Loonheffingen onder redactie van: mr. J.R. Hesse mr. A.L. Mertens

Loonheffingen 2016 onder redactie van: mr. J.R. Hesse mr. A.L. Mertens Ars Aequi Libri Nijmegen 2016

ISBN: 978-90-6916-737-4 NUR 826 2016 Ars Aequi Libri, Nijmegen. Alle rechten voorbehouden. Niets uit deze uitgave mag worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand, of openbaar gemaakt, in enige vorm of op enige wijze, hetzij elektronisch, mechanisch, door fotokopieën, opnamen, of enige andere manier, zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van Stichting Ars Aequi Juridische uitgeverij. Voorzover het maken van reprografische verveelvoudigingen uit deze uitgave is toegestaan op grond van artikel 16b Auteurswet 1912 j het Besluit van 27 november 2002, Stb. 575, dient men de daarvoor wettelijk verschuldigde vergoedingen te voldoen aan de Stichting Reprorecht (Postbus 3060, 2130 KB Hoofddorp). Voor het overnemen van gedeelte(n) uit deze uitgave in bloemlezingen, readers en andere compilatiewerken (artikel 16 Auteurswet 1912) dient men zich tot de Stichting PRO (Postbus 3060, 2130 KB Hoofddorp) te wenden. Voor het overnemen van een gedeelte van deze uitgave ten behoeve van commerciële doeleinden dient men zich tot de uitgever te wenden. Hoewel aan de totstandkoming van deze uitgave de uiterste zorg is nagestreefd, kan voor de afwezigheid van eventuele (druk)fouten en onvolledigheden niet worden ingestaan en aanvaarden auteur(s), redacteur(en) en uitgever(s) deswege geen aansprakelijkheid. Omslagontwerp: Janine van Winden

Voorwoord Deze wetseditie is uniek in haar soort: zij bevat alle relevante regelgeving op het gebied van de Nederlandse loonheffingen. Daarmee voorziet de bundel in een belangrijke behoefte: reguliere belastingwettenbundels schieten op het punt van dit vakgebied vrijwel altijd tekort. Onder loonheffingen verstaan we de loonbelasting, de premie volksverzekeringen, de premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw). In deze bundel zijn in dit kader onder andere opgenomen: de Wet op de loonbelasting 1964; de Wet financiering sociale verzekering; de regelingen op grond waarvan de premiepercentages zijn vastgesteld; de volksverzekeringswetten (AOW, Anw en de Wlz); delen van de WW, de WIA en de ZW; delen van de Zorgverzekeringswet; de regelgeving inzake de afdrachtverminderingen; de Wet inkomstenbelasting 2001 (deels); de Algemene wet inzake rijksbelastingen; de Invorderingswet 1990 (deels). Hierbij is de stand van de wetgeving op 1 januari 2016 tot uitgangspunt genomen. Loonheffingen maken met een opbrengst van zo n 150 miljard per jaar ruim 60% uit van alle belastingen premiemiddelen die de Nederlandse rijksoverheid weet te verzamelen. Het is dus van groot belang deze regels te kennen. Dit geldt natuurlijk in de eerste plaats voor degenen die door de wet zijn aangewezen om de loonheffingen te innen, te weten de werkgevers. De meeste werkgevers hebben daar hulp bij nodig, zodat ook voor salarisadministrateurs, accountants en (bedrijfs)fiscalisten zaak is dat zij gemakkelijk toegang hebben tot de grote hoeveelheid wettelijke bepalingen. Dit laatste geldt zeker ook voor iedereen bij de rijksoverheid die (mede)verantwoordelijk is voor de heffing en inning van de loonheffingen. Ars Aequi geeft sinds 2006 een studieboek uit getiteld: Het beginsel van de minste pijn, een inleiding tot de loonheffingen. Van dit boek verschijnen regelmatig geactualiseerde versies. Het wordt in de eerste plaats gebruikt voor academisch onderwijs. Daarnaast is het bedoeld voor alle professionals die over actuele kennis op dit gebied moeten beschikken. In aanvulling op dit studieboek is een jurisprudentiebundel verschenen, verzorgd door Samira Bentohami. Deze wettenbundel maakt het drieluik van Ars Aequi op het gebied van de loonheffingen compleet. De wetseditie loonheffingen is oorspronkelijk een idee van Luuk Duker, dat nu door Remko Hesse en ondergetekende wordt uitgevoerd. Beide samenstellers zijn in verschillende functies als fiscaal-jurist werkzaam. Zij hebben op het gebied van de loonheffingen met veel plezier jarenlange ervaring opgedaan. Voor suggesties tot verbetering of aanvulling staat de redactie altijd open. Ton Mertens V

Korte inhoudsopgave Voorwoord..................................................... V Korte inhoudsopgave............................................... VII Uitgebreide inhoudsopgave........................................... IX Loonbelasting Wet op de Loonbelasting 1964........................................... 1 Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965...................................... 51 Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011..................................... 69 Regeling loonbelasting- en premietabellen 1990................................ 91 Regeling gegevensuitvraag loonaangifte..................................... 95 Premieheffing Wet financiering sociale verzekeringen...................................... 99 Besluit Wfsv................................................... 143 Regeling Wfsv.................................................. 159 Regeling vaststelling premiepercentages werknemersverzekeringen, volksverzekeringen en opslag kinderopvang 2016............................................205 Regeling vaststelling premiepercentage Wlz 2016................................ 207 Besluit vaststelling sectorpremies 2016.....................................209 Besluit gedifferentieerde premie Whk 2016...................................213 Volksverzekering algemeen Algemene Ouderdomswet............................................217 Algemene nabestaandenwet...........................................239 Wet langdurige zorg................................................ 265 Besluit uitbreiding en beperking kring verzekerden volksverzekeringen 1999.................303 Werknemersverzekeringen algemeen Werkloosheidswet................................................. 315 Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen.................................. 325 Ziektewet..................................................... 337 Besluit aanwijzing gevallen waarin arbeidsverhouding als dienstbetrekking wordt beschouwd......... 349 Aanwijzing als werkgever en uitzondering verzekeringsplicht werknemersverzekeringen...........351 Besluit uitbreiding en beperking kring verzekerden werknemersverzekeringen 1990..............357 Regeling aanwijzing directeur-grootaandeelhouder 2016............................ 363 Zorgverzekering Zorgverzekeringswet...............................................365 Regeling zorgverzekering............................................ 381 Afdrachtverminderingen Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen................391 Uitvoeringsregeling afdrachtvermindering....................................403 Regeling S&O-afdrachtvermindering...................................... 405 Inkomstenbelasting Wet inkomstenbelasting 2001........................................... 407 Formeel belastingrecht Algemene wet inzake rijksbelastingen......................................491 Invorderingswet 1990............................................... 533 Uitvoeringsbesluit Invorderingswet 1990..................................... 553 Uitvoeringsregeling inleners-, keten- en opdrachtgeversaansprakelijkheid 2004................555 VII

Uitgebreide inhoudsopgave Voorwoord..................................................... V Korte inhoudsopgave............................................... VII Uitgebreide inhoudsopgave........................................... IX Loonbelasting Wet op de Loonbelasting 1964.......................................... 1 Hoofdstuk I Belastingplicht.......................................... 1 Hoofdstuk II Voorwerp van de belasting.................................... 6 Hoofdstuk IIB Pensioenregelingen....................................... 14 Hoofdstuk III Tarief.............................................. 22 Hoofdstuk IV Wijze van heffing........................................ 26 Hoofdstuk V Heffing van de inhoudingsplichtige............................... 31 Afdeling 1 Eindheffing........................................... 31 Afdeling 2 Pseudo-eindheffing....................................... 36 Hoofdstuk VA Belastingheffing bij verrekening van sociale uitkeringen................... 39 Hoofdstuk VB Belastingheffing bij uit hoofde van een dienstbetrekking af te staan loon........... 39 Hoofdstuk VI Aanvullende regelingen.................................... 40 Hoofdstuk VII Belastingheffing van artiesten en beroepssporters....................... 41 Hoofdstuk VIIA Belastingheffing van buitenlandse gezelschappen....................... 43 Hoofdstuk VIIB Horizonbepaling [Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]............. 45 Hoofdstuk VIII Overgangs- en slotbepalingen................................. 45 Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965...................................... 51 Hoofdstuk 1 Algemene bepaling....................................... 51 Hoofdstuk 2 Belastingplicht (Hoofdstuk I van de wet)............................ 51 Hoofdstuk 2a [Vervallen per 01-01-2014]................................... 54 Hoofdstuk 3 Verklaringen gebruik auto................................... 54 Hoofdstuk 4 Pensioenregelingen (Hoofdstuk IIB van de wet)........................ 55 Hoofdstuk 4a Heffing van de inhoudingsplichtige (hoofdstuk V van de wet): extraterritoriale werknemers..60 Hoofdstuk 5 Aanvullende regelingen (Hoofdstuk VI van de wet)...................... 63 Hoofdstuk 6 Belastingheffing van artiesten, beroepssporters en buitenlandse gezelschappen (hoofdstuk VII en VIIA van de wet).............................. 65 Hoofdstuk 7 Overgangs- en slotbepalingen (Hoofdstuk VIII van de wet).................. 67 Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011..................................... 69 Hoofdstuk 1 Algemeen............................................ 69 Hoofdstuk 2 Belastingplicht (hoofdstuk I van de wet)............................ 69 Hoofdstuk 3 Voorwerp van de belasting (hoofdstuk II van de wet)..................... 72 Hoofdstuk 4 Pensioenregelingen (hoofdstuk IIb van de wet)........................ 75 Hoofdstuk 6 Tarief (hoofdstuk III van de wet)................................ 76 Hoofdstuk 7 Wijze van heffing (hoofdstuk IV van de wet).......................... 77 Hoofdstuk 8 Heffing van de inhoudingsplichtige (hoofdstuk V van de wet)................. 81 Hoofdstuk 9 Aanvullende regelingen (hoofdstuk VI van de wet)...................... 83 Hoofdstuk 10 Belastingheffing van artiesten en beroepssporters (hoofdstuk VII van de wet)........ 85 Hoofdstuk 11 Belastingheffing van buitenlandse gezelschappen (hoofdstuk VIIa van de wet)........ 87 Hoofdstuk 12 Overgangs- en slotbepalingen.................................. 88 Regeling loonbelasting- en premietabellen 1990................................ 91 Regeling gegevensuitvraag loonaangifte.................................... 95 Hoofdstuk 1 Algemeen............................................ 95 Hoofdstuk 1a Gegevensverstrekking..................................... 95 Hoofdstuk 2 Slotbepalingen......................................... 98 IX

X Premieheffing Wet financiering sociale verzekeringen..................................... 99 Hoofdstuk 1 Algemene bepalingen...................................... 99 Hoofdstuk 2 De financiering van de volksverzekeringen.......................... 100 Afdeling 1 Inleidende bepalingen..................................... 100 Afdeling 2 Premie van verzekerden.................................... 100 1. Premieplicht.......................................... 100 2. Maatstaf............................................ 100 3. Tarief en heffingskorting.................................... 101 4. Aanvullende regeling...................................... 101 Afdeling 3 Rijksbijdragen......................................... 102 Hoofdstuk 3 De financiering van de werknemersverzekeringen en de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen.................... 102 Afdeling 1 Inleidende bepalingen..................................... 102 1. Het loonbegrip.........................................102 2. Inhouding en verbod van verhaal............................... 103 3. Uitzondering en uitbreiding premieplicht........................... 103 4. Premiewijziging anders dan per 1 januari...........................104 Afdeling 2 Algemeen Werkloosheidsfonds en sectorfondsen.......................104 1. Premies ten gunste van de fondsen............................... 104 2. Uitzondering overheid.....................................104 3. Premieplicht.......................................... 104 4. Maatstaf............................................ 104 5. Tarief..............................................104 Afdeling 3 Uitvoeringsfonds voor de overheid.............................. 105 Afdeling 4 Arbeidsongeschiktheidsfonds en Werkhervattingskas.....................106 1. Premies en rijksbijdragen ten gunste van de fondsen.....................106 2. Premieplicht en quotumheffing werkgever........................... 106 3. Maatstaf............................................ 107 4. Tarief..............................................107 4a. Quotumheffing.........................................108 5. Rijksbijdrage.......................................... 112 Afdeling 5 Eigenrisicodragen........................................ 112 Afdeling 6 Premiekortingen en premievrijstelling............................. 115 1. Bonussen in de vorm van premiekortingen........................... 115 2. Algemene bepalingen en nadere regels premiekorting..................... 117 3. Premievrijstelling bij marginale arbeid............................. 118 Afdeling 7 Dienstplichtigen......................................... 119 Hoofdstuk 4 De heffing en invordering van premies............................. 119 1. Heffing............................................. 119 2. Invordering........................................... 120 3. Schuldige nalatigheid premie volksverzekeringen....................... 120 4. Aanvullende regeling...................................... 121 Hoofdstuk 5 Gemoedsbezwaarden...................................... 122 Hoofdstuk 6 De financiering van de vrijwillige sociale verzekeringen...................122 Afdeling 1 De financiering van de vrijwillige volksverzekeringen.................... 122 1. Inleidende bepalingen..................................... 122 2. Heffing en inning........................................ 123 3. Premieplicht en tarief...................................... 123 Afdeling 2 De financiering van de vrijwillige werknemersverzekeringen................. 123 1. Inleidende bepaling....................................... 123 2. Heffing en inning........................................ 123 3. Werkloosheidswet....................................... 123 4. Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering......................... 123 5. Ziektewet............................................ 124 6. Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen......................... 124 Afdeling 3 Aanvullende bepalingen....................................124

Hoofdstuk 7 De fondsen...........................................124 Afdeling 1 Algemeen............................................ 124 Afdeling 2 Volksverzekeringen....................................... 124 1. Algemene Ouderdomswet en Algemene nabestaandenwet.................. 124 2. Wet langdurige zorg...................................... 126 Afdeling 3 Werknemersverzekeringen................................... 127 1. Algemeen Werkloosheidsfonds, sectorfondsen en Uitvoeringsfonds voor de overheid.... 127 2. Arbeidsongeschiktheidsfonds, Arbeidsongeschiktheidskas en Werkhervattingskas...... 132 Afdeling 4 Geïntegreerd middelenbeheer................................. 136 Hoofdstuk 7a Overgangsbepalingen..................................... 138 Hoofdstuk 8 Slot- en strafbepalingen.................................... 141 Besluit Wfsv................................................... 143 Hoofdstuk 1 Algemene bepalingen..................................... 143 Hoofdstuk 2 Premies werknemersverzekeringen.............................. 143 1. Vaststelling premiepercentages sectorfondsen......................... 143 2. Gedifferentieerde premie Werkhervattingskas......................... 146 3. Premiekorting......................................... 154 Hoofdstuk 2a Quotumheffing.........................................154 Hoofdstuk 3 De financiering van de vrijwillige algemene ouderdomsverzekering en de vrijwillige nabestaandenverzekering........................... 154 Hoofdstuk 4 Beheerskosten en enige zorgkosten uit het Fonds langdurige zorg.............. 156 Hoofdstuk 5 Slotbepalingen.........................................158 Regeling Wfsv.................................................. 159 Hoofdstuk 1 Algemene bepalingen..................................... 159 Hoofdstuk 2 De financiering van de volksverzekeringen.......................... 159 Hoofdstuk 3 De financiering van de werknemersverzekeringen....................... 160 Afdeling 1 Vaststelling loon........................................160 1. Bepaling loontijdvak bij twee kalenderjaren.......................... 160 2. Berekening premieloon bij samenloop............................. 160 3. Berekening premies werknemersverzekeringen........................161 Afdeling 2 Vaststelling sectorpremiepercentage..............................161 1. Premiedifferentiatie uitzendbranche..............................161 2. Premiedifferentiatie grafische industrie............................ 162 3. Premiedifferentiatie sectorfondsen............................... 163 4. Bepaling sectoren voor sectorale premiepercentages.....................164 Afdeling 3 Eigenrisicodragen....................................... 164 Afdeling 4 Verhaal op werknemer.....................................164 Afdeling 5 Bonussen in de vorm van premiekortingen.......................... 165 Afdeling 6 Premiekorting jongere werknemer............................... 166 Hoofdstuk 3a Monitoring arbeidsbeperkten en quotumheffing........................ 167 Hoofdstuk 4 Gemoedsbezwaarden...................................... 170 Hoofdstuk 5 De fondsen...........................................171 Afdeling 1 Werknemersverzekeringen................................... 171 1. Indeling in sectoren...................................... 171 2. Vergoeding remigratiebijdragen................................174 3. Reserve-vorming........................................ 175 Afdeling 2 Rekening-courant........................................ 175 Afdeling 3 Regels afdracht aan algemeen kinderbijslagfonds, toeslagenfonds, Arbeidsongeschiktheidsfonds jonggehandicapten en arbeidsongeschiktheidsfonds...... 178 1. Algemeen............................................ 178 2. Algemeen Kinderbijslagfonds.................................178 3. Toeslagenfonds en Arbeidsongeschiktheidsfonds jonggehandicapten............. 179 4. Arbeidsongeschiktheidsfonds................................. 180 Afdeling 4 Regels voor afdracht Rijksbijdragen.............................. 181 1. Rijksbijdrage uitvoeringskosten UWV............................. 181 2. Rijksbijdrage AIO....................................... 182 XI

3. Rijksbijdrage WKB...................................... 182 4. Rijksbijdrage Remigratiewet.................................. 183 Hoofdstuk 6 Slotbepalingen.........................................184 Regeling vaststelling premiepercentages en het maximumpremieloon werknemersen volksverzekeringen en de opslag kinderopvangtoeslag 2016....................... 205 Regeling vaststelling premiepercentage Wlz 2016............................... 207 Besluit vaststelling sectorpremies 2016..................................... 209 Besluit gedifferentieerde premie Whk 2016..................................213 XII Volksverzekering algemeen Algemene Ouderdomswet............................................ 217 Hoofdstuk I Algemene bepalingen.....................................217 Hoofdstuk II Kring der verzekerden..................................... 218 Hoofdstuk III Het ouderdomspensioen en de toeslag............................. 219 1. Het recht op ouderdomspensioen en toeslag......................... 219 2. Toekenning, ingang, intrekking, herziening en betaling van het ouderdomspensioen....223 3. Vakantie-uitkering....................................... 230 4. Inkomensondersteuning in aanvulling op het ouderdomspensioen.............. 231 Hoofdstuk IV De vrijwillige verzekering...................................232 Hoofdstuk V Gemoedsbezwaren....................................... 234 Hoofdstuk VI Informatieverplichtingen.................................... 234 Hoofdstuk VII Bepalingen in verband met de Algemene wet bestuursrecht en het beroep in cassatie....235 Hoofdstuk VIII Overgangsbepalingen.....................................235 1. Het ouderdomspensioen van personen die vóór het in werking treden van artikel 6 de leeftijd van 15, doch nog niet die van 65 jaar hebben bereikt...............235 2. Overige overgangsbepalingen.................................236 Hoofdstuk IX Strafbepalingen........................................ 237 Hoofdstuk X Slotbepalingen......................................... 237 Algemene nabestaandenwet........................................... 239 Hoofdstuk 1 Begripsbepalingen....................................... 239 Hoofdstuk 2 Kring van verzekerden..................................... 242 Hoofdstuk 3 De uitkeringen......................................... 242 Afdeling I Het recht op en de hoogte van de uitkering..........................242 1. De nabestaandenuitkering...................................242 2. De hoogte van de nabestaandenuitkering...........................244 5. De wezenuitkering....................................... 246 6. De hoogte van de wezenuitkering............................... 247 6a. Tegemoetkoming in aanvulling op de nabestaandenuitkering en de wezenuitkering.....247 7. De vakantie-uitkering.....................................248 8. De hoogte van de vakantie-uitkering............................. 248 9. Geen recht op nabestaandenuitkering en wezenuitkering buiten Nederland......... 248 10. Geen recht op nabestaandenuitkering en wezenuitkering tijdens vrijheidsontneming en onttrekking aan vrijheidsontneming............................ 249 Afdeling II Het geldend maken van het recht op uitkering........................ 250 Afdeling III De betaling van de uitkering.................................. 254 Hoofdstuk 4 De invloed van de verzekering op het burgerlijk recht.................... 257 Hoofdstuk 5 De vrijwillige verzekering................................... 258 Hoofdstuk 5a Vrijwillige verzekering voor in de Europese Unie wonende postactieven........... 259 Hoofdstuk 7 Bepalingen in verband met de Algemene wet bestuursrecht en het beroep in cassatie....260 Hoofdstuk 8 Overgangsbepalingen.....................................260 Hoofdstuk 9 Strafbepalingen........................................ 263 Hoofdstuk 10 Wijziging van andere wetten................................. 263

Hoofdstuk 11 Paraplubepaling voor de aanvullende pensioenen....................... 263 Hoofdstuk 12 Slotbepalingen......................................... 264 Wet langdurige zorg...............................................265 Hoofdstuk 1 Begripsbepalingen en algemene bepalingen..........................265 1. Begripsbepalingen.......................................265 2. Algemene bepalingen..................................... 267 Hoofdstuk 2 De verzekerden......................................... 267 1. De kring van verzekerden................................... 267 2. De inschrijving van verzekerden................................ 268 Hoofdstuk 3 De inhoud van de verzekering.................................268 1. De verzekerde zorg....................................... 268 2. Het recht op zorg en het tot gelding brengen van het recht.................. 269 3. De leveringsvormen...................................... 271 Hoofdstuk 4 De Wlz-uitvoerders....................................... 274 1. De aan- en afmelding en de statuten..............................274 2. De taken van de Wlz-uitvoerder................................275 3. Verslaglegging.........................................277 4. Overig............................................. 277 Hoofdstuk 5 Het Zorginstituut........................................278 1. Taken.............................................. 278 2. Planning, financiering en verslaglegging............................ 278 Hoofdstuk 6 Het CAK............................................279 1. Instelling en taak........................................279 2. Planning, financiering en verslaglegging............................ 279 Hoofdstuk 7 Het CIZ............................................. 281 1. Instelling en taak........................................281 2. Planning, financiering en verslaglegging............................ 281 Hoofdstuk 8 Zeggenschap van de verzekerde over zijn leven........................ 282 Hoofdstuk 9 Informatiebepalingen...................................... 284 1. Verwerking van gegevens, waaronder bijzondere persoonsgegevens.............284 2. Beleidsinformatie........................................ 287 Hoofdstuk 10 Overige bepalingen....................................... 287 1. Innovatie, zorg voor bedreigde personen en ADL-assistentie.................287 2. De invloed van de verzekering op het burgerlijk recht..................... 289 3. Bezwaar en beroep.......................................290 4. Toezicht en handhaving.................................... 290 Hoofdstuk 11 Invoeringsbepalingen en overgangsrecht........................... 291 1. Overgangsrecht verzekerden.................................. 291 2. Overgangsrecht uitvoerders en afwikkeling Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten.... 294 3. Invoeringsbepalingen met betrekking tot het CIZ.......................298 4. Tijdelijke subsidies voor zorginfrastructuur en kapitaallasten................. 299 Hoofdstuk 12 Wijziging van andere wetten.................................. 300 1. Volksgezondheid, Welzijn en Sport.............................. 300 2. Financiën............................................ 300 3. Sociale Zaken en Werkgelegenheid.............................. 300 4. Veiligheid en Justitie......................................300 5. Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties..........................300 Hoofdstuk 13 Slotbepalingen.........................................301 Besluit uitbreiding en beperking kring verzekerden volksverzekeringen 1999...............303 1. Algemeen........................................... 303 2. Uitbreiding van de kring van verzekerden.......................... 303 3. Beperking van de kring van verzekerden...........................306 4. Gemeenschappelijke bepalingen............................... 312 5. Overgangs- en slotbepalingen.................................312 XIII

Werknemersverzekeringen algemeen Werkloosheidswet................................................315 Hoofdstuk I Algemene bepalingen.....................................315 1. Algemeen........................................... 315 2. De werknemer.........................................317 3. De werkgever......................................... 321 4. Het loon............................................322 Hoofdstuk III De vrijwillige verzekering van uitkering bij werkloosheid..................322 Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen.................................325 Hoofdstuk 1 Definities en algemene bepalingen............................... 325 1.1. Diverse algemene begrippen.................................. 325 1.2. Begrip volledig en duurzaam arbeidsongeschikt en gedeeltelijk arbeidsgeschikt....... 327 1.3. Begrip verplicht verzekerde.................................. 328 1.4. Begrip werkgever....................................... 329 1.5. Het begrip loon en het begrip dagloon............................. 329 1.6. Het begrip arbeidsverleden................................... 330 Hoofdstuk 2 De verzekering.........................................332 2.1. De verzekering.........................................332 2.2. De vrijwillige verzekering...................................332 Ziektewet.....................................................337 Afdeling 1 Algemene bepalingen.....................................337 1. Algemeen........................................... 337 2. De werknemer.........................................338 3. De werkgever......................................... 342 4. Het loon............................................343 Hoofdstuk IV. De vrijwillige verzekering...................................344 Besluit aanwijzing gevallen waarin arbeidsverhouding als dienstbetrekking wordt beschouwd..... 349 Aanwijzing als werkgever en uitzondering verzekeringsplicht werknemersverzekeringen........ 351 Besluit uitbreiding en beperking kring verzekerden werknemersverzekeringen 1990...........357 Regeling aanwijzing directeur-grootaandeelhouder 2016........................... 363 XIV Zorgverzekering Zorgverzekeringswet.............................................. 365 Hoofdstuk 1 Algemene bepaling....................................... 365 Hoofdstuk 2 De plicht tot het sluiten van een zorgverzekering.......................366 2.1. De verzekeringsplicht..................................... 366 2.2. De acceptatieplicht....................................... 366 2.3. Begin en einde van de zorgverzekering............................ 367 2.4. Maatregelen gericht op verzekering van onverzekerden.................... 369 Hoofdstuk 3 De inhoud van de zorgverzekering............................... 370 3.3. De premie, de gevolgen van het niet betalen van de premie en de bestuursrechtelijke premie................................. 370 Afdeling 3.3.1. De premie........................................... 370 Afdeling 3.3.2. De gevolgen van het niet betalen van de premie en de bestuursrechtelijke premie......371 Hoofdstuk 5 Het Zorgverzekeringsfonds, de inkomensafhankelijke bijdrage, de rijksbijdragen en de belasting van gemoedsbezwaarden........................... 374 5.1. Het Zorgverzekeringsfonds.................................. 374 5.2. De inkomensafhankelijke bijdrage............................... 375 5.3. De heffing en invordering van de inkomensafhankelijke bijdrage............... 377 5.5. De bijdragevervangende belasting gemoedsbezwaarden................... 378

Hoofdstuk 6 Het Zorginstituut........................................379 Hoofdstuk 10 Slotbepalingen.........................................380 Regeling zorgverzekering............................................381 Hoofdstuk 1 Definities en algemene bepalingen............................... 381 Hoofdstuk 5 Bepalingen omtrent de inkomensafhankelijke bijdrage....................382 Hoofdstuk 6 Het Zorginstituut........................................387 1. Vergoedingen leden Adviescommissie Pakket......................... 387 3. Bijdrage van verdragsgerechtigden.............................. 387 Hoofdstuk 8 Overige en slotbepalingen...................................389 Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen.............391 Hoofdstuk I Algemeen........................................... 391 Hoofdstuk II Verminderingen af te dragen loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen..... 393 Hoofdstuk VII Afdrachtvermindering zeevaart................................394 Hoofdstuk VIII S&O-afdrachtvermindering.................................. 395 Hoofdstuk X Bijzondere bepalingen inzake beroep en bevoegdheden................... 401 Hoofdstuk XI Aanvullende regelingen....................................401 Hoofdstuk XII Overgangs- en slotbepalingen.................................401 Uitvoeringsregeling afdrachtvermindering.................................. 403 Hoofdstuk I Algemeen............................................ 403 Hoofdstuk VI Afdrachtvermindering zeevaart................................403 Hoofdstuk VIII Overgangs- en slotbepalingen................................. 404 Regeling S&O-afdrachtvermindering..................................... 405 Inkomstenbelasting Wet inkomstenbelasting 2001..........................................407 Hoofdstuk 1 Algemene bepalingen.....................................407 Hoofdstuk 2 Raamwerk...........................................409 Afdeling 2.1 Belastingplichtigen...................................... 409 Afdeling 2.2 Heffingsgrondslagen...................................... 410 Afdeling 2.3 Verschuldigde inkomstenbelasting.............................. 410 Afdeling 2.4 Toerekeningsregels...................................... 413 Afdeling 2.5 Verzamelinkomen.......................................417 Hoofdstuk 3 Heffingsgrondslag bij werk en woning............................ 417 Afdeling 3.1 Belastbaar inkomen uit werk en woning........................... 417 Afdeling 3.3 Belastbaar loon......................................... 417 3.3.1. Belastbaar loon......................................... 417 3.3.2. Reisaftrek........................................... 419 Afdeling 3.4 Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden........................ 420 3.4.1. Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden........................ 420 3.4.2. Resultaat uit een werkzaamheid................................ 424 3.4.3. Terbeschikkingstellingsvrijstelling............................... 428 Afdeling 3.5 Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen.....................428 Afdeling 3.6 Belastbare inkomsten uit eigen woning............................432 Afdeling 3.6a Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld......................441 Afdeling 3.7 Uitgaven voor inkomensvoorzieningen............................441 Afdeling 3.8 Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen...................... 447 Afdeling 3.9 Negatieve persoonsgebonden aftrek.............................. 452 Afdeling 3.11 Waardering niet in geld genoten inkomen........................... 452 Afdeling 3.12 Tijdstip genieten en aftrek................................... 453 Afdeling 3.14 Middeling........................................... 453 Afdeling 3.15 Zekerheid omtrent de aard van de voordelen uit een arbeidsrelatie..............455 Hoofdstuk 4 Heffingsgrondslag bij aanmerkelijk belang..........................455 Afdeling 4.1 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang......................... 455 XV

Afdeling 4.2 Gelijkstellingen........................................ 455 Afdeling 4.3 Aanmerkelijk belang...................................... 456 Afdeling 4.4 Inkomen uit aanmerkelijk belang...............................457 Hoofdstuk 5 Heffingsgrondslag bij sparen en beleggen........................... 457 Hoofdstuk 6 Persoonsgebonden aftrek................................... 457 Afdeling 6.1 Persoonsgebonden aftrek................................... 457 Afdeling 6.7 Scholingsuitgaven.......................................458 Hoofdstuk 7 Belastingheffing van buitenlandse belastingplichtigen....................459 Afdeling 7.1 Nederlands inkomen...................................... 459 Afdeling 7.2 Belastbaar inkomen uit werk en woning........................... 459 Afdeling 7.3 Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang......................... 463 Afdeling 7.4 Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen.......................... 463 Afdeling 7.5 Kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen....................... 464 Hoofdstuk 8 Heffingskorting........................................ 465 Afdeling 8.1 Aansluiting belasting- en premieheffing............................ 465 Afdeling 8.2 Elementen van de standaardheffingskorting.......................... 467 Hoofdstuk 9 Wijze van heffing....................................... 469 Afdeling 9.1 Heffing bij wege van aanslag.................................. 469 Afdeling 9.2 Bijzondere regels........................................ 472 Hoofdstuk 10 Aanvullende regelingen....................................472 Afdeling 10.1 Indexering...........................................472 Afdeling 10.2 Overige aanvullende regelingen................................ 476 Hoofdstuk 10bis Overgangsrecht ten gevolge van Wet herziening fiscale behandeling eigen woning..... 477 Hoofdstuk 10A Overig overgangsrecht ten gevolge van wijzigingswetten................... 486 Hoofdstuk 10b Horizonbepaling........................................ 489 Hoofdstuk 11 Slotbepalingen......................................... 489 XVI Formeel belastingrecht Algemene wet inzake rijksbelastingen.....................................491 Hoofdstuk I Algemene bepalingen.....................................491 Hoofdstuk II Aangifte............................................496 Hoofdstuk III Heffing van belasting bij wege van aanslag.......................... 497 Hoofdstuk IV Heffing van belasting bij wege van voldoening of afdracht op aangifte........... 500 Hoofdstuk IVA Basisregistratie inkomen.................................... 500 Hoofdstuk V Bezwaar en beroep....................................... 503 Afdeling 1 Bezwaar............................................ 503 Afdeling 1a Massaal bezwaar........................................504 Afdeling 2 Beroep............................................. 505 Afdeling 2a Prejudiciële vragen aan de Hoge Raad............................. 506 Afdeling 3 Hoger beroep.......................................... 507 Afdeling 4 Beroep in cassatie bij de Hoge Raad............................. 508 Hoofdstuk VA Belastingrente en revisierente.................................510 Hoofdstuk VI Bevordering van de richtige heffing.............................. 516 Hoofdstuk VII Bepalingen ter voorkoming van dubbele belasting...................... 517 Hoofdstuk VIII Bijzondere bepalingen..................................... 517 Afdeling 1 Vertegenwoordiging buiten rechte............................... 517 Afdeling 2 Verplichtingen ten dienste van de belastingheffing......................518 Afdeling 3 Domiciliekeuze en uitreiking van stukken.......................... 521 Afdeling 4 Overschrijding van termijnen.................................522 Afdeling 5 Toekenning van bevoegdheden................................ 522 Afdeling 6 Geheimhouding........................................522 Hoofdstuk VIIIA Bestuurlijke boeten...................................... 523 Afdeling 1 Overtredingen......................................... 523 1. Verzuimboeten.........................................523 2. Vergrijpboeten......................................... 524 Afdeling 2 Aanvullende voorschriften inzake het opleggen van bestuurlijke boeten........... 525 Hoofdstuk IX Strafrechtelijke bepalingen.................................. 527

Afdeling 1 Strafbare feiten........................................ 527 Afdeling 1A Strafbare feiten in algemene maatregelen van bestuur en ministeriële regelingen......528 Afdeling 2 Algemene bepalingen van strafrecht............................. 528 Afdeling 3 Algemene bepalingen van strafvordering...........................529 Hoofdstuk X Overgangs- en slotbepalingen.................................531 Invorderingswet 1990..............................................533 Hoofdstuk I Algemene bepalingen.....................................533 Hoofdstuk VI Aansprakelijkheid.......................................536 Afdeling 1 Aansprakelijkheid.......................................536 Afdeling 2 Formele bepalingen......................................543 Afdeling 3 Bijzondere verhaalsregelingen voor aansprakelijken..................... 544 Afdeling 4 Door de ontvanger aan te houden vrijwaringsrekening bij een bank ten behoeve van depots bij de ontvanger [Treedt in werking op een nader te bepalen tijdstip]....... 545 Hoofdstuk VII Verplichtingen ten behoeve van de invordering........................ 546 Hoofdstuk VIIa Bestuurlijke boeten....................................... 547 Hoofdstuk VIII Strafrechtelijke bepalingen.................................. 548 Hoofdstuk IX Aanvullende regelingen....................................549 Hoofdstuk X Slot- en overgangsbepalingen................................. 549 Uitvoeringsbesluit Invorderingswet 1990................................... 553 Algemeen.................................................553 Hoofdstuk I Versnelde tenuitvoerlegging dwangbevel........................... 553 Hoofdstuk II Renteberekening........................................553 Hoofdstuk III Meldingsregeling bestuurdersaansprakelijkheid........................ 553 Hoofdstuk IIIa Overgangsbepaling....................................... 554 Hoofdstuk IV Inwerkingtreding en citeertitel.................................554 Uitvoeringsregeling inleners-, keten- en opdrachtgeversaansprakelijkheid 2004............. 555 XVII