OPLOSSING BVBA BISCUIT BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk v/h belastbare tijdperk Belastbare reserves in het kapitaal 25.000,00 25.000,00 Wettelijke reserve 15.500,00 15.500,00 Beschikbare reserves 876.000,00 948.600,00 Overgedragen winst/verlies 0,00 250,00 Andere in de balans vermelde reserves. Meerwaarde bedrijfsvoertuig 0,00 9.000,00 Belastbare voorzieningen 0,00 5.250,00 Verdoken reserves - belastbare waardevermind. 0,00 21.500,00 - afschrijvingsexcedent 12.000,00 24.000,00 - actief in kosten 27.000,00 0,00 - overschatting schulden 0,00 2.420,00 Belastbare reserves (+)/(-) code 1040 955.500,00 1.051.520,00 Aanpassingen in meer v/d begintoestand der reserves Belastbare reserves na aanpassing van de begintoestand der reserves (+)/(-) 955.500,00 Belastbare gereserveerde winst code 1070 96.020,00 VRIJGESTELDE GERESERVEERDE WINST Waardevermindering op hand.vor. 0,00 0,00 Meerwaarde bedrijfsvoertuig 10.000,00 0,00 investeringsreserve 56 250,00 56 250,00 Totaal 66 250,00 56 250,00 Oplossing vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 1
VERWORPEN UITGAVEN Niet-aftrekbare belastingen Voorafbetalingen 8000,00 (rekening 67000) Ingehouden roerende voorheffing op zichtrekening 114,00 (rekening 67001) Raming ven.b 665,66 (rekening 67020) Afrekening - 34,50 (rekening 77100) 8.745,16 op code [1201] Niet aftrekbare gewestbelastingen Elektriciteitsheffing Vlaamse Gewest 300,00 (rekening 64030) 300,00 op code [1202] Geldboeten, verbeurdverklaringen en straffen van alle aard Boete btw 350,00 (rekening 61307) 350,00 op code [1203] Niet aftrekbare autokosten en minderwaarden op autovoertuigen CO2 gekoppelde kosten Personenwagen Audi A6 (70% categorie) Afschrijving in 2012 9.000,00 Autokosten excl. afsch. 4.500,00 - Voordeel van alle aard belastbaar in PB - 70 % x 4.883,17 = - 3.418,22 10.081,78 x 30% = In code [1205] 3.024,53 brandstofkosten Personenwagen Audi A6 diesel 6.000,00 - Voordeel van alle aard belastbaar in PB - 30 % x 4.883,17 = - 1.464,95 4.535,05 x 25% = In code [1205] 1.133,76 => in code [1205] = 3.024,53 + 1.133,76 = 4.158,29 Kilometervergoeding personeel (rekening 61312) : 4.268,00 x 70 % x 30 % = 896,28 4.268,00 x 30 % x 25 % = 320,10 1.216,38 op [1205] werkverkeer niet beperken totaal autokosten in VU [1205] = 4.158,29 + 1.216,38 = 5.374,67 In code [1206] = 17 % van voordeel auto 4.883,17 = 830,14 Oplossing vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 2
Niet aftrekbare receptiekosten en kosten van relatiegeschenken relatiegeschenken 1.500,00 (rekening 61300) receptie kosten klanten Nieuwjaar 4.000,00 (rekening 61305) 5.500,00 x 50 % = 2.750,00 op code [1207] Niet aftrekbare restaurantkosten restaurantkosten met klanten 1.589,80 (rekening 61250) maaltijd in seminarie 760,00 (rekening 62340) 2.349,80,00 x 31 % = 728,44 op code [1208] Sociale voordelen 600,00 BBQ(rekening 62370) 800,00 geschenkcheques > 35 (rekening 62372) 1.400,00 op code [1214] Voordelen uit maaltijdcheques, ecocheques, Filmcheques : 1.200,00 op code [1215] Liberaliteiten Universiteit Leuven 1.000,00 (rekening 61240) 1.000,00 op code [1216] Waardevermindering op aandelen Waardevermindering op aandelen startende ondernem. 20.000,00 (rekening 65100) 20.000,00 op code [1217]) TOTAAL VERWORPEN UITGAVEN : 8.745,16 + 300,00 + 350,00 + 5.374,67 + 830,14 + 2.750,00 + 728,44 + 1.400,00 + 1.200,00 + 1.000,00 + 20.000,00 = 42.678,41 UITGEKEERDE DIVDENDEN Gewone dividenden nav resultaatverwerking 15.000,00 15.000,00 op code [1301] = code [1320] Oplossing vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 3
FISCAAL RESULTAAT wijziging in de belastbare reserves 96.020,00 verworpen uitgaven 42.678,41 uitgekeerde dividenden 15.000,00 totaal 153.698,41 AFTREKVERBOD - 25.000 (ontvangen abnormaal voordeel zie code 1421) - 830,14 (17% van voordeel van alle aard) (1206) Resterend resultaat (+)/(-) na aftrekverbod : 153.698,41 25.000,00 830,14= 127.868,27 EUR op code [1430]. AFTREKKEN (TWEEDE TOT NEGENDE BEWERKING) Derde bewerking : niet belastbare bestanddelen - Giften Er werden voor 1.000,00 EUR giften betaald met een fiscaal attest (rekening 61240) Grenzen : - minimum bedrag per belastbaar tijdperk : 40,00 EUR - de begiftigde instelling moet een attest afleveren (art. 107 WIB 1992) - het aftrekbaar bedrag is beperkt tot 5% van 1 het positief resultaat van de eerste bewerking na aftrek werkelijk resultaat zeescheepvaart (153.698,41 x 5 % ) - het maximum aftrekbaar bedrag is gelijk aan 500.000,00 EUR. Uit de gegevens blijkt dat 1.000,00 EUR giften aan bovenvermelde voorwaarden voldoet. Is dus aftrekbaar : 1.000,00 EUR op code [1432] Saldo na derde bewerking : 127.868,27 1.000,000 = 126.868,27 EUR Vierde bewerking (DBI en VRI-aftrek) Ontvangen brutodividend uit NV HOEDTEX : 15.500,00 (rekening 75000) - taxatievereiste Ok - minimum bezitsduur 1 jaar OK - aard financieel vast actief OK DBI voorwaarden voldaan DBI-aftrek : 95 % x 15.500,00 = 14.725,00 te beperken tot belastbare winst na derde bewerking. Geen extra begrenzingen in functie van aantal verworpen uitgaven. Code 1433 = 14.725,00 Saldo na vierde bewerking : 126.868,27 14.725,00 = 112.143,27 EUR 1 Toelichting bij de aangifte vennootschapsbelasting ( 5 % van code 1412). Oplossing vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 4
Vijfde bewerking (octrooi-aftrek) Er zijn geen octrooi-inkomsten die voor aftrek in aanmerking komen. Saldo na vijfde bewerking : 112.143,27 EUR Zesde bewerking (aftrek voor risicokapitaal) eigen vermogen op 31-12-2012 : 1.082.750,00 - fiscale netto waarde aandelen FVA - 200.000,00 - boekwaarde gebouw ter beschikking van bedrijfsleider - 50.000,00 gecorrigeerd eigen vermogen 832.750,00 tarief : 3 % (grote venn.) x 832.750,00 = 24.982,50 op code 1435 Invullen 275 C met formulier Saldo na zesde bewerking = 112.143,27 24.982,50 = 87.160,77 Zevende bewerking : aftrek vorige verliezen Er is 100.000 EUR overgedragen fiscaal verlies Code 1436 = 87.160,77 Saldo na zevende bewerking = 87.160,77 87.160,77= 0,00 (overdracht van 12.839,23) Achtste bewerking : investeringsaftrek Er is per hypothese geen overgedragen investeringsaftrek uit voorgaande belastbare tijdperken. Saldo na achtste bewerking = 0 Negende bewerking : overgedragen stock aan NIA Saldo na 9 de bewerking = 0 (overdracht 7.500,00 EUR) Belastbare grondslag : Normaal : 0 + 25.000,00 + 830,14 = 25.830,14 Verrekenbaar : Voorafbetalingen 8 000,00 op code [1810] RV op zichtrekening 114,00 op code [1846] Oplossing vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 5
TARIEF Geen verlaagd opklimmend tarief want vennootschap in handen van andere vennootschap. Bezoldigingsregel niet ok. Bezoldiging : normaal 36 000,00 maar grondslag kleiner dan 36 000,00 nl. 25 830,14 dus bezoldiging van 25.830,14 EUR vereist aan minstens 1 bedrijfsleider Bezoldiging Eikelaar : 10 000,00 + 12.000/ 3 (tantième) + vaa woning 8.284,00 + vaa debetrente op 10.000 x 9,5 % x ½ (475,00) = 22.759,00 = niet ok Bezoldiging De Groef : 10 000,00 + 12.000/3 (tantième) + vaa auto 4.883,17= 25.209,05 = niet ok Dividendregel niet ok : 15.000 dividend > 13 % van 100.000 = 13.000 Oplossing vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 6
formulier 275 C (interestaftrek voor risicokapitaal) Oplossing vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 7