DECEMBER 2017 TAK NIEUWSBRIEF Algemeen Wegens de feestdagen zijn wij van 23 december 2017 tot en met 2 januari 2018 gesloten. 3 januari 2018 zijn we weer geopend! Wij wensen u allen fijne feestdagen toe! Laat uw testament (regelmatig) controleren Heeft u een testament? Gewijzigde wetgeving, een nieuwe persoonlijke situatie en misschien ook wel nieuwe wensen maken dat uw testament misschien niet meer optimaal is. Daarom doet u er goed aan om uw testament (regelmatig) te laten controleren. Laat uw huwelijksvoorwaarden (regelmatig) controleren Heeft u huwelijksvoorwaarden? Dan is er een grote kans dat de keuze over de inhoud bij het aangaan van het huwelijk is gemaakt. Het kan natuurlijk dat andere huwelijksvoorwaarden beter bij uw huidige situatie passen. De wetten zijn gewijzigd en misschien uw persoonlijke situatie en wensen ook. Laat uw huwelijksvoorwaarden daarom (regelmatig) controleren en, indien nodig, aanpassen. Nieuwe Europese privacy wetgeving, wat betekent dat voor uw organisatie? Terwijl veel organisaties druk bezig zijn om in te spelen op de nieuwe Wet Meldplicht Datalekken, staat de volgende grote verandering alweer voor de deur. Uiterlijk begin 2018 wordt Europese privacywetgeving van kracht die de Nederlandse wetgeving vervangt.
Huidige privacywetgeving (samenvatting) De Wbp geeft in Nederland het kader voor het gebruik van persoonsgegevens. Een persoonsgegeven is elk gegeven dat direct of indirect herleidbaar is naar een natuurlijk persoon. Voor de verwerking van persoonsgegevens geldt: je mag ze alleen vastleggen als ze strikt noodzakelijk zijn voor de uitvoering van de dienst of overeenkomst, persoonsgegevens mag je niet gebruiken voor andere doelen dan waar je ze initieel voor hebt gekregen, bijzondere persoonsgegevens mogen überhaupt niet worden vastgelegd (behalve in uitzonderlijke in de wet omschreven situaties), gebruik van persoonsgegevens in niet-productieomgevingen (bijvoorbeeld test-, analyse- of demo-omgevingen) is niet toegestaan. Niet naleving van deze regels betekent dat een organisatie zich niet aan de wet houdt en strafbaar is. De maximale sanctie bij een overtreding bedraagt 820.000 euro (of in uitzonderlijke gevallen 10% van de jaaromzet). Daarnaast kunnen bestuurders persoonlijk aansprakelijk worden gesteld. De Wet Meldplicht Datalekken is een integraal onderdeel van de Wbp. Hierin worden aanvullende voorwaarden gesteld aan het omgaan met een datalek. De sancties voor een datalek zijn verder gelijk aan de normale sancties die kunnen worden opgelegd vanuit de Wbp. Nieuwe privacy wetgeving Van organisaties wordt verwacht dat zij zichtbaar maken dat zij zorgvuldig omgaan met persoonsgegevens. Zo moeten organisaties laten zien dat: - zij slechts de absoluut minimale set aan persoonsgegevens vastleggen; - er een duidelijk doel ten grondslag ligt aan de verwerkte persoonsgegevens; - consumenten te allen tijde inzicht hebben in de van hen vastgelegde gegevens; - er ondubbelzinnige toestemming is van de betrokken consument om de gegevens te verwerken; - deze toestemming op elk moment ingetrokken kan worden; - er bij voorkeur getest wordt met gepseudonimiseerde (gemaskeerde) data; - de omvang van de gebruikte testset aansluit bij het beoogde doel. Het niet naleven van de GDPR kan worden bestraft met een sanctie van 4% van de wereldwijde omzet of 20 miljoen euro (de hoogste sanctie geldt). Bewaarplicht U moet uw facturen/bankafschriften bewaren in de vorm waarin u ze ontvangen heeft. Ontvangt u geen papieren facturen/bankafschriften meer, dan moet u de facturen/bankafschriften die u downloadt ook digitaal opslaan. Door ze alleen te printen, voldoet u niet aan de fiscale bewaarplicht.
Goede administratie nog meer van belang Wat vastleggen? Meer nog dan met het oude huwelijk in gemeenschap van goederen (samsam), is met de nieuwe wettelijke regels van het huwelijksrecht per 01-01-2018 een goede administratie erg belangrijk. Dat geldt zeker voor het vastleggen van de privévermogens van de beide echtgenoten waarvan ze bij aanvang van het huwelijk eigenaar zijn. Gebeurt dat niet, dan ontstaan er problemen als het huwelijk eindigt door een echtscheiding. De privévermogens zullen dan door de rechter al snel als gemeenschappelijk vermogen worden beschouwd. Nog grotere problemen ontstaan er als de ene echtgenoot keurig de administratie van diens privévermogen bijhoudt, terwijl de andere echtgenoot de administratie laat versloffen. Bij een echtscheiding blijft het privévermogen van de echtgenoot die de administratie op orde heeft ook daadwerkelijk privé, terwijl het privévermogen van de andere echtgenoot dan tot het gemeenschappelijk vermogen gaat behoren dat tussen de beide echtgenoten moet worden verdeeld. Inkomstenbelasting Auto van de zaak: van 25% naar 0%, met bijtelling De bijtelling privégebruik auto blijft achterwege als de automobilist zijn auto van de zaak voor niet meer dan 500 kilometer per jaar voor privédoeleinden gebruikt. Die grens van 500 kilometer geldt niet per auto, maar voor het privégebruik gedurende het gehele kalenderjaar. Als de automobilist in de loop van het jaar een nieuwe auto van de zaak krijgt mag hij met beide auto s tezamen niet meer dan 500 kilometer privé hebben gereden. Die samentelling geldt ook als de nieuwe auto van de zaak een elektrische auto is, met 0% bijtelling. Bij overgang van een 25%-bijtelling auto naar een 0%-bijtelling auto telt het privégebruik van de 0%-auto mee voor de bijtelling van 25%-auto. Maar uit wet en rechtspraak blijkt dat bij volgtijdelijk gebruik van twee (of meer) auto s van de zaak het privégebruik van die auto s tezamen beslissend is voor de vraag of de 500 kilometergrens is overschreden. Anticipeer op de nieuwe regeling voor ZZP-ers Rutte III wil de fiscale en juridische positie van ZZP-ers ingrijpend wijzigen. De aangekondigde nieuwe regeling in het regeerakkoord Vertrouwen in de toekomst moet per 1 januari 2019 ingaan. De huidige wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties (DBA) komt te vervallen. ZZP-ers die hun diensten aanbieden tegen een laag tarief worden geacht in loondienst te zijn bij hun opdrachtgever als zij ofwel langere tijd voor dezelfde opdrachtgever werken (langer dan 3 maanden) ofwel bij de opdrachtgever reguliere bedrijfsactiviteiten verrichten. Dat lage tarief moet nog worden vastgesteld: dat zal waarschijnlijk uitkomen tussen de 15 en 18 per uur. Voor ZZP-ers met een hoog tarief (waarschijnlijk vanaf 75 per uur) komt er een opt out uit de loonheffingen als zij ofwel kortere tijd voor dezelfde opdrachtgever werken (korter dan een jaar) ofwel voor die opdrachtgever niet reguliere bedrijfsactiviteiten verrichten. Voor ZZP-ers boven het lage tarief (van 15 tot 18) wordt een opdrachtgeversverklaring ingevoerd. De opdrachtgever kan die verkrijgen door een webmodule in te vullen. In die module wordt een aantal vragen gesteld aan de opdrachtgever over de aard van de werkzaamheden. Daarbij wordt het onderdeel gezagsverhouding verduidelijkt. De opdrachtgeversverklaring biedt de opdrachtgever zekerheid vooraf, een vrijwaring voor de loonbelasting en premies werknemersverzekeringen. Die vrijwaring vervalt als blijkt dat de webmodule niet naar waarheid is ingevuld.
ZZP-ers en hun opdrachtgevers krijgen de tijd om te wennen aan de nieuwe wet- en regelgeving. Na invoering daarvan zal de Belastingdienst een jaar lang een terughoudend handhavingsbeleid voeren, waarbij de Belastingdienst een coachende rol heeft en partijen helpt bij toepassing van de nieuwe regelgeving. ZZP-ers moeten de aangekondigde nieuwe fiscale en juridische positie bespreken met hun adviseur, om daar optimaal op in te spelen en hun contracten met opdrachtgevers tijdig aan te passen. Lijfrente aftrekken: betaal de premie op tijd Heeft u een lijfrente? Dan is het belangrijk dat u de premie hiervoor op tijd betaalt. De betaalde premies zijn namelijk aftrekbaar voor de inkomstenbelasting. Wilt u de premie nog in 2017 in box 1 aftrekken, dan moet u deze uiterlijk op 31 december 2017 hebben betaald. Voor de aftrek is het wel nodig dat er voldoende jaarruimte c.q. reserveringsruimte is. U moet dus een pensioentekort hebben. Heeft u een onderneming gestaakt en wordt daarvoor een lijfrente aangekocht? Dan heeft u iets meer tijd om uw premie te betalen. Dan moet deze namelijk vóór 1 juli 2018 betaald worden om deze nog in 2017 in aftrek te kunnen brengen. U kunt natuurlijk ook kiezen voor een lijfrenterekening bij een bank in plaats van een lijfrenteverzekering bij een verzekeraar. Eigenwoningforfait Op basis van de nu geldende regels wordt de bijtelling van het eigenwoningforfait (grotendeels) verminderd tot nul bij geen of een beperkte eigenwoningschuld (de wet Hillen ). Deze regeling wordt in dertig jaar gefaseerd afgeschaft. Daardoor blijft u belasting over het eigenwoningforfait betalen, ook bij een afgeloste eigen woning. Box 3 - heffingsvrij vermogen Het vrijgestelde bedrag wordt per 2018 verhoogd van 25.000 tot 30.000 euro. Voor partners wordt dit dus 60.000 euro. Giftenaftrek Sinds 1 januari 2012 geldt een verhoogde aftrekmogelijkheid voor giften aan culturele instellingen. Deze regeling zou met ingang van 1 januari 2018 vervallen. Omdat het volgende kabinet hierover moet beslissen, is de regeling verlengd tot 1 januari 2019. Algemene heffingskorting De maximale algemene heffingskorting gaat per saldo met 11 euro omhoog naar 2.265 euro. Ouderenkorting De maximale ouderenkorting gaat per saldo 126 euro omhoog naar 1.418 euro. Per 2019 gaat de ouderenkorting omhoog met 160 euro. Tegelijk wordt de ouderenkorting geleidelijk afgebouwd tot nihil bij een verzamelinkomen van 50.000 euro.
Alleenstaande ouderenkorting De alleenstaande ouderenkorting wordt met 15 euro verlaagd naar 423 euro. Arbeidskorting en inkomensafhankelijke combinatiekorting Maatregel regeerakkoord 03-11-2017 De uitbetaling van de arbeidskorting en de inkomensafhankelijke combinatiekorting tegen het partnerinkomen wordt per 2019 afgebouwd, zoals dit ook al gebeurt met de uitbetaling van de algemene heffingskorting. Kinderopvangtoeslag De vrijstelling voor kinderopvangtoeslag is uitgebreid met gemeentelijke tegemoetkomingen voor kinderopvang op grond van een sociaal-medische indicatie of de persoonlijke situatie van de ouder (bijvoorbeeld ontvanger algemene bijstand of jonger dan 18 jaar). Omzetbelasting Boodschappen doen: het lage btw-tarief gaat van 6 naar 9% Het lage btw-tarief gaat per 1 januari 2019 omhoog van 6% naar 9%. Dit tarief geldt voor de dagelijkse boodschappen, medicijnen, kappers, schoonmaak, schilderen, theaters, musea, hotels en attractieparken. De opbrengst van deze tariefsaanpassing van zo n 2,6 miljard wordt gebruikt om de IB te verlagen. Het algemene btw-tarief van 21% blijft gehandhaafd. Eindelijk btw oninbare factuur cashen? U gaat binnenkort de laatste btw-aangifte 2017 indienen. Nu kunt u eindelijk die btw van die slecht betalende klanten terugvragen, of (nog) niet? Hoe zat dat ook alweer? Sinds 1 januari 2017 mag u de oninbare btw in de btw-aangifte terugvragen. Bovendien wordt een vordering één jaar na de uiterste betaaldatum als oninbaar aangemerkt. Als overgangsregel gold dat voor alle vorderingen van vóór 1 januari 2017 de eenjaarstermijn op 1 januari 2017 ging lopen. Tip. Die termijn loopt dus bijna af. Goed nieuws, want u heeft al die tijd de btw voorgefinancierd. Eenjaarstermijn Als u op 1 januari 2017 vorderingen had openstaan die nog niet definitief oninbaar waren, en ook in 2017 niet definitief oninbaar zijn geworden, moet u tot de eerste aangifte 2018 wachten om de btw terug te vragen. Let op. De eenjaarstermijn uit de overgangsregeling verloopt namelijk pas op 1 januari 2018.
Lang openstaand Een vordering is nog niet oninbaar als: het faillissement van uw klant niet helemaal is afgewikkeld. Ook als de kans klein is dat u nog een (gedeeltelijke) betaling ontvangt; uw afnemer eenvoudigweg niet reageert op uw betalingsverzoeken, maar het bedrag de moeite van een incassoprocedure niet waard is; uw afnemer onvindbaar is of het niet eens is met de hoogte van de factuur en u er nog niet uit bent; u de vordering uit handen heeft gegeven, maar deze nog niet heeft afgewikkeld. Definitief oninbaar Als uw vordering inmiddels wel definitief oninbaar is geworden, kunt u de btw terugvragen in de btwaangifte over het tijdvak waarin dat gebeurde. Dat is bijvoorbeeld aan de orde als: uw afnemer failliet is gegaan, en u van de curator een brief heeft dat er voor u als concurrente schuldeiser geen uitkering te verwachten is; u met uw afnemer heeft afgesproken dat deze het openstaande bedrag niet meer hoeft te betalen, vanwege kwaliteitsproblemen bijv. Betalingsregeling? Het vorenstaande geldt ook voor vorderingen op afnemers waarmee u een betalingsregeling heeft gesloten. Als u van hen alsnog geld ontvangt, moet u de btw dan wel weer afdragen. Vraag uw EU-btw over 2017 terug Als u ondernemer bent voor de btw, dan verricht u waarschijnlijk ook met btw belaste prestaties. U kunt de aan u gefactureerde btw voor zakelijke uitgaven dan in uw periodieke aangifte omzetbelasting verrekenen als voorbelasting. Gaat het om een teruggaaf van btw op facturen uit een andere EU-lidstaat, dan gaat het anders. Dan moet u namelijk een verzoek om teruggaaf doen via een ʻportalʼ van de Belastingdienst. Voor btw over 2017 moet u dit verzoek vóór 1 oktober 2018 (laten) doen. Noteer deze datum dus in uw agenda. Er geldt een drempel van 50 per jaar. De Nederlandse Belastingdienst stuurt uw verzoek door naar de betreffende EU-lidstaat. U kunt de buitenlandse btw ook gedurende het jaar terug vragen. De teruggave moet dan minimaal 400 zijn en het verzoek moet zien op een periode van minimaal 3 maanden. Btw-ondernemer met weinig af te dragen btw: pas de KOR toe Bent u ondernemer voor de btw? Ga dan snel na hoeveel btw u in 2017 moet afdragen. Als dat minder is dan 1.883, dan kunt u mogelijk de kleine ondernemersregeling (KOR) toepassen. In dat geval krijgt u een belastingvermindering of hoeft u misschien helemaal geen btw te betalen. Let extra goed op als u goederen voor uw onderneming in het buitenland inkoopt. De btw hierop moet u in uw btw-aangifte aangeven als verwerving en vervolgens kunt u die btw ook aftrekken als voorbelasting. Maar die verschuldigde btw hoeft u niet mee te nemen voor de berekening van de KOR.
U kunt, onder voorwaarden, een verzoek doen om te worden ontheven van administratieve verplichtingen. Doe zoʼn verzoek vooral vóór 1 januari 2018. U kunt de KOR alleen toepassen als u natuurlijk persoon bent. Een bv bijvoorbeeld kan de KOR dus niet toepassen. Verwerk privégebruik in de laatste btw-aangifte Als u als btw-ondernemer in privé gebruik maakt van zaken van de onderneming, dan moet hiervoor btw worden gerekend over het privégebruik. Dit privégebruik moet worden verwerkt in de laatste btw-aangifte van het jaar. Enkele veelvoorkomende posten waar u aan kunt denken: correctie voor privégebruik van een woning; correctie voor gas, water en elektra; correctie voor privégebruik van de auto. Vennootschapsbelasting Let op gewijzigde termijnen jaarverslaggeving De jaarrekening van een bv moet jaarlijks binnen vijf maanden na afloop van het boekjaar door het bestuur worden opgemaakt. Deze termijn kan door de algemene vergadering wegens bijzondere omstandigheden worden verlengd met maximaal vijf maanden. Door een verlengingsbesluit wordt de maximale termijn voor het opmaken van de jaarrekening tien maanden na afloop van het boekjaar. De opgemaakte jaarrekening moet vervolgens worden vastgesteld door de algemene vergadering. Dat moet binnen twee maanden na afloop van de voor het opmaken voorgeschreven termijn (vijf maanden, dan wel de verlengde termijn van tien maanden). Let op: als de statutair bestuurders exact dezelfde (rechts)personen zijn als de aandeelhouders, vallen opmaken en vaststellen in de tijd samen. Dat betekent dat de jaarrekening binnen tien maanden na afloop van het boekjaar moet worden opgemaakt én zijn vastgesteld. Deze regel geldt niet als in de statuten is vermeld dat de regel niet van toepassing is. Na vaststelling van de jaarrekening moet deze binnen acht dagen openbaar worden gemaakt, door deponering bij het handelsregister. De jaarrekeningen 2016 moeten dus uiterlijk op 31 december 2017 zijn gedeponeerd. Als de statutair bestuurder exact dezelfde personen zijn als de aandeelhouders, dan is de uiterste termijn 8 november 2017.
Tarief vennootschapsbelasting omlaag In het regeerakkoord Vertrouwen in de toekomst van de coalitie Rutte III wordt voorgesteld om het tarief van de vennootschapsbelasting stapsgewijs te verlagen van 25% naar 21%. Het tarief gaat per 1 januari 2019 naar 24%, per 2020 naar 22,5% en per 2021 naar 21%. Ook het tarief in de eerste schijf gaat met dezelfde stappen omlaag van 20% naar 16%. Door deze tariefsverlaging komt Nederland op min of meer gelijke hoogte met het door andere EU-lidstaten gemiddeld gehanteerde tarief voor de vennootschapsbelasting van 21,5%. De tariefsverlaging maakt Nederland aantrekkelijker als vestigingsland. De stapsgewijze tariefsverlaging maakt het aantrekkelijk om kosten in de tijd naar voren te halen, naar 2017 of 2018, vanwege de aftrek tegen dan nog 25% of 20%, en het zoveel mogelijk uitstellen van winst om die te incasseren tegen het lage tarief van 21% of 16% in 2021. De eerder aangekondigde verlenging van de schijf met het 20% tarief in de vennootschapsbelasting gaat niet door: de tariefopstap blijft 200.000. DEZE NIEUWSBRIEF IS MET ZORG SAMENGESTELD. HIERVOOR HEBBEN WIJ DIVERSE VAKBLADEN GEBRUIKT EN INLICHTINGEN VAN DE BELASTINGDIENST. VOOR EVENTUELE ONVOLKOMENHEDEN KUNNEN WIJ GEEN AANSPRAKELIJKHEID AANVAARDEN.