SEPTEMBER 2018 TAK NIEUWSBRIEF

Transcriptie

1 SEPTEMBER 2018 TAK NIEUWSBRIEF Inkomstenbelasting Uren tellen en bijhouden voor fiscus uur werken voor de zaak in een kalenderjaar levert zelfstandigenaftrek ( 7.280,-) op. Dat moet u echter wel aannemelijk kunnen maken. Hoe dat? Urencriterium U voldoet aan het fiscale urencriterium als u aan twee voorwaarden voldoet. De eerste is dat u minstens uur besteedt aan werkzaamheden voor uw onderneming. Deze voorwaarde kan een probleem worden als de ondernemer ook in dienstbetrekking werkt. Let op. U moet ook nog meer dan de helft van uw totale arbeidstijd aan werkzaamheden voor uw onderneming besteden Tip. Deze voorwaarde geldt niet zolang u nog een startende ondernemer bent (in uw eerste drie jaar). Aannemelijk maken Een ondernemer met een fulltimebaan besteedt uur aan werkzaamheden voor zijn dienstbetrekking. Om aan het grotendeels criterium te voldoen, moet hij dus minstens uur aan zijn onderneming besteden. Zijn totale arbeidstijd zou dan uur zijn, waarvan de ondernemer meer dan de helft aan zijn onderneming zou hebben besteed. De Belastingdienst controleert hierop en kan u dus vragen om uw uren aannemelijk te maken. Dan kan een urenadministratie goede diensten bewijzen. Box 3-heffing 2019 weer wat dichter bij werkelijkheid Ieder jaar wordt het percentage voor het forfaitair rendement voor box 3 door de staatssecretaris van Financiën bekendgemaakt. Voor 2019 gaat voor rendementsklasse I een percentage van 0,13 gelden en voor rendementsklasse II 5,6%. In het Belastingplan 2018 was al aangegeven dat met ingang van 2018 voor de bepaling van het forfaitaire rendement op sparen dichter bij het actuele gemiddelde werkelijke rendement moest worden aangesloten. Voor 2019 is het gemiddelde spaarrendement in de periode juli 2017 tot en met juni 2018 bepalend. De spaarrente is in die periode ten aanzien van de periode ervoor weer flink gedaald. Percentage langetermijnrendement 5,6% Het rendement voor sparen voor 2019 wordt 0,13%. Het langetermijnrendement voor beleggingen voor 2019 komt uit op 5,60%. Het heffingsvrije vermogen bedraagt per persoon. Pagina 1 van 7

2 Box 3 Rendementsklasse I Rendementsklasse II Schijf tot en met % 33% Schijf tot en met % 79% Schijf vanaf % 100% Omzetbelasting Op de factuur 6 of 9% btw? Zoals bekend, is het kabinet voornemens om het verlaagde btw-tarief per 1 januari 2019 te verhogen van 6 naar 9%. Een veel gestelde vraag is vanaf welk moment er met het btw-tarief van 9% gerekend moet gaan worden. Hoe zit dat? Datum van presteren 6 of 9%? Voor de vraag of het 6%-tarief of het 9%-tarief toegepast moet worden op de prestaties die vallen onder het lage btw-tarief, is het moment waarop het goed is geleverd of de dienst wordt verricht van belang. Datum van presteren in 2018 Als de datum van presteren gelegen is in 2018, dan is het 6%-tarief van toepassing, ook als de factuur pas in 2019 door u aan uw afnemer wordt uitgereikt. Datum van presteren in 2019 Prestaties die onder het verlaagde btw-tarief vallen en die in 2019 worden verricht, zijn belast met het 9%-tarief, ook als er in 2018 alvast een bedrag vooruit wordt gefactureerd. Duidelijke factuur Zorg daarom altijd dat duidelijk uit de factuur blijkt op welke datum de goederen zijn geleverd of de dienst is verricht. Op grond van de factuurvereisten is dit verplicht. Voorbeeld Fietsenmaker Daan repareert op 20 december 2018 de fiets van Jantien. Ze spreken af dat hij de factuur per post opstuurt. Op 3 januari 2019 verstuurt Daan de factuur aan Jantien. Per I januari 2019 is het 9%- tarief van toepassing, maar omdat Daan de dienst al in 2018 had verricht, vermeldt hij 6% btw op de factuur. Prestatie in 2019 Als het goed in 2019 wordt geleverd of de dienst in 2019 wordt verricht, dan moet het verlaagde btw-tarief van 9% worden toegepast. Vooruitbetalingen Normaal gesproken zou dat ook gelden voor in 2019 geleverde prestaties die in 2018 al vooruit gefactureerd zijn. Op dit punt heeft het kabinet echter aangekondigd de ondernemers niet te willen belasten met extra administratieve lasten. Tip. De Belastingdienst zal daarom niet gaan naheffen op in 2018 betaalde prestaties die pas in 2019 gaan plaatsvinden. Dit geldt bijvoorbeeld voor sportevenementen of concerten waarvoor in 2018 al kaarten worden verkocht, maar die pas in 2019 plaatsvinden. Pagina 2 van 7

3 Onderzoek hoe u uw kassasysteem en andere software aanpast Overal waar u nu het lage btw-tarief van 6% heeft staan, moet straks 9% staan. Bijvoorbeeld in uw kassasysteem, uw boekhoudprogramma of uw btw-administratie. Check op tijd of u dit zelf kunt aanpassen. Of dat uw leverancier dit voor u moet doen. Vennootschapsbelasting Hoge rekening-courantschuld directeur-grootaandeelhouder In de Miljoenennota 2019 staat dat het kabinet belastinguitstel gaat ontmoedigen door schuldverhoudingen van DGA s met hun eigen BV boven de ,- te belasten in box 2. Dit voorstel is niet in het Belastingplan 2019 opgenomen. Dit gaat waarschijnlijk pas gelden vanaf Nieuwe renteaftrekbeperking in de vennootschapsbelasting Kort gezegd komt deze maatregel erop neer dat het saldo van de betaalde en ontvangen rente aftrekbaar is tot maximaal 30% van de gecorrigeerde winst. De gecorrigeerde winst is de winst voor interest, belasting, afschrijving en andere waardedalingen. Bovendien zal de renteaftrekbeperking een drempel kennen van 1 miljoen. Het niet-aftrekbare deel kan in principe wel worden doorgeschoven. Verliesverrekening in de vennootschapsbelasting beperkt De huidige termijn voor voorwaartse verliesverrekening in de vennootschapsbelasting is negen jaar. Deze termijn wordt teruggebracht naar zes jaar. Deze termijn zal voor het eerst gelden voor verliezen geleden in Tip. Probeer verliezen naar voren te halen en zo veel mogelijk in 2018 te laten vallen. Dan is de termijn om deze verliezen nog te kunnen verrekenen negen jaar. Beperking afschrijving vastgoed Onder de huidige wetgeving kunnen BV s in principe op gebouwen in eigen gebruik tot maximaal 50% van de WOZ-waarde fiscaal afschrijven. Beleggingspanden zijn af te schrijven totdat de boekwaarde gelijk is aan 100% van de WOZ-waarde. Het kabinet wil dit onderscheid opheffen door de afschrijvingsgrens van alle gebouwen te stellen op 100% van de WOZ-waarde. De maatregel zorgt ervoor dat het verschil tussen de boekwaarde en de toekomstige verkoopwaarde kleiner is, met als gevolg dat de belastbare winst bij verkoop van het gebouw lager is. Verlaging vennootschapsbelastingtarief Het tarief in de vennootschapsbelasting wordt in drie jaarlijkse stappen verlaagd: vanaf 2019 wordt de eerste schijf in de vennootschapsbelasting (belastbare winst tot ,-) 19% en de tweede schijf (vanaf ,-) 24,3%; per 2020 zullen de tarieven 17,5 respectievelijk 23,9% zijn; in 2021 zijn de tarieven 16 respectievelijk 22,25%. Pagina 3 van 7

4 Dividendbelasting wordt per 2020 afgeschaft Ondanks de vele protesten ertegen heeft het kabinet toch de afschaffing van de dividendbelasting per 2020 opgenomen in de Wet bronbelasting Nederland moet namelijk aantrekkelijk blijven voor internationale bedrijven. De afschaffing van de dividendbelasting moet ervoor zorgen dat hoofdkantoren van internationaal opererende bedrijven besluiten om in ons land te blijven of er zich te vestigen. Deze kantoren zorgen namelijk voor veel werkgelegenheid. Toen bekend werd dat er een voorstel zou komen tot afschaffing van de dividendbelasting buitelden de voor- tegenstanders over elkaar heen. Nu vaak geen verrekening mogelijk De afschaffing zorgt ervoor dat buitenlandse aandeelhouders die nu de dividendbelasting vaak niet kunnen verrekenen (en hun Nederlandse collega-aandeelhouders wel in de IB of VPB), daar straks dus geen last meer van hebben. Ook zullen de administratieve lasten dalen omdat er geen ingewikkelde procedures hoeven te worden gevolgd om de belasting te kunnen terugvragen of verrekenen. Algemeen Hoe gaat het nu verder met de zzp er? Vlak voor het zomerreces kwam het Ministerie van Financiën met een update over de wetgeving voor zzp ers (de Wet DBA). Hoe staat het er nu voor? Zzp er inhuren Als u een zzp er inhuurt, dan loopt u het risico dat de Belastingdienst achteraf zegt dat er sprake was van een werknemer, waardoor u loonheffing en premies werknemersverzekeringen had moeten afdragen. Over de vraag hoe u dit risico kunt voorkomen, wordt in Den Haag al lang nagedacht. Vlak voor de zomervakantie kwam het Ministerie van Financiën met een update. Beperkte handhaving De kans dat de Belastingdienst een naheffing zal opleggen, is niet zo heel groot. Tot 1 januari 2020 zal de Wet DBA alleen worden gehandhaafd in situaties waarin er sprake is van kwaadwillendheid. Dat is het geval als de Belastingdienst kan bewijzen dat er sprake is van een (fictieve) dienstbetrekking en er sprake is van evidente en opzettelijke schijnzelfstandigheid. Zekerheid vooraf Als u een zzp er inhuurt, dan wilt u het liefste vooraf zekerheid dat er geen sprake is van werknemerschap. Momenteel wordt er nagedacht over het invoeren van een systeem op basis van het tarief dat de zzp er in rekening brengt: arbeidsovereenkomst bij laag tarief en (1) lange duur of (2) reguliere werkzaamheden; opt-out bij hoog tarief en (1) korte duur of (2) niet-reguliere werkzaamheden; opdrachtgeversverklaring via een webmodule voor andere gevallen. Het kabinet laat onderzoek doen naar de tarieven van zzp ers en hun opdrachten. Ook wordt bekeken of het invoeren van een verplichte arbeidsovereenkomst bij een laag tarief juridisch wel mogelijk is. Pagina 4 van 7

5 Gezagsverhouding Voor het einde van dit jaar wil het kabinet met een verduidelijking komen van het begrip gezag, zodat het eenvoudiger wordt om vast te stellen of er sprake is van werknemerschap. Er wordt ook bekeken of en zo ja, hoe via een webmodule te bepalen is of er sprake is van een dienstbetrekking of niet. Standaard 7% bijtelling bij ter beschikking gestelde fiets Het kabinet wil zakelijk fietsen aantrekkelijker maken. Daarom komt er in plaats van de ingewikkelde regels voor het belasten van de waarde van privégebruik een forfaitaire bijtelling van 7% van de nieuwwaarde van de fiets. Er zijn al fiscale regels om woon-werkverkeer per fiets te stimuleren. Werkgevers kunnen hun werknemers een lening geven voor de aanschaf van een (elektrische) fiets, die de werknemer kan terugbetalen vanuit zijn belastingvrije vergoeding van 0,19 per zakelijke kilometer. Omdat elektrische fietsen nogal duur zijn, wordt deze mogelijkheid in de praktijk daar amper voor gebruikt. Bijtelling privé-voordeel fiets wordt 7% Bij het ter beschikking stellen van een (elektrische) fiets waarbij de werkgever eigenaar blijft van het vervoermiddel moet hij nu de waarde van het privégebruik bepalen en die als loon in natura bij de werknemer belasten. Om deze administratieve rompslomp weg te nemen, is het plan om per 1 januari 2020 de waarde van het privévoordeel van de fiets van de zaak standaard vast te stellen op 7% van de nieuwwaarde van de betreffende fiets. Zo sluiten de regels aan op die van een auto van de zaak. Lenen binnen de familie Als een familielid van u krap bij kas zit of een nieuwe woning wil financieren, kunt u overwegen een lening te verstrekken. Waar moet u fiscaal op letten bij een dergelijke lening binnen de familie? Mogelijk schenking Als er geld wordt geleend binnen familieverhoudingen, dan kijkt de Belastingdienst altijd kritisch of er hierbij geen schenking plaatsvindt. Dit zou het geval kunnen zijn als u tegen een te lage rente of te zachte voorwaarden geld uitleent. Maar hoe weet u nu welke rente en voorwaarden zakelijk zijn en zodoende niet tot een belaste schenking leiden? Hoogte van de rente Direct opeisbare lening Als er een direct opeisbare lening is verstrekt, dan moet u een rente in aanmerking nemen van minimaal 6%. Dit minimale rentepercentage wordt namelijk voor de schenkbelasting geëist. Als u een lagere rente hanteert, dan wordt het verschil tussen die rente en de standaard 6% vermenigvuldigd met de waarde van de lening, jaarlijks aangemerkt als schenking. En dat wilt u natuurlijk voorkomen. Tip. De belastingheffing over deze schenking kan mogelijk worden voorkomen door het benutten van de jaarlijkse schenkingsvrijstellingen. Zakelijke rente Als de lening niet direct opeisbaar is, moet er een rente gehanteerd worden die gelijk is aan een zakelijke marktrente. Daarbij zal dus ook rekening moeten worden gehouden met de overige leningsvoorwaarden. Worden aan u als geldverstrekker veel zekerheden verstrekt, dan kunt u volstaan met een relatief lage rente. Denk hierbij bijvoorbeeld aan hypothecaire zekerheid. Pagina 5 van 7

6 Zakelijke voorwaarden Naast de hoogte van de rente moet er ook kritisch gekeken worden naar de leningsvoorwaarden. Als deze te soepel zijn, dan zou de Belastingdienst tot de conclusie kunnen komen dat er sprake is van een onzakelijke lening. Dit is het geval als een onafhankelijke derde een dergelijke lening, tegen deze voorwaarden, nooit zou willen verstrekken. Ook niet tegen een hogere rente. Het nadeel van de kwalificatie onzakelijke lening is dat een mogelijk verlies hierop wellicht fiscaal niet aftrekbaar is, bijvoorbeeld als de lening vanuit zakelijk vermogen is verstrekt. Voor eigen woning? Als u een familielening voor de aankoop of verbouwing van een eigen woning verstrekt, dan kan de geldlener de rente hierop alleen fiscaal aftrekken als de lening voldoet aan bepaalde voorwaarden. De voornaamste hiervan is dat de lening in 30 jaar minimaal annuïtair wordt afgelost. Let hier goed op. Goed vastleggen Ten slotte is het verstandig de gemaakte afspraken goed vast te leggen op papier. Niet alleen als bewijs van zakelijke voorwaarden richting de Belastingdienst, maar ook om naar uw andere familieleden (kinderen) aan te tonen hoe een en ander is afgesproken ingeval u er niet meer bent. Glijclausule Denk hierbij ook aan het opnemen van een fiscale glijclausule. Deze bepaalt dat de rente met terugwerkende kracht wordt aangepast als de Belastingdienst een hogere rente eist. Aanmaning via betalingsachterstand belastingdienst Als u een aanmaning ontvangt, moet u uw belasting betalen binnen 14 dagen na de datum die op de aanmaning staat. Bij een belastingschuld lager dan 454, kost de aanmaning u 7. Is uw belastingschuld 454 of hoger, dan betaalt u 16 voor de aanmaning. Betalingsherinnering Bij sommige belastingaanslagen verzendt de belastingdienst vóór de aanmaning een betalingsherinnering. Zij vragen u daarin om alsnog op zeer korte termijn te betalen. Dwangbevel Betaalt u niet binnen de termijn van de aanmaning, dan ontvangt u kort daarna een dwangbevel per post of van de belastingdeurwaarder. U krijgt met het dwangbevel een bevel om uw belastingschuld binnen 2 dagen te betalen. De kosten voor de betekening van het dwangbevel zijn afhankelijk van de hoogte van de belastingschuld: Bij een belastingschuld tot 90 zijn de betekeningskosten 41. Bij een belastingschuld vanaf 90 zijn de betekeningskosten 41 voor de eerste 45 belastingschuld plus 4 voor elke volgende volle 45. De kosten voor de betekening van het dwangbevel zijn hoogstens Betaalt u niet binnen de termijn van het dwangbevel, dan kan er beslag gelegd worden op uw eigendommen, loon of uitkering. Daarnaast kan de belastingdienst met een overheidsvordering het geld van uw bankrekening afschrijven. Pagina 6 van 7

7 Beslag op eigendommen Betaalt u na ontvangst van een dwangbevel uw belastingschuld niet binnen 2 dagen? Dan kan de belastingdeurwaarder beslag leggen op uw eigendommen of de eigendommen van uw onderneming. Uitstel van betaling voor een aanslag inkomstenbelasting Kunt u de aanslag nu niet betalen? Of kunt u de aanslag niet in 1 keer betalen? Er zijn mogelijkheden voor uitstel van betaling of een betalingsregeling. U moet een toeslag terugbetalen Moet u een toeslag terugbetalen? En kunt u die niet in 1 keer betalen? Er zijn bijzondere regels voor een betalingsregeling van een toeslag. Wanneer kunt u uitstel krijgen? Onder bepaalde voorwaarden kunt u uitstel van betaling krijgen: U verwacht een belastingteruggaaf en wilt deze verrekenen met de belastingaanslag. U hebt betalingsproblemen en kunt daardoor de belastingaanslag niet op tijd betalen. U krijgt geen uitstel voor een voorlopige aanslag van het lopende jaar. Belastingrente De rente op belastingaanslagen is enkele jaren geleden fors verhoogd. In het nieuwe belastingplan gaat deze helaas niet omlaag. De rente over openstaande belastingaanslagen bedraagt momenteel 4%. Over vennootschapsbelasting zelfs 8%. Testament in het zicht van echtscheiding goed geregeld Totdat de echtscheiding rond is, zijn (ex-)echtgenoten erfgenamen van elkaar. Bij testament kan dat anders worden geregeld. Waar moet u dan aan denken? Wat is goed om te weten? Echtscheidingsprocedure Echtgenoten zijn automatisch erfgenamen van elkaar. Dat is ook het geval als er een procedure tot echtscheiding is opgestart. Een echtscheiding is pas officieel op het moment dat deze is ingeschreven bij de gemeente. Als de echtscheidingsprocedure echter lang aansleept en in de tussentijd een van beide partners komt te overlijden, heeft dat tot ongewenst resultaat dat het vermogen van de overledene bij de andere partner terecht komt. Tip. Dat kan worden voorkomen met een testament waarin diverse zaken geregeld kunnen worden. DEZE NIEUWSBRIEF IS MET ZORG SAMENGESTELD. HIERVOOR HEBBEN WIJ DIVERSE VAKBLADEN GEBRUIKT EN INLICHTINGEN VAN DE BELASTINGDIENST. VOOR EVENTUELE ONVOLKOMENHEDEN KUNNEN WIJ GEEN AANSPRAKELIJKHEID AANVAARDEN. Pagina 7 van 7