De oudedagsvoorziening van de DGA. Dukers & Baelemans 2016

Transcriptie

1 De oudedagsvoorziening van de DGA

2 Staatssecretaris Wiebes Er zijn DGA s die hun actuaris zo vaak zien dat hij ook met kerst en op verjaardagen van familie welkom is. 2

3 Programma Aanleiding en historie Het wetsvoorstel Voorbeeld: Casus Martijn Beekman Deels verzekerd pensioen afkoop in 2016? De positie van partner en ex partner Hoe nu verder? 3

4 Het verleden Adviseur: Eind 2003: Er verandert iets in uw pensioen. Kunnen we een afspraak maken? Eind 2005: Er verandert iets in uw pensioen. Kunnen we een afspraak maken? Eind 2013: Er verandert iets in uw pensioen. Kunnen we een afspraak maken? Eind 2014: Er verandert iets in uw pensioen. Kunnen we een afspraak maken? Eind 2015: Er verandert iets in uw pensioen. Kunnen we een afspraak maken? 4

5 De bomen en het bos 5

6 Voorbeeld Gerard Meulman Witteveen 2015 VAP AOW overbrugging VPL Witteveen Witteveen excedent 60 jaar 65 jaar 67 jaar

7 Vennootschapsbelasting WEV Direct ingaand risico vooroverlijden Leeftijdscorrecties Fiscale waardering Overlijdensrisico na pensioendatum Geen leeftijdcorrecties Indexatieverplichting Geen indexatieverplichting Marktrente Rente ten minste 4% Belangrijkste oorzaak: marktrente 7

8 Van fiscaal naar commercieel Indexatie (2%) Leeftijdsterugstellingen Marktrente (1,3%) Fiscale verplichting Vooroverlijdensrisico 2016 Dukers & Baelemans 8

9 Dividend Balans per Overige activa 570 Aandelenkapitaal 18 Rekening courant directie 225 Algemene reserve 300 Kas en bank 150 Fiscale Pensioenvoorziening 345 Overige passiva Accountant stelt voor de rekening courantschuld af te lossen door middel van een dividenduitdeling. 9

10 Advies Stoppen met opbouw? 10

11 De oplossing?

12 Een beter systeem voor de DGA Uitgangspunten: Wet en regelgeving en de uitvoering moeten structureel eenvoudiger en begrijpelijker worden Ingelegde middelen moeten beschikbaar blijven voor de onderneming Oplossing voor de (potentiële) nabestaanden Budgettair neutraal 12

13 Wetsvoorstel Uitfaseren pensioen in eigen beheer Schrappen eigen BV als toegelaten verzekeraar. Bevriezen van de huidige pensioenverplichting Vervolgens keuze 13

14 1: Alles bij het oude Geen keuze is ook een keuze Geen dotatie, maar wel pensioen 14

15 Keuze 2 en 3: Stap 1 Afstempelen commerciële waarde naar fiscale waarde 15

16 Keuze 2: Afkoop Geen revisierente Wel loonheffing tegen maximaal 52%, maar met korting Korting: fiscale balanswaarde 2015 Afkoop in 2017: 34,5% korting Afkoop in 2018: 25% korting Afkoop in 2019: 19,5% korting 16

17 Keuze 3: Omzetten Voor DGA s die niet willen en kunnen afkopen. Per 1 januari 2017 omzetting naar spaarverplichting in eigen Beheer. Vanaf 2017 geen toevoeging wel oprenting. Spaarverplichting is vreemd vermogen (juridisch afdwingbaar) 17

18 Uitkeringsfase Lijfrente bij bank, beleggingsonderneming of verzekeraar Lineair afbouwen in 20 jaar bij eigen BV Elk jaar oprenten en evenredig uitkeren Bij overlijden rest uitkering aan partner kinderen of erfgenamen Geen verschil meer tussen fiscale en commerciële waardering. 18

19 Martijn Beekman

20 Voorbeeld Martijn Beekman, succesvol ondernemer van 52 jaar Getrouwd op huwelijkse voorwaarden met Sandra (43 jaar) Huidig salaris Geen eigen vermogen in privé Wat adviseren we Martijn? 20

21 21

22 22

23 23

24 Omzetten en uitkeren Uitkering vanuit de BV (rente 1%) Verplichting op pensioendatum: Jaar 1: / 20 = ,63 Jaar 2: / 19 = ,45 Laatste jaar: ,15 24

25 Afkoop na omzetting Stand verplichting 2018 (bij rente van 1%): % x ( x 75%) = % X ( / ) = Totaal loonheffing (40%) Stand verplichting 2019 (bij rente van 1%): % x ( x 80,5%) = % X ( / ) = Totaal loonheffing (42,75%) 25

26 Belastingdruk 45,00% 40,00% 35,00% 30,00% 25,00% 20,00% 15,00% 10,00% 5,00% 0,00% Korting Belastingdruk 26

27 Advies? Wat is op basis van deze berekeningen nu het advies aan Martijn? 27

28 Advies? Accountant: Ik heb dit met mijn speciaal ontwikkelde rekentool voor u uitgerekend en omzetting naar een spaarverplichting is voor u fiscaal het voordeligst! 28

29 Fiscaal argumenten? Maar wat wil de DGA nu echt? Wensen en doelstellingen Financiële positie Risicobereidheid Kennis en ervaring 29

30 Tussenconclusie Iedere weloverwogen beslissing begint met: Inzicht in de eigen financiële positie en die van de BV. Bewustwording van de voor- en nadelen en de risico s van de beide alternatieven. Formuleren van de wensen en doelstellingen Wat is uw rol hierin? 30

31 Deels verzekerd Stel dat Martijn zijn pensioen deels heeft verzekerd bij een verzekeraar door middel van een kapitaalverzekering met pensioenclausule? Is afkoop van de verzekering in 2016 verstandig? 31

32 De partner En hoe zit het nu met Sandra? Handtekening voldoende? Hof Amsterdam 26 januari

33 De ex partner Willem (60 jaar) is 8 jaar geleden gescheiden van Annemiek (57 jaar). Pensioen is destijds conform wettelijke regels verdeeld. Gezien de slechte financiële positie destijds heeft Annemiek ermee ingestemd de pensioenaanspraken in de BV te laten staan. 33

34 Huidige waarde Verevend OP voor Annemiek: Bijzonder PP: Waarde economisch verkeer: ! 34

35 Knelpunten Compensatie aan de (gewezen) partner? Onderdekking in de BV? Oplossing voor het overlijdensrisico? Maakt het uit of het risico extern is ondergebracht? Bij afstorting rechten gewezen partner: eerst conversie? 35

36 Terug naar Martijn Inmiddels is het 2017 Het pensioen is afgekocht of omgezet Is het inkomen van Martijn na pensioendatum voldoende? 36

37 Conclusie Complex advies dat toegesneden moet zijn op de persoonlijke situatie van de DGA Samenwerking accountant / fiscalist en financieel planner Wie overziet het geheel? 37

38 Succes met adviseren 38