Ontstaan van de problematiek

Transcriptie

1

2 Ontstaan van de problematiek Verschil fiscale waardering en werkelijke waarde pensioenverplichting WEV Leeftijdscorrecties Direct ingaand risico vooroverlijden Indexatieverplichting Geen indexatieverplichting * * Bij Marktrente extern eigen beheer wel overgenomen Rente indexatieverplichting ten minste 4% Belangrijkste oorzaken verschil WEV-fiscaal Arrest HR , nr Lage rentestand 17 december 2012!! 2 Fiscale waardering Geen leeftijdscorrecties Overlijdensrisico na pensioendatum mr. Wim J.J. Bolderman Buijze cpl SPA Actualiteitendag 11 mei 2011

3 Zakelijkheid van pensioenpremies aan DPL Hof Den Bosch, 13 juni 2013, nrs. 12/00329 en 12/00339 Hof Den Haag, 8 mei 2013, nr. 12/00368 Rekenrente < 4% is aftrekbaar bij overdrager! Ministerie van Financiën niet in cassatie mr. 3 J.J. Buijze cpl

4 Zakelijkheid van pensioenpremies aan DPL Tussen 2007 en 2013 Jaarlijks Pensioenpremie Activering Aan Bank mr. 4 J.J. Buijze cpl

5 Zakelijkheid van pensioenpremies aan DPL Ultimo 2012 Actiefpost Open indexatie Rekenrente Wanneer moet deze last genomen worden? mr. 5 J.J. Buijze cpl

6 Zakelijkheid van pensioenpremies aan DPL Toepassing foutenleer Laatste openstaande jaar Verzoek ambtshalve vermindering jaar tot jaar Besluit 16 december 2010, nr. DGB2010/6799 Verliesverdamping Uiterlijk 2013 Goed koopmansgebruik Jaarlijks juiste aangifte mr. 6 J.J. Buijze cpl

7 Prijsgeven pensioen eigen beheer Besluit 18 maart 2013, nr. BLKB 2013/27M Prijsgeven mogelijk vanaf Vermogenspositie BV ontoereikend nakomen pensioenverplichting Oorzaak: ondernemings- en/of beleggingsverliezen Alleen op pensioeningangsdatum Op lopende pensioenuitkeringen Tot Eenmalige mogelijkheid verminderen pensioenaanspraken Artikel IV Belastingplan 2013 mr. J.J. Buijze cpl

8 Prijsgeven pensioen eigen beheer Bewijslast voldoen aan gestelde voorwaarden bij belanghebbende Overtuigend aantonen NB GELDT NIET VOOR STAMRECHTEN! mr. J.J. Buijze cpl

9 Prijsgeven pensioen eigen beheer Voorwaarden besluit Dekkingsgraad pensioen < 75% WEV activa (fiscale waarde pensioen + WEV overige passiva) Evenredige toerekening Rangorde burgerlijk recht Vennootschappelijke vermogenspositie pensioenuitvoerende BV Fiscale eenheid Vpb niet van belang mr. J.J. Buijze cpl

10 Prijsgeven pensioen eigen beheer Waardering activa en (overige) passiva Onroerende zaak o.b.v. WOZ-waarde Tenzij WEV lager Overige pensioenverplichtingen o.b.v. fiscale waarde Correctie te lage pensioenpremie Alleen binnen fiscale eenheid 7 jaar voor pensioeningangsdatum Geen marktconforme premies of koopsommen betaald Tarieven professionele verzekeringsmaatschappijen Correctie: premie- of koopsomverschil + rente mr. J.J. Buijze cpl

11 Prijsgeven pensioen eigen beheer Correctie formele uitdelingen van winst 7 jaar voor pensioeningangsdatum Correctie: uitdeling + rente Uitdeling heeft niet geleid tot afkoop Correctie terugbetaling aandelenkapitaal 7 jaar voor pensioeningangsdatum Correctie: terugbetaald bedrag + rente Terugbetaling heeft niet geleid tot afkoop Te corrigeren rente 4% U-rendement maand december mr. J.J. Buijze cpl

12 Prijsgeven pensioen eigen beheer Alleen onderdekking gevolg van (reële) ondernemings- en/of beleggingsverliezen Uitzonderingen Te lage premies/koopsommen binnen fiscale eenheid, formele uitdelingen van winst, terugbetaling van aandelenkapitaal Tenzij gecorrigeerd (incl. rente) Niet formele uitdelingen van winst Onvolwaardige- of afgewaardeerde vordering Pensioendeelnemers + verbonden lichamen/personen Artikel 10a-4+5 Wet Vpb Tenzij onvolwaardige- of afgewaardeerde vordering verbonden lichaam 10a-4 Wet Vpb gevolg van (reële) ondernemings- en/of beleggingsverliezen mr. J.J. Buijze cpl

13 Prijsgeven pensioen eigen beheer Verminderen pensioenaanspraak tot dekkingsgraad weer 100% Fiscale waarde pensioenverplichting Vrijval fiscale pensioenverplichting winst Vpb Of vergelijkbare buitenlandse heffing Geen informele kapitaalstorting Geen kwijtscheldingswinst Ja/nee vraag in aangifte Vpb invullen Geen verhoging verkrijgingsprijs aanmerkelijk belang mr. J.J. Buijze cpl

14 Prijsgeven pensioen eigen beheer Evenredige vermindering samenhangende pensioenaanspraken OP verminderd met 25% Ook (bijzonder) PP en WzP verminderen met 25% Schriftelijke akkoordverklaring met verminderen pensioenaanspraken + voorwaarden Alle pensioengerechtigden Ook (ex-) partner + kinderen Werkgever Bestuur BV Aanmerkelijkbelanghouder(s) BV mr. J.J. Buijze cpl

15 Prijsgeven pensioen eigen beheer Prijsgeven in strijd met voorwaarden besluit: aanspraak belast Vooraf verzoek om beoordeling aan inspecteur Bij verzoek te voegen stukken Opgave + berekening opgebouwde pensioenaanspraken Pensioenovereenkomst(en) Berekening fiscale waarde pensioenverplichtingen Berekening + onderliggende gegevens + (bewijs)stukken) waardering activa en overige passiva Berekening voorgenomen vermindering pensioenaanspraken mr. J.J. Buijze cpl

16 Prijsgeven pensioen eigen beheer Schriftelijke akkoordverklaringen betrokken personen en lichamen Opgave en berekening eventuele correcties waarde van de activa en overige passiva Formele uitdelingen van winst Terugbetalingen van aandelenkapitaal Onvolwaardige vorderingen Afwijkende pensioenpremies of - koopsommen. Fout in besluit Aanhef: artikel 19, eerste lid, onderdeel c artikel 19b, eerste lid, onderdeel c mr. J.J. Buijze cpl

17 Wat zit er in het koffertje?

18 Prinsjesdagnieuws (beperkt) Belastingplan 2014: Stamrechtvrijstelling vervalt. Zowel eigen beheer als ook Stamrechtbanksparen en verzekeren Overgangsrecht artikel 39f: Op 31 december 2013 bestaande rechten Waarde van de aanspraak ineens uitkeren Ineens uitkeren in 2014: 80% waarde belast Brief standpunt eigen beheer??

19 Toezegging Weekers aan EK Handelingen I , nr. 18 blz. 97 Dividenduitkeringen alleen als er vrij vermogen is op basis van commerciële balans. Ook pensioen tegen commerciële waarde Besluit BLKB2013/27M, d.d. 18 maart 2013 Afstempelen van pensioen eigen beheer Dekking WEV activa minder dan 75% tegenover passiva WEV en pensioen tegen fiscale waarde Brief standpunt EB uiterlijk prinsjesdag?

20 Hoe verder met PEB? Afzien voor de toekomst? LH geen probleem, mits tijdig VpB: zakelijkheid!! Omzetten in BPR? Intern eigen beheer Praktisch slecht uitvoerbaar Extern eigen beheer LJN: BZ6349 en LJN: BZ8583

21 Hoe verder met PEB? Alles commercieel waarderen? Nog meer onderdekking en kost miljarden Alles tegen fiscale waardering? Is afzien en benadeling (ex)partner en kinderen Eigen beheer gewoon afschaffen? Financiering en pensioen loskoppelen? Artikel 10-2 URIB?