WERKKOSTENREGELING UNIVERSITEIT TWENTE
INHOUD Projectgroep WKR WKR & UT Fiscale loonsom en prognose WKR Doelstelling en uitgangspunten (Grootboek)schema Samenvatting kostencategorieën Doorberekening, informatie en monitoring Afspraken met Belastingdienst Vervolgtraject en communicatie Vragen??? 2
PROJECTGROEP WKR HR : Faculteiten: Diensten : FEZ : ICTS : Jos de Bot (Voorz.) & Marion Onland (Secretariaat) Eddy Bijen & Benno Pals Cees Stuurman Sonja Ree & Marco Stol Hans Westerik 3
WERKKOSTENREGELING & UT WKR regelt vergoedingen/verstrekkingen aan personeel Gerichte vrijstellingen Nihil waarderingen Kosten / vergoedingen Vrije ruimte = maximaal1,2% totale fiscale loonsom te besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen 80% eindheffing bij overschrijding van de vrije ruimte Bij overschrijding van de vrije ruimte meerdere ten laste van eenheid Doelstelling : eindheffing voorkomen (=extra werkgeverslast) Secundaire arbeidsvoorwaarden blijven in 2015 ongewijzigd (Bijvoorbeeld: Keuzemodel) 4
FISCALE LOONSOM Bepaling fiscaal loon Bruto salaris 4000 bij Bruto toelagen 200 4200 af Werknemer bijdrage pensioenpremie 400 af Bruto kortingen (bijv. ouderschapsverl.) 300 700 Grondslag loonheffing (fiscaal loon) 3500 Fiscale loonsom 2013 M 133 (totaal aan loon van 6074 jaaropgaven) Werkkostenregeling 4-11-2014 5
Werkkostenregeling 4-11-2014 6
DOELSTELLING EN UITGANGSPUNTEN Doelstelling : geen extra werkgeverslast als gevolg 80% eindheffing Uitgangspunten : Fiscale begrenzing voor bepaalde vergoedingen uit 2014 handhaven; Keuzemodel Arbeidsvoorwaarden blijft in 2015 ongewijzigd ten opzichte van 2014; Nadere praktische afspraken over de uitvoering maken met Belastingdienst; Goede informatievoorziening over en monitoring van de WKR ruimte in 2015; Optimaliseren boekingen op WKR kostensoorten. Werkkostenregeling 4-11-2014 7
GROOTBOEKSCHEMA WKR PER 28-10-2014 Woon /werkverkeer 0,19/OV (alleen HR) 1475 Verblijf en uitzendkosten (alleen HR) 1476 Reiskosten gezinsbezoek (alleen HR) 1477 Pensionkostenvergoeding (belastingvrij ged. 2 jaar/alleen HR) 1478 Verhuiskosten (alleen HR) 1479 Cursussen/opleidingen personeel 1534, 3214 t/m 3217 Werkkleding (ter beschikking gesteld) 1542 Consumpties\maaltijden op de werkplek (o.a. Maas/Sodexo/personeelsfeesten op 1754 de Campus) Tijdelijke verblijfskosten 1755 Verplichte beroepsvereniging (anders dan keuzemodel) 1781 Arbo voorzieningen werkplek (zowel UT als thuis) 1830 Bedrijfsfitness op de werkplek 1835 Extraterritoriale kosten 1851 Vakliteratuur 2610/11 Veiligheidsartikelen 2640 Gereedschap op de werkplek 2641 OV jaarkaart (ter beschikking gesteld) 3210 Zakelijke reizen 0,19/OV 3210/11 Comp. app, Ipads, laptops < 2.500,= 2321/22 Software 2323 Apparatuur & inventaris 2e/3e G.S. 2340 Computer apparatuur 2e/3e G.S. 2341 Inventaris/apparatuur > 2.500,= 5030 Gerichte vrijstelling of Nihil waardering Werkkosten Geen loon Belast loon Diensttijduitkering 25 en 40 jaar 1488 Overlijdensuitkering max. 3 maand 1487 Kerstpakketten 1520 Parkeerkosten 1717 Overige vergoedingen/verstrekkingen die samenhangen met huisvesting 1773 Contibutie pers.ver/vakbond/golf/rotary enz. 1785 Chocoladeletters e.d. medewerker 1810 Geschenken/kadobon enz. (afspraak met Belastingdienst) 1810 Personeelsfeesten/uitjes (niet op CA) 1812 Verkeersboetes 1854 Uitkering voor dienstjubileum (niet zijnde 25 /40 jarig) 1858 Reis /onkosten bovenmatig (belast, via HR) 1420 Reiskosten woon /werk (belast, alleen HR) 1421 Pensiontoelagen (belast, alleen HR) 1423 Verhuiskosten (belast,alleen HR) 1424 Alle kostensoorten onder indirecte personele lasten in het rekeningschema waarbij staat: "Belast, alleen HR 4-11-2014 8
GERICHTE VRIJSTELLINGEN Gaan niet ten laste van vrije ruimte (als deze binnen norm blijven); Voorbeelden: Reizen met OV; Vergoeding voor dienstreizen met eigen vervoer (max. 0,19); Kosten tijdelijk verblijf i.h.k.v. dienstbetrekking; Maaltijd bij overwerk; Cursussen, congressen, vakliteratuur etc.; Inschrijving in beroepsregister; Verhuiskostenvergoeding (alleen via HR); Extraterritoriale kosten [30% regeling] (alleen via HR). Werkkostenregeling 4-11-2014 9
NIHIL WAARDERINGEN Gaan niet ten laste van de vrije ruimte Voorbeelden: Consumpties op de werkplek (koffie, thee, snacks, frisdrank); Arbovoorzieningen die verstrekt/vergoed worden op grond van arbobeleid; Werkkleding (uniformen, overalls, laboratoriumjassen); Gereedschappen, computers, notebooks, laptops, I-pads, mobiele communicatiemiddelen (als werkgever dit noodzakelijk vindt voor een goede uitoefening van de functie = noodzakelijkheidscriterium). Werkkostenregeling 4-11-2014 10
WERKKOSTEN Komen ten laste van vrije ruimte Voorbeelden: Parkeerkosten (via RRVD); Contributie personeelsvereniging/vakbond/golf/rotary enz.; Kerstpakketten, geschenken, cadeaubonnen medewerkers; Personeelsfeesten/uitjes (niet op Campus); Keuzemodel (aanschaf fiets, fietsverzekering, onderhoud fiets, internetvergoeding, contributies vakbonden en beroepsverenigingen). Werkkostenregeling 4-11-2014 11
BELAST LOON Belast loon/kostensoorten komen niet ten laste van vrije ruimte Dit zijn alle kostensoorten onder indirecte personele lasten in het rekeningschema waarbij staat: belast, alleen HR Voorbeelden: Reis-/onkosten bovenmatig (belast, alleen HR); Pensiontoelagen (belast, alleen HR); Verhuiskostenvergoedingen (belast, alleen HR). Werkkostenregeling 4-11-2014 12
GEEN LOON Voorbeelden: Overlijdensuitkering (3 maand bruto salaris / netto uitbetaald); Gratificatie ambtsjubileum bij 25 of 40 jaar. Werkkostenregeling 4-11-2014 13
DOORBEREKENING EN VRIJE RUIMTE MONITOREN Eenheden ontvangen overzicht uitputting/prognose vrije ruimte Bij overschrijding wordt de verschuldigde eindheffing doorberekend aan de eenheden die dit veroorzaakt hebben Doorberekening bij overschrijding prognose vrije ruimte op UT niveau 1.596.000 1,20% af prognose uitgaven keuzemodel 564.000 0,42% prognose vrije ruimte eenheden 1.032.000 0,78% Bij overschrijding op UT niveau wordt meerdere aan de eenheden doorberekend Uitvoeren statistische controle op juistheid van boekingen door KPMG Werkkostenregeling 4-11-2014 14
AFSPRAKEN MET BELASTINGDIENST Er worden afspraken gemaakt met de Belastingdienst : Worden alle gebouwen op de Campus beschouwd als één fiscale werkplek? VVV en andere cadeaubonnen (onderscheid werknemer / student / gast); Vergoeding van huisvesting voor deeltijd hoogleraren ook na twee jaar belastingvrij; Bloemen (nota Fleuranthus); Nota s van diners en consumpties buiten de werkplek/campus. Werkkostenregeling 4-11-2014 15
VVV-BONNEN/BLOEMEN/GESCHENKEN ETC. In 1 e instantie boeken t.l.v. 1810 (= representatiekosten en relatiegeschenken t.b.v. interne relaties) Naar aanleiding van afspraak met belastingdienst jaarlijks % overboeken naar 1811 (= representatiekosten en relatiegeschenken geen WKR eveneens te gebruiken voor externe relaties) 1810 = Werkkosten (ten laste van vrije ruimte) 1811 = Nihil waardering (niet te laste van vrije ruimte) Werkkostenregeling 4-11-2014 16
VERVOLGTRAJECT & COMMUNICATIE Komende weken de afspraken inhoudelijk afronden met Belastingdienst Ook voor gelieerde ondernemingen (concernregeling) Verdere communicatie / eenheden medio december en januari Projectgroep blijft eerste maanden 2015 in stand (o.a. vraagbaak) Aanspreek- en contactpersoon per eenheid Kosten voor personen die als PNUT-er geregistreerd staan niet op een WKR kostensoort Onderzoek naar het direct vergoeden van dubbele huisvesting (bijvoorbeeld Acasa en Drienerburght) na twee jaar. 17
VRAGEN?