Fiscaal vriendelijk investeren Bij de aanschaf van een nieuwe bedrijfswagen kunnen interessante fiscale voordelen van toepassing zijn. Zo geldt naast de investeringsaftrek (KIA) de mogelijkheid om versneld af te schrijven voor de SOLAR bestelauto. Bovendien wordt op de SOLAR bestelauto een milieu-investeringsaftrek (MIA) van maar liefst 36% toegekend! Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) Wat is de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek? Investeringsaftrek is een extra fiscale aftrekpost voor de ondernemer die zelf investeert in bedrijfsmiddelen. Dit geldt zowel voor koop als financial lease. De aftrek is afhankelijk van de omvang van de investeringen in het betreffende jaar en bedraagt maximaal 28%. Voor wie geldt de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek? De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) is van toepassing in zowel de inkomstenbelasting als de vennootschapsbelasting. Daardoor kunnen alle ondernemers er gebruik van maken, ongeacht hun rechtsvorm. De regeling geldt daarom bijvoorbeeld voor eenmanszaken, ZZP ers, maatschappen en VOF s, maar ook voor B.V. s en N.V. s. De KIA geldt voor bestelauto s. Vanaf 2014 is de regeling niet meer van toepassing op personenauto s, tenzij het personenauto s voor het beroepsvervoer (taxi s) zijn. De regeling geldt voor nieuwe, maar ook voor gebruikte bestelauto s. De KIA geldt niet voor auto s die worden verhuurd aan derden. Milieu-investeringsaftrek (MIA) Wat is de milieu-investeringsaftrek? Milieu-investeringsaftrek (MIA) is een stimuleringsregeling voor de marktintroductie en marktverbreding van nieuwe milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen. Deze stimuleringsregeling heeft de vorm van een fiscale aftrekpost die wordt toegekend naast de gewone kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Voor wie geldt de milieu-investeringsaftrek? De MIA geldt ongeacht de rechtsvorm van de ondernemer die investeert in een nieuwe, ongebruikte bestelauto die voldoet aan de omschrijving op de milieulijst. Zowel eenmanszaken, ZZP ers, VOF s etc. (belast met inkomstenbelasting) als B.V. s en N.V. s (belast met vennootschapsbelasting) kunnen hierdoor gebruik maken van de regelingen. Door verschil in belastingtarieven zal het netto voordeel voor de ene ondernemer vanzelfsprekend wel hoger of lager kunnen zijn dan het netto voordeel voor een andere ondernemer. Om voor de MIA in aanmerking te komen, moet de auto voorkomen op de zg. milieulijst van RVO (voorheen Agentschap NL). Op de milieulijst 2015 staan zowel de SOLAR-bestelauto als de aardgasbestelauto.
Versnelde afschrijving De willekeurige afschrijving (ook wel bekend onder de naam VAMIL-regeling) is in 2015 mogelijk voor de SOLAR-bestelauto. Om hiervoor in aanmerking te komen moet de SOLAR-bestelauto bij RVO worden aangemeld. De willekeurige afschrijving tot een maximum van 75% van de investering, kan daarna in de belastingaangiften van het investeringsjaar en de latere jaren worden verwerkt. Willekeurige afschrijving zal in de praktijk vaak betekenen versneld afschrijven. Het voordeel van de versnelde afschrijving is aan de ene kant een rentevoordeel (de eerdere afschrijving leidt tot belastingvermindering in een eerder jaar dan wanneer regulier afgeschreven wordt) en aan de andere kant een liquiditeitsvoordeel. Indien de investerende ondernemer dat wenst, is het ook mogelijk om niet éérder af te schrijven, maar juist láter af te schrijven. Dat kan voordelig zijn als verwacht wordt dat de winsten van de komende jaren in een hogere belastingschijf vallen. Daarnaast is in de inkomstenbelasting willekeurige afschrijving mogelijk door startende ondernemers (doorgaans de eerste drie jaar van het ondernemerschap). Deze startende ondernemers kunnen hun investeringen waarop de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) van toepassing is, willekeurig afschrijven. Hierbij geldt het investeringsplafond zoals dat ook voor de KIA geldt. Regelingen per voertuigsoort
Rekenvoorbeelden
Bestelauto en fiscus in 2015 10 vragen en antwoorden over de bestelauto en de fiscus in 2015 1. Welke bijtelling geldt er in 2015 voor een bestelauto? Voor de bijtelling op een bestelauto geldt, evenals voor personenauto s, een standaard bijtellingspercentage van 25% van de catalogusprijs inclusief BTW en BPM. Zowel voor bestelauto s als voor personenauto s zijn daarop kortingen mogelijk afhankelijk van de CO 2 -uitstoot, maar door de aanscherpingen daarvan zijn deze vooral van toepassing op de meest zuinige personenauto s. 2. Geldt de afkoopregeling van 300 euro ook in 2015? Voor bestelauto s die doorlopend wisselend gebruikt worden door verschillende werknemers, geldt een eindheffing in de loonheffingen. Die eindheffing bij de werkgever bedraagt 300 per bestelauto per jaar. Er mag in dit geval geen sprake zijn van één vaste berijder en ook mogen de wisselende berijders geen vast reispatroon hebben. Privégebruik is mogelijk, daar is immers de eindheffing voor voldaan. Het feit dat het geen vaste auto van een werknemer is, zal privégebruik in de praktijk echter vaak belemmeren. 3. Welke bestelauto s zijn uitgezonderd van de bijtelling? Bestelauto s die nagenoeg uitsluitend ingericht en geschikt zijn voor goederenvervoer, bestelauto s waarvan werknemers buiten werktijd geen privégebruik kunnen maken omdat deze bestelauto s op de zaak achterblijven, en bestelauto s waarvoor een overeenkomst met een verbod op privégebruik is gemaakt tussen werkgever en werknemer, zijn uitgezonderd van de bijtelling. Bij het tot stand komen van de regeling voor bestelauto s die nagenoeg uitsluitend geschikt zijn voor goederenvervoer, is vooral gekeken naar bestelauto s met alleen een chauffeursstoel. In bijzondere gevallen kunnen echter specifiek ingerichte bestelauto s mét een bijrijderszitplaats ook onder deze uitzondering vallen. Bestelauto s met een dubbele cabine vallen echter niet onder die uitzondering. 4. Kan ik ook zonder rittenregistratie de bijtelling voorkomen? Als een bestelauto van de zaak niet privé gebruikt worden, kan de tegenbewijsregeling van de bijtelling gebruikt worden. Uitgangspunt is dat met een sluitende rittenregistratie wordt aangetoond dat de bestelauto op jaarbasis voor niet meer dan 500 km privé wordt gebruikt. Als de bestelauto zelfs helemaal niet privé gebruikt wordt, kan een rittenregistratie achterwege blijven. De werkgever kan dan een zogenaamde Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto aanvragen bij de belastingdienst. Als de belastingdienst het vermoeden heeft dat de bestelauto voor privédoeleinden wordt gebruikt, wordt contact gezocht met de werknemer en werkgever. Zij krijgen de mogelijkheid het zakelijke karakter van de rit aan te tonen. Lukt dat niet, dan volgt een naheffingsaanslag. Als de werkgever niets te verwijten is, wordt dan nageheven bij de werknemer. 5. Telt de BPM nog steeds mee voor de bijtelling? De bijtelling op een bestelauto wordt inderdaad geheven over de prijs inclusief BTW en BPM. Allerhande aanpassingen die na afgifte van het kenteken aan de auto worden aangebracht, tellen niet mee voor de bijtelling. 6. Wanneer ben ik als ondernemer vrijgesteld van BPM? Bestelauto s van ondernemers zijn vrijgesteld van BPM. Het betreft dan degenen die voor de heffing van BTW als ondernemer zijn aangemerkt, ongeacht of eventueel een BTW-vrijstelling van toepassing is. Bij deze vrijstelling geldt wel de voorwaarde dat de auto voor minimaal 10% zakelijk wordt gebruikt. Ook op geleaste bestelauto s geldt de BPM-vrijstelling. Voor bestelauto s in de verhuur of short-lease geldt de vrijstelling ongeacht wie de feitelijke gebruiker is, als de contractsduur niet langer is dan vier weken. Voor langer lopende contracten moet de leasemaatschappij kunnen aantonen dat de auto wordt gebruikt door een ondernemer die zelf ook de BPM-vrijstelling zou krijgen als hij de bestelauto gekocht zou hebben. De leasemaatschappij heeft hiervoor per auto een zogenaamde ondernemersverklaring van de gebruiker nodig.
7. Wat gebeurt er bij inruil met de BPM? Als binnen vijf jaar na inzet van de bestelauto niet meer aan de voorwaarden van de BPM-vrijstelling wordt voldaan, bijvoorbeeld doordat het zakelijke gebruik stopt omdat de auto wordt ingeruild, hoeft dat niet per se te betekenen dat er alsnog BPM verschuldigd wordt. Als de auto wordt verkocht aan een andere ondernemer, in geval van inruil het garagebedrijf, kan de zogenaamde doorschuifregeling worden gebruikt. Koper en verkoper tekenen er dan voor dat de voorwaarden van de BPM-vrijstelling op de koper overgaan. Er is dan geen BPM verschuldigd en de vrijstelling loopt door bij de nieuwe eigenaar. 8. Welke investeringsaftrek krijg ik op een bestelauto? Op de koop of financial lease van een bestelauto is de zogenaamde kleinschaligheidsinvesteringsaftrek van toepassing. Met die regeling krijgt de ondernemer die in een bestelauto investeert recht op een extra aftrekpost, bovenop de afschrijvingslasten en de gebruikskosten van de auto. De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek is afhankelijk van de omvang van de investeringen in het betreffende jaar en bedraagt maximaal 28% van de investering. 9. Als ik mijn bestelauto pas volgend jaar krijg, krijg ik dit jaar dan al wel de investeringsaftrek? Het percentage investeringsaftrek is afhankelijk van het totale investeringsbedrag in een bepaald jaar. Als verwacht wordt dat er in een volgend jaar veel geïnvesteerd zal worden, kan een deel van de investeringen wellicht naar voren gehaald worden. Hierdoor kunnen de aftrekpercentages van de investeringsaftrek optimaal benut worden. Voor het bepalen van de hoogte van het percentage investeringsaftrek is de datum van het aangaan van de verplichtingen van belang: het tekenen van de order. De aldus vastgestelde investeringsaftrek kan dan afgetrokken worden in de aangifte van jaar waarin de bestelauto in gebruik wordt genomen, of in een eerder jaar voor zover er eventueel aanbetaald is. 10. Kan ik de bestelauto beter privé of zakelijk boeken in mijn administratie? De bijtelling wordt berekend over de nieuwprijs van de bestelauto, inclusief BPM en BTW. Dat kan met name bij ondernemers die investeren in een door henzelf privé en zakelijk gebruikte bestelauto de vraag met zich meebrengen of het zinvol is om de auto niet zakelijk, maar privé aan te schaffen. Bij zakelijke aanschaf zijn alle kosten aftrekbaar, is er eventueel sprake van investeringsaftrek, maar geldt ook de bijtelling. Dat kan een prima afweging zijn, met name als er relatief veel privé gereden wordt. Als er relatief veel zakelijke kilometers zijn, dan kan het echter ook voordelig zijn om de auto privé aan te schaffen. Ondernemers die zelf als ondernemer kwalificeren voor de BTW, zoals zzp ers en ondernemers met een eenmanszaak, kunnen ondanks de privéboeking voor de inkomstenbelasting, de bestelauto voor de BTW toch tot hun BTW-ondernemingsvermogen rekenen en BTW-aftrek krijgen. Ook geldt dan de BPM-vrijstelling voor ondernemers en het lage mrb-tarief voor bestelauto s. Voor alle zakelijke kilometers kan dan per kilometer 19 eurocent van de winst van de zaak afgetrokken worden. De bijtelling is in dit geval niet van toepassing, en dat is met name bij een occasion van belang, omdat de bijtelling berekend zou worden over de nieuwprijs van de auto. Bij de afweging welke optie het meest voordelig is, spelen naast het aantal zakelijke en privékilometers ook aspecten als de prijs van de auto en het geldende belastingtarief een rol. Deze informatie is samengesteld op basis van de wet- en regelgeving per januari 2015. Hoewel aan de samenstelling hiervan de uiterste zorg is besteed, aanvaarden noch Pon s Automobielhandel B.V. noch AMD automotive fiscalisten B.V. aansprakelijkheid voor gebruik van de in deze brochure opgenomen informatie. Deze brochure is louter informatief van aard.