Btw-wetgeving 2017 Volledige Belgische wetgeving en Europese bepalingen Praktisch verduidelijkt Inclusief Intrastat Marc GOVERS Managing Partner THE VAT HOUSE bv cvba, HET BTW HUIS Partner VAT Forum cv Met wetenschappelijke ondersteuning van: Frank BORGER Partner THE VAT HOUSE bv cvba, HET BTW HUIS Docent Fiscale Hogeschool Gastdocent UC Leuven Limburg Gastdocent Karel de Grote Hogeschool Antwerpen Partner VAT Forum cv
Bijgewerkt t.e.m. het Belgisch Staatsblad van 18 januari 2017. Bijgewerkt t.e.m. het Publicatieblad van de Europese Unie van 18 januari 2017. Verantwoordelijke uitgever: Hans Suijkerbuijk 2017 Wolters Kluwer Belgium NV Ragheno Business Park Motstraat 30 2800 Mechelen Tel.: 0800 94 571 Fax: 0800 17 529 www.wolterskluwer.be E-mail: klant.be@wolterskluwer.com Behoudens de uitdrukkelijk bij wet bepaalde uitzonderingen mag niets uit deze uitgave verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt worden, op welke wijze ook, zonder de uitdrukkelijke voorafgaande en schriftelijke toestemming van de uitgever. D/2017/2664/076 ISBN 978-90-46-59833-7 BP/191-YI17001
Algemene inhoud I. BELGISCHE WETGEVING 1 I.A. Wetboek van de Belasting over de Toegevoegde Waarde 3 Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde 3 juli 1969... 5 I.B. Koninklijke besluiten 229 Koninklijk besluit 1 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde 29 december 1992... 231 Koninklijk besluit 2 met betrekking tot de vaststelling van forfaitaire grondslagen van aanslag voor de belasting over de toegevoegde waarde 7 november 1969... 269 Koninklijk besluit 3 met betrekking tot de aftrekregeling voor de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde 10 december 1969.. 276 Koninklijk besluit 4 met betrekking tot de teruggaven inzake belasting over de toegevoegde waarde 29 december 1969... 290 Koninklijk besluit 6 met betrekking tot de vrijstellingen ten aanzien van internationaal vervoer, zee- en binnenschepen en luchtvaartuigen, op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde 27 december 1977.. 304 Koninklijk besluit 7 met betrekking tot de invoer van goederen voor de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde 29 december 1992... 306 Koninklijk besluit 8 tot vaststelling van de wijze van afronding van de verschuldigde, de aftrekbare of de voor teruggaaf vatbare belasting over de toegevoegde waarde 12 maart 1970... 339 Koninklijk besluit 9 met betrekking tot de ambtelijke aanslag inzake belasting over de toegevoegde waarde 12 maart 1970... 341 Koninklijk besluit 10 met betrekking tot de uitoefeningsmodaliteiten van de keuzen, bedoeld in de artikelen 15, 2, derde lid, en 25ter, 1, tweede lid, 2, tweede lid, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde, de aangiften van aanvang, wijziging, stopzetting van activiteit en de voorafgaande kennisgevingen inzake de belasting over de toegevoegde waarde 29 december 1992... 342 Koninklijk besluit 11 met betrekking tot de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde 29 december 1992... 346 Koninklijk besluit 13 met betrekking tot de regeling voor tabaksfabrikaten op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde 29 december 1992... 347 Koninklijk besluit 14 met betrekking tot de vervreemdingen van gebouwen, gedeelten van gebouwen en het bijhorende terrein en de vestigingen, overdrachten en wederoverdrachten van een zakelijk recht in de zin van artikel 9, tweede lid, 2, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde op zulke goederen 3 juni 1970... 348 Koninklijk besluit 15 tot regeling van de schattingsprocedure waarin artikel 59, 2 van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde voorziet 3 juni 1970... 351 Koninklijk besluit 16 met betrekking tot de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde inzake de verkoop van vis, schaal-, schelpen weekdieren in de gemeentelijke vismijn 3 juni 1970... 356 Inhoud 1
Koninklijk besluit 18 met betrekking tot de vrijstellingen ten aanzien van de uitvoer van goederen en diensten naar een plaats buiten de Gemeenschap, op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde 29 december 1992... 358 Koninklijk besluit 19 met betrekking tot de vrijstellingsregeling van belasting over de toegevoegde waarde in het voordeel van kleine ondernemingen 29 juni 2014... 363 Koninklijk besluit 20 tot vaststelling van de tarieven van de belasting over de toegevoegde waarde en tot indeling van de goederen en de diensten bij die tarieven 20 juli 1970... 368 Koninklijk besluit 22 met betrekking tot de bijzondere regeling voor landbouwondernemers inzake belasting over de toegevoegde waarde 15 september 1970... 434 Koninklijk besluit 23 met betrekking tot de jaarlijkse lijst van de BTW-belastingplichtige afnemers 9 december 2009... 442 Koninklijk besluit 24 met betrekking tot de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde 29 december 1992... 447 Koninklijk besluit 27 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde, ten aanzien van vlees van slachtdieren 26 juni 1973... 455 Koninklijk besluit 30 met betrekking tot de toepassing van de belas- 29 december 1992... 459 Koninklijk besluit 31 met betrekking tot de toepassingsmodaliteiten van de belasting over de toegevoegde waarde ten aanzien van de handelingen 461 Koninklijk besluit 35 tot invoering van een forfaitaire maatstaf van hef- reisbureaus 28 december 1999... 467 Koninklijk besluit 39 tot regeling van de toepassingsmodaliteiten van artikel 93duodecies van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde 17 oktober 1980... 468 Koninklijk besluit 41 tot vaststelling van het bedrag van de proportionele de 30 januari 1987... 470 Koninklijk besluit 44 tot vaststelling van het bedrag van de niet-proporti- waarde 9 juli 2012... 487 Koninklijk besluit 46 tot regeling van de aangifte van de intracommunautaire verwerving van vervoermiddelen en van de betaling van de ter zake verschuldigde BTW 29 december 1992... 494 Koninklijk besluit 47 tot regeling van de controle van de voldoening van belasting over de toegevoegde waarde verschuldigd ter zake van de levering, intracommunautaire verwerving en invoer van vervoermiddelen, in de zin van artikel 8bis, 2, 1, van het Wetboek 25 februari 1996... 497 Koninklijk besluit 48 met betrekking tot de levering van vervoermiddelen in de zin van artikel 8bis, 2, 1, van het Btw-Wetboek, verricht binnen de voorwaarden van artikel 39bis van het Btw-Wetboek 29 december 1992 501 Koninklijk besluit 50 met betrekking tot de BTW-opgave van de intracommunautaire handelingen 9 december 2009... 505 Koninklijk besluit 51 met betrekking tot de vereenvoudigingsregeling voor intracommunautaire verwervingen van accijnsprodukten op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde 14 april 1993... 512 Koninklijk besluit 52 met betrekking tot de vrijstellingen betreffende de intracommunautaire leveringen van goederen en de ermee gelijkgestelde handelingen, alsook betreffende intracommunautaire verwervingen van Inhoud 2
goederen, op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde 29 december 1992... 515 Koninklijk besluit 53 met betrekking tot de bijzondere regeling van belas- voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten 23 december 1994... 517 Koninklijk besluit 54 met betrekking tot de andere regeling van entrepot dan douane-entrepot bedoeld in artikel 39quater van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde 25 februari 1996... 521 Koninklijk besluit 55 met betrekking tot de regeling voor belastingplichtigen die een BTW-eenheid vormen 9 maart 2007... 526 Koninklijk besluit 56 met betrekking tot de teruggaaf inzake belasting over de toegevoegde waarde aan belastingplichtigen gevestigd in een andere lidstaat dan de lidstaat van teruggaaf 9 december 2009... 532 Koninklijk besluit 57 met betrekking tot de plaats van diensten in functie van hun werkelijke gebruik of hun werkelijke exploitatie inzake belasting over de toegevoegde waarde 17 maart 2010... 540 Koninklijk besluit tot uitvoering van de artikelen 84quinquies tot 84decies van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde 7 juni 2007.... 541 I.C. Ministeriële besluiten 543 Ministerieel besluit 1 met betrekking tot de aftrekregeling voor de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde 2 september 1980.. 545 Ministerieel besluit 2 met betrekking tot de teruggaven inzake belasting over de toegevoegde waarde 21 december 2010... 546 Ministerieel besluit 6 waarbij uitstel wordt verleend voor de voldoening van de ter zake van de invoer van goederen verschuldigde belasting over de toegevoegde waarde 4 maart 1993... 548 Ministerieel besluit 10 met betrekking tot de vaststelling van de datum van inwerkingtreding van de teruggaafprocedure van de belasting over de toegevoegde waarde, bedoeld in de artikelen 9 tot 11 van het ministerieel besluit nr. 9 van 25 april 1972 27 oktober 1972... 549 Ministerieel besluit 11 met betrekking tot de controle op de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde ten aanzien van de facturen betreffende de oprichting van gebouwen 3 november 1972... 550 Ministerieel besluit 12 met betrekking tot de automatische weegtoestellen te gebruiken in slachthuizen voor de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde 28 augustus 1973... 551 Ministerieel besluit 13 met betrekking tot de verplichtingen waartoe een belastingplichtige of een lid van een btw-eenheid in de zin van artikel 4, 2, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde, eigenaar van een voor hypotheek vatbaar goed of van een gedeelte ervan of houder van een zakelijk recht op een dergelijk goed of op een gedeelte ervan, gehouden is 4 maart 1993... 552 Ministerieel besluit 14 met betrekking tot de inschrijving van de wettelijke hypotheek tot zekerheid van de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde, van de interesten en van de kosten verschuldigd aan de Schatkist 17 oktober 1980... 554 Ministerieel besluit tot oprichting van een Centrale Eenheid voor de internationale administratieve samenwerking bij de Administratie van de BTW, registratie en domeinen 23 juli 1997... 555 Ministerieel besluit met betrekking tot de diensten waar de documenten bedoeld in de artikelen 53, 1, eerste lid, 2, 53ter, 1, 53quinquies en 53sexies van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde moeten worden ingediend 20 december 2001... 557 Inhoud 3
Ministerieel besluit met betrekking tot de delegatie van de bevoegde autoriteit inzake de administratieve samenwerking op het gebied van de belasting over de toegevoegde waarde 23 juni 2005... 558 Besluit van de Voorzitter van het directiecomité tot aanwijzing van het centraal verbindingsbureau BTW, binnen de Algemene Administratie van de Fiscaliteit, dienst Internationale betrekkingen 22 maart 2016... 559 Ministerieel besluit tot aanduiding van de ambtenaar bedoeld in artikel 62bis van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde en in artikel 318 van het Wetboek van Inkomstenbelastingen 1992 29 augustus 2006... 560 Ministerieel besluit met betrekking tot de aanduiding van de dienst be- - -... 561 Ministerieel besluit tot bepaling van het model der berichten en kennisgevingen als bedoeld in de artikelen 93ter en 93quinquies van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde en in de artikelen 433 en 435 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 28 oktober 2009.. 562 Ministerieel besluit houdende aanwijzing van de ambtenaar van de Fe- gedagvaard en de betekeningen en kennisgevingen kunnen worden gedaan 25 oktober 2012... 571 I.D. Geregistreerd kassasysteem 573 waaraan een geregistreerd kassasysteem in de horecasector moet voldoen 30 december 2009... 575 in de horecasector 30 juli 2013... 577 Koninklijk besluit met betrekking tot de toepassingsmodaliteiten ten aan- casector 1 oktober 2013... 579 I.E. Voorafgaande beslissingen in fiscale zaken 583 Wet tot wijziging van de vennootschapsregeling inzake inkomstenbelastingen en tot instelling van een systeem van voorafgaande beslissingen in... 585 Koninklijk besluit tot vaststelling van de datum van inwerkingtreding van de artikelen 20 tot 28 van de wet van 24 december 2002 tot wijziging van de vennootschapsregeling inzake inkomstenbelastingen en tot instel- 9 januari 2003... 589 Koninklijk besluit tot uitvoering van artikel 22, tweede lid van de wet van 24 december 2002 tot wijziging van de vennootschapsregeling inzake inkomstenbelastingen en tot instelling van een systeem van voorafgaande... 590 Koninklijk besluit tot uitvoering van artikel 26 van de wet van 24 december 2002 tot wijziging van de vennootschapsregeling inzake inkomstenbelastingen en tot instelling van een systeem van voorafgaande beslissingen... 591 I.F. Fiscale regularisatie 593 Koninklijk besluit houdende oprichting van het «Contactpunt regularisa-... 595 Inhoud 4
Koninklijk besluit tot vastlegging van de formuliermodellen te gebruiken in uitvoering van artikel 124 en 127/2 van de programmawet van 27 december 2005 9 maart 2006... 596 regularisatie 21 juli 2016... 606 I.G. Anti-witwaswetgeving 615 Koninklijk besluit tot uitvoering van artikel 28 van de wet van 11 januari... 617 II. EUROPESE WETGEVING 619 II.A. Richtlijn 2006/112/EG 621 Richtlijn 2006/112/EG van de Raad betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde 28 november 2006 623 II.B. Uitvoeringsverordening (EU) nr. 282/2011 885 stelling van maatregelen ter uitvoering van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde 15 maart 2011.... 887 II.C. Uitvoeringsverordening (EU) nr. 17/2014 923 ling van het standaardformulier voor de kennisgeving van een bijzondere maatregel in het kader van het snellereactiemechanisme tegen btw-fraude 10 januari 2014... 925 II.D. Teruggaaf 929 Richtlijn 2008/9/EG van de Raad tot vaststelling van nadere voorschriften voor de in Richtlijn 2006/112/EG vastgestelde teruggaaf van de belasting over de toegevoegde waarde aan belastingplichtigen die niet in de lidstaat van teruggaaf maar in een andere lidstaat gevestigd zijn 12 februari 2008... 931 Dertiende Richtlijn 86/560/EEG van de Raad betreffende de harmonisatie van de wetgevingen der Lid-Staten inzake omzetbelasting Regeling voor de teruggaaf van de belasting over de toegevoegde waarde aan niet op het grondgebied van de Gemeenschap gevestigde belastingplichtigen 17 november 1986... 938 II.E. Invoer van goederen 945 Richtlijn 2006/79/EG van de Raad inzake de belastingvrijstellingen die van toepassing zijn bij invoer van uit derde landen afkomstige kleine zen- 5 oktober 2006... 947 Richtlijn 2007/74/EG van de Raad betreffende de vrijstelling van belasting over de toegevoegde waarde en accijnzen op goederen die worden ingevoerd door reizigers komende uit derde landen 20 december 2007 950 Richtlijn 2009/132/EG van de Raad houdende bepaling van de werkings- - Inhoud 5
trekking tot de vrijstelling van de belasting over de toegevoegde waarde... 955 II.F. Administratieve samenwerking btw 983 tieve samenwerking en de bestrijding van fraude op het gebied van de belasting over de toegevoegde waarde 7 oktober 2010... 985 van nadere uitvoeringsvoorschriften voor enkele bepalingen van Veror- menwerking en de bestrijding van fraude op het gebied van de belasting over de toegevoegde waarde 31 januari 2012... 1006 stelling van nadere bepalingen voor de toepassing van Verordening niet-gevestigde belastingplichtigen die telecommunicatie-, omroepof elektronische diensten verrichten voor niet-belastingplichtigen 13 september 2012... 1021 III. BELGISCHE INTRASTAT-WETGEVING 1027 Koninklijk besluit waarbij een maandelijkse statistiek van het goederen- voorgeschreven 9 januari 2005... 1029 IV. EUROPESE INTRASTAT-WETGEVING 1035 betreffende de communautaire statistieken van het goederenverkeer tussen van de Raad 31 maart 2004... 1037 betreffende de communautaire statistieken van het goederenverkeer tussen... 1047 Inhoud 6