20 Aanvullende oeliching bij aangife inkomsenbelasing 20 voor buienlandse belasingplichigen IB 266-1T21FD BUI Sudiekosen of andere scholings uigaven Volgde u in 20 een opleiding of een sudie voor uw (oekomsige) beroep? Of had u kosen voor een EVCprocedure (Erkenning Verworven Compeenies)? Dan mag u de uigaven hiervoor, zoals lesgeld en de uigaven voor boeken, afrekken als persoonsgebonden afrek. In de oeliching bij uw aangifeformulier inkomsenbelasing saa algemene informaie over de afrek van sudiekosen en andere scholingsuigaven. In deze aanvullende oeliching lees u hoe u de afrek bereken als u rech had op sudiefinanciering. Le op! Woonde u heel 20 of een deel van 20 buien Nederland? Dan kun u sudiekosen en andere scholingsuigaven alleen afrekken als: u kies voor behandeling als binnenlandse belasingplichige u als inwoner van Duisland onder de 90%-regeling viel Nie afrekbaar zijn sudiekosen en andere scholingsuigaven die uw parner kan afrekken van de belasing in he woonland. Had uw fiscale parner ook sudiekosen? Dan maak u wee apare berekeningen; één voor u en één voor uw fiscale parner. Voor zowel u als uw fiscale parner geld een drempel van 500. Hoe werk deze aanvullende oeliching? Had u sudiekosen en had u rech op sudiefinanciering? Bij Wa heb u nodig om de afrek sudiekosen e berekenen? zie u een overzich van wa u nodig heb om de afrek e berekenen. Vervolgens werken wij di per onderdeel ui. Ook laen wij me schema s en voorbeelden zien hoe u de berekening van de afrek maak op diverse momenen ijdens en na de sudie. Le op! U kun ook aangife doen me he aangifeprogramma. He aangifeprogramma help u dan me de berekening van uw afrek sudiekosen. Di programma saa op www.belasingdiens.nl. Wa heb u nodig om de afrek sudiekosen e berekenen? Om uw afrek sudiekosen e berekenen, heb u gegevens nodig over: uw sudiekosen en andere scholingsuigaven de normbedragen de sudiefinanciering de evenueel onvangen vergoedingen, bijvoorbeeld van uw werkgever of een fonds Wij maken onderscheid in sudies middelbaar beroepsonderwijs (mbo) en sudies hoger beroepsonderwijs en weenschappelijk onderwijs (hbo/wo). Ook is de berekening voor verschillende fases van de sudie anders. Daarbij speel ook een rol of uw presaiebeurs is omgeze in een gif. Hierna lees u informaie over deze onderwerpen. Uw sudiekosen Welke kosen u mag afrekken en o welk maximum, lees u bij 1 Voorwaarden afrek sudiekosen en andere scholingsuigaven, in de oeliching bij uw aangifeformulier inkomsenbelasing. U mag onder meer he lesgeld of (insellings)collegegeld afrekken. Hoeveel he lesgeld of (insellings)collegegeld is, saa in de Tabel overzich lesgeld mbo en Tabel overzich collegegeld hbo/wo. Als u insellingscollegegeld beaalde neem u da bedrag (he insellingscollegegeld word nie door de overheid, maar door de onderwijsinselling zelf bepaald). Sudiekosen herrekenen Als u sudiefinanciering kreeg of er rech op had, moe u uw sudiekosen herrekenen om e bepalen of he gaa om een zogenoemde dure sudie. Voor he bepalen of he om een dure sudie gaa ken u he lesgeld of collegegeld oe aan de maanden van he kalenderjaar waarop he bedrag berekking had. He maak nie ui in welk jaar u ze heb beaald. In de voorbeelden hierna bij Berekening afrek bij mbo en Berekening afrek bij hbo/wo geven we aan of er sprake is van een dure sudie en wa de gevolgen voor de afrek zijn. Le op! He lesgeld of collegegeld reken u dus oe aan de maanden waarop he bedrag berekking had. De andere afrekbare sudiekosen, zoals kosen voor boeken, hoef u nie e herrekenen. Die andere sudiekosen reken u oe aan he jaar waarin u ze heb beaald. De herrekende sudiekosen besaan ui de volgende bedragen: he lesgeld oegerekend aan de maanden waarin u de sudie in 20 volgde andere afrekbare sudiekosen die u heb beaald in 20, zoals kosen voor boeken Voorbeeld berekening herrekende sudiekosen U volgde van augusus o en me december 20 een mbo-opleiding. Voor he schooljaar 20-2013 beaalde u aan lesgeld 1.065. He lesgeld bedroeg per maand 1.065 : is 88,75. He lesgeld voor de maanden augusus o en me december was 443,75. Daarnaas beaalde u voor boeken 786. Uw herrekende sudiekosen zijn over deze periode in oaal 1.229,75 ( 443,75 + 786). Een voorbeeld over de berekening van herrekende sudiekosen bij een dure sudie (meer dan 2x he normbedrag) is opgenomen bij Voorbeeld (ussenliggende jaren) onder Berekening afrek bij hbo/wo. Voor iedere maand da u sudiefinanciering kreeg of da u rech had op sudiefinanciering, geld een weelijk normbedrag. U bereken uw afrek sudiekosen op basis van deze maandelijkse normbedragen. De hooge van de normbedragen is afhankelijk van he soor onderwijs. U zie de normbedragen hieronder in de Tabel normbedragen mbo en de Tabel normbedragen hbo/wo. Onvangen vergoedingen Onving u naas uw sudiefinanciering nog een andere vergoeding? Bijvoorbeeld van uw werkgever of van een fonds van de werkgever van uw ouder(s)? Trek dan in de Rekenhulp afrekbedrag sudie-
20 Aanvullende oeliching Sudiekosen of andere scholingsuigaven kosen en andere scholingsuigaven in de oeliching bij uw aangifeformulier inkomsenbelasing uw vergoeding af van uw sudiekosen bij Af: Vergoeding. Le op! Om e bepalen of uw sudiekosen hoger waren dan 2x he normbedrag, moe u ook rekening houden me de sudiekosen verminderd me de vergoeding. Sudiefinanciering De manier waarop u rekening houd me de sudiefinanciering, maak u op ui de schema s bij Berekening afrek bij mbo en Berekening afrek bij hbo/wo. Is uw presaiebeurs wel of nie omgeze in een gif? Had u in een eerder jaar dan 20 rech op sudiefinanciering in de vorm van een presaiebeurs? Dan zijn er wee siuaies mogelijk: Uw presaiebeurs over een eerder jaar is in 20 definiief omgeze in een gif. U mag geen sudiekosen en andere scholingsuigaven over da jaar meer afrekken. Uw presaiebeurs over een eerder jaar is in 20 definiief nie omgeze in een gif. De presaiebeurs is dan definiief een lening geworden. U heb dan, acheraf bezien, in he bereffende sudiejaar uw afrek en onreche moeen verminderen door de presaiebeurs. U mag in 20 alsnog he bedrag afrekken da u in da eerdere jaar nie moch afrekken omda u oen een presaiebeurs had. Zie ook hierna bij Uw presaiebeurs is nie omgeze in een gif. Fases van de sudie Omda de berekening voor verschillende fases in uw sudie anders is, gaan wij hierbij ui van de 3 volgende siuaies: he jaar waarin u uw sudie begin de ussenliggende jaren he jaar waarin uw sudie eindig De voorbeelden zie u hierna bij Berekening afrek bij mbo en Berekening afrek bij hbo/wo. Berekening afrek bij mbo U kun in een aanal sappen uw oale afrek berekenen. Ga na voor welke maanden u in 20 sudiefinanciering kreeg of er rech op had. Tel de presaiebeurs die aan u is oegekend over die maanden bij elkaar. He bedrag van de presaiebeurs is inclusief he bedrag van de aanvullende beurs. Tel de bijbehorende normbedragen bij elkaar. Zie Tabel normbedragen mbo. Ook als u een zogenoemde nullening had (alleen sudiefinanciering in de vorm van een voorziening voor he openbaar vervoer) moe u de normbedragen nemen. Vermenigvuldig he oaal van deze normbedragen me wee. Di bedrag vergelijk u me de herrekende sudiekosen die u voor deze sudie had. Di doe u om e bepalen of u een dure sudie volg. Volgde u een dure sudie? Neem dan de herrekende sudiekosen en verminder die me de normbedragen en me de presaiebeurs. Evenueel onvangen vergoedingen heb u al afgerokken van de 2 herrekende sudiekosen. Volgde u een andere opleiding dan een dure sudie? Neem dan de normbedragen min de presaiebeurs. Ook evenueel onvangen vergoedingen rek u af van de normbedragen. Schema bepalen afrek in sudie jaar Herrekende sudiekosen hoger dan weemaal de normbedragen? Nee in 20 hoger dan oegekend bedrag presaiebeurs? Nee Geen afrek in 20 Afrekbaar in sudiekosen min eenmaal de normbedragen en min oegekende presaiebeurs Afrekbaar in Toaal normbedragen min oegekende presaiebeurs Voorbeeld (he jaar waarin u uw sudie begin) U volgde van augusus o en me december 20 een mboopleiding. Voor de maanden augusus o en me december is he normbedrag 139,75 per maand. He oaal van de normbedragen voor deze maanden is 698,75. Tweemaal di oaal van 698,75 = 1.397,50. U beaalde in 20 lesgeld. Voor he schooljaar 20-2013 is he lesgeld 1.065. He lesgeld is per maand 1.065 : = 88,75. He lesgeld voor de maanden augusus o en me december is 443,75. Daarnaas beaalde u voor boeken 1.400. Uw herrekende sudiekosen zijn over deze periode in oaal 1.843,75 ( 443,75 + 1.400). Uw herrekende sudiekosen zijn hoger dan 1.397,50, weemaal he oaal van de voor u geldende normbedragen. Er is sprake van een dure sudie. De Diens Uivoering Onderwijs (DUO) kende u in de maanden augusus o en me december 20 een presaiebeurs oe van 75,39 per maand. In oaal 20 vijfmaal 75,39 is 376,95. U mag nu de sudiekosen die u in 20 beaalde min he oaal van
20 Aanvullende oeliching Sudiekosen of andere scholingsuigaven de normbedragen en min he oaal van de presaiebeurs afrekken. In di voorbeeld is da 2.465-698,75-376,95 = 1.389,30. U moe nog wel rekening houden me de drempel van 500. Als u verder geen scholingsuigaven heb, heb u dus na afronding een afrek van 890. Voorbeeld (ussenliggende jaren) U volgde van januari o en me december 20 een mbo-opleiding. Voor de maanden januari o en me juli is he normbedrag 137,91 per maand. Voor de maanden augusus o en me december is he normbedrag 139,75 per maand. He oaal van de normbedragen voor 20 = 1.664,. Tweemaal di oaal van 1.664, = 3.328,24. U beaalde lesgeld. Voor he schooljaar 2011-20 is he lesgeld 1.043. He lesgeld is per maand 1.043 : = 86,91. He lesgeld voor de maanden januari o en me juli = 608,37. Voor he schooljaar 20-2013 is he lesgeld 1.065. He lesgeld is per maand 1.065 : = 88,75. He lesgeld voor de maanden augusus o en me december = 443,75. He lesgeld voor 20 is in oaal 1.052,. Daarnaas beaalde u voor boeken 1.800. Uw herrekende sudiekosen zijn over deze periode in oaal 2.852, ( 1.052, + 1.800). Uw herrekende sudiekosen zijn lager dan 3.328,24, weemaal he oaal van de voor u geldende normbedragen. Er is geen sprake van een dure sudie. De DUO kende u in de maanden januari o en me december 20 een presaiebeurs oe van 75,39 per maand. In oaal in 20 waalfmaal 75,39 is 904,68. U mag nu he verschil ussen he oaal van de normbedragen en he oaal van de presaiebeurs afrekken. In di voorbeeld is da 1.664, - 904,68 = 759,44. U moe nog wel rekening houden me de drempel van 500. Als u verder geen scholingsuigaven heb, heb u dus na afronding een afrek van 260. U mag nu he verschil ussen he oaal van de normbedragen en he oaal van de presaiebeurs afrekken. In di voorbeeld is da 965,37-527,73 = 437,64. U moe nog wel rekening houden me de drempel van 500. Als u verder geen scholingsuigaven heb, heb u dus geen afrek. Nada u van de DUO de definiieve beschikking heb gekregen, kun u misschien ook in he jaar da u die beschikking kreeg een afrek van sudiekosen krijgen. Da kan wanneer uw presaiebeurs nie word omgeze in een gif. Me welke bedrag van uw presaiebeurs u rekening houd, lees u bij Uw presaiebeurs is nie omgeze in een gif. Berekening afrek bij hbo/wo U kun in een aanal sappen uw afrek berekenen. Ga na voor welke maanden u in 20 sudiefinanciering kreeg of er rech op had. Tel de presaiebeurs die aan u is oegekend over die maanden bij elkaar. He bedrag van de presaiebeurs is inclusief he bedrag van de aanvullende beurs. Tel de bijbehorende normbedragen bij elkaar. Zie Tabel normbedragen hbo/wo. Ook als u een zogenoemde nullening had (alleen sudiefinanciering in de vorm van een voorziening voor he openbaar vervoer) moe u de normbedragen nemen. Vermenigvuldig he oaal van deze normbedragen me wee. Di bedrag vergelijk u me de herrekende sudiekosen die u voor deze sudie had. Schema bepalen afrek in sudie jaar Herrekende sudiekosen hoger dan weemaal de normbedragen? Afrekbaar in sudiekosen min eenmaal de normbedragen en min oegekende presaiebeurs Voorbeeld (bij einde sudie) U volgde van januari o en me juli 20 een mbo-opleiding. Voor de maanden januari en me juli is he normbedrag 137,91 per maand. He oaal van de normbedragen voor deze maanden is 965,37. Tweemaal di oaal van 965,37 = 1.930,74. U beaalde lesgeld. Voor he schooljaar 2011-20 is he lesgeld 1.043. He lesgeld is per maand 1.043 : = 86,91. He lesgeld voor de maanden januari o en me juli is 608,37. Daarnaas beaalde u voor boeken 500. Nee in 20 hoger dan oegekend bedrag presaiebeurs? Afrekbaar in Toaal normbedragen min oegekende presaiebeurs Uw herrekende sudiekosen zijn over deze periode in oaal 1.108,37 ( 608,37 + 500). Uw herrekende sudiekosen zijn lager dan 1.930,74, weemaal he oaal van de voor u geldende normbedragen. Er is geen sprake van een dure sudie. De DUO kende u in de maanden januari o en me juli 20 een presaiebeurs oe van 75,39 per maand. In oaal in 20 zevenmaal 75,39 is 527,73. 3 Nee Geen afrek in 20
20 Aanvullende oeliching Sudiekosen of andere scholingsuigaven Voorbeeld (he jaar waarin u uw sudie begin) U volgde in de maanden sepember o en me december 20 een universiaire opleiding. U beaalde in 20 1.771 collegegeld. Uw overige sudiekosen zijn in deze maanden 4.000. De Diens Uivoering Onderwijs (DUO) kende u in de maanden sepember o en me december 20 een presaiebeurs oe van 95,61 per maand. In oaal in 20 viermaal 95,61 = 382,44. Voor de maanden sepember o en me december is he normbedrag 206,58 per maand. He oaal van de normbedragen over deze periode is voor u viermaal 206,58 is 826,32. Tweemaal di oaal van 826,32 = 1.652,64. U beaalde 1.771 collegegeld. Per maand is he collegegeld 147,58. He collegegeld voor de maanden sepember o en me december is 590,32. Daarnaas beaalde u voor overige sudiekosen 4.000. Uw herrekende sudiekosen over deze periode zijn in oaal 4.590,32 ( 590,32 + 4.000). Uw herrekende sudiekosen zijn hoger dan weemaal he oaal van de voor u geldende normbedragen: 1.652,64. Er is sprake van een dure sudie. U mag nu he verschil ussen uw werkelijke in 20 beaalde kosen en he oale normbedrag afrekken. Daarna rek u hiervan af he oaalbedrag van de presaiebeurs. In di voorbeeld is da 5.771-826,32-382,44 = 4.562,24. U moe nog wel rekening houden me de drempel van 500. Als u verder geen scholingsuigaven heb, heb u dus na afronding een afrek van 4.063. Voorbeeld (ussenliggende jaren) U volgde in de maanden januari o en me december 20 een universiaire opleiding. U beaalde voor sudiejaar 2011/20 1.713 collegegeld. Voor he sudiejaar 20/2013 is da 1.771. Uw overige sudiekosen zijn 4.000. De DUO kende u in de maanden januari o en me december 20 een beurs oe van 95,61 per maand. In oaal in 20 waalfmaal 95,61 = 1.147,32. Voor de maanden januari o en me augusus is he normbedrag 201,75 per maand. Voor de maanden sepember o en me december is he normbedrag 206,58 per maand. He oaal van de normbedragen over 20 is 2.440,32. Tweemaal di oaal van 2.440,32 = 4.880,64. U beaalde in 2011 voor sudiejaar 2011/20 1.713 collegegeld. He collegegeld is per maand 1.713 : = 142,75. He collegegeld voor de maanden januari o en me augusus 20 is 1.142. U beaalde in 20 voor sudiejaar 20/2013 1.771 collegegeld. He collegegeld is per maand 1.771 : = 147,58. He collegegeld voor de maanden sepember o en me december 20 is 590,32. Daarnaas beaalde u in 20 voor overige sudiekosen 4.000. Uw herrekende sudiekosen over deze periode zijn in oaal 5.732,32 ( 1.142 + 590,32 + 4.000). 4 Uw herrekende sudiekosen zijn hoger dan weemaal he oaal van de voor u geldende normbedragen: 4.880,64. Er is sprake van een dure sudie. U mag nu he verschil ussen uw werkelijke in 20 beaalde kosen en he oale normbedrag afrekken. Daarna rek u hiervan af he oaalbedrag van de presaiebeurs. In di voorbeeld is da 5.771-2.440,32-1.147,32 = 2.183,36. U moe nog wel rekening houden me de drempel van 500. Als u verder geen scholingsuigaven heb, heb u dus na afronding een afrek van 1.684. Voorbeeld (bij einde sudie) U volgde in de maanden januari o en me juni 20 een universiaire opleiding. U beaalde in 2011 voor sudiejaar 2011/20 1.713 collegegeld. Uw overige sudiekosen zijn in deze maanden 1.000. De DUO kende u in de maanden januari o en me juni 20 een presaiebeurs oe van 95,61 per maand. In oaal in 20 zesmaal 95,61 is 573,66. Voor de maanden januari o en me juni is he normbedrag 201,75 per maand. He oaal van de normbedragen over deze periode is voor u zesmaal 201,75 is 1.210,50. Tweemaal di oaal van 1.210,50 = 2.421. U beaalde voor he sudiejaar 2011/20 1.713 collegegeld. He collegegeld is per maand 1.713 : = 142,75. He collegegeld voor de maanden januari o en me juni 20 is 856,50. Daarnaas beaalde u voor overige sudiekosen 1.000. Uw herrekende sudiekosen over deze periode zijn in oaal 1.856,50 ( 856,50 + 1.000). Uw herrekende sudiekosen zijn nie hoger dan weemaal he oaal van de voor u geldende normbedragen: 2.421. Er is geen sprake van een dure sudie. U mag nu he verschil ussen he oaal van de normbedragen en he oaal van de presaiebeurs afrekken. In di voorbeeld is da 1.210,50-573,66 = 636,84. U moe nog wel rekening houden me de drempel van 500. Als u verder geen scholingsuigaven heb, heb u dus na afronding een afrek van 137. Nada u van de DUO de definiieve beschikking heb gekregen, kun u misschien ook in he jaar da u die beschikking kreeg een afrek van sudiekosen krijgen. Da kan wanneer uw presaiebeurs nie word omgeze in een gif. Me welke bedrag van uw presaiebeurs u rekening houd, lees u bij Is uw presaiebeurs wel of nie omgeze in een gif?. Presaiebeurs wel of nie omgeze in een gif Onving u in 20 de definiieve beschikking van de Diens Uivoering Onderwijs (DUO)? En is oen uw presaiebeurs nie omgeze in een gif? Dan heb u, acheraf bezien, in he bereffende sudiejaar uw afrek en onreche moeen verminderen door de presaiebeurs. U mag dan in 20 alsnog he bedrag afrekken da u eerder nie moch afrekken omda u oen een presaiebeurs had. Is uw presaiebeurs in de definiieve beschikking van de DUO in 20 wel omgeze in een gif? Dan mag u in 20 voor de oude sudiejaren geen sudiekosen en andere scholingsuigaven afrekken.
20 Aanvullende oeliching Sudiekosen of andere scholingsuigaven In de volgende abellen vind u de normbedragen mbo en hbo/wo, he overzich lesgeld mbo en he overzich collegegeld hbo/wo. Tabel normbedragen mbo Periode Bedrag per maand 1 januari o en me 31 juli 20 E 137,91 1 augusus o en me 31 december 20 E 139,75 Tabel normbedragen hbo/wo Periode Bedrag per maand 1 januari o en me 31 augusus 20 E 201,75 1 sepember o en me 31 december 20 E 206,58 1 januari o en me 31 juli 2011 E 136,91 1 augusus o en me 31 december 2011 E 137,91 1 januari o en me 31 augusus 2011 E 197,33 1 sepember o en me 31 december 2011 E 200,75 1 januari o en me 31 juli 2010 E 134,41 1 augusus o en me 31 december 2010 E 135,91 1 januari o en me 31 augusus 2010 E 192,00 1 sepember o en me 31 december 2010 E 196,33 1 januari o en me 31 juli 2009 E 131,75 1 augusus o en me 31 december 2009 E 133,41 1 januari o en me 31 augusus 2009 E 186,42 1 sepember o en me 31 december 2009 E 191,00 1 januari o en me 31 juli 2008 E 9,25 1 augusus o en me 31 december 2008 E 130,75 1 januari o en me 31 augusus 2008 E 183,17 1 sepember o en me 31 december 2008 E 185,42 1 januari o en me 31 juli 2007 E 6,88 1 augusus o en me 31 augusus 2007 E 7,88 1 sepember o en me 31 december 2007 E 8,25 1 januari o en me 31 juli 2006 E 4,93 1 augusus o en me 31 december 2006 E 6,10 1 januari o en me 31 juli 2005 E 3,32 1 augusus o en me 31 december 2005 E 4,40 1 januari o en me 31 juli 2004 E 0,70 1 augusus o en me 31 december 2004 E 2,37 1 januari o en me 31 juli 2003 E 116,68 1 augusus o en me 31 december 2003 E 119,26 1 januari o en me 31 juli 2002 E 1,07 1 augusus o en me 31 december 2002 E 114,80 1 januari o en me 31 juli 2001 E 108,95 1 augusus o en me 31 december 2001 E 111,07 1 januari o en me 31 augusus 2007 E 179,90 1 sepember o en me 31 december 2007 E 182,17 1 januari o en me 31 augusus 2006 E 177,09 1 sepember o en me 31 december 2006 E 179,00 1 januari o en me 31 augusus 2005 E 174,81 1 sepember o en me 31 december 2005 E 176,48 1 januari o en me 31 augusus 2004 E 171,14 1 sepember o en me 31 december 2004 E 173,72 1 januari o en me 31 augusus 2003 E 165,39 1 sepember o en me 31 december 2003 E 169,49 1 januari o en me 31 augusus 2002 E 157,72 1 sepember o en me 31 december 2002 E 163,24 1 januari o en me 31 augusus 2001 E 154,46 1 sepember o en me 31 december 2001 E 156,56 Tabel overzich lesgeld mbo Periode Per jaar Per maand Sudiejaar 20-2013 E 1.065 E 88,75 Sudiejaar 2011-20 E 1.043 E 86,91 Sudiejaar 2010-20 E 1.031 E 85,91 Sudiejaar 2009-2010 E 1.013 E 84,41 Sudiejaar 2008-2009 E 993 E 82,75 Sudiejaar 2007-2008 E 975 E 81,25 Tabel overzich collegegeld hbo/wo Periode Per jaar Per maand Sudiejaar 20-2013 E 1.771 E 147,58 Sudiejaar 2011-20 E 1.713 E 142,75 Sudiejaar 2010-20 E 1.672 E 139,33 Sudiejaar 2009-2010 E 1.620 E 135,00 Sudiejaar 2008-2009 E 1.565 E 130,41 Sudiejaar 2007-2008 E 1.538 E 8,16 5