INVESTERINGSFACILITEITEN 2015
|
|
- Joris van der Laan
- 8 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 INVESTERINGSFACILITEITEN 2015
2 INHOUDSOPGAVE 1. Inleiding Investeringsfaciliteiten Het begrip "investeren Het investeringsmoment 4 2. Investeringsaftrek Investeringsaftrek algemeen Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek Energie-investeringsaftrek (EIA) Milieu-investeringsaftrek (MIA) Uitgesloten investeringen Desinvesteringsbijtelling Research & Development Aftrek Werkwijze Begrip kosten/uitgaven Verplichte mededeling en correctie RDA-beschikking Administratie Overige aandachtspunten Willekeurige afschrijvingen Willekeurig afschrijven Startende ondernemers Milieu-investeringen / VAMIL Nuttige adressen / meer informatie 22 Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
3 1. Inleiding 1.1 Investeringsfaciliteiten De overheid wil bepaalde investeringen door ondernemers stimuleren. Dit richt zich onder andere op investeringen die mede het maatschappelijk belang dienen (bijvoorbeeld milieuvriendelijk of energiezuinig zijn) en op investeringen door startende ondernemers en mkb-bedrijven. Om deze doelen te bereiken worden 2 fiscale instrumenten ingezet, te weten: de investeringsaftrek en de willekeurige afschrijving. Deze worden in hoofdstuk 2 en 4 nader toegelicht. Met ingang van 2013 is er voor ondernemers die investeringen plegen in Research en Development een nieuwe aftrekpost voor de niet-loonkosten: de Research & Development Aftrek (RDA). Deze aftrekpost wordt heel specifiek beschreven in onze Innovatie-notitie maar komt ook in hoofdstuk 3 aan bod. In hoofdstuk 5 zijn een aantal nuttige adressen opgenomen. Hieronder wordt ingegaan op wat onder investeren wordt verstaan, wat het relevante investeringsmoment voor deze regelingen is, en voor welke investeringen de regelingen niet van toepassing zijn. 1.2 Het begrip "investeren Om van één van de investeringsregelingen gebruik te kunnen maken moet u -uiteraard- investeren. Een uitgave wordt als een investering beschouwd als: - het de aanschaf of verbetering van een bedrijfsmiddel betreft; - de uitgave minimaal 450,- bedraagt; - de investering niet is uitgesloten (bepaalde aanschaffingen komen niet in aanmerking, zie hoofdstuk 2). Bij ontwikkeling en/of bouw in eigen beheer kunnen de in eigen bedrijf bestede voortbrengingskosten van het bedrijfsmiddel ook als investering worden aangemerkt. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
4 1.3 Het investeringsmoment De investeringsaftrek moet worden toegepast in het fiscale boekjaar waarin de investering heeft plaatsgevonden. Het investeringsmoment is belangrijk voor de berekening van de aftrek. Er is namelijk een minimum- en een maximumbedrag waarover investeringsaftrek mag worden toegepast, en de hoogte van de aftrek wordt bepaald door het totaal van de investeringen in een jaar. Wanneer is nu dat investeringsmoment? Als investeringsmoment geldt het moment van aangaan van de verplichting. Dat is dus niet de datum dat de factuur wordt betaald en ook niet de datum dat de investering aan u geleverd wordt! De aftrek wordt dus berekend op basis van de bestellingen die u in een jaar aan bedrijfsmiddelen hebt gedaan. De aftrek kan echter alleen worden toegepast als het aangeschafte bedrijfsmiddel ook daadwerkelijk in het jaar van investeren in gebruik is genomen. Is de investering nog niet in gebruik genomen in dat jaar, dan kan alleen investeringsaftrek worden geclaimd voor zover in het betreffende jaar een bedrag op de investering is (aan)betaald. Is er niets of te weinig betaald, dan wordt de aftrek wel vastgesteld, maar mag deze pas worden toegepast in het jaar dat voldoende is betaald of uiterlijk in het jaar dat het bedrijfsmiddel in gebruik is genomen. De aftrek wordt dan geheel of gedeeltelijk doorgeschoven naar een volgend jaar. Een voorbeeld: U investeert op 20 november in een nieuwe draaibank. Stel dat u daarop ,- investeringsaftrek kunt claimen. De machine wordt op 3 januari geleverd. Bij het aangaan van de verplichting hebt u 8.000,- aanbetaald. De rest betaalt u op 15 januari. De totale investeringsaftrek ad ,- mag u nu voor 8.000,- in het jaar van investeren (besteldatum) toepassen, het restant ad 2.000,- mag u in het volgende jaar in aftrek brengen. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
5 Was de machine op 15 december geleverd én voor 31 december in gebruik genomen, terwijl de rest van de koopsom toch pas op 15 januari wordt betaald, dan mag toch het volle bedrag in het jaar van investeren worden afgetrokken. Let u hierop als u investeringen doet aan het einde van het jaar of als u zaken aanschaft met een lange levertijd. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
6 2. Investeringsaftrek 2.1 Investeringsaftrek algemeen De investeringsaftrek houdt in dat u een bepaald percentage van uw investeringen in het jaar van aanschaf als extra aftrekpost ten laste van de fiscale winst mag brengen. Daarnaast kunt u de aanschafprijs van uw investering op de normale manier afschrijven. Investeringsaftrek levert dus een extra aftrekpost op. Uw voordeel is de inkomsten- of vennootschapsbelasting die u daarmee bespaart (in normale situaties 20 tot 52% van de aftrek). Er zijn een drietal regelingen, die relevant kunnen zijn voor mkb-metaalondernemers, te weten: - de (Kleinschaligheids) investeringsaftrek; - de Milieu-investeringsaftrek (MIA); - de Energie-investeringsaftrek (EIA). In alle gevallen moet de aftrek in de aangifte inkomsten- of vennootschapsbelasting worden verwerkt. Bij Energie-investeringsaftrek en Milieu-investeringsaftrek moeten voor iedere investering ook meldingen en aanvragen worden gedaan (zie hierna). Het komt voor dat wel recht bestond op de KIA, EIA en/of MIA, maar dat in de aangifte abusievelijk niet hierom is verzocht. Goedgekeurd is dat in zo'n geval aan de inspecteur kan worden gevraagd om de investeringsaftrek alsnog te verlenen en de aanslag ambtshalve te verminderen. Dit verzoek moet dan wel binnen vijf jaar worden gedaan. Is er sprake van een fiscale eenheid dan moet voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, de milieu-investeringsaftrek en de energieinvesteringsaftrek, het hoofd van deze fiscale eenheid deze zaken regelen. Om investeringsaftrek te kunnen toepassen, moet u fiscaal als ondernemer of als medegerechtigde die winst uit onderneming geniet zijn erkend. Zonder deze ondernemersstatus geen aftrek. De Belastingdienst stelt de investeringsaftrek achteraf op basis van uw belastingaangifte definitief vast. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
7 Zoals eerder opgemerkt, moet een aanschaf minimaal 450,- bedragen om als investering te kunnen worden aangemerkt. Als een (niet zelfstandig) onderdeel voor een bedrijfsmiddel gelijktijdig met het bedrijfsmiddel wordt aangeschaft, geldt deze ondergrens voor het geheel van onderdeel en bedrijfsmiddel. Als het onderdeel niet gelijktijdig met het bedrijfsmiddel is aangeschaft, moet dit onderdeel ten minste 450,- kosten om in aanmerking te komen voor investeringsaftrek. Stel u investeert in een nieuwe oplegger ad ,-. Tot het investeringsbedrag behoort een bedrag van 375,- inzake een kopschot windscherm (spoiler). De spoiler is een niet zelfstandig bedrijfsmiddel. Het investeringsbedrag van 375,- komt in aanmerking voor investeringsaftrek omdat het bedrag onderdeel uitmaakt van een investering waarvan het bedrag meer is dan 450,-. Als de spoiler later zou worden aangeschaft dan wordt geen investeringsaftrek meer verleend. 2.2 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek Als u investeert in bedrijfsmiddelen, kunt u afhankelijk van het investeringsbedrag een bepaald percentage hiervan in aftrek brengen op uw jaarwinst. De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek bedraagt een bepaald percentage over alle (niet uitgesloten) investeringen in enig jaar. Zij wordt kleinschaligheids investeringsaftrek genoemd omdat het aftrekpercentage afneemt naarmate het totaal bedrag van de investeringen hoger wordt. Als er meer dan ,- wordt geïnvesteerd, is er geen kleinschaligheidsaftrek meer toegestaan (over het hele investeringsbedrag). Als er minder wordt geïnvesteerd dan in totaal 2.300,- is er eveneens geen aftrek mogelijk. Zowel nieuwe als gebruikte bedrijfsmiddelen komen in aanmerking. Ook kosten van verbetering van een bestaand bedrijfsmiddel om het geschikter te maken voor het gebruik binnen uw onderneming komen in aanmerking voor investeringsaftrek, als het bedrijfsmiddel zelf ook in aanmerking komt voor de aftrek. Onderhoudskosten zijn in het algemeen geen kosten van verbetering. Er is geen specifieke aanvraagprocedure. U verwerkt de aftrek rechtstreeks in uw belastingaangifte. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
8 De investeringsaftrek bedraagt bij jaarinvesteringen van meer dan maar niet meer dan bedraagt de aftrek 0, ,- 0% 2.300, ,- 28% , , , , , ,- minus 7,56% van het investeringsbedrag dat ,- te boven gaat ,- - 0% Bij een samenwerkingsverband (bijvoorbeeld een v.o.f.) worden voor de bepaling van het aftrekpercentage de investeringen voor het hele samenwerkingsverband samengeteld. Omdat het recht op kleinschaligheidsinvesteringsaftrek onder 2.300,- en boven ,- geheel vervalt en het aftrekpercentage afneemt naarmate het investeringsbedrag stijgt, kan een goede planning van de investeringen voordeel opleveren. Voorbeeld: Totale investering ,- Investeringsaftrek bij alle investeringen in 1 jaar: 8.293,- Investeringsaftrek bij twee investeringen à ,- in 2 jaar: , Energie-investeringsaftrek (EIA) Als u investeert in nieuwe bedrijfsmiddelen die in het belang zijn van een doelmatig gebruik van energie, kunt u mogelijk de energie-investeringsaftrek (EIA) toepassen. De EIA werkt vergelijkbaar met de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, maar met andere bedragen en percentages. Om EIA te kunnen toepassen is het daarnaast noodzakelijk dat de geïnvesteerde bedrijfsmiddelen voorkomen op de door de overheid vastgestelde Energielijst. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
9 De lijst met goedgekeurde energie-investeringen wordt jaarlijks herzien. Het is belangrijk alert te blijven op de bedrijfsmiddelen die in deze lijsten zijn opgenomen. U kunt de actuele lijst downloaden van de website van Rijksdienst voor Ondernemend Nederland. Let op: als producent van energievriendelijke bedrijfsmiddelen kunt u uw producten zelf voordragen voor opname op de lijst. De procedure hiervoor vindt u achterin de publicatie van Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (zie voor adressen hoofdstuk 5). Als de energie-investeringen betrekking hebben op energiebesparende maatregelen in gebouwen of processen kunnen tevens de daarmee samenhangende advieskosten worden meegenomen in het investeringsbedrag. Als er een bouwvergunning of een vergunning ingevolge de Wet Beheer Rijkswaterstaatswerken (Wbr-vergunning) nodig is voor de investering moet die zijn afgegeven op het moment van melden (zie hierna). Dat geldt ook voor een milieuvergunning als het gaat om investeringen in duurzame energie. Voor windturbines is een voorwaarde dat er ook een subsidie op grond van het Besluit Stimulering Duurzame Energieproductie (SDE) moet zijn toegekend. Om in aanmerking te komen voor EIA moeten investeringen binnen 3 maanden na het aangaan van de verplichtingen (zie hoofdstuk 1.2) worden gemeld. U doet deze melding digitaal via het eloket van Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (zie voor de energie-investeringsaftrek). Als uw aanvraag/melding wordt goedgekeurd, krijgt u van Rijksdienst voor Ondernemend Nederland een verklaring dat uw investering wordt aangemerkt als energie-investering. Als uw aanvraag wordt afgewezen, kunt u bezwaar hiertegen aantekenen. Dit moetbeuren binnen 6 weken na de datum van de afwijzingsbrief.1 De energie-investeringsaftrek bedraagt normaliter 44% maar bedraagt in de jaren 2012 en ,5% over het bedrag aan energie-investeringen. Vanaf 2014 bedraagt het tarief weer 44%. In een kalenderjaar moet minimaal 2.300,- zijn geïnvesteerd in relevante bedrijfsmiddelen. Er is een (zeer hoog) maximum. Bij een samenwerkingsverband (bijvoorbeeld een v.o.f) moet iedere vennoot afzonderlijk de energie-investeringen aanmelden, en wel voor het aandeel van die vennoot in de totale aanschafkosten. Meestal wordt dat gebaseerd op het aandeel in de winst. Investeringen kunnen gelijktijdig voor zowel de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek als de energie-investeringsaftrek in aanmerking komen. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
10 Samenloop met de hierna te behandelen Milieu-investeringsaftrek is niet mogelijk. Samenloop met de VAMIL-regeling is wel mogelijk, mits de investeringen apart voor deze regelingen worden aangemeld. Indien een investering in aanmerking komt voor EIA is deze investering uitgesloten voor de Research & Development Aftrek. Het komt voor dat de energie-investeringsaftrek in de loop van het jaar tijdelijk buiten werking wordt gesteld wegens budgetoverschrijding. Dat was bijvoorbeeld in 2006 en 2007 het geval. Het buiten werking stellen van de regeling wordt aangekondigd in de Staatscourant. U kunt de desbetreffende investeringen daarom het beste vroeg in het jaar doen. Als de regeling eenmaal buiten werking is gesteld, kunt u proberen de aankoopopdracht uit te stellen tot het volgende jaar. 2.4 Milieu-investeringsaftrek (MIA) Als u investeert in niet eerder gebruikte bedrijfsmiddelen die in het belang zijn van de bescherming van het Nederlandse milieu of het dierenwelzijn kunt u mogelijk milieuinvesteringsaftrek (MIA) toepassen. Hieronder kunnen tevens worden begrepen de kosten van milieu-advies, mits dat advies heeft geleid tot daadwerkelijke aanschaf van aangewezen bedrijfsmiddelen. De MIA werkt vergelijkbaar met de EIA en de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, maar met andere bedragen en percentages. Om voor deze regeling in aanmerking te komen moeten de bedrijfsmiddelen op de door de overheid vastgestelde Milieulijst staan vermeld. Deze lijst is in december 2014 herzien. Het is belangrijk alert te blijven op de bedrijfsmiddelen die in deze lijsten zijn opgenomen. U kunt de actuele lijst downloaden van de website van Rijksdienst voor Ondernemend Nederland. Let op: als producent van milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen kunt u uw producten zelf voordragen voor opname op de lijst. De procedure hiervoor vindt u achterin de Milieulijst. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
11 Om in aanmerking te komen voor MIA moeten investeringen net als bij de EIA binnen 3 maanden na het aangaan van de verplichting (zie hiervoor hoofdstuk 1.2) worden gemeld. Ook de melding verloopt op dezelfde wijze als bij de EIA, via het eloket van Rijksdienst voor Ondernemend Nederland. Als uw melding binnen is, ontvangt u een ontvangstbevestiging. Uw aanvraag/melding wordt beoordeeld door Rijksdienst voor Ondernemend Nederland, deze stuurt hiervan bericht aan uw belastinginspecteur. U krijgt hiervan een afschrift. De Belastingdienst beslist vervolgens over de toepassing van MIA of niet. Als de Belastingdienst uw aanvraag niet honoreert, zal zij afwijken van de door u ingediende belastingaangifte. Hiertegen kunt u bezwaar aantekenen. Dit moet gebeuren binnen 6 weken na de datum van de definitieve belastingaanslag waarin de MIA is afgewezen. De Milieulijst is onderverdeeld in categorieën. Afhankelijk van de categorie geldt een ander percentage aftrek. Er gelden de volgende percentages voor de milieuinvesteringsaftrek: - voor milieu-investeringen die behoren tot categorie I (code F en G): 36% - voor milieu-investeringen die behoren tot categorie II (code A en D): 27% - voor milieu-investeringen die behoren tot categorie III (code B en E): 13,5% In een kalenderjaar moet minimaal 2.500,- in relevante bedrijfsmiddelen zijn geïnvesteerd om voor milieu-investeringsaftrek in aanmerking te komen. Er is ook hier een zeer hoog maximum. Bij een samenwerkingsverband (bijvoorbeeld een v.o.f) moet iedere vennoot afzonderlijk de energie-investeringen aanmelden, en wel voor het aandeel van die vennoot in de totale aanschafkosten. Meestal wordt dat gebaseerd op het aandeel in de winst. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
12 De MIA mag naast de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek worden toegepast. Samenloop met de EIA is niet mogelijk. Het kan echter voorkomen dat een investering is te splitsen in een gedeelte energie-investering en een gedeelte milieu-investering. In dat geval kunt u van beide regelingen gebruik maken op basis van de verschillende aandelen in de totale investeringskosten. Milieu-investeringen kunnen in een aantal gevallen ook voor de VAMIL-regeling (zie hoofdstuk 3.2) in aanmerking komen. Het gaat dan om de investeringen met codeletter A, B of F uit de Milieulijst. Het komt soms voor dat de milieu-investeringsaftrek in de loop van het jaar tijdelijk buiten werking worden gesteld wegens budgetoverschrijding. Let u daarop als u gaat investeren en probeer zonodig de aankoopopdracht uit te stellen tot het volgende jaar. Ook hier geldt dat als de MIA kan worden toegepast de RDA niet toegepast mag worden. 2.5 Uitgesloten investeringen Bepaalde investeringen zijn uitgesloten van investeringsaftrek. Dit betreft: - grond; - (bedrijfs-)woningen; - personenauto s, tenzij volledig elektrisch of plug-in hybride Auto s met dieselmotoren zijn vanaf 2015 uitgesloten voor de MIA. - vaartuigen voor representatie (zoals jachten); - vergunningen e.d.; - goodwill en - dieren. Bedrijfsmiddelen die worden aangeschaft voor de verhuur zijn uitgesloten voor de Kleinschaligheids-investeringsaftrek. De Milieu-investeringsaftrek of Energieinvesteringsaftrek kan wel worden toegepast op aanschaffingen die worden verhuurd, mits de betreffende zaken uitsluitend worden verhuurd aan binnenlandse belastingplichtigen. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
13 Als de bedrijfsmiddelen worden gekocht van: de eigen BV, gezinsleden, familieleden (bloed- of aanverwanten in de rechte lijn en hun gezin), of mede-erfgenamen is in principe geen investeringsaftrek mogelijk. Hiervoor kan wel ontheffing worden aangevraagd bij uw inspecteur. De uitgesloten investeringen tellen niet mee voor de totale investeringsbedragen en de minima en maxima die worden gebruikt om de investeringsaftrek te bepalen. 2.6 Desinvesteringsbijtelling Als u in enig jaar bedrijfsmiddelen van de hand doet (desinvesteert) die u in de 5 jaar daarvoor heeft aangeschaft, moet u de destijds geclaimde investeringsaftrek gedeeltelijk terugdraaien. Dit gebeurt door in het jaar van desinvestering een bedrag aan de winst toe te voegen gelijk aan het bedrag dat de desinvestering oplevert maal het destijds genoten investeringsaftrekpercentage. Dit bedrag wordt desinvesteringsbijtelling genoemd. Over de desinvesteringsbijtelling moet u dan inkomsten- c.q. vennootschapsbelasting betalen. De desinvesteringsbijtelling kan echter niet hoger zijn dan de destijds genoten investeringsaftrek. Als de desinvesteringsbijtelling in een jaar in totaal lager is dan 2.500,- mag u deze achterwege laten. Als u grote bedragen gaat desinvesteren in jaar 4 of 5 na de aanschaf loont het dus om te bekijken of de desinvestering niet iets kan worden opgeschoven. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
14 3. Research & Development Aftrek 3.1 Werkwijze De Research en Development Aftrek (RDA) is een redelijk nieuwe fiscale faciliteit die de financiële lasten van eigen speur- en ontwikkelingswerk extra verlaagt en openstaat voor BV s en IB-ondernemingen. De RDA bedraagt 60% van de kosten of uitgaven die direct toerekenbaar zijn aan het verrichte S&O werk met uitzondering van de loonkosten. Voor de loonkosten is immers de WBSO (Afdrachtvermindering loonbelasting en Speuraftrek). De kosten of uitgaven worden vastgelegd in de RDA-beschikking. Om deze te krijgen dient de ondernemer tegelijkertijd met het aanvragen van de S&O-verklaring, de aanvraag voor RDA in te dienen. De S&O-verklaring is ook voor de RDA bepalend of bepaalde kosten en uitgaven in aanmerking komen voor een RDA-beschikking. Pas na goedkeuring van de S&Oaanvraag, komt de ondernemer in aanmerking voor de RDA-faciliteit. In de RDA-aanvraag maakt de ondernemer een schatting van de kosten/uitgaven van het S&O-project, niet zijnde loonkosten. Als het verwachte aantal S&O-uren per maand minder of gelijk aan 150 bedraagt, worden de kosten/uitgaven voor de RDA bepaald op een forfaitair bedrag van 15,- per S&O-uur. Echter als de ondernemer die per maand minder dan 150 uren aan S&O-uren besteed, aantoont dat de totale kosten en uitgaven meer dan ,- per kalenderjaar bedragen, wordt uitgegaan van de schatting van de kosten/uitgaven in plaats van het forfaitaire bedrag. Rijjksdienst voor Ondernemend Nederland beoordeelt na ontvangst van de aanvragen voor S&O en RDA eerst of het project in aanmerking komt voor een S&O-verklaring. Zodra de S&O-verklaring vaststaat, beoordeelt Rijksdienst voor Ondernemend Nederland welke kosten of uitgaven direct toerekenbaar zijn aan het project en meldt dit via een beschikking aan de ondernemer. Zonder een S&O-beschikking kan er dus nooit een RDAbeschikking zijn! Tegen zowel de S&O beschikking als de RDA-beschikking staat bezwaar en beroep open. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
15 3.2 Begrip kosten/uitgaven Onder het begrip kosten wordt verstaan al hetgeen is betaald voor de realisatie van eigen speur- en ontwikkelingswerk. Kosten mogen slechts eenmaal in een RDAbeschikking worden meegenomen en moeten worden betaald voordat de melding voor het kalenderjaar wordt ingediend. Hierdoor kunnen de kosten die in oktober 2014 zijn opgenomen in een RDA-beschikking nog in februari 2015 worden betaald. De volgende kosten zijn van aftrek uitgesloten: - kosten die niet uitsluitend dienstbaar zijn aan speur- en ontwikkelingswerk; - kosten van uitbesteed onderzoek die voor de ondernemer als S&O werk kunnen worden aangemerkt; - kosten van inhuur van personeel (loonkosten zijn immers uitgesloten); - financieringskosten; - kosten van grondverwerving of grondverbetering; - kosten die een vergoeding vormen voor het ter beschikking stellen van een bedrijfsmiddel door een met de ondernemer verbonden persoon die eerder een RDAbeschikking heeft ontvangen; Afschrijvingen komen niet in aanmerking voor RDA omdat het geen betalingen zijn. De uitgaven van het productiemiddel komen wel in aanmerking voor het RDA-bedrag. Kosten die kunnen kwalificeren voor RDA zijn: - aanschaf van materialen en grondstoffen voor het doen van proeven; - aanschaf van materialen en onderdelen voor het zelf vervaardigen van prototypes in het kader van een ontwikkelingsproject; - aanschaf van licenties voor specifieke softwarepakketten of ICT-tools die noodzakelijk zijn in het kader van een eigen S&O-project; - kosten voor inkopen van specifieke kennis of diensten van derden die noodzakelijk zijn in het kader van een S&O-project; - kosten voor het doen van metingen aan of het testen van prototypes in het kader van een eigen S&O-project en - kosten van huur van apparatuur van derden welke noodzakelijk zijn in het kader van een eigen S&O-project. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
16 Onder uitgaven wordt verstaan al hetgeen is betaald voor de verwerving van nieuw vervaardigde bedrijfsmiddelen. Uitgaven worden niet eerder in aanmerking genomen dan in het kalenderjaar waarin het bedrijfsmiddel in gebruik is genomen. Niet elke aanschaf van een bedrijfsmiddel classificeert als uitgave voor de RDA-beschikking. Het moet gaan om niet eerder gebruikte bedrijfsmiddelen die dienstbaar zijn aan eigen S&O. Als een uitgave gedeeltelijk direct toerekenbaar is aan door de ondernemer verricht S&O komt deze uitgave voor dat deel voor RDA in aanmerking. Een uitgave kan slechts eenmaal in een kalenderjaar in een RDA beschikking worden meegenomen. Tot de uitgaven worden niet gerekend investeringen die in aanmerking komen voor energie-investeringsaftrek of milieu-investeringsaftrek. Uitgaven die niet kwalificeren voor RDA zijn: - uitgaven die voortvloeien uit de uitkomsten van een technisch onderzoeksproject; - uitgaven aan apparatuur of instrumenten die door derden zijn ontwikkeld en die als bedrijfsmiddel in plaats van R&D-middel worden ingezet; - uitgaven aan meer algemeen inzetbare ICT-middelen. Voorbeelden van uitgaven die afhankelijk van het S&O kunnen kwalificeren zijn: - delen van gebouwen die direct en uitsluitend dienstbaar zijn aan S&O-werkzaamheden (zoals R&D lab of prototyping werkplaats); - apparatuur of instrumenten specifiek bedoeld voor speur- en ontwikkelingswerk (bijvoorbeeld microscopen); - apparatuur of instrumenten specifiek bedoeld voor het kunnen vervaardigen van modellen of prototypes zonder commerciële/productieve eindbestemming); - ICT-middelen specifiek bedoeld voor speur- en ontwikkelingswerk. 3.3 Verplichte mededeling en correctie RDA-beschikking De ondernemer is binnen 3 maanden na afloop van het kalenderjaar verplicht om aan Rijksdienst voor Ondernemend Nederland door te geven hoeveel S&O-uren of bij meer dan 150 S&O-uren per maand hoeveel kosten en uitgaven in het voorafgaande kalenderjaar werkelijk voor het project aan RDA zijn besteed. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
17 Als u een RDA-beschikking heeft ontvangen waarop meerdere S&O-projecten worden vermeld, kunt u tot dat u van Rijksdienst voor Ondernemend Nederland een correctie RDA-beschikking heeft ontvangen binnen de projecten schuiven met de uren c.q. gerealiseerde kosten en uitgaven. De verplichte melding zal nooit kunnen leiden tot een verhoging van het RDA-bedrag!!!! Indien de ondernemer in werkelijkheid meer S&O heeft gerealiseerd dan dat hij heeft opgegeven, is dit risico evenals bij de afdrachtvermindering WBSO voor risico van de ondernemer. Als de ondernemer minder uren realiseert dan opgegeven dan wordt hij voor het meerdere gecorrigeerd. Als de ondernemer had opgegeven dat hij meer dan 150 S&O-uren per maand verwacht te realiseren maar later blijkt dat hij dit aantal niet heeft gehaald, wordt de RDA op basis van het forfait bepaald. De correctie RDA-beschikking is het sluitstuk van de RDA. Deze zorgt ervoor dat de belastingplichtige krijgt wat hij in een jaar werkelijk aan kosten en uitgaven heeft gerealiseerd en voorkomt misbruik. De datum van dagtekening van de RDA-beschikking en correctie RDA-beschikking is beslissend in welk jaar de fiscale faciliteit of correctie respectievelijk meegenomen kan of moet worden. 3.4 Administratie De ondernemer die beschikt over een RDA-beschikking moet indien hij aanspraak maakt op RDA op basis van kosten en uitgaven een administratie bijhouden. Deze administratie moet hij 5 jaar bewaren. De administratie moet ook binnen 2 maanden na afloop van het kalenderjaar beschikbaar zijn voor controle. Als een S&O-verklaring betrekking heeft op verschillende projecten dient u (voor zowel de S&O als RDA-beschikking) een projectadministratie bij te houden. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
18 3.5 Overige aandachtspunten Het is noodzakelijk dat de niet-loonkosten van het project (de RDA) in dezelfde vennootschap (of IB- onderneming) zijn ondergebracht dan de uren van het S&O-werk. De looptijd van de S&O-beschikking en de RDA-beschikking moeten ook gelijk aan elkaar zijn. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
19 4. Willekeurige afschrijvingen 4.1 Willekeurig afschrijven Willekeurig afschrijven houdt in dat u zelf bepaalt in welk tempo de aanschafwaarde van een productiemiddel ten laste van het fiscale resultaat wordt gebracht. Door vervroegd af te schrijven kunt u uw liquiditeit op korte termijn verbeteren. Door eerder afschrijvingslasten te nemen, vermindert u de te betalen belasting op de korte termijn. In latere jaren levert vervoegd afschrijven dan wel weer een hogere belastinglast op; de afschrijvingslast is dan immers al eerder genomen. Het uiteindelijke financiële voordeel is beperkt tot de rente over de eerdere belastingteruggave. Willekeurig afschrijven betekent echter ook dat u vertraagd kunt afschrijven. Dit zult u bijvoorbeeld doen als u door in de toekomst af te schrijven een hogere belastingbesparing denkt te realiseren (omdat u verwacht in de toekomst in een hoger tarief te vallen, of nu fiscaal verlies maakt). Er zijn 2 regelingen voor willekeurige afschrijvingen, te weten: - voor startende ondernemers; - voor Milieu-investeringen. Hierna worden deze regelingen nader toegelicht. Daarnaast gold er in 2013 een tijdelijke regeling voor bedrijfsinvesteringen die na 1 juli 2013 werden gedaan. Hierdoor kon in 2013 over een half jaar tot maximaal 50% willekeurig worden afgeschreven en voor het overige deel van het jaar tot het normale afschrijvingspercentage. Wel geldt daarbij de eis dat het bedrijfsmiddel voor de willekeurige afschrijving uiterlijk voor 1 januari 2016 in gebruik moet zijn genomen. 4.2 Startende ondernemers Startende ondernemers kunnen willekeurig afschrijven op investeringen die plaatsvinden in de beginfase van hun onderneming. De verplichtingen dienen te zijn aangegaan of de voortbrengingskosten dienen te zijn gemaakt in de periode waarin recht op startersaftrek bestond. In het algemeen zijn dat de eerste 3 jaar na de start of overname van de onderneming. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
20 Ook investeringen die gedaan worden in het jaar voorafgaand aan dat waarin de startersaftrek van toepassing wordt, mogen willekeurig worden afgeschreven. Ook bij het overbrengen (in de startersperiode) van privévermogen naar ondernemingsvermogen en/of bij het toetreden tot een firma is willekeurig afschrijven mogelijk. Startende ondernemers mogen ook willekeurig afschrijven over aankopen van bedrijfsmiddelen van familieleden, partners of mede-erfgenamen. Willekeurige afschrijving kan pas plaatsvinden vanaf het moment van ingebruikneming van het desbetreffende bedrijfsmiddel. Het is niet mogelijk om vervroegd af te schrijven op bedrijfsmiddelen welke u hebt verkregen van een BV/NV waarin u zelf in de afgelopen 5 jaar voor ten minste 1/3 e gedeelte aandeelhouder bent geweest. De investeringen door startende ondernemers zijn niet gekoppeld aan een specifieke vermelding in een lijst. Alle investeringen die voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek zijn uitgesloten, zijn echter ook uitgesloten van deze regeling (zie hoofdstuk 1.4). B.V. s kunnen geen gebruik maken van deze regeling. 4.3 Milieu-investeringen / VAMIL Op een aantal investeringen die in het belang zijn van een gezond milieu kan variabel worden afgeschreven. Gebouwen vallen in principe buiten de VAMIL. Als een deel van een gebouw echter kwalificeert als milieubedrijfsmiddel dan mag de regeling over dat gedeelte wel worden toegepast en hoeft u geen rekening te houden met de afschrijfbeperking tot 50% van (het relevante deel van) de WOZ-waarde. Vanaf 2009 mag bij investeringen die zijn gedaan in gebouwen in eigen gebruik in het kader van de VAMIL worden afgeschreven tot de restwaarde. De bedrijfsmiddelen die in aanmerking komen voor variabele afschrijving zijn opgenomen in de Milieulijst (onder code-letter A, B, C of F). De aanmelding en verdere afhandeling van investeringen in het kader van de VAMILregeling verloopt net als bij EIA en MIA via het eloket van Rijksdienst voor Ondernemend Nederland. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
21 VAMIL-investeringen kunnen in een aantal gevallen ook voor de MIA in aanmerking komen. Het gaat dan om de investeringen met codeletter A, B, of F. Als de betreffende bedrijfsmiddelen tevens in aanmerking komen voor MIA kunt u deze aanmelding met de aldaar vereiste aanmelding combineren. Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
22 5. Nuttige adressen / meer informatie Rijksdienst voor Ondernemend Nederland Tel: Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
23 Hoewel de auteurs van deze uitgave uiterste zorg hebben betracht bij het samenstellen van deze notitie, aanvaardt de Koninklijke Metaalunie geen aansprakelijkheid voor schade, van welke aard dan ook, die het directe of indirecte gevolg is van handelingen en/of beslissingen die (mede) gebaseerd zijn op de informatie in deze notitie. In alle gevallen adviseren wij u, voordat u belangrijke zaken gaat aanpassen of regelen, vooraf contact op te nemen met de ledenadviseurs van de Metaalunie. Koninklijke Metaalunie, februari 2015 De tekst in deze uitgave is auteursrechtelijk beschermd. Wij wijzen u erop dat u de tekst niet geheel of gedeeltelijk openbaar mag maken of op enige wijze mag verveelvoudigen zonder toestemming van de Metaalunie. Deze notitie is een uitgave van de: Koninklijke Metaalunie Nederlandse organisatie van ondernemers in het midden- en kleinbedrijf in de Metaal Einsteinbaan NJ NIEUWEGEIN Postbus GA NIEUWEGEIN Telefoon: (030) Fax: (030) bedrec@metaalunie.nl Internet: Investeringsfaciliteiten Koninklijke Metaalunie, februari 2015
Voorlichtingsbijeenkomst RDA
Voorlichtingsbijeenkomst RDA Onderwerpen 1. RDA in het kort 2. Wie komen in aanmerking 3. Hoe werkt de RDA 4. Welke kosten en uitgaven wel 5. Welke kosten en uitgaven niet 6. Lusten en lasten 7. Hoe dient
Nadere informatie3. Investeringen. 3.1 Energie-investeringsaftrek (EIA)
3. Investeringen 3.1 Energie-investeringsaftrek (EIA) Met de EIA stimuleert het ministerie van Economische Zaken de aanschaf van bedrijfsmiddelen door ondernemingen die leiden tot energiebesparing of de
Nadere informatieHet doel van de Research- en developmentaftrek (RDA) is het stimuleren van onderzoek en ontwikkeling door het Nederlandse bedrijfsleven.
Research- en developmentaftrek Het doel van de Research- en developmentaftrek (RDA) is het stimuleren van onderzoek en ontwikkeling door het Nederlandse bedrijfsleven. Algemene informatie Aanvraagtermijn:
Nadere informatie2.17. Innovatiekosten
2.17. Innovatiekosten Om innovatie te stimuleren, bestaat er een belangrijke fiscale faciliteit, de WBSO (Wet bevordering speur- en ontwikkelingswerk). De WBSO is een fiscale korting die u mag verrekenen
Nadere informatieHoe werkt de EIA. toegespitst op de Hybrid Steering Pump
TryDo SteeringGear (01) BV De Wetterwille 84 9207 BL Drachten Tel. +31 (0) 649680905 Fax +31 (0) 512 546538 E-mail info@trydo.nl KvK nr. 011.37.155 BTW nr. 8198.94.060.B01 Hoe werkt de EIA toegespitst
Nadere informatieFiscale en financiële aspecten. 11 september 2013 asbest eraf zonnepanelen erop Bram Faber
Fiscale en financiële aspecten 11 september 2013 asbest eraf zonnepanelen erop Bram Faber Fiscale en financiële aspecten Inhoud 1. Fiscale investeringsregelingen 2. Fiscale gevolgen stimuleringsmaatregel
Nadere informatieInkomstenbelasting - Winst -- Deel 3
Inkomstenbelasting winst 3 programma Fiscale ondernemersfaciliteiten Uitleg investeringsaftrek Ondernemersaftrek MKB-winstvrijstelling 1 Investeringsaftrek Artikel 3.40 Indien wordt geïnvesteerd in bedrijfsmiddelen
Nadere informatieInkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, willekeurige afschrijving
Inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, willekeurige afschrijving Geldend op 24-07-2009 - Besluit van 27 maart 2001; CPP 2001/366M De directeur-generaal Belastingdienst heeft namens de staatssecretaris
Nadere informatieChecklist Investeren en Fiscus
Checklist Investeren en Fiscus 1. Investeer in bedrijfsmiddelen Ondernemen en investeren gaat hand in hand. Een goede afweging van alle mogelijke gevolgen is de moeite waard. Het vervroegen, uitstellen
Nadere informatieExtra fiscaal rendement
www.pwc.nl Extra fiscaal rendement Investeringsfaciliteiten 2014 Inhoud Voorwoord 5 Investeringsaftrek 6 Research & development aftrek (RDA) 21 Aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O-aftrek) 23
Nadere informatieFiscale voordelen bij aanschaf van zonnepanelen in 2016
Fiscale voordelen bij aanschaf van zonnepanelen in 2016 Investeren in zonne-energie is voor veel ondernemers een slimme keuze. U bespaart niet alleen jaarlijks op uw energiekosten, u profiteert als ondernemer
Nadere informatieInvesteren in Duurzame Oplossingen
Investeren in Duurzame Oplossingen Energie Investeringsaftrek Kleinschaligheidsaftrek Willekeurige Afschrijving Investeren Aan investeringen in duurzame energie zijn subsidies en financiële voordelen gekoppeld.
Nadere informatieChecklist. BusinessInnovator. WBSO en RDA Administratie. Subsidie Tip van uw zakelijke ideeënpartner. Subsidie Tip.
Checklist WBSO en RDA Administratie Uw zakelijke vernieuwer zoekt het Netto Ondernemers Geluk voor U! 1 CHECKLIST WBSO EN RDA ADMINISTRATIE Fiscale stimulering van R&D Met de WBSO (Wet Bevordering Speur-
Nadere informatieEnergie-investeringsaftrek: Fiscale voordelen bij aanschaf van zonnepanelen in 2016
Fiscale voordelen bij aanschaf van zonnepanelen in 2016 Investeren in zonne-energie is voor veel ondernemers een slimme keuze. U bespaart niet alleen jaarlijks op uw energiekosten, u profiteert als ondernemer
Nadere informatieSuccesvol innoveren met fiscaal voordeel
Succesvol innoveren met fiscaal voordeel Inhoudsopgave Pagina Inleiding stimuleringsregelingen in het kort 3 1 Afdrachtvermindering loonbelasting voor speur- en ontwikkelingswerk (WBSO) 4 2 De Innovatiebox
Nadere informatieDE FISCALE VOORDELEN VOOR U ALS ONDERNEMER BIJ AANSCHAF VAN EEN NISSAN LEAF IN 2013
DE FISCALE VOORDELEN VOOR U ALS ONDERNEMER BIJ AANSCHAF VAN EEN NISSAN IN 2013 Bij de aanschaf van een nieuwe Nissan komt u als ondernemer in aanmerking voor enkele fiscale voordelen die het nog interessanter
Nadere informatieTips voor ondernemers en rechtspersonen
www.stolk-accountants.nl Tips voor ondernemers en rechtspersonen Pro iteer optimaal van de investeringsaftrek en voorkom dat u door veel kleine investeringen de drempel van 2.300 net niet haalt. Vergeet
Nadere informatieSubsidies en innovatie, drie stapelbare fiscale regelingen
Factsheet WBSO-Innovatiebox-RDA Van Frans van Iersel Datum 21 februari 2014 Betreft Subsidies en Innovatie 2014 Subsidies en innovatie, drie stapelbare fiscale regelingen Om innovatie in het bedrijfsleven
Nadere informatieFiscaal voordeel bij innovatief en duurzaam ondernemen
www.pwc.nl Fiscaal voordeel bij innovatief en duurzaam ondernemen Investeringsfaciliteiten 2016 Inhoud Introductie 5 Investeringsaftrek 6 Energie-investeringsaftrek (EIA) Milieu-investeringsaftrek (MIA)
Nadere informatiewww.pwc.nl Toegang tot fiscale voordelen Investeringsfaciliteiten 2013
www.pwc.nl Toegang tot fiscale voordelen Investeringsfaciliteiten 2013 Inhoud Voorwoord 5 Investeringsaftrek 7 Energie-investeringsaftrek ( EIA ) 8 Milieu-investeringsaftrek ( MIA ) 13 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
Nadere informatieHandleiding investeringsaftrek personenauto s
Handleiding investeringsaftrek personenauto s In deze handleiding gaan wij in op de fiscale regeling van de investeringsaftrek. Hoewel de regelingen per 2014 versoberd zijn, biedt vooral de milieu-investeringsaftrek
Nadere informatieDuurzaam ondernemen Fiscale investeringsfaciliteiten en subsidies voor innovatief en duurzaam ondernemen in 2018
www.pwc.nl Duurzaam ondernemen Fiscale investeringsfaciliteiten en subsidies voor innovatief en duurzaam ondernemen in 2018 Inhoud Introductie 3 Investeringsaftrek 4 Energie-investeringsaftrek (EIA) 7
Nadere informatieNieuwsbrief van 9 februari 2016
Nieuwsbrief van 9 februari 2016 Behandelde onderwerpen in deze nieuwsbrief zijn: Vooraf ingevulde aangifte indienen vóór 1 mei 2016 Wettelijke rente 2016 Beëindiging VAR nu definitief Werkkostenregeling:
Nadere informatie1. Wet Inkomstenbelasting 2001
Fiscale en sociale cijfers 2016 1. Wet Inkomstenbelasting 2001 Tarief box 1 Belastbaar inkomen meer maar niet meer belastingtarief tarief premie volksverzekeringen totaal tarief * voor een belastingplichtige
Nadere informatieTips voor de BV/IB-ondernemer
s voor de BV/IB-ondernemer 1. Pas de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek toe U komt in aanmerking voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek indien u geïnvesteerd heeft in bedrijfsmiddelen voor een bedrag
Nadere informatie1. Wet Inkomstenbelasting 2001
Fiscale en sociale cijfers 2015 1. Wet Inkomstenbelasting 2001 Tarief box 1 Belastbaar inkomen meer maar niet meer belastingtarief tarief premie volksverzekeringen totaal tarief * voor een belastingplichtige
Nadere informatieKIA, MIA en VAMIL-Regeling
KIA, MIA en VAMIL-Regeling Uitleg van de KIA, MIA en VAMIL met betrekking tot de aanschaf van een high speed e-bike. Ben je ondernemer en wil je fiscaal voordelig investeren in milieuvriendelijke technieken?
Nadere informatieHANDLEIDING FISCALE ONDERSTEUNING VOOR HET VERVANGEN VAN ASBESTDAKEN EN PLAATSEN VAN ZONNEPANELEN
HANDLEIDING FISCALE ONDERSTEUNING VOOR HET VERVANGEN VAN ASBESTDAKEN EN PLAATSEN VAN ZONNEPANELEN Wilt u uw stal, loods, schuur of kantoor asbestvrij maken en/of zonnepanelen aanschaffen? Dan kunt u daarvoor
Nadere informatieBesluit van 21 december 2011, houdende regels voor de aanvullende aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk (Besluit RDA)
Klaren Subsidieadvies B.V. Postbus 28023 3828 ZG AMERSFOORT Telefoon: 033-4530818 Staatsblad 2011, 657 29 december 2011 Besluit van 21 december 2011, houdende regels voor de aanvullende aftrek voor speur-
Nadere informatie2.3.3 Telefoonkosten 39 2.3.4 Autokosten 39 2.3.5 Een auto op de balans 39 2.4 Aandachtspunten 40
Inhoud Voorwoord 11 1 Het starten van een onderneming en de administratie 13 1.1 Algemeen 13 1.2 Inschrijven in het Handelsregister 13 1.3 Aanmelding bij de Belastingdienst 15 1.4 Het opzetten van een
Nadere informatieM I N I S T E R I E V A N F I N A N C I E N
M I N I S T E R I E V A N F I N A N C I E N DIRECTORAAT-GENERAAL VOOR FISCALE ZAKEN DIRECTIE DIRECTE BELASTINGEN Regeling van 10 december 2008, nr. DB 2008/697M, tot wijziging van de Uitvoeringsregeling
Nadere informatieHRo - Inkomstenbelasting - Winst -- Deel 3
Inkomstbelasting winst 3 programma Fiscale ondernemersfaciliteit Uitleg investeringsaftrek Ondernemersaftrek MKB-winstvrijstelling Uitwerking casus Investeringsaftrek Artikel 3.40 Indi wordt geïnvesteerd
Nadere informatieOm in aanmerking te komen voor de EIA, dient u te voldoen aan de volgende voorwaarden:
1. Inleiding Deze brochure informeert u over de mogelijkheden om in aanmerking te komen voor de Energie Investeringsaftrek (EIA). De EIA is een fiscale regeling voor energiezuinige producten, waaronder
Nadere informatieFiscale eindejaarstips
Fiscale eindejaarstips 1. Energiezuinig- en milieubewust investeren? Beter nu dan later Investeringen in bedrijfsmiddelen met een waarde van minder dan 2.500 komen vanaf 1 januari 2014 niet meer in aanmerking
Nadere informatieUitvoeringsregeling willekeurige afschrijving 2001
, laatstelijk gewijzigd bij Stcrt. 2009, 20549 HOOFDSTUK 1 ALGEMENE BEPALINGEN Artikel 1. 1. Deze regeling geeft uitvoering aan de artikelen 3.31, 3.34, 3.36, 3.38 en 3.52 van de Wet inkomstenbelasting
Nadere informatieFISCALE EINDEJAARSTIPS [1/8]
FISCALE EINDEJAARSTIPS [1/8] Fiscale eindejaarstips Vennootschapsbelasting Met het einde van het jaar in zicht, is dit een goed moment om na te gaan of u op fiscaal gebied nog actie moet ondernemen. Voor
Nadere informatie! Het is verstandig om vooraf een berekening te (laten) maken om te voorkomen dat de aangifte
Inkomstenbelasting - aandachtspunten T-biljet indienen Bij onder andere vakantiebaantjes kan over het loon of een uitkering feitelijk te veel loonbelasting/premie volksverzekeringen zijn ingehouden. In
Nadere informatieWet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen - S&O-afdrachtvermindering (WBSO):
Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen - S&O-afdrachtvermindering (WBSO): Het doel van de Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen
Nadere informatieVoordeel en administratieve verplichtingen WBSO
WBSO U heeft een WBSO-beschikking met een begeleidende brief per post via ons ontvangen van RVO. Hierin wordt u verwezen naar de folder die u eerder in het jaar van ons ontvangen heeft en naar deze website.
Nadere informatieAlleen in 2013: Tot 41,5% investeringsaftrek op uw auto
Alleen in 2013: Tot 41,5% investeringsaftrek op uw auto Alleen in 2013: tot 41,5% investeringsaftrek op uw auto Alleen nog in 2013 kunt u als ondernemer een beroep doen op verschillende vormen van investeringsaftrek.
Nadere informatie10. Een WBSO-verklaring
10. Een WBSO-verklaring en dan Nadat u uw S&O-verklaring hebt ontvangen, kunt u uw financiële voordeel verrekenen. Er zijn twee mogelijkheden: S&O-afdrachtvermindering; aftrek S&O. In dit hoofdstuk wordt
Nadere informatieFISCALE STIMULERINGSMAATREGELEN VOOR INNOVATIE EN DUURZAAM ONDERNEMEN
FISCALE STIMULERINGSMAATREGELEN VOOR INNOVATIE EN DUURZAAM ONDERNEMEN INHOUDSOPGAVE Voorwoord... 3 Investeringsaftrek... 4 wet bevordering speur- en ontwikkelingswerk... 7 Research- en developmentaftrek...10
Nadere informatieINHOUDSOPGAVE HOOFDSTUK 1 De eerste handelingen van de zzp er / 1 1.1 Algemeen / 1 1.2 Inschrijven in het handelsregister van de onderneming / 1 1.3 Aanmelding bij de Belastingdienst / 3 1.4 Het opzetten
Nadere informatieRB EINDEJAARSTIPS EN AANDACHTSPUNTEN 2014/2015
Vennootschapsbelasting Verzoek om voorlopige verliesverrekening van 80% Als de vennootschap 2012 met winst heeft afgesloten maar in 2013 een verlies heeft geleden, is het mogelijk om een verzoek in te
Nadere informatieHANDLEIDING FISCALE ONDERSTEUNING VOOR HET VERVANGEN VAN ASBESTDAKEN EN PLAATSEN VAN ZONNEPANELEN
HANDLEIDING FISCALE ONDERSTEUNING VOOR HET VERVANGEN VAN ASBESTDAKEN EN PLAATSEN VAN ZONNEPANELEN Wilt u uw stal, loods, schuur of kantoor asbestvrij maken en/of zonnepanelen aanschaffen? Dan kunt u daarvoor
Nadere informatieSoort auto MIA % Maximaal in aanmerking te nemen investeringsbedrag
Zet ik de auto op de zaak of houd ik hem liever privé? Wat is fiscaal de beste optie? Wat zijn voor mij de belangrijkste voor- en nadelen van zakelijk rijden en wat weegt dan het zwaarst? Vragen waar veel
Nadere informatieFiscale faciliteiten en subsidievoordeel bij de aanschaf van een hybride personenauto
Fiscale faciliteiten en subsidievoordeel bij de aanschaf van een hybride personenauto Tegenwoordig beschikken enkele automerken over hybride personenauto s waarbij bij aanschaf en gebruik uw onderneming
Nadere informatie10. Hoe verrekent u uw WBSO-voordeel?
10. Hoe verrekent u uw WBSO-voordeel? Nadat u uw S&O-verklaring heeft ontvangen, kunt u uw financiële voordeel verrekenen. Er zijn twee mogelijkheden: U bent S&O-inhoudingsplichtige en ontvangt S&O-afdrachtvermindering;
Nadere informatieVolkswagen Bedrijfswagensplan
Fiscaal vriendelijk investeren Bij de aanschaf van een nieuwe bedrijfswagen kunnen interessante fiscale voordelen van toepassing zijn. Zo geldt naast de investeringsaftrek (KIA) de mogelijkheid om versneld
Nadere informatieEnergie-investeringsaftrek (EIA)
2018 Energie-investeringsaftrek (EIA) Financieel voordeel voor investeringen gericht op energiebesparing en duurzame energie. Doel De EIA heeft als doel om bedrijven te ondersteunen bij investeringen in
Nadere informatieAdvieswijzer. Verdien geld met innovatie. 26-01-2016 Denk ondernemend. Denk Bol.
Advieswijzer Verdien geld met innovatie 26-01-2016 Denk ondernemend. Denk Bol. Als ondernemer bent u op zoek naar mogelijkheden om de toegevoegde waarde van uw bedrijf te vergroten. U denkt na over hoe
Nadere informatie1.2. Investeringen handig splitsen
1.2. Investeringen handig splitsen 1.2.1. Wat wilt u doen? U onderneemt met behulp van een BV-structuur. Om de kosten van investeringen binnen uw BV te drukken maakt u graag gebruik van de kleinschalig
Nadere informatieFiscaal optimaal van start. P.M. (Marijn) Bremmer LL.M.
Fiscaal optimaal van start P.M. (Marijn) Bremmer LL.M. Het MKBTR-verhaal 4 pijlers Visie & strategie Organisatie Rapportage Wet- en regelgeving Het MKBTR-verhaal 3 kernwaarden Eerlijk Eenvoudig Effectief
Nadere informatie8. Een S&O-verklaring en dan...
8. Een S&O-verklaring en dan... Nadat u uw S&O-verklaring hebt ontvangen, kunt u uw financiële voordeel verrekenen. Er zijn twee mogelijkheden: S&O-afdrachtvermindering; aftrek S&O. In dit hoofdstuk wordt
Nadere informatieTechnologische ontwikkeling loont! WBSO en RDA in 2015. In opdracht van het Ministerie van Economische Zaken
Technologische ontwikkeling loont! WBSO en RDA in 2015 In opdracht van het Ministerie van Economische Zaken U wilt iets ontwikkelen of onderzoeken? De WBSO en de RDA verlagen eenvoudig uw (loon)kosten
Nadere informatieBijlage 1. 7.1 Subsidies en belastingvoordelen. Particulieren. es: SDE http://www.agentschapnl.nl/pro grammasregelingen/subsidieregelingzonnepanelen
Bijlage 1 7.1 Subsidies en belastingvoordelen Particulieren Subsidi Hyperlink: es: SDE http://www.agentschapnl.nl/pro grammasregelingen/subsidieregelingzonnepanelen Kenmerken: Voor een zon-pv installatie
Nadere informatieBesluit van, houdende regels voor de aanvullende aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk (Besluit RDA)
Besluit van, houdende regels voor de aanvullende aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk (Besluit RDA) (27 oktober 2011) Wij Beatrix, bij de gratie Gods, Koningin der Nederlanden, Prinses van Oranje-Nassau,
Nadere informatieInfoblad 1. Regeling Willekeurige Afschrijving Milieu-investeringen (VAMIL) Regeling Milieu-Investeringsaftrek (MIA) 2001
Infoblad 1. Regeling Willekeurige Afschrijving Milieu-investeringen (VAMIL) 2001 2. Regeling Milieu-Investeringsaftrek (MIA) 2001 De 'Regeling Willekeurige Afschrijving Milieu-investeringen' (VAMIL) biedt
Nadere informatiebedrijfsmiddel vóór 1 januari 2016 in gebruik zijn genomen. Bepaalde investeringen zijn uitgesloten van de regeling.
Vennootschapsbelasting - eindejaarstips Tijdelijk maximaal 50% ineens afschrijven in 2013 In 2013 bestaat voor vennootschappen opnieuw een tijdelijke mogelijkheid om versneld af te schrijven op investeringen
Nadere informatieThis slide contains a slide transition, please do not remove.
This slide contains a slide transition, please do not remove. Programma Onderwerpen Even voorstellen Onderneming Inkomstenbelasting Omzetbelasting Auto Belastingrente Vragen Even voorstellen Harm te Hennepe
Nadere informatieWinst uit onderneming
12 IB 170-1T21FD Was u in 2012 ondernemer of medegerechtigde in een onderneming? Dan had u winst uit onderneming. In deze aanvullende toelichting vindt u meer informatie over het privégebruik van een woning
Nadere informatie10. Hoe verrekent u uw WBSO-voordeel?
10. Hoe verrekent u uw WBSO-voordeel? Nadat u uw S&O-verklaring heeft ontvangen, kunt u uw financiële voordeel verrekenen. Er zijn twee mogelijkheden: U bent S&O-inhoudingsplichtige en ontvangt S&O-afdrachtvermindering;
Nadere informatieNieuwsbrief van 9 februari 2017
Nieuwsbrief van 9 februari 2017 Behandelde onderwerpen in deze nieuwsbrief: WOZ-beschikking 2017 Vervallen tijdklem bij Kapitaalverzekering Eigen Woning Autobelastingen 2017 Geen aftrek BTW bij postbusnummer
Nadere informatieFISCAL EINDEJAARTIPS VOOR HET FAMIILEBEDRIJF(2014)
FISCAL EINDEJAARTIPS VOOR HET FAMIILEBEDRIJF(2014) Het einde van het jaar is weer in zicht. Bedrijfsopvolging.nl heeft wat fiscale tips voor familiebedrijven op een rij gezet. Schenken Ieder jaar kunt
Nadere informatieWet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen Geldend van t/m heden
De wegwijzer naar informatie en diensten van alle overheden Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen Geldend van 01-01-2017 t/m heden Hoofdstuk VIII. S&O-afdrachtvermindering
Nadere informatieOnder bepaalde voorwaarden kunnen pensioendotaties en inleg in de levensloopregeling in mindering komen op het gebruikelijk loon.
Inleiding: Hieronder kunt u de aandachtspunten en tips vinden voor de directeur-aandeelhouder van een besloten vennootschap relevant kunnen zijn. Wij hebben de aandachtpunten en tips zoveel als mogelijk
Nadere informatie2.1 Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WBSO 2013)
2. Innovatie 2.1 Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WBSO 2013) De WBSO regeling is bedoeld om ondernemingen te stimuleren op het gebied van technologische innovatie.
Nadere informatieAuto: Zakelijk of privé. Whitepaper
05.03.2018 Auto: Zakelijk of privé Whitepaper In dit whitepaper: Zet ik de auto op de zaak of houd ik hem liever privé? Het is een vraag waarmee veel ondernemers worstelen. In dit whitepaper zetten we
Nadere informatieMemorandum Investerings- en Subsidiefaciliteiten 2015
Memorandum Investerings- en Subsidiefaciliteiten 2015 Overzicht van fiscale stimuleringsregelingen ten behoeve van het investeringsklimaat en subsidies voor ondernemers Inhoudsopgave 1 Inleiding... 6 2
Nadere informatieFISCALE STIMULERINGSMAATREGELEN VOOR INNOVATIE EN DUURZAAM ONDERNEMEN 2016
FISCALE STIMULERINGSMAATREGELEN VOOR INNOVATIE EN DUURZAAM ONDERNEMEN 2016 INHOUDSOPGAVE Voorwoord... 3 Investeringsaftrek... 4 wet bevordering speur- en ontwikkelingswerk... 7 Innovatiebox...12 Financieringsregelingen...13
Nadere informatieInvesteren & Financieren. Wilfred Kok AA/RB
Investeren & Financieren Wilfred Kok AA/RB 1 KIA EIA MIA Vamil 2 KIA (kleinschaligheidsinvesteringsaftrek) Investering aftrek niet meer dan 2.300 geen 2.301 t/m 55.745 28% 55.746 t/m 103.231 15.609 103.232
Nadere informatieBelastingregelingen voor innovatieve ondernemers
Belastingregelingen voor innovatieve ondernemers De overheid vindt het belangrijk om innovatieve ondernemers te ondersteunen. Daarom zijn er een aantal fiscale stimuleringsmaatregelen ontwikkelt. Wij bespreken
Nadere informatieAcumulus & Co. Bijlage 2. Jaarrekening t.b.v. aangifte inkomstenbelasting (IB)
Bijlage 2 Jaarrekening t.b.v. aangifte inkomstenbelasting (IB) 2014 Acumulus & Co Inhoud: - Verlies- en Winstrekening - Balans - Priveonttrekkingen/-stortingen - Bijlagen BTW-nummer Van 01-01-2014 Tot
Nadere informatieInvesteren in de Energy Valley
www.pwc.nl Investeren in de Energy Valley Overzicht belangrijkste fiscale kansen en aandachtspunten per type investeerder Inleiding Energy Valley Energy Valley is een clusterorganisatie waarbinnen de markt,
Nadere informatieWinst uit onderneming
10 IB 170-1T01FD Was u in 2010 ondernemer of medegerechtigde in een onderneming? Dan had u winst uit onderneming. In de toelichting bij uw aangifte inkomstenbelasting staat algemene informatie hierover.
Nadere informatieFiscale stimuleringsmogelijkheden van innovatief en duurzaam ondernemen 2014
Fiscale stimuleringsmogelijkheden van innovatief en duurzaam ondernemen 2014 Bezoekadres: Dr. Holtroplaan 9 Telefoon algemeen: +31 (0)40 844 7000 5652 XR Eindhoven Fax algemeen: +31 (0)40 844 7001 Postadres:
Nadere informatieMet het ZZP Voordeel Plan rijden uw klanten al een Prius Plug-in Hybrid vanaf 8.735,- En ze betalen ook nog eens geen bijtelling tot 2019
Met het ZZP Voordeel Plan rijden uw klanten al een Prius Plug-in Hybrid vanaf 8.735,- En ze betalen ook nog eens geen bijtelling tot 2019 Tel het belastingvoordeel op en de Prius Plug-in Hybrid is er vanaf
Nadere informatieAcumulus & Co. Jaarrekening t.b.v. aangifte inkomstenbelasting (IB)
Jaarrekening t.b.v. aangifte inkomstenbelasting (IB) 2013 Acumulus & Co Inhoud: - Verlies- en Winstrekening - Balans - Priveonttrekkingen/-stortingen - Bijlagen BTW-nummer Van 01-01-2013 Tot en met 31-12-2013
Nadere informatie1. Inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen
1. Inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen 1.1 Toch geen afbouw zelfstandigenaftrek op termijn De voorgenomen stapsgewijze afbouw van de zelfstandigenaftrek vanaf 2015 gaat niet door. Het is nog niet
Nadere informatieFiscale zakelijke regelingen & subsidies
Fiscale zakelijke regelingen & subsidies 6 fiscale regelingen en subsidies voor bedrijven om te besparen op zonnepanelen. Het zelf opwekken van stroom door bedrijven via zonnepanelen is hot. Dat heeft
Nadere informatieNieuwsbrief december 2012
Eindejaar tips voor de onderneming Voorkom toepassing van thin capitalization Zijn er in uw concern groepsleningen afgesloten? U kunt toepassing van de renteaftrekbeperking voor groepsleningen op grond
Nadere informatieAsbestsanering en/of plaatsen van zonnepanelen
Asbestsanering en/of plaatsen van zonnepanelen DRV Subsidie Advies 17-07-2014 Wilt u uw stal, loods, schuur of kantoor asbestvrij maken en/of zonnepanelen aanschaffen? Dan kunt u daarvoor financiële ondersteuning
Nadere informatieBesluit van 14 december 2010, nr. DGB2010/6832M, Staatscourant 2010, 20507
Algemene wet inzake rijksbelastingen. Besluit heffingsrente Directoraat-generaal Belastingdienst, Brieven en beleidsbesluiten Besluit van 14 december 2010, nr. DGB2010/6832M, Staatscourant 2010, 20507
Nadere informatieDe zon als energiebron voor bedrijven
De zon als energiebron voor bedrijven Panelen die elektra opwekken worden ook wel zonnepanelen of PV (Engels: Photo Voltaic) genoemd. De panelen worden aangesloten op één of meerdere stroomomvormers (inverters)
Nadere informatieWat staat ons op fiscaal gebied te wachten in 2014?
Wat staat ons op fiscaal gebied te wachten in 2014? Eerste schijf inkomstenbelasting omlaag In het belastingplan 2014 staat dat het tarief van de eerste schijf in de loon- en inkomstenbelasting stapsgewijs
Nadere informatieOfficiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814.
STAATSCOURANT Nr. Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. 20510 30 december 2009 Regeling aanpassing voor het jaar 2010 van de percentages voor de milieu-investeringsaftrek uit
Nadere informatieFiscale voordelen en plichten voor starters Frank Navis
Fiscale voordelen en plichten voor starters Frank Navis 16-11-2017 Flynth, prettig kennismaken De adviseurs en accountants van Flynth ondersteunen ondernemers met het realiseren van ambities en doelen.
Nadere informatieDit jaar let de Belastingdienst extra op de kosten van de ondernemer en wordt ook het aantal
Nieuw jaar = nieuwe regels Het jaar 2014 is al weer een aantal weken oud. Een nieuw jaar zorgt ook weer voor nieuwe regels. In deze nieuwsflits een aantal belangrijke opmerkingen / wijzigingen voor 2014.
Nadere informatiePolicy Research Corporation
Policy Research Corporation Voorbeeldberekeningen fiscale voordelen elektrisch vervoer 28 november 2012 In opdracht van Agentschap NL INHOUDSOPGAVE 1. Inleiding 2. Voordelen bij personenauto s 3. Voordelen
Nadere informatieHandleiding. Research en Development Aftrek (RDA) >> Als het gaat om innovatie
Handleiding Research en Development Aftrek (RDA) >> Als het gaat om innovatie Inhoudsopgave Inleiding 3 1 De RDA in het kort 4 2 Wie komt in aanmerking voor de RDA? 6 2.1 Algemeen 6 2.2 Fiscale eenheid
Nadere informatie! De belastingrente gaat vanaf 1 april 2014 omhoog. Voor de inkomstenbelasting bedraagt de
Inkomstenbelasting - eindejaarstips Voorlopige aanslag kan in rekening brengen belastingrente voorkomen Wie verwacht (meer) belasting te moeten betalen over 2013, kan verzoeken om een voorlopige aanslag
Nadere informatieEshuis Actueel Eindejaarstips 2015
Deze nieuwsbrief bevat tips over zaken voor ondernemers en rechtspersonen, die u in 2015 nog kunt ondernemen. Daarnaast vindt u op www.eshuis.com nog veel meer interessante eindejaarstips. Wenst u een
Nadere informatieAuto van de zaak als zelfstandig ondernemer Regels, uitzonderingen en fiscale voordelen
`` Auto van de zaak als zelfstandig ondernemer Regels, uitzonderingen en fiscale voordelen Wanneer je als zelfstandig ondernemer een auto van de zaak hebt dan krijg je te maken met zaken als bijtelling,
Nadere informatieInkomstenbelasting. Aftrek van uitgaven voor
Inkomstenbelasting. Aftrek van uitgaven voor monumentenpanden 1 Inkomstenbelasting. Aftrek van uitgaven voor monumentenpanden Belastingdienst/Centrum voor proces- en productontwikkeling, Sector brieven
Nadere informatieRegelingen en subsidies. Snor- en bromfietsen
Regelingen en subsidies Snor- en bromfietsen 13-03- 2012 Voorwoord De elektrische scooter is stil en schoon. Een reden waarom gemeenten, provincies en de overheid elektrische snor- en bromfiets subsidiëren.
Nadere informatieStichting Open Future Institute
Jaarrekening t.b.v. aangifte inkomstenbelasting (IB) 2017 Stichting Open Future Institute Inhoud: - Verlies- en Winstrekening - Balans - Priveonttrekkingen/-stortingen - Bijlagen BTW-nummer Van 01-01-2017
Nadere informatieInhoudsopgave. Voorwoord... 1. 1. Faciliteiten voor ondernemers in de inkomstenbelasting... 3. 2. Meewerkende partner, ouders en kinderen...
Inhoudsopgave Voorwoord 1 1 Faciliteiten voor ondernemers in de inkomstenbelasting 3 11 MKB-winstvrijstelling 3 12 Ondernemersaftrek: zelfstandigenaftrek 5 121 Startersaftrek 5 122 Bijzondere startersaftrek
Nadere informatieAcumulus & Co. Bijlage 2 - Jaarrekening IB-aangifte 2015 uit Acumulus. Jaarrekening t.b.v. aangifte inkomstenbelasting (IB)
Bijlage 2 - Jaarrekening IB-aangifte 2015 uit Acumulus Jaarrekening t.b.v. aangifte inkomstenbelasting (IB) 2015 Acumulus & Co Inhoud: - Verlies- en Winstrekening - Balans - Priveonttrekkingen/-stortingen
Nadere informatie