Loonheffingen niveau 5 Examenopgaven voorbeeldexamen Belangrijke informatie Dit voorbeeldexamen bestaat uit 16 vragen. Het online examen bestaat uit 26 vragen. Dit examen bestaat uit de volgende documenten: examenopgaven bijlagen Het aantal te behalen punten is 18. Bij elke vraag staat aangegeven hoeveel punten er behaald kunnen worden. De toegestane hulpmiddelen bij dit examen zijn: woordenboek rekenmachine Loonalmanak Sociale verzekeringen almanak wettenbundel Arbeid en Beloning
2016 Nederlandse Associatie voor Examinering
Vraag 1 Kai woont in Duitsland en wordt door een Duits ICT-bedrijf voor zes weken gedetacheerd bij een Nederlands ICT-bedrijf. Kai heeft bij het Duitse ICT-bedrijf een jaarcontract. Bij eventuele ziekte wordt zijn loon volgens de Duitse arbeidswetgeving uitbetaald door het Duitse ICT-bedrijf. Welk land heeft het heffingsrecht over de periode van zes weken waarover Kai loon ontvangt voor zijn werkzaamheden in Nederland? a Duitsland, omdat hij minder dan 183 dagen in Nederland verblijft, de loonkosten niet ten laste van een vaste inrichting in Nederland komen en er ook geen werkgever in Nederland is. b Nederland, omdat er sprake is van een fictieve vaste inrichting. Kai wordt namelijk door een buitenlands bedrijf ter beschikking gesteld op de Nederlandse arbeidsmarkt. Het maakt niet uit dat Kai minder dan 183 dagen in Nederland verblijft. c Nederland, omdat het ICT-bedrijf in Nederland de werkgever is. Er mag dus vanaf dag één door Nederland belasting geheven worden over het loon. Het is niet relevant dat Kai minder dan 183 dagen in Nederland verblijft d Duitsland, omdat er door een Duits bedrijf arbeidskrachten ter beschikking worden gesteld aan Nederland. Volgens het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland mag Duitsland dan loonbelasting heffen over het loon. Er is namelijk sprake van een fictieve vaste inrichting. Vraag 2 Per 1 januari jaar 1 is Annemiek Tersteeg in dienst getreden bij Vanderbalk bv. Annemiek is 58 jaar. Ze heeft recht op arbeidsondersteuning via de Wajong. Op welke premiekorting of premievrijstelling heeft Vanderbalk bv recht? a premiekorting wegens het in dienst nemen van een arbeidsgehandicapte werknemer b premievrijstelling bij marginale arbeid c premiekorting wegens het in dienst nemen van een oudere werknemer Vraag 3 Naar aanleiding van geconstateerde onjuistheden tijdens een loonheffingscontrole over 2015 wordt door de Belastingdienst aan Stoppel bv een naheffingsaanslag opgelegd. De naheffingsaanslag is gedagtekend op 1 november 2016. De nageheven loonheffingen zijn 5.400,--. Over welke periode is welke rente verschuldigd? a van 01-01-2016 tot 15-11-2016 belastingrente b van 01-01-2015 tot 01-01-2016 belastingrente én van 01-01-2016 tot 01-11-2016 invorderingsrente c van 01-01-2016 tot 01-11-2016 belastingrente d van 01-01-2015 tot 01-01-2016 invorderingsrente én van 01-01-2016 tot 15-11-2016 belastingrente Loonheffingen niveau 5 3 / 6
Vraag 4 Teun Janssen treedt deze maand als projectmanager in dienst bij werkgever Ravenswaaij bv. Teun kan zijn nieuwe werkgever geen geldig identiteitsbewijs tonen. Wat zijn hiervan de gevolgen voor Teun? Let op, er zijn meerdere antwoorden juist. a Teun kan de loonheffingskorting niet laten toepassen. b Teun betaalt de werknemersbijdrage voor de Zorgverzekeringswet. c Teun betaalt zelf eventuele premies voor de werknemersverzekeringen boven het maximumpremieloon. d Teun betaalt 52% loonheffing over zijn gehele loon. Vraag 5 Good Innovations bv heeft voor de periode januari tot en met juni een S&O-verklaring van 25.000. In de loonaangiften tot en met april heeft Good Innovations in totaal 12.000 aan afdrachtvermindering S&O verrekend. Vanwege de betalingen van vakantietoeslag en winstuitkeringen wil Good Innovations in de loonaangifte van mei 10.000 afdrachtvermindering S&O verrekenen. Is deze handelswijze van Good Innovations correct? Motiveer uw antwoord. Vraag 6 2 punten Freek is salesmanager. Per maand ontvangt hij een brutosalaris van 3.000,--. Het werknemersgedeelte van de pensioenpremie is elke maand 200,--. In januari 2016 heeft Freek een omzet gerelateerde bonus van bruto 3.000,-- ontvangen. Vul de volgende tabel in voor de af te dragen WW premie. maand januari februari maart loon cumulatief (A) maximum cumulatief (B) als A>B dan B anders A premieloon per maand af te dragen premie Vraag 7 Op 31 december had Marianne haar laatste werkdag als architect bij Jansen-de Groot bv. In het nieuwe jaar ontvangt Marianne van Jansen-de Groot bv nog een eindafrekening in verband met vakantietoeslag, niet-genoten vakantiedagen en een gedeeltelijke prestatiebonus. Welke kleur en soort tabel voor de loonbelasting/premies volksverzekeringen moet Jansen-de Groot bv voor Marianne hierbij hanteren? Motiveer uw antwoord en benoem daarbij relevante wetsartikel(en). Vraag 8 De pensioenregeling van Flux bv voldoet niet meer aan de voorwaarden voor een zuivere pensioenregeling. Welke twee gevolgen heeft dit voor de pensioenaanspraken van de medewerkers en ex-medewerkers van Flux bv? Vermeld ook het toepasselijke wetsartikel. Loonheffingen niveau 5 4 / 6
Vraag 9 Handelsonderneming Huppertz heeft zich afgemeld als eigenrisicodrager voor de WGA. Voor Huppertz blijft wel nog het zogenaamde uitlooprisico gelden. Wat houdt het uitlooprisico in? Vermeld ook het toepasselijke wetsartikel. Vraag 10 Lennox bv ontvangt een beschikking van de Belastingdienst met als dagtekening woensdag 3 februari 2016. Lennox bv is het niet eens met de beslissing van de Belastingdienst en wil bezwaar indienen. Wat is de eerste dag van de bezwaartermijn? Vermeld ook het toepasselijke wetsartikel. Casus Johan is 37 jaar en salesmanager. Hij is in dienst bij zijn werkgever sinds 1 januari 2014. De werkgever maakt gebruik van de eindheffingsmogelijkheid binnen de werkkostenregeling. Het salaris van Johan bestaat deze maand uit de volgende elementen: a Het brutoloon van Johan is 4.500. b Johan ontvangt elke maand de betaling van zijn vakantietoeslag. Het brutobedrag is 360. c De werkgever kent een eigen pensioenregeling. Elke maand draagt de werkgever voor Johan 250 af. 40% hiervan komt voor rekening van Johan zelf. d Johan beschikt over een auto van de zaak. Hij rijdt ook privé in deze auto. De cataloguswaarde is 35.000 en de bijtelling is 21%. e Johan betaalt voor de auto 140 per maand in verband met overschrijding van de leasenorm. Johan gebruikt de auto 50% zakelijk. f De werkgeversheffing Zvw is 225. g Johan neemt deel aan een collectieve ANW-Hiaat verzekering. De maandelijkse premie is 12,50. h Johan wil stoppen met roken en spreekt met zijn werkgever af dat hij de kosten voor een cursus vergoed krijgt. De vergoeding is 300. Dit is zijn eigen initiatief en maakt geen onderdeel uit van een arboplan. i De werkgever verstrekt Johan een laptop ter waarde van 750. De laptop valt onder het noodzakelijkheidscriterium. j Johan maakt gebruik van zijn eigen mobiele telefoon. De zakelijke belkosten worden aan hem vergoed. Johan overlegt elke maand de factuur. Deze maand heeft Johan voor 200 zakelijke belkosten gemaakt. De zakelijke belkosten vallen onder het noodzakelijkheidscriterium. k Johan laat de loonheffingskorting toepassen. Vraag 11 Vraag 12 2 punten Hoe hoog is de grondslag voor de loonheffingen (het tabelloon) van Johan deze maand? Geef ook de berekening. Hoe hoog is deze maand het uit te betalen bedrag aan Johan? Zie ook bijlage: witte maandtabel Loonheffingen niveau 5 5 / 6
Vraag 13 Omdat Johan wil stoppen met roken, heeft hij met zijn werkgever afgesproken dat hij een cursus zal volgen en de kosten van de cursus vergoed krijgt. Deze vergoeding wordt nu belast aan Johan uitbetaald. De vrije ruimte is volledig gebruikt. Op welke manier kan de werkgever ervoor zorgen dat deze vergoeding geen fiscale consequenties meer heeft voor de werkgever en de werknemer? Casus Medicijnenfabrikant Apothex bv uit Utrecht werkt met artsenbezoekers om de medicijnen bij artsen onder de aandacht te brengen. Een artsenbezoeker krijgt bij aanvang van de werkzaamheden een jaarcontract. Volgens een fulltime contract moet een artsenbezoeker op maandbasis 160 uur aan zijn werkzaamheden besteden. Er zijn werkinstructies beschikbaar voor de artsenbezoekers. Bij slecht functioneren kan de leidinggevende de artsenbezoeker verplichten volgens de werkinstructies te werken. Het niet opvolgen van die verplichtingen kan leiden tot korting van de vaste vergoeding en beëindiging van de overeenkomst. Een artsenbezoeker mag geen vervanging regelen. De artsenbezoeker ontvangt een vaste vergoeding van 1.000,-- per maand Willem bezit 10% van de aandelen van Apothex bv en is geen statutair directeur van Apothex bv. Lieke is stagiaire bij Apothex bv voor 40 uur per week. Zij ontvangt 300,-- per maand beloning. In de stageovereenkomst is de volgende bepaling opgenomen: de stagiaire verricht werkzaamheden om kennis- en praktijkervaring op te doen. Vraag 14 Vraag 15 Vraag 16 Zijn de artsenbezoekers in dienstbetrekking voor de loonheffingen? Motiveer uw antwoord. Moeten er voor Willem premies voor de WIA worden afgedragen? Motiveer uw antwoord. Moeten er voor Lieke premies voor de WW worden afgedragen? Motiveer uw antwoord. Einde examen Loonheffingen niveau 5 6 / 6