Ruitenburg University Belastingheffing privé vs bv
Inhoud bijeenkomst Introductie belastingheffingssystematiek Ondernemen in privé of in BV Salaris of dividend Vermogen, in BV of eruit? Hypotheek aflossen? Lenen van BV en beleggen box III Verlagen box III Box hoppen of overgang naar VBI BTW en beleggen in privé
Box systeem inkomstenbelasting Box I Box II Box III -/- Persoonsgebonden aftrek -/- Heffingskorting
Wat valt in Box 1? Winst uit onderneming Lonen en uitkeringen Familierechtelijke uitkeringen Eigen woning Overige werkzaamheden Ter beschikking stellen van zaken aan de eigen onderneming Aftrek voor premies inkomensvoorzieningen
Tarieven box 1 Tabel 2016 voor mensen jonger dan AOW leeftijd Van Tot en met Belasting+Premies 0 19.922 36,55% 19.922 33.715 40,4% 33.715 66.421 40,4% 66.421 52%
Wat valt in Box II? Dividend/verkoopresultaat van belangen in BV s en NV s etc. Box II bij minimaal 5% belang Een belang van 5% in een soort, kwalificeert ook Belang <5% kan in gevallen ook kwalificeren
Tarieven Box II Belast het werkelijke rendement tegen 25% In het verleden eenmalige verlagingen geweest (2007 en 2014) Forfaitair rendement? Commissie Dijkhuizen
Wat valt in box III? Alle beleggingen die niet in box I of box II worden belast Gebruiksgoederen niet belast Waardering tegen waarde in economisch verkeer Peildatum per 1 januari Voor sommige zaken fictieve waardering
Box III, belastingheffing Fictief rendement 4%, belasting: 30%. Per saldo 1,2% over vermogen per 1 januari Vergelijking met BV: Rendement B.V. Box 3 4% 40% 30% 3% 40% 40% 2% 40% 60% 1% 40% 120%
Box 3 2017 en verder? Fictief rendement nu: 4% (=1,2% over vermogen) In 2017: Vermogen van 25.000 tot 125.000: 2,9% (=0,87% over vermogen) Vermogen van 125.000 tot 1.025.000: 4,7% (= 1,41%..) Vermogen van 1.025.000 en hoger: 5,5% (=1,65%..) Voor later: Wellicht te verwachten: belasting tegen werkelijk rendement
Heffingskorting nieuwe box?? Korting op belasting Algemene heffingskorting aanrechtsubsidie Arbeidskorting Inkomensafhankelijk sinds 2014 Algemene heffingskorting -4,822% vanaf 19.922 Arbeidskorting -4% vanaf 34.015
Verloop inkomstenbelastingheffing in beeld
Verschil BV en privé - hoofdlijn Privé onderneming geen eigen rechtsvorm heffing onderdeel aangifte IB Wat tot onderneming behoort gebonden aan regels BV / NV / Stichting / Vereniging zijn rechtspersonen, eigen winstbelasting (aangifte VPB) Na winstbelasting volgt belasting over dividend (kan uitgesteld worden) Flexibel in wat wel/niet tot de onderneming behoort (facturatie) Nadeel, vermogen mag niet zomaar onttrokken worden
Vergelijk BV vs eenmanszaak Box 2 25% belasting Vennootschaps belasting Belasting box I ZVW Winst LB + IB + ZVW Heffingen BV eenmanszaak
BV of IB ondernemer Faciliteiten IB ondernemer Zelfstandigenaftrek 7.280 Investeringaftrek max 28% EIA/Mia max 58%/ max 36% FOR aftrek / uitstel 9,8% max 8.744 MKB-winstvrijstelling 14% BV-ondernemer Gecombineerd tarief VPB + IB 40% of 43,75% Fictief loon art 12a Wet loonbelasting 44.000 Investeringsaftrek en Mia zelfde percentage maar minder voordeel Vermogen in BV of box 3 Ondernemer en DGA
BV of IB ondernemer IB ondernemer winst 60.000, Belasting en premies 17.000 BV ondernemer 60.000 winst waarvan 44.000 salaris Belasting en premies 22.000 (Box 2 3.200) IB ondernemer winst 100.000, Belasting en premies 35.400 BV ondernemer 100.000 winst waarvan 54.000 salaris Belasting en premies 39.400 (Box 2 9.200)
BV of IB ondernemer IB ondernemer winst 200.000, Belasting en premies 80.600 BV ondernemer 200.000 winst waarvan 80.000 salaris Belasting en premies 82.800 (Box 2 24.000)
BV of IB ondernemer Wet DBA IB ondernemer winst 60.000, Belasting en premies 17.000 BV ondernemer 60.000 winst waarvan 50.289 salaris Belasting en aow premies 16.319 (Box 2 0) ZVW 3.561 Werknemerspremies 6.150 totaal 26.030
Tarieven DGA en IB ondernemer Tabel 2016 Van Tot en met Belasting+Premies 0 9.148 19.758 19.922 34.016 52.765 9.147 19.758 19.922 34.015 52.765 66.421 40,26% 14,35% 42,5% 50,72% 54,72% 49,22% 66.421 111.590 111.590 56% 52%
Oorzaken hogere tarieven Afbouw arbeidskorting 4% over 34.016 tot 111.590 Afbouw algemene heffingskorting 4,822% over 19.922 tot 66.417 ZVW premie 5,5% voor ondernemer en DGA tot 52.763 Samenvattend met BV is salaris tot 19.758 nog aantrekkelijk. Dit is echter beduidend lager dan fictief loon van 44.000. Partner geboren na 1 januari 1963, uitbetaling heffingskorting max 46,33%. Nu wordt meewerken en uitbetalen dus voordelig.
Salaris, WKR of dividend Salaris vaak belast tussen 50% en 56% WKR in vrije ruimte 0% WKR eindheffing 80%, echter 80/180 is 44,44% Dividend 20% VPB en 25% IB maakt 40% (43,75%) WKR biedt DGA boven vrije ruimte dus geen voordeel. Belastingdienst fel op bijzondere posten dus dividend is aan te raden.
Vermogen uitkeren of in BV houden? Investeringsplannen Uit risicosfeer halen Consumptieve schuld aan de BV Optimaliseren fiscaal plaatje: Vrijstellingsgrens in box III benutten Negatief box III vermogen benutten Rendement van te beleggen gelden Verrekenen van box I of box II verliezen Weegt optimaliseren op tegen naar voren halen box II heffing
Uitkeren i.v.m. benutten box III ruimte? Stel: uitkering 50.000 is netto 37.500. Belasting 12.500 1% rendement Besparing na 10 jaar?
Uitkeren i.v.m. benutten box III ruimte? Stel: uitkering 50.000 is netto 37.500. Belasting 12.500 1% rendement Besparing na 10 jaar? Rendement in BV over 10 jaar is 300 (na belasting) x 10 = 3.000 Rendement in Box III is 375 x 10 = 3.750 Box III voordeliger Afrekenen kost liquiditeit, dit kan niet meer teruggehaald worden!
Uitkeren bij welk rendement? Stel: uitkering 50.000 is netto 37.500. Belasting 12.500 Box III is positief besparing bij 4% rendement? Besparing bij 6% rendement?
Uitkeren bij welk rendement? Stel: uitkering 50.000 is netto 37.500. Belasting 12.500 Box III is positief besparing bij 4% rendement Rendement Box III: 37.500 x (4% - 1,2%) = 1.050 Rendement BV: 50.000 x (4% x 60%) = 1.200 Besparing bij 6% rendement Rendement box III: 37.500 x (6% - 1,2%) = 1.800 Rendement BV: 50.000 x (6% x 60%) = 1.800
Uitkeren bij welk rendement? Conclusie: bij rendement hoger dan 6% is uitkeren voordelig In 2017 liggen de omslagpunten als volgt: Bij reeds aanwezig box III vermogen van 1.000.000: 8% Bij box III vermogen tussen 100.000 en 1.000.000: 7% Box box III lager dan 100.000: 4% Kijk naar lange termijn, uitkeren is namelijk niet meer terug te draaien!
Overnemen bankhypotheek woonhuis in BV? Aflossen bankhypotheek door overnemen hypotheek door de BV gaat sneller dan aflossen door dividend (dividendbelasting) Nadeel, uitstel van belasting is géén afstel, altijd nog afrekenen Balans per 31/12/2015: 300.000 hypotheek, 300.000 eigen vermogen, hoe kom ik van de BV af? Let op bereiken maximum termijn rente aftrek 30 jaar
Overnemen of aflossen hypotheek? Aftrek in inkomstenbelasting tegen hoogste tarief Stel woninglening 150.000, WOZ waarde 400.000, rente 6% Overnemen of aflossen? Stel woninglening 475.000, WOZ waarde 400.000, rente 6% Overnemen of aflossen?
Overnemen of aflossen hypotheek? Aftrek in inkomstenbelasting tegen hoogste tarief Stel woninglening 150.000, WOZ waarde 400.000, rente 6% Volledig aflossen! (ivm hoge WOZ waarde vs lening) Stel woninglening 475.000, WOZ waarde 400.000, rente 6% Hypotheek BV! In dit voorbeeld is bij een leningstand van 188.000 break-even punt (lening is 47% van WOZ waarde), bij rente van 6%!
Sparen in privé of aflossen? Stel hypotheek 200.000, rente bank 2,5%, waarde woning 400.000, Box III vermogen 500.000, leeftijd onder AOW
Sparen in privé of aflossen? Stel hypotheek 200.000, rente bank 2,5%, waarde woning 400.000, Box III vermogen 500.000, leeftijd onder AOW Bij rendement box III van 2%, besparing 2.435 per jaar Break-even rendement bij 3,22% in box III, bij een hoger rendement niet aflossen!
Krijgen we box III omlaag? Ja, op meerdere fronten!! Maar vereist wel actie!
Krijgen we box III simpel omlaag? Gebruik maken fictieve waardering Bijvoorbeeld kopen 2 e woning en verhuren, waarde woning belast tegen WOZ waarde minus afslag voor verhuur (beiden fictief bepaald) Opnemen kinderalimentatie als onderhoudsverplichting (voor 2015/2016) Investeren in gebruiksgoederen zoals boot, oldtimers en/of kunst die enigszins waardevast blijven Aanschaf woningen in buitenland, belast in buitenland Schenken, evt. onder schuldigerkenning (minimaal 6% rente betalen) Aan BV lenen tegen laag percentage, belastingheffing verhuist naar box 1 (TBS) Geld storten in eenmanszaak/vof, in box I belast Voor einde van het jaar belastingaanslagen betalen
Belastingrente Vennootschapsbelasting Wettelijke rente handelstransacties, maar minimaal 8% (nu: 8,05%) Inkomstenbelasting Wettelijke rente niet-handelstransacties, maar minimaal 4% (nu: 4%) Betalingkorting voorlopige aanslagen Betalingskorting is 4% op jaarbasis en nominaal 1,8% van de aanslag Is teveel betaald dan is de vordering in Box 3 vrijgesteld, rendement dus 3% In BV is belastingkorting belast maar wel hoger rendement dan sparen
Box hoppen Optimaal gebruik maken van ruimte in de wet Switchen tussen boxen is toegestaan mits er 6 maanden tussen zit
Box hoppen Stel vermogen box III 1.000.000, rendement 1% Oprichten BV per 30/12/2016 met eigen vermogen 1.000.000 Per 2/1/2018 BV opheffen (of vermogen afstempelen) Oprichten BV per 30/12/2018 Opheffen per 2/1/2020 BV 1 BV 2 1/1/2017 1/1/2018 1/1/2019 1/1/2020
Box hoppen Stel vermogen box III 1.000.000, rendement 1% In 2017 geen box III heffing, immers vlak voor 2017 de BV in In 2017 rendement belast in de BV tegen 40% (is 4.000) In 2018 wederom geen box III, maar ook geen heffing in BV In 2019 geen box III, wel heffing in BV ad 4.000 In 2020 geen box III en geen heffing in de BV Totaal betaald over 2017 t/m 2020: 8.000 Box III had 4 x 12.000 = 48.000 gekost, besparing 40.000 Exclusief kosten voor oprichten BV s.
Is Box hoppen toegestaan? Tegen box hoppen is antimisbruik wetgeving geschreven Er zijn harde grenzen gesteld aan box hoppen (3 maands en 6 maands termijn) Wetgever heeft voor gevallen die buiten 6 maands perioden opereren geen anti misbruik geschreven Het kan dus wel. Maar moreel gezien ook?
Fonds voor gemene rekening alternatief Fonds voor gemene rekening is overeenkomst Één beheerder, meerdere participanten, Toe en uittreding vrij dan fiscaal belast met Vpb en uitkeringen Box 2 Let op, gaat wel vallen onder verplicht EU-register UBO 25% FGR heeft echter geen publicatieplicht
Vrijgestelde beleggingsinstelling NV of FGR Gezamenlijk beleggen dus ten minst twee aandeelhouders Geen vennootschapsbelasting te betalen Wel jaarlijk fictief rendement 2016 4%, (2017 5,5%) tegen 25% is te betalen 1% (1,375%) Dus vooral nuttig bij wens jaarlijks dividend
Box 3 en BTW Onroerdende zaken, verhuur is onderneming voor BTW Woonhuizen verplicht vrijgesteld van BTW Vakantiewoningen is tijdelijk verblijf dus 6% BTW Garagebox verplicht 21% BTW Overig onroerende zaken vrijgesteld, maar met optie in huurovereenkomst te verhuren met BTW. Voordeel verhuren met BTW liquiditeit en/of tariefsverschil Kleine ondernemersregeling in privé per ondernemer
Vragen?