NIEUWSBRIEF ADMINISTRATIEKANTOOR JANSE BV EINDEJAARSS Het einde van het jaar komt in zicht. Graag willen wij van Administratiekantoor Janse BV u informeren wat u echt nog dit najaar moet doen (of juist niet) om fiscaal voordeel te behalen. Hieronder hebben we de belangrijkste fiscale tips en aandachtspunten op een rij gezet. Zo kunt u nagaan of u vóór 1 januari 2014 actie moet ondernemen. De fiscale tips en aandachtspunten zijn gebaseerd op de huidige wetgeving en jurisprudentie. Ook is geanticipeerd op de voorgestelde maatregelen uit het Belastingpakket 2014. In deze nieuwsbrief: S VOOR DE PARTICULIER - Voornemen tot verhuur van de eigen woning - Vooruitbetalen van hypotheekrente - Aflossing van eigenwoningschuld - Schenking doen - Verhoogde vrijstelling schenkbelasting; - Voordeel bij schenking; - Verrekenen bij huwelijkse voorwaarden; - Betalen belastingschulden - Lijfrentepremie - Vooruitbetalen hypotheekrente - Schuiven met inkomens S VOOR DE IB-ONDERNEMER (KLIK VOOR MEER) - De VAR automatisch verstrekt; - Ondernemersfaciliteiten met uw partner; - De bewaartermijn administratie; - Fiscaal voordeel met praktijkpand S VOOR DE BV (KLIK VOOR MEER) - Let op met het saldo van de rekening-courant; - Zakelijkheid van gehanteerde prijzen;
S VOOR DE DIRECTEUR-GROOTAANDEELHOUDER (KLIK VOOR MEER) - Bespaar belasting op uw spaargeld; - Extra loon als dividend; - Bespaar met het aflossen van vorderingen; - Zakelijke vergoeding bij borg staan; - Arbeidsvoorwaarden van de DGA; - Uw partner op de loonlijst; S VOOR DE BTW - Kloppen uw facturen? - Staan uw bonnen op de juiste naam? - Te weinig BTW betaald? - Wanbetalers en BTW-teruggaaf; - Buitenlandse BTW S VOOR DE WERKGEVER (KLIK VOOR MEER) - Verschuif bonussen naar 2014; - Onderbouw vergoedingen; - Afspraken auto van de zaak; - Vergoeding van kosten; - Cadeautjes werknemers; - Producten eigen bedrijf; - Een lening voor uw werknemers; - Lijfrentepremie; - Studiekosten; - Vooruitbetalen rente; - Eigenwoningschuld; TER AFSLUITING
S VOOR DE PARTICULIER Voornemen tot verhuur van de eigen woning Bent u van plan uw eigen woning te gaan verhuren? Als de hypothecaire lening op 31 december 2013 wordt gezien als eigenwoningschuld en u de woning pas na 1 januari 2014 gaat verhuren, kunt u een eventuele box 3-heffing over de woning in 2014 voorkomen. Dat geldt niet alleen voor reguliere verhuursituaties, maar ook voor de ter verkoop staande woning die u tijdelijk verhuurt. Vooruitbetalen van hypotheekrente Verwacht u in 2014 een (veel) lager inkomen in box 1 dan in 2013? Dan kan het in verband met de aftrek tegen een hoger progressief tarief onder voorwaarden aantrekkelijk zijn hypotheekrente van het eerste halfjaar van 2014 vooruit te betalen in 2013. Aflossing van eigenwoningschuld Hebt u als huiseigenaar alleen nog een geringe rentedragende hypothecaire lening op uw huis? Dan kunt u in 2014 volledig profiteren van de aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld door deze lening vóór 1 januari 2014 volledig af te lossen. Hebt u vorig jaar uw eigenwoningschuld al in zijn geheel of gedeeltelijk afgelost? Dan moet u ervoor zorgen dat u voor het eind van dit jaar een nieuwe eigenwoningschuld bent aangegaan. Voor deze nieuwe schuld geldt dan namelijk nog het overgangsrecht. Dat wil zeggen dat tot het bedrag van de aflossing in 2012 u nog in aanmerking komt voor toepassing van de eigenwoningregels die voor 2013 golden. Gaat u dit jaar geen nieuwe eigenwoningschuld aan? Dan hebt u dus wel te maken met de beperking van de hypotheekrenteaftrek als uw lening niet aan de voorwaarden voldoet. Schenking doen Wilt u een schenking doen? Overweeg dan de schenking voor 1 januari 2014 te doen. Een schenking verlaagt uw box 3-vermogen en verhoogt het box 3-vermogen van de begiftigde. Verhoogde vrijstelling schenkbelasting De vrijstelling voor de schenkbelasting is per 1 oktober 2013 verhoogd naar 100.000. Deze verruiming is tijdelijk en geldt tot 1 januari 2015. De schenking moet wel bedoeld zijn voor de koop van een nieuwe woning, de verbouwing van de eigen woning of de aflossing van de eigenwoningschuld. Niet alleen de vrijstelling is verhoogd naar 100.000, ook de eis dat u als ouder dit geld aan u eigen kind moet schenken, is vervallen. Doet u nog schenkingen voor het einde van het jaar? Dan verlagen deze natuurlijk uw vermogen in box 3.
Voordeel bij schenking onder schuldigerkenning Als u ter besparing van erfbelasting al bij leven vermogen wilt schenken, maar er nog geen afstand van wil of kan doen, kunt u schenken onder schuldigerkenning. U kunt dan gebruik maken van de hoge vrijstelling. U moet bij deze wijze van schenking wel een notariële akte opstellen. Hou er rekening mee dat u over het schuldig erkende bedrag jaarlijks 6% rente moet betalen. Is deze rente enig jaar niet betaald? Dan kunt u de verschuldigde rente alsnog betalen met daarbij een rentevergoeding van 6% over de door u later betaalde rente. Ieder jaar verrekenen Bent u gehuwd op huwelijkse voorwaarden? Dan is de kans groot dat hierin is aangegeven dat u jaarlijks moet verrekenen. Wanneer u dit niet doet, is de kans groot dat er een schuldvorderingsverhouding ontstaat tussen u en uw echtgenoot/echtgenote. Dit kan vervelende gevolgen hebben als u gaat scheiden. Betalen belastingschulden Moet u nog een belastingaanslag betalen? Het kan aantrekkelijk zijn om uw openstaande (definitieve) belastingaanslagen nog dit jaar te betalen. Nog niet betaalde belastingschulden mogen namelijk niet in box 3 in aftrek worden gebracht, met uitzondering van te betalen schenk- en erfbelasting. Lijfrentepremie Als u een pensioentekort hebt, kunt u dit tekort aanvullen door een lijfrente te storten. Dit moet u echter wel voor 31 december 2013 doen. Als u dit later doet, kunt u deze in uw aangifte inkomstenbelasting voor 2013 niet meer aftrekken, maar dan moet u een jaar wachten. Vooruitbetalen hypotheekrente Verwacht u in 2014 een lager inkomen in box 1 dan in 2013? Dan kan het aantrekkelijk zijn om de hypotheekrente van het eerste halfjaar van 2014 al vooruit te betalen in 2013. U profiteert dan nog van aftrek tegen een hoger tarief. Deze vooruitbetaling moet wel schriftelijk zijn vastgelegd. Overleg hiervoor met uw bank. Schuiven met inkomens Als u het hele jaar dezelfde fiscale partner hebt, mag u de gemeenschappelijke inkomsten, aftrekposten en het vermogen in box 3 over u allebei verdelen. Deze verdeling kan resulteren in een tariefvoordeel: Gebruik uw aftrekposten te bij de partner die het hoogste inkomen in box 1 heeft. Gebruik uw positieve gemeenschappelijke posten bij diegene met het laagste inkomen in box 1.
S VOOR DE IB-ONDERNEMER Betaal het bedrijfsmiddel in ieder geval dit jaar Tot en met 31 december kunt u gebruik maken van de nieuwe tijdelijke regeling willekeurige afschrijving voor bepaalde investeringen. Als u het bedrijfsmiddel vóór 1 januari 2016 in gebruik neemt, mag u dit jaar maximaal 50% afschrijven. Neemt u het bedrijfsmiddel na 2013 in gebruik, dan moet u er in ieder geval voor zorgen dat u in 2013 al een deel van de investering betaalt. Als u niet dit jaar betaalt kunt u geen gebruik meer maken van de willekeurige afschrijving. VAR wordt automatisch aan u verstrekt De belastingdienst verstrekt onder voorwaarden automatisch een VAR (verklaring arbeidsrelatie). Heeft u de afgelopen 3 jaar een Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) aangevraagd? Dan krijgt u misschien straks automatisch een VAR voor volgend jaar. De voorwaarden zijn: - U moet de afgelopen drie jaar achter elkaar een VAR hebben aangevraagd; - De aanvraag moet steeds dezelfde soort werkzaamheden betreffen en onder vergelijkbare omstandigheden worden uitgevoerd; - De belastingdienst heeft telkens dezelfde soort VAR afgegeven en deze daarna niet meer herzien; Als u niet aan deze voorwaarden voldoet, dan moet u voor 2014 een nieuwe VAR aanvragen. Fiscale ondernemersfaciliteiten Als u ondernemer bent voor de inkomstenbelasting, dan kunt u in aanmerking komen voor bepaalde soorten ondernemersaftrek. Als u samen met uw partner een VOF of maatschap hebt en u voldoet aan het urencriterium, kunt u beiden gebruik maken van de fiscale ondernemersfaciliteiten. De fiscus controleert wel of uw samenwerking gebruikelijk is. Er wordt dan gekeken of u met een derde onder dezelfde voorwaarden zou samenwerken. Bewaartermijn administratie Iedere ondernemer is wettelijk verplicht zijn administratie 7 jaar te bewaren (fiscale bewaarplicht). Dit betekent dat u de administratie van 2006 en de jaren daarvoor niet langer hoeft te bewaren. Deze termijn geldt niet voor de BTW ter zake van onroerende zaken. Deze moeten 10 jaar bewaard blijven. Fiscaal voordeel Hebt u de mogelijkheid om vermogensbestanddelen (bijvoorbeeld een woon/praktijkpand) aan te merken als privévermogen, dan kunt u eens uitrekenen of hieruit een fiscaal voordeel voortvloeit. U mag dan een gebruiksvergoeding aftrekken van uw winst in box 1, wat u een fiscaal voordeel op kan leveren.
S VOOR DE BV Saldo rekening-courant Als u als directeur-grootaandeelhouder een rekening-courantovereenkomst hebt met uw eigen bv, let dan op het saldo. U hoeft namelijk geen rente te berekenen als het saldo van de rekening-courant het gehele kalenderjaar niet hoger is geweest dan 17.500. Hou dit dus goed in de gaten, anders moet er wel rente worden berekend over uw schuld aan uw BV en dat kan een flinke klus zijn. Zakelijkheid van de gehanteerde prijzen Zorg dat uw administratie voldoende informatie bevat om de zakelijkheid van de gehanteerde prijzen te kunnen laten controleren door de belastingdienst. Als uw BV transacties verricht met gelieerde ondernemingen moet dit namelijk op zakelijke basis geschieden. Dat wil zeggen dat u dezelfde prijzen hanteert die u ook zou gebruiken als u zou handelen met een onafhankelijke partij. S VOOR DE DIRECTEUR-GROOTAANDEELHOUDER Belasting besparen op uw spaargeld U kunt belasting besparen op uw spaargeld als u dit uitleent aan uw BV, tegenover ongeveer hetzelfde percentage dat u van uw bank ontving. U ontvangt dan rente van uw BV die voor u in box 1 van de inkomstenbelasting valt, onder de terbeschikkingstellingsregeling. Voordeel van 12% Van de rente die u ontvangt van de BV mag u de zogenoemde terbeschikkingstellingsvrijstelling (tbsvrijstelling) van 12% aftrekken in box 1. U betaalt dus belasting over slechts 88% van de ontvangen rente. Wilt u direct gebruik maken van de besparing? Zorg er dan voor dat u de lening voor 1 januari 2014 afsluit en handhaaf deze in ieder geval tot 2 juli 2014. Reken dit wel altijd eerst uit, want het is niet in alle gevallen voordeliger voor u als DGA! Uitkeren als dividend Wilt u dit jaar wat extra loon? Dit kunt u fiscaal gezien beter in de vorm van dividend laten uitkeren. in verband met het tariefverschil dat bestaat tussen de inkomstenbelasting en het gecombineerde tarief van de dividend- en de vennootschapsbelasting. U moet dan wel in het hoogste inkomstenbelastingstarief van 52% zitten met uw inkomen, anders krijgt u bijna geen voordeel. Aflossen van vorderingen Hebt u een vordering op uw BV en heeft de BV het plan deze af te lossen? Doe dit dan na 1 januari 2014. Hierdoor valt de aflossing niet bij u in de vermogensrendementsheffing en daardoor bespaart u 1,2% inkomstenbelasting.
Zakelijke vergoeding bij borg Als u als DGA borg staat voor de schulden van uw bv, moet u daarvoor een zakelijke vergoeding vragen. Als u borg zou staan voor derden zou u dat immers ook doen. Wordt u als dga aangesproken op grond van deze borgstelling en u betaalt de bank? Dan heeft u een zogenaamde regresvordering op uw BV. Deze vordering mag u zonder nadere voorwaarden stellen op het bedrag dat aan de bank is betaald. Het kan gebeuren dat de BV de vordering niet kan aflossen. U kunt dan de vordering afboeken en zo ontstaat er een verlies in box 1 op de regresvordering. Arbeidsvoorwaarden Hebt u uw arbeidsvoorwaardenpakket al optimaal ingericht? U kunt als DGA namelijk gebruikmaken van alle verlofregelingen. Er zijn ook tal van onbelaste kostenvergoedingen zoals telefoon, computer en telewerken die u als DGA kunt benutten. Wanneer u als DGA bij meerdere vennootschappen in dienst bent, zou u ook meerdere malen gebruik kunnen maken van de werknemersfaciliteiten. Dubbel voordeel dus Partner in dienst van uw BV Het kan fiscaal aantrekkelijk zijn om uw partner of echtgenoot die werkzaamheden verricht voor de BV op de loonlijst te plaatsen. Uw partner is dan verzekerd voor de premies werknemersverzekering en bovendien realiseert u zo een progressievoordeel. U kunt verder denken aan toepassing van de mogelijkheden van fiscaal vriendelijk belonen. S VOOR DE BTW Kloppen uw facturen? Om uw recht op voorbelasting te behouden moeten uw facturen aan de wettelijke factuureisen voldoen. Zorg dus dat u de juiste facturen verstuurt en controleer de inkomende facturen op de vereisten. Is er niet aan een vereisten voldaan? Dan kan de belastingdienst de vooraftrek zomaar weigeren. Voor de vereisten kunt u terecht op deze website. Staan uw bonnen op de juiste naam? U komt alleen in aanmerking voor BTW-aftrek als de prestaties aan u of uw bedrijf zijn gericht. Het is daarom van belang dat een factuur of contract van een aankoop op uw naam staat. Heeft u geen factuur van uw zakelijke relatie ontvangen? Vraag deze factuur dan nog even op. U kunt anders geen BTW aftrek claimen. Een complete administratie voorkomt veel problemen.
Te weinig BTW betaald Als u de afgelopen 5 jaar te weinig BTW hebt aangegeven, dan bent u sinds 1 januari 2012 verplicht om een suppletieaangifte in te dienen. U bent verplicht suppletieaangifte te doen zolang de naheffingstermijn loopt. De belastingdienst kan een vergrijpboete opleggen, indien u het indienen van een correctie achterwege laat. Wanbetalers Vraag de BTW terug die u aan wanbetalers in rekening heeft gebracht en afgedragen. Verzoek om teruggaaf Vergeet u niet de buitenlandse BTW over 2013 terug te vragen? Dit kunt u tot 1 oktober 2014 doen. Doet u een verzoek na afloop van een kalenderjaar, dan moet het BTW bedrag tenminste 50 zijn. Doet u een verzoek tijdens het kalenderjaar, over een periode van tenminste 3 maanden, dan moet het BTW bedrag minstens 400 zijn. S VOOR DE WERKGEVER Eindejaarsuitkeringen verschuiven Het kan verstandig zijn om de eindejaarsuitkeringen en bonussen e.d. te verschuiven naar 2014. Dit kan als u in 2014 overstapt op de werkkostenregeling en extra belastingvrije ruimte over hebt, maar dit kan ook verstandig zijn als de werknemer in 2013 een inkomen geniet van 150.000 of meer. In 2014 moet u namelijk ook weer een eindheffing betalen van 16% over het loon van de werknemer voor zover dat in 2013 meer bedraagt dan 150.000 Onderbouw vergoeding Verstrekt u vaste kostenvergoedingen aan uw werknemers? Zorg dan voor een goede onderbouwing van die vergoedingen. Bij een boekenonderzoek van de belastingdienst is dit een van de eerste punten waar de fiscus haar pijlen op zal richten. Heeft u geen deugdelijke onderbouwing? Dan kan de fiscus bij u gaan naheffen en eventueel boetes opleggen. Voor de werkkostenregeling geldt een andere regeling voor de onderbouwing van vaste kostenvergoedingen. U bent namelijk verplicht al voorgaand aan het geven van een vaste kostenvergoeding een steekproef te doen. Deze steekproef geldt niet voor al bestaande kostenvergoedingen! Een vaste kostenvergoeding van gerichte vrijstelling en intermediaire kosten aan uw werknemers geven, kan alleen als u aan de volgende voorwaarden voldoet: - U maakt het bedrag aannemelijk - U omschrijft kostenpost en vrjistelling - U geeft een schatting van het bedrag - U onderzoekt de vaste kostenvergoeding van tijd tot tijd
Afspraken auto van de zaak Voor werknemers die in een auto van de zaak rijden, moet u in de loonheffing een bijtelling meenemen. Zij kunnen onder deze bijtelling uitkomen als ze een verklaring geen privégebruik auto van de belastingdienst bezitten. U moet deze verklaring ook in uw bezit hebben. Ga eens na of u wel alle verklaringen (die aangeven dat werknemers minder dan 500 kilometer privé rijden met de auto van de zaak) in uw bezit hebt. Vergoeding van kosten Als werkgever kunt u aan uw werknemer een aantal kosten onbelast vergoeden. De volgende kosten mag u vergoeden - Reiskosten privéauto (alle zakelijke kilometers tegen 0,19 per km) - Zakelijke gesprekskosten mobiele telefoon - Inrichting telewerkruimte thuis - Kosten representatie - Vakliteratuur - Bedrijfsfitness - Kosten auto van de zaak - Bepaalde studiekosten - Verhuiskosten Cadeautjes werknemers U kunt uw werknemers een belastingvrij extraatje geven door aan hen de kosten voor kleine cadeaus aan collega s vanwege bijvoorbeeld een verjaardag te vergoeden. Volgens een arrest van de Hoge Raad zijn dergelijke uitgaven nodig voor een goede vervulling van de dienstbetrekking. Dit geldt niet voor cadeaus die u zelf geeft aan de jarige of jubilerende werknemer. Producten eigen bedrijf U kunt uw werknemers een korting geven van 20% van de waarde in het economisch verkeer, als zij producten aanschaffen uit uw bedrijf, met een maximum van 500,- per kalenderjaar. Een lening verstrekken aan uw werknemers U kunt als werkgever een renteloze lening verstrekken aan uw werknemers. Dit kan onbelast. De werknemer moet deze lening dan wel gebruiken voor de aanschaf van een eigen woning. Of voor de aanschaf van zaken die u als werkgever ook belastingvrij had kunnen vergoeden, zoals de inrichting van een telewerkplek thuis. Wordt de lening niet gebruikt voor de aanschaf van een eigen woning of voor de aanschaf van zaken die u ook belastingvrij had kunnen vergoeden? Dan geldt een normrente voor personeelsleningen. Die bedraagt op dit moment 3%. Als u in de leningsvoorwaarden een rentepercentage van minder dan 3% hebt afgesproken, geniet de
werknemer een rentevoordeel uit dienstbetrekking. Dit voordeel bestaat uit het verschil tussen de normrente van 3% en het werkelijke percentage dat de werknemer aan u betaalt. Studiekosten Volgend jaar kunt u meer en sneller studiekosten in aftrek brengen in uw aangifte inkomstenbelasting. Het drempelbedrag gaat namelijk omlaag van 500 naar 250. Als het mogelijk is, stel de studiekosten dan uit tot volgend jaar. Tips voor uw Jaarrekening Voor de ondernemers binnen ons bestand, geldt dat wij uw jaarrekening(en) zo snel en efficiënt mogelijk willen verzorgen. Daarvoor verzoeken wij u bij uw administratie over het 4 e kwartaal 2013, dan wel de maand december de volgende opgaven te verstrekken: 1. Voorraad per 31 december 2013 tegen inkoopprijs, dan wel lagere marktwaarde excl. BTW 2. Te betalen posten per 31 december 2013, dit zijn de facturen die betrekking hebben op 2013, maar in 2014 worden voldaan excl. BTW 3. Te vorderen posten per 31 december 2013 dan wel onderhanden werk per die datum. Dit zijn de facturen, dan wel de werken, die betrekking hebben op 2013, maar in 2014 worden ontvangen, dan wel gefactureerd, excl. BTW Het zal de samenstelling van uw jaarrekening ten goede komen, indien wij de desbetreffende opgaven van u mogen ontvangen. TER AFSLUITING Op de drempel van het nieuwe jaar danken wij u hartelijk voor het in ons gestelde vertrouwen en het prettige contact. Graag wensen wij u en uw medewerkers sfeervolle kerstdagen en een gelukkig en succesvol nieuwjaar waarin wij hopen u nog vaak van dienst te mogen zijn. Tevens maken wij van deze mogelijkheid gebruik om u te informeren dat wij vanaf 23 december tot en met 3 januari gesloten zijn. Vanaf maandag 6 januari staan onze medewerkers weer voor u klaar. Met vriendelijke groet, Directie en Medewerkers van Administratiekantoor Janse BV