Actualiteitenseminar Loonheffingen & Arbeidsrecht 2011

Transcriptie

1 Actualiteitenseminar Loonheffingen & Arbeidsrecht 2011

2 Actualiteiten pensioen

3 Onderwerpen 1. Regeling voor vervroegde uittreding 2. Waardeoverdracht en de bijbetaalproblematiek 32

4 Regeling voor vervroegde uittreding 33

5 Geschiedenis Afschaffing fiscale faciliering VUT en prepensioen per 1 januari 2005/2006 Alleen nog voor werknemers geboren voor 1 januari 1950 of in geval van lopende uitkeringen Alle andere uitkeringen ter overbrugging tot aan pensioendatum belast met extra heffing (26%/52%) 34

6 Pseudo-eindheffing Ruime definitie: iedere ontslagvergoeding, stamrecht of seniorenregeling bij beëindiging dienstbetrekking na 31 december 2005 Tot 1 januari 2011 gewenningstarief 26% Vanaf 1 januari % N.B. Eind december 2010 nieuwe regels: aanvullende heffing tot 52% over bedragen waar reeds 26% is betaald 35

7 Toets Kwalitatieve benadering; waarom? Kwantitatieve benadering; hoeveel? N.B. Bewijslast RVU ligt bij inspecteur 36

8 Wat is geen rvu? Storting in bestaande vroegpensioen-regeling Reorganisatie (objectieve criteria) Individueel ontslag niet leeftijdgebonden Storting in pensioenregeling (binnen fiscale grenzen) Ontbinding via rechter 37

9 Wat kan wel een rvu zijn? Seniorenregeling in sociaal plan Doorbetaling loon tot pensioendatum 38

10 Goedkeuring Belastingdienst Zekerheid vooraf Eventueel in combinatie met verzoek toepassing stamrechtvrijstelling Vereiste voor overdracht aan verzekeraar 39

11 Waardeoverdracht en de bijbetaalproblematiek 40

12 Individuele waardeoverdracht plicht tot waardeoverdracht voor PUO bij wisseling van werkgever individuele beëindiging dienstbetrekking na verzoek van gewezen deelnemer binnen 6 mnd na start in nieuwe pensioenregeling ook pensioen uit eerdere dienstverbanden 41

13 Historie Introductie recht op waardeoverdracht in 1994 Ter voorkoming van pensioenbreuk Ambitie eindloonregeling: 70% laatst verdiende loon 42

14 Redenen voor keuze waardeoverdracht Alle pensioenaanspraken bij één uitvoerder Indexatie beter dan in oude pensioen-regeling Opbouw partnerpensioen i.p.v. risico partnerpensioen Overdracht bpr naar eind- of middel-loonregeling 43

15 Cijfers onderzoek waardeoverdracht wns veranderen jaarlijks van werkkring wns vragen offerte aan waardeoverdrachten per jaar in gevallen bijbetaling werkgever gemiddeld tot per wn 44

16 Oorzaken waardeverschil Verschil tussen rekenrente en marktrente Verschil tussen overlevingstafels 45

17 Geen bijbetaalproblematiek Bij overgang van pensioenfonds naar pensioenfonds: presenteren elkaar onderling geen rekening Bij waardeoverdracht van een beschikbare premieregeling: overdracht opgebouwde waarde 46

18 Rekenvoorbeeld 1 Pensioenfonds Verzekeraar Pensioenfonds Verzekeraar Situatie 2010 Situatie 2010 Situatie 2011 Situatie 2011 oud nieuw oud nieuw Contante waarde marktrente 4,122% Contante waarde 3% Contante waarde marktrente 2,984% Contante waarde 3% Bijbetaling nieuwe werkgever Terugbetaling nieuwe werkgever

19 Rekenvoorbeeld 2 Verzekeraar Pensioenfonds Verzekeraar Pensioenfonds Situatie 2010 Situatie 2010 Situatie 2011 Situatie 2011 oud nieuw oud nieuw Contante waarde 3% Contante waarde marktrente 4,122% Contante waarde 3% Contante waarde marktrente 2,984% Terugbetaling aan oude werkgever Bijbetaling oude werkgever

20 Rekenvoorbeeld 3 Verzekeraar Situatie 2010 Verzekeraar Verzekeraar Situatie 2011 Verzekeraar oud nieuw nieuw oud nieuw Contante waarde 3% Contante waarde marktrent e 4,122% Contante waarde 3% Contante waarde 3% Contante waarde marktrent e 2,984% Contante waarde 3% Terugbetaling aan oude werkgever Bijbetaling door nieuwe werkgever Terugbetaling aan oude werkgever Bijbetaling door nieuwe werkgever

21 Opschorten waardeoverdracht Waardeoverdracht mag alleen als dekkingsgraad van zowel ontvangende als uitgaande pensioenfonds minimaal 100% is Bij lagere dekkingsgraad wordt aanvraag opgeschort Verzekeraars kunnen geen onderdekking hebben maar hebben wel last van opschorten procedures waardeoverdracht 50

22 Actualiteiten pensioen

23 Enige achtergrondinformatie over dit seminar en de gebruikte sheets kunt u downloaden via: 85