PRINSJESDAG BELASTINGPLAN 2018

Transcriptie

1 PRINSJESDAG BELASTINGPLAN 2018 mr. dr. C.G. (Chris) Dijkstra IS DIT HET BELASTINGPLAN VAN DE LEGE HULZEN? Het gaat hier over het fiscale beleid van 2018 Kans op fiscale wijzigingen is heel beperkt Hoe gaat het regeerakkoord er uitzien? Vlaktaks? Andere gevolgen 1

2 WELKE WETSVOORSTELLEN ZIJN ER? Belastingplan 2018 Overige fiscale maatregelen 2018 Wet inhoudingsvrijstelling houdster coöperaties en uitbreiding inhoudingsvrijstelling Wet afschaffing van de BTW-landbouwregeling DE TARIEVEN IN 2018 Geen grote veranderingen in de inkomstenbelasting: Begin schijf Einde schijf Percentage IB/PVV ,55% ,85% ,85% ,95% 4 2

3 LET OOK OP BEPERKING AFTREK EIGEN WONING Deze wordt gecorrigeerd op basis van artikel 2.10 lid 2 met 2% In 2018 wordt dit percentage 2,5% Loopt jaarlijks met 0,5% op Aftrek eigen woning in 2018 dus maximaal: 51,95 2,5 is 49,45% 5 BOX 3 BLIJFT OP DIT MOMENT ZO ALS HET IS Nog steeds een relatief hoog fictief rendement Vrijstelling van tot ,65% tot ,52% Vermogen meer dan ,38% Omzetting naar BV of VBI of open fonds voor gemene rekening? 3

4 OPTIMALISEER BOX 3 Laag renderend vermogen uit box 3 naar box 1 of 2 Aflossen hypotheek Betaal (hoge) belastingschuld Time dividend AFWIKKELING PENSIOEN EIGEN BEHEER Volgens huidige regels afwikkelen (alleen nog indexeren) Pensioenaanspraak afstempelen naar niveau dat overeenkomt met fiscale voorziening per eind omzetten in oudedagsverplichting Afkoop tegen fiscale waarde voorziening 2015 met korting 2017: 34,5% 2018: 25% 2019: 19,5% 4

5 AFWIKKELING PENSIOEN EIGEN BEHEER Keuze is maatwerk Naast de berekeningen aandacht voor: Eenvoud Flexibiliteit Uitvoeringskosten Dividend Gevolgen voor de erfbelasting Liquiditeit WIJZIGINGEN VENNOOTSCHAPSBELASTING Tarieven m.i.v % > % Eerste schijf liep tot Vanaf 2021 intentie tot Kansen in verbreken fiscale eenheid 5

6 MAATREGELEN IN BELASTINGPLAN Kansspelbelasting naar 30,1% Alleen echte geneesmiddelen onder het lage BTW tarief Hypotheek-/ pandhouder aansprakelijk voor BTW verkoper OVERIGE FISCALE MAATREGELEN Aanpassing van het fiscale partnerbegrip Uitzondering voor partnerschap met pleegkinderen Wet bakent partnerbegrip af: Gehuwd of geregistreerd partner Samen wonen met samenlevingscontract Allerlei uitbreidingen in de inkomstenbelasting Kan onverwacht van toepassing zijn 6

7 BESTRIJDING VAN CONTRUCTIES IN DE VPB Vereisten: Lening van een verbonden lichaam Verband met een besmette rechtshandeling Tegenbewijsregeling: A. compenserende heffing of ( ) B.1. zakelijke rechtshandeling en 2. zakelijke financiering CREDIT SUISSE (BNB 2017/156) Topco Zwitserland markt NL bv Lening 2 UK pe Lening 1 X bv Lux co Infokap Lening 3 Uk Ltd Leningenstroom voor constructie 7

8 BESLISSING HR Bij schuld aan een verbonden lichaam is 10a in beginsel van toepassing Indien de schuld in feite aan een derde is, is sprake van zakelijkheid De zakelijkheid van de rechtshandeling hoeft dan niet meer aannemelijk te worden gemaakt PAPILLON-FISCALE EENHEID (MOTIE VAN VLIET) NL M Lening 1 Nederland TM EU/EER NL D Lening 2 8

9 GEWONE FISCALE EENHEID NL M Lening 1 afwaardering VL NL D Lening 2 GEWONE FISCALE EENHEID NL M Liquidatie VL NL D Lening 9

10 DIVIDENDBELASTING VOOR COÖPERATIES Introductie dividendbelastingplicht voor bepaalde coöperaties Dividendbelastingplicht bij een: kwalificerend belang in een houdstercoöperatie BTW VOOR LANDBOUWERS Was een vrijstelling van toepassing Op facturen van landbouwers kon toch BTW worden teruggevraagd Landbouwer kunnen investerings-btw ineens terugvragen 10

11 HUWELIJK VANAF EEN SCHENKING? Afwijken van is een probleem Wat telt mee voor het gezamenlijke vermogen? Dit jaar nog huwelijkse voorwaarden aanpassen? EEN ANDERE FISCALE KIJK OP HET HUWELIJK? Samenwoners met een wederzijdse zorgverplichting in contract mogen ook gaan voor de 50/50?! Fiscus kan stellen dat er sprake is van een schijnhuwelijk Nieuwe mogelijkheden voor de cateraar? 11

12 TEN SLOTTE De fiscaliteit blijft steeds in beweging Zoals nationaal als internationaal Het zit in kleine en grote dingen, maar vooral in.. HARTELIJK DANK VOOR UW KOMST EN AANDACHT! 12