasis meer dan euro, te indexeren Te beoordelen per werkgever en per werknemer Ongeacht aantal pensioeninstelling(en) Overlijdenspremie telt mee, arbeidsongeschiktheid en hospitalisatie niet Verzekeringstaks en bijzondere bijdrage 8,86% niet meetellen 3

4 Werknemers : overgangsregeling Bijdragen die niet individualiseerbaar zijn Aangroei van de individuele verworven reserves, berekend op basis van de kenmerken van de pensioentoezegging Abstractie gemaakt van rendement, Koning kan berekeningswijze van de inningsgrondslag vastleggen. Aangifte en betaling bij RSZ Verplichting werkgever in het 4de kwartaal Aftrekbaar als beroepskost, want sociale bijdrage 4

5 Werknemers vanaf 2016 (of vroeger) Vanaf 1/1/ 2016 bijzondere bijdragen 1,5 % Bijdragen werkgevers of sectorale inrichters, waarbij de som van het wettelijk en het aanvullend pensioen de pensioendoelstelling overschrijdt Pensioendoelstelling: maximaal ambtenarenpensioen Wettelijk pensioen: 50 % van het brutoloonplafond, vermeerderd met 25 % van het brutoloonplafond zelfstandigen, telkens vermenigvuldigd met de loopbaanbreuk Aanvullend pensioen: reëel opgebouwde reserves in bepaald jaar Niet individualiseerbare bijdragen zie hiervoor Let op: hier wel globalisering van alle aanvullende pensioenen 5

6 Zelfstandigen : overgangsregeling Periode 1/1/ /12/2015 bijzondere bijdrage van 1,5 % Bijdrage op jaarbasis meer dan euro, te indexeren Per rechtspersoon VAPZ bijdrage wordt niet meegeteld Niet individualiseerbare bijdrage zoals werknemers Aangifte en betaling aan RSVZ uiterlijk 31 december 6

7 Zelfstandigen 2016 (of vroeger) Vanaf 1/1/ 2016 bijzondere bijdragen 1,5 % Indien rechtspersoon bijdragen stort waarbij de som van het wettelijk en het aanvullend pensioen de pensioendoelstelling overschrijdt Zelfde details als voor werknemers 7

8 Caveat Controle via Databank Aanvullende Pensioenen In de overgangsregeling: werkgeversbegrip Internationale tewerkstelling Verordening 883/2004 en andere verdragen Enkel indien België sociale bijdragen kan heffen Ook buitenlandse werkgevers en rechtspersonen Opbouw buitenlandse pensioenen 8

9 80% regel 9

10 Bijkomende formele voorwaarde Slechts aftrekbaar indien inlichtingen die worden gevraagd ook worden verstrekt Vanaf 1 januari 2013 Indien verantwoordelijke (lees: pensioeninstelling) voor de inlichtingen die niet heeft verstrekt en onderneming ondergaat de niet aftrekbaarheid, dan is verantwoordelijke financieel aansprakelijk 10

11 Aftrekbaarheid rechtstreekse pensioenen Pensioenen slechts beroepskosten Toegekend aan personen die vroeger bezoldigingen hebben genoten waarop sociale zekerheidswetgeving is toegepast (of hun rechtverkrijgenden) 80% regel gerespecteerd Indien inlichtingen die worden gevraagd ook worden verstrekt Vanaf 1 januari

12 80% berekening Nog geen nieuwe wetgeving Stand van zaken 12

13 Belasting - wat verandert niet? 13

14 Wat verandert niet? Wat belastbaar is Art. 34, 39 en 40 WIB Het belastbaar bedrag blijft ongewijzigd De dubbelbelastingverdragen Het Europees kader 14

15 Belastingtarieven 15

16 Wat verandert niet? Periodiek uitgekeerde pensioenen blijven progressief belast Omzettingstelsel fictieve rente van artikel 169 WIB blijft VAPZ De eerste schijf van EUR van het kapitaal of de afkoopwaarde van een aanvullend pensioen waarop voorschotten zijn opgenomen of heeft gediend voor waarborgen van een lening of weder samenstellen hypothecair krediet Afzonderlijke tarieven tenzij globalisering niet voordeliger is Wegens verhoging tarieven, meer gevallen 16

17 Wat verandert niet? Fiscaal regime omzetting van kapitaal in een rente wijzigt niet = roerend inkomen Is geen beroepsinkomen Heeft wijziging roerende inkomstenfiscaliteit effect? Algemene aangifteplicht interesten en dividenden voor iedereen Tenzij 4% werd ingehouden (naar keuze) Tarief RV verhoogt van 15% naar 21% Bijzondere bijdrage 4% Spontaan of via aangifte indien totaal > 20,020 euro 17

18 Wat verandert niet? Ondanks wijziging roerende inkomstenfiscaliteit, blijft omzetting kapitaal in rente blijft fiscaal ongewijzigd = roerend inkomen Belastbaar bedrag = 3% van het afgestane kapitaal Maar geen interest, geen dividend Dus nieuwe regeling niet van toepassing Gevolg: Reeds bestaande aangiftelicht blijft voortlopen Geen verhoging naar 21%, tarief blijft 15% Bijzondere bijdrage van 4% niet van toepassing» 3% telt ook niet meer voor 20,020 euro grens 18

19 Nieuw regime Pensioenuitkering bij leven gevormd door WG - bijdragen Vóór 60 jaar: progressief tarief Op 60 jaar naar 20% Op 61 jaar naar 18% Op 62 jaar en ouder blijft 16,5% Behalve uitgekeerd ten vroegste op 65 jaar en effectief actief: 10% Aanvullende gemeentebelasting Verdagen uitkeringsdatum? Sportbeoefenaars 20% op 35 jaar 19

20 Nieuw regime Pensioenuitkering bij leven gevormd door persoonlijke bijdragen Vóór 60 jaar: 33% Vanaf 60 jaar: 10% 20

21 Interne pensioenprovisie 21

22 Juridische situatie Geen nieuwe contracten mogelijk Geen verdere opbouw mogelijk van bestaand contract Geen verplichte externalisatie voor wat werd aangelegd vóór

23 Afzonderlijke aanslag Afzonderlijke aanslag van 1,75% Bedrag van de voorzieningen op het einde van het laatste boekjaar met afsluitdatum vóór 1/1/ 2012 Ingekohierd voor aanslagjaar 2013 Spreiding mogelijk over drie aanslagjaren 2013, 2014 en 2015 Tarief 0,60% per jaar Niet aftrekbaar als beroepskost, want belasting 23

24 Vrijstelling verzekeringstaks Vrijstelling verzekeringstaks onbeperkt in de tijd Voor bijdragen voor het externaliseren van voorziening Bestaand op het einde van het laatste boekjaar met een afsluitdatum vóór 1 januari 2012 Caveat: Vrijstelling van bijzondere bijdrage 1,5% nog te regelen 24

25 Geen belastbaar moment Externalisering en omzetting bedrijfsleiderverzekering brengt geen belastbaar moment met zich mee 25

26 Derde pijler Anticipatieve² heffing 26

27 Derde pijler langetermijnsparen NIET voor tweede pijler Uiterlijk op 1 oktober 2012 Een eenmalige taks van 6,5% op de theoretische afkoopwaarde van de vóór 1992 fiscaal gefacilieerde individueel gesloten levensverzekeringcontracten, samengesteld door bijdragen gestort vóór 1 januari

28 Brussels Office Tour & Taxis Havenlaan 86C / 419 B-1000 Brussels Tel +32 (0) Antwerp Office Minerva Building Karel Oomsstraat 47/5 B-2018 Antwerpen Tel +32 (0) Luxembourg Office 44, rue de la Vallée L-2661 Luxembourg Tel