LARCIER THEMA WETBOEKEN

Transcriptie

1 tree 1142 accountancy&fisc_deel2.fm Page iii Friday, July 15, :45 PM LARCIER THEMA WETBOEKEN Wetboek Accountancy en Fiscaliteit Boek 2 BTW Inkomstenbelastingen Boekhoudwetgeving Alle teksten zijn gecoördineerd tot1 juli 2011 (publicatiedatum Belgisch Staatsblad)

2 tree 1142 accountancy&fisc_deel2.fm Page iv Friday, July 15, :45 PM Groep De Boeck n.v., 2011 Minimenstraat Brussel De redactie en de uitgever van de LARCIER THEMA WETBOEKEN besteden de grootste zorg aan de publicatie van de teksten, maar zijn in geen geval gehouden tot een resultaatsverbintenis mochten bepaalde vergissingen aan hun waakzaamheid ontsnapt zijn. Alle rechten voorbehouden. Niets uit deze uitgave mag worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand, of openbaar gemaakt, in enige vorm of op enige wijze, hetzij elektronisch, mechanisch, door fotokopieën, opnamen of enige andere manier, zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van de uitgever. D2011/0031/291 ISBN:

3 tree 1142 accountancy&fisc_deel2.fm Page v Friday, July 15, :45 PM Voorwoord Sinds 1995 maakt het departement Handelswetenschappen en Bestuurskunde deel uit van de Hogeschool Gent. De voortdurende verbetering van de kwaliteit van de aangeboden opleidingen is sindsdien het leitmotiv van het departement. Het wekt bijgevolg geen verbazing dat ook de uitstraling en het succes van de academische opleiding handelswetenschappen blijft toenemen. De lat steeds hoger leggen is ook het motto van de afstudeerrichting accountancy en fiscaliteit binnen de opleiding tot master in de handelswetenschappen. Het inspireerde de recente hervorming van het programma, waarbij een doorgedreven juridisch-fiscale specialisatie centraal staat. Het programma koppelt daarenboven een grondig theoretisch inzicht, op academisch niveau, in een waaier van aspecten van de fiscaliteit en de financiële rapportering, aan aandacht voor de uitdagingen waarmee de praktijk de studenten in hun toekomstige functie als accountant, belastingsconsulent, revisor, enz. zal confronteren. Op die manier streeft de afstudeerrichting accountancy en fiscaliteit er dag na dag naar de slagzin van het departement Denken en doen uit te dragen. Deze bekommernis kenmerkt ook de samenstelling van het docentenkorps, waarvan de leden hun expertise nu eens eerder academisch dan weer eerder vanuit de praktijk aanscherpen en uitdragen. Iedere handelswetenschapper moet oog hebben voor de juridische structuur waarbinnen ondernemingen hun activiteiten kunnen ontwikkelen. Deze vereiste geldt bij uitstek voor de studenten handelswetenschappen met interesse voor accountancy en fiscaliteit, alsmede voor de professional die met deze domeinen in aanraking komt. De complexiteit van deze structuur en het bijzondere karakter van de juridische methodologie, hebben tot gevolg dat ook de student handelswetenschappen in het bijzonder indien hij sterke belangstelling heeft voor accountancy en fiscaliteit aandacht moet hebben voor de primauteit van de bronnenstudie en in de eerste plaats vertrouwd moet zijn met de moeilijk te overschatten rol van de wetgeving. Wie de fiscaliteit bestudeert of als praktizijn beoefent, zal zich bewust zijn van de fundamentele rol van de wetgeving, die de basis vormt voor de beantwoording van ieder fiscaal vraagstuk en tegen de achtergrond waarvan de studie van rechtspraak, rechtsleer, parlementaire vragen, voorafgaande beslissingen en dergelijke meer, plaats moet vinden. Vanuit deze bekommernis wil de opleiding handelswetenschappen (Hogeschool Gent), op initiatief van de lesgevers in accountancy en fiscaliteit (afstudeerrichting master handelswetenschappen en finaliteitskeuze bachelor handelswetenschappen), de student een werkinstrument aanbieden dat de studie van de (fiscale) wetgeving vereenvoudigt en hem alert maakt voor de onderlinge samenhang tussen de regels, alsmede voor de complexiteit en de snelle evolutie ervan. Het instrument, dat ook voor de beoefenaar van de fiscale praktijk een waardevolle en handig vormgegeven selectie wil zijn, heeft tot doel de raadpleging van de relevante actuele wetgeving bij een juridisch-fiscaal probleem tot een automatisme te maken. Het onderwijsteam heeft daarom een selectie gemaakt van nationale en Europese wettelijke bepalingen, waarvan de raadpleging onontbeerlijk is voor een zinvolle studie van het fiscaal recht in de opleiding master handelswetenschappen afstudeerrichting fiscaliteit en accountancy, in de finaliteitskeuze fiscaliteit en accountancy in de opleiding bachelor handelswetenschappen en bij de verwerving van de competenties vereist voor het verplicht opleidingsonderdeel vennootschapsbelasting (derde bachelor handelswetenschappen).

4 tree 1142 accountancy&fisc_deel2.fm Page vi Friday, July 15, :45 PM De zorg waarmee de selectie is uitgevoerd, maakt het wetboek ook voor de raadgever in zijn dagdagelijkse praktijk tot een efficiënt werkinstrument. Het boek is bijgewerkt tot 1 juli 2011 (publicatiedatum Belgisch Staatsblad). Gent, augustus 2011 Editors Prof. Dr. Bertel De Groote Docent Hogeschool Gent (Departement handelswetenschappen en bestuurskunde) -Verbonden aan Universiteit Gent Wetenschappelijk medewerker Université de Liège (Faculté de droit) Antoine Doolaege Werkleider Hogeschool Gent Covoorzitter vakgroep accountancy en fiscaliteit Advocaat Stefan Ruysschaert Eerstaanwezend inspecteur bij een fiscaal bestuur Docent BTW Hogeschool Gent Katrien Van Boxstael Assistente Hogeschool Gent - departement handelswetenschappen en bestuurskunde (Vakgroep accountancy en fiscaliteit) Prof. Jan Verhoeye Docent Hogeschool Gent - departement handelswetenschappen en bestuurskunde Gastprofessor Universiteit Gent Covoorzitter vakgroep accountancy en fiscaliteit

5 tree 1142 accountancy&fisc_deel2.fm Page vii Friday, July 15, :45 PM Gebruiksaanwijzing Als vertrekpunt wordt het vigerend recht opgenomen. Toekomstige versies van artikelen worden opgenomen onder het vigerend artikel in een kleiner lettertype, voorafgegaan door een duidelijke titel. Een uitzondering hierop vormen nieuwe artikelen die ingevoegd worden voor de toekomst. Deze kunnen niet onder een bestaand artikel geplaatst worden, en worden bijgevolg enkel opgenomen in kleine druk. De teksten zijn verrijkt met wetshistoriek. Volgende iconen worden gebruikt: Annotaties in verband met de (niet-)conformiteit met de officiële wettekst Annotaties die de wetshistoriek weergeven: icoon } Annotaties in verband met de inwerkingtreding: icoon F Annotaties die signaleren dat bepalingen niet in extenso worden opgenomen: icoon S Annotaties die verwijzen naar de teksten van de andere Gemeenschappen en Gewesten: icoon C

6 tree 1142 accountancy&fisc_deel2.fm Page viii Friday, July 15, :45 PM

7 Accountancy en fiscaliteit deel 2.book Page i Tuesday, July 19, :34 AM Inhoudsopgave Inhoudsopgave VII. BTW Wet 3 juli 1969 tot invoering van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde, zoals gewijzigd bij wet 28 december 1992 (B.S., 31 december 1992) en koninklijk besluit 29 december 1992 (B.S., 31 december 1992) (B.S., 17 juli 1969) K.B. nr. 1, 29 december 1992 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 31 december 1992) K.B. nr. 2, 7 november 1969 met betrekking tot de vaststelling van forfaitaire grondslagen van aanslag voor de belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 14 november 1969) K.B. nr. 3, 10 december 1969 met betrekking tot de aftrekregeling voor de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 12 december 1969) K.B. nr. 4, 29 december 1969 met betrekking tot de teruggaven inzake belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 31 december 1969) K.B. nr. 6, 27 december 1977 met betrekking tot de vrijstellingen ten aanzien van internationaal vervoer, zeeen binnenschepen en luchtvaartuigen, op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 31 december 1977) K.B. nr. 7, 29 december 1992 met betrekking tot de invoer van goederen voor de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 31 december 1992). 89 K.B. nr. 8, 12 maart 1970 tot vaststelling van de wijze van afronding van de verschuldigde, de aftrekbare of de voor teruggaaf vatbare belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 18 maart 1970) K.B. nr. 9, 12 maart 1970 met betrekking tot de ambtelijke aanslag inzake belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 18 maart 1970) K.B. nr. 10, 29 december 1992 met betrekking tot de uitoefeningsmodaliteiten van de keuzen, bedoeld in de artikelen 15, 5, derde lid, en 25ter, 1, tweede lid, 2, tweede lid, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde, de aangiften van aanvang, wijziging, stopzetting van activiteit en de voorafgaande kennisgevingen inzake de belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 31 december 1992) K.B. nr. 11, 29 december 1992 met betrekking tot de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 31 december 1992) K.B. nr. 13, 29 december 1992 met betrekking tot de regeling voor tabaksfabrikaten op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 31 december 1992) K.B. nr. 14, 3 juni 1970 met betrekking tot de vervreemdingen van gebouwen, gedeelten van gebouwen en het bijhorende terrein en de vestigingen, overdrachten en wederoverdrachten van een zakelijk recht in de zin van artikel 9, tweede lid, 2, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde op zulke goederen (B.S., 5 juni 1970) K.B. nr. 15, 3 juni 1970 tot regeling van de schattingsprocedure waarin artikel 59, 2 van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde voorziet (B.S., 5 juni 1970) K.B. nr. 16, 3 juni 1970 met betrekking tot de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde inzake de verkoop van vis, schaal-, schelp- en weekdieren in de gemeentelijke vismijn (B.S., 5 juni 1970) K.B. nr. 18, 29 december 1992 met betrekking tot de vrijstellingen ten aanzien van de uitvoer van goederen en diensten naar een plaats buiten de Gemeenschap, op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 31 december 1992) K.B. nr. 19, 29 december 1992 met betrekking tot de vrijstellingsregeling bepaald door artikel 56, 2, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde in het voordeel van kleine ondernemingen (B.S., 31 december 1992) K.B. nr. 20, 20 juli 1970 tot vaststelling van de tarieven van de belasting over de toegevoegde waarde en tot indeling van de goederen en de diensten bij die tarieven (B.S., 31 juli 1970) K.B. nr. 22, 15 september 1970 met betrekking tot de bijzondere regeling voor landbouwondernemers inzake belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 19 september 1970) K.B. nr. 23, 9 december 2009 met betrekking tot de jaarlijkse lijst van de BTW-belastingplichtige afnemers (B.S., 17 december 2009) K.B. nr. 24, 29 december 1992 met betrekking tot de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 31 december 1992) K.B. nr. 27, 26 juni 1973 tot vervanging van het koninklijk besluit nr. 27 d.d. 15 december 1970 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde, ten aanzien van vlees van slachtdieren (B.S., 30 juni 1973) K.B. nr. 30, 29 december 1992 met betrekking tot de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde op de onroerende financieringshuur (B.S., 31 december 1992) K.B. nr. 31, 2 april 2002 met betrekking tot de toepassingsmodaliteiten van de belasting over de toegevoegde waarde ten aanzien van de handelingen verricht door niet in België gevestigde belastingplichtigen (B.S., 11 april 2002, err., B.S., 17 mei 2002, err., B.S., 4 december 2003) K.B. nr. 35, 28 december 1999 tot invoering van een forfaitaire maatstaf van heffing van de belasting over de toegevoegde waarde op de winstmarge van reisbureaus (B.S., 31 december 1999) K.B. nr. 39, 17 oktober 1980 tot regeling van toepassingsmodaliteiten van artikel 93duodecies van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 30 oktober 1980) Larcier Thema Wetboeken Wetboek Accountancy en Fiscaliteit (1 juli 2011) Larcier i

8 Accountancy en fiscaliteit deel 2.book Page ii Tuesday, July 19, :34 AM Inhoudsopgave K.B. nr. 40, 30 december 1980 met betrekking tot de vervreemding van gebouwen door beroepsoprichters overeenkomstig het bepaalde in artikel 9, 3, eerste lid, 2 van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 9 januari 1981) K.B. nr. 41, 30 januari 1987 tot vaststelling van het bedrag van de proportionele fiscale geldboeten op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 7 februari 1987) K.B. nr. 42, 29 december 1992 tot vaststelling van de toe te passen wisselkoers indien gegevens voor het bepalen van de maatstaf van heffing van de belasting over de toegevoegde waarde voor handelingen andere dan het invoeren van goederen, zijn uitgedrukt in een vreemde munteenheid (B.S., 31 december 1992) K.B. nr. 43, 5 juli 1991 met betrekking tot de vrijstelling op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde ten aanzien van de door zelfstandige groeperingen van personen aan hun leden verleende diensten (B.S., 6 augustus 1991) K.B. nr. 44, 21 oktober 1993 tot vaststelling van het bedrag van de niet-proportionele fiscale geldboeten op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 28 oktober 1993) K.B. nr. 45, 14 april 1993 met betrekking tot de vrijstelling op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde ten aanzien van de kans- en geldspelen (B.S., 30 april 1993) K.B. nr. 46, 29 december 1992 tot regeling van de aangifte van de intracommunautaire verwerving van vervoermiddelen en van de betaling van de ter zake verschuldigde BTW (B.S., 31 december 1992) K.B. nr. 47, 25 februari 1996 tot regeling van de controle van de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde verschuldigd ter zake van de levering, intracommunautaire verwerving en invoer van vervoermiddelen, in de zin van artikel 8bis, 2, 1, van het Wetboek (B.S., 5 maart 1996) K.B. nr. 48, 29 december 1992 met betrekking tot de levering van vervoermiddelen in de zin van artikel 8bis, 2, 1, van het BTW-Wetboek verricht binnen de voorwaarden van artikel 39bis van het Wetboek (B.S., 31 december 1992) K.B. nr. 50, 9 december 2009 met betrekking tot de BTW-opgave van de intracommunautaire handelingen (B.S., 17 december 2009) K.B. nr. 51, 14 april 1993 met betrekking tot de vereenvoudigingsregeling voor intracommunautaire verwervingen van accijnsproducten op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 30 april 1993). 173 K.B. nr. 52, 29 december 1992 met betrekking tot de vrijstellingen betreffende de intracommunautaire leveringen van goederen en de ermee gelijkgestelde handelingen, alsook betreffende intracommunautaire verwervingen van goederen, op het stuk van de belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 31 december 1992) K.B. nr. 53, 23 december 1994 met betrekking tot de bijzondere regeling van belastingheffing over de winstmarge voor gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten (B.S., 30 december 1994) K.B. nr. 54, 25 februari 1996 met betrekking tot de andere regeling van entrepot dan douane-entrepot bedoeld in artikel 39quater van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde (B.S., 5 maart 1996). 176 K.B. nr. 55, 9 maart 2007 met betrekking tot de regeling voor belastingplichtigen die een BTW-eenheid vormen (B.S., 15 maart 2007) Richtl. 2006/112/EG Raad 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB. L 347, 11 december 2006, rect., PB. L 335, 20 december 2007) VIII. INKOMSTENBELASTING K.B. 10 april 1992 Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (B.S., 30 juli 1992) K.B. 27 augustus 1993 tot uitvoering van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (B.S., 13 september 1993) 451 IX. BOEKHOUDWETGEVING Wet 17 juli 1975 op de boekhouding van de ondernemingen (B.S., 4 september 1975) K.B. 12 september 1983 tot uitvoering van de wet van 17 juli 1975 op de boekhouding van de ondernemingen (B.S., 28 september 1983) K.B. 12 september 1983 tot bepaling van de minimumindeling van een algemeen rekeningstelsel (B.S., 29 september 1983) Verord. (EG) nr. 1606/2002 E.P. en de Raad 19 juli 2002 betreffende de toepassing van internationale standaarden voor jaarrekeningen (PB. L 243, 11 september 2002) 597 Vierde Richtl. 78/660/EEG Raad 25 juli 1978 op de grondslag van artikel 54, lid 3, sub g), van het Verdrag betreffende de jaarrekening van bepaalde vennootschapsvormen (PB. L 222, 14 augustus 1978) Zevende Richtl. 83/349/EEG Raad 13 juni 1983 op de grondslag van artikel 54, lid 3, sub g), van het Verdrag betreffende de geconsolideerde jaarrekening (PB. L 193, 18 juli 1983) Verord. (EG) nr. 1725/2003 Com. 29 september 2003 tot goedkeuring van bepaalde internationale standaarden voor jaarrekeningen overeenkomstig Verordening (EG) nr. 1606/2002 van het Europees Parlement en de Raad (PB. L 261, 13 oktober 2003) ii Larcier Thema Wetboeken Wetboek Accountancy en Fiscaliteit (1 juli 2011) Larcier