EXTRALEGALE VOORDELEN

Transcriptie

1 EXTRALEGALE VOORDELEN Michael Trio /10/2018

2 Inhoudstafel I. Definitie II. Waardering III. Troeven IV. Valkuilen V. Enkele voordelen uitgelicht 2 4/10/2018

3 I. Definitie Een extralegaal voordeel is een: niet wettelijk verplicht loonbestanddeel bovenop het contractueel bepaald bruto maand-/uurloon waarop geen of minder belastingen en RSZ-bijdragen verschuldigd zijn en waarmee geen bijkomende rechten worden opgebouwd in de sociale zekerheid. 3 4/10/2018

4 Niet wettelijk verplicht EXTRA - legaal = BOVEN - wettelijk D.w.z. bovenop: Minimumloon wettelijke vakantie en feestdagen andere verplichte vergoedingen (bv. overuren) 4 4/10/2018

5 Niet wettelijk verplicht Met andere woorden: 100 minder brutoloon En 100 maaltijdcheques in de plaats MAG NIET 5 4/10/2018

6 Niet wettelijk verplicht Sommige voordelen zijn wettelijk en NIET bovenwettelijk: Kostenvergoedingen => verplichting WG Terugbetaling woon-werkverkeer => soms extra, soms verplicht Openbaar vervoer trein (ongeacht afstand) Openbaar vervoer ander dan trein (afstand > 5 km) Privévervoer 6 4/10/2018

7 Loonbestanddeel Wat is loon? Arbeidsrecht RSZ Fiscaal 3 verschillende definities 7 4/10/2018

8 Loonbestanddeel Arbeidsrecht (bijna) Elke vermogensverschuiving van WG naar WN = loon Goed voor WN, want loon = recht = essentieel element arbeidsovereenkomst = geen eenzijdige wijziging door WG mogelijk = basis voor opzegvergoeding/-termijn 8 4/10/2018

9 Loonbestanddeel Arbeidsrecht Twee uitzonderingen loon: Kostenvergoeding (zie eerder) Vrijgevigheden of liberaliteiten => Alle andere extralegale voordelen zijn arbeidsrechtelijk loon? Behalve cao 90- bonus Behalve winstpremie Expliciet uitgesloten 9 4/10/2018

10 Loonbestanddeel RSZ Als er gewone RSZ-bijdragen op verschuldigd zijn bijzondere bijdrage solidariteitsbijdrage Veel (maar niet alle) extralegale voordelen zijn geen loon voor de RSZ Voordeel: lagere of geen RSZ-bijdragen Nadeel: geen rechten in sociale zekerheid 10 4/10/2018

11 Loonbestanddeel RSZ Zijn WEL RSZ-loon: 1. Privégebruik GSM, laptop 2. Gratis internetabonnement 3. Goedkope lening 4. Voordelen in natura (huisvesting, elektriciteit ) Nochtans toch voordelig Forfaitaire waardering < werkelijke waarde Wél opbouw rechten in de sociale zekerheid 11 4/10/2018

12 COMPUTER / LAPTOP INHOUD RSZ BELASTING Het ter beschikking stellen van een PC thuis of laptop die ook privé kan gebruikt worden. WN: 13,07 % op 6/maand forfait bedrag, eventueel verminderd met een werknemersbijdrage WG: 25 % op zelfde forfait SMARTPHONE / GSM / TABLET INHOUD RSZ BELASTING Het ter beschikking stellen van een smartphone, GSM of tablet die ook privé kan gebruikt worden. WN: 13,07 % op 3/maand forfait bedrag, eventueel verminderd met de werknemersbijdragen WG: 25 % op zelfde forfait *geen privégebruik bij split-bill INTERNET/DATA INHOUD RSZ BELASTING De betaling van de internetverbinding bij de werknemer thuis, die ook privé kan gebruikt worden of van het data-abonnement van de smartphone die ook privé kan gebruikt worden. WN: 13,07 % op 5/maand forfait bedrag WG: 25 % op zelfde forfait *geen privégebruik bij split-bill WN: belastbaar VAA van 6/maand forfait bedrag eventueel verminderd met een werknemersbijdrage WG: aftrekbare beroepskost en - BTW WN: belastbaar VAA van 3/maand forfait bedrag eventueel verminderd met de werknemersbijdragen WG: aftrekbare beroepskost en - BTW *geen privégebruik bij split-bill WN: belastbaar VAA van 5/maand forfait bedrag WG: aftrekbare beroepskost en - BTW *geen privégebruik bij split-bill TELEFOONABONNEMENT INHOUD RSZ BELASTING De betaling van de mobiele of vaste telefoonabonnementskosten, die ook voor privégebruik dienen. WN: 13,07 % op 4/maand forfait bedrag WG: 25 % op zelfde forfait *geen privégebruik 12 bij split-bill WN: belastbaar VAA van 4/maand forfait bedrag WG: aftrekbare beroepskost en - BTW *geen privégebruik 4/10/2018 bij split-bill

13 Loonbestanddeel Fiscaal Beroepsinkomsten zijn belastbaar Min of meer gelijklopend met invulling RSZ Fiscale ruling mogelijk (RSZ: niet) FOD financiën beslist hoe fiscale wetten zullen toegepast worden op specifieke situatie (nieuwe situatie) Geen impact opbouw sociale rechten Wel globale financiering overheidsmiddelen (incl. deel SZ). 13 4/10/2018

14 Bovenop bruto maand-/uurloon Brutoloon = contractueel bepaald Extralegaal voordeel komt er dus BOVENOP Soms: salary sacrifice Maar: nooit onder minimumloon 14 4/10/2018

15 Geen of minder belastingen en RSZ-bijdragen In de regel klopt dit! Maar UITZONDERINGEN: GSM, laptop, internetabonnement, goedkope lening, voordelen in natura (zie slide 10) > fiscaal/rsz loon (maar: forfait = voordeel) Cao 90 en Winstpremie ( solidariteitsbijdrage WN 13,07 %) > voordeel enkel fiscaal, toch geen RSZ-loon/opbouw rechten SZ 15 4/10/2018

16 Geen bijkomende rechten sociale zekerheid Regel RSZ-loon = opbouw rechten SZ => GSM, laptop, internetabonnement, goedkope lening, voordelen in natura (zie slide 13 & 18) => opbouw rechten SZ Vb: ziekte-uitkering = 60% begrensd brutoloon (1 ste 6 maand) Uitzondering Flexi-jobs: geen gewone RSZ-bijdrage, toch alle rechten in SZ. Mobiliteitsbudget: saldo geeft rechten in SZ, hoewel bijzondere bijdrage. 16 4/10/2018

17 II. Waardering Wat is de waarde van het extralegaal voordeel? Perspectief werknemer: - waarde/nut voordeel - inspraak - fiscaal (personenbelasting) - RSZ (geen, gewone of solidariteit) Perspectief werkgever: - budgetneutraal of kostenbesparend (incl. administratie) - inspraak - fiscaal (vennootschapsbelasting, BTW) - RSZ (geen of bijzondere) evenwicht vinden 17 4/10/2018

18 Perspectief WN: waarde/nut voordeel Voor iedereen anders privégebruik PC/GSM (wel/geen eigen toestel) aanvullende kinderbijslag aanvullend pensioen (jonge ouder: liever cash?) bedrijfswagen (woont dichtbij, in de stad) De ene WN heeft meer aan bepaald voordeel dan de andere 18 4/10/2018

19 Perspectief WN: inspraak Bij invoering Identieke winstpremie versus cao 90 Ecocheques / cadeaubonnen / Nadien Wijziging polis hospitalisatieverzekering/aanvullend pensioen Wissel bedrijfswagen (bv. gezinsuitbreiding) 19 4/10/2018

20 Perspectief WN: personenbelasting ONBELAST of MINDER belast Belastbaar voordeel alle aard < > reële waarde Vergelijken met gewoon loon 45 % > 1.857/m ( /j) 50 % > 3.305/m ( /j) Belastingvermindering 100% 50% 0% Belastingschijven Belastingvrij Belast bv. WN-bijdragen aanvullend pensioen en premie 3 de pijler => 30 % 20 4/10/2018

21 Perspectief WN: RSZ Gewone RSZ-bijdrage = 13,07 % Geen bijdrage of solidariteitsbijdrage Bedrijfsfiets (geen) aanvullend pensioenkapitaal (0-2 %) CO2-bijdrage bedrijfswagen cao 90 (~13,07 % solidariteitsbijdrage ) Ter herinnering: geen rechten in SZ 21 4/10/2018

22 Perspectief WN Loon* Cao 90 Bruto RSZ -13,07 % -13,07 % Bruto belastbaar 86,93 86,93 - belastingen - 50 % - 0 % Netto 43,47 86,93 - verlies andere rechten? -? % *aan marginaal tarief, houdt dus ook geen rekening met belastingvrije som. 22 4/10/2018

23 II. Waardering Wat is de waarde van het extralegaal voordeel? Perspectief werknemer: - waarde/nut voordeel - inspraak - fiscaal (personenbelasting) - RSZ (geen, gewone of solidariteit) Perspectief werkgever: - budgetneutraal of kostenbesparend (incl. administratie) - inspraak - fiscaal (vennootschapsbelasting, BTW) - RSZ (geen of bijzondere) evenwicht vinden 23 4/10/2018

24 Perspectief WG: kostenbesparend of budgetneutraal Budgetneutraal Kost WG gewoon loon = kost WG extralegaal loon + administratiekost Kostenbesparend Kost WG gewoon loon > kost WG extralegaal loon + administratiekost 24 4/10/2018

25 Perspectief WG: kostenbesparend of budgetneutraal Kost werkgever gewoon loon RSZ = 25 % bv. 100 brutoloon WN, kost 125 voor WG Loon + RSZ = aftrekbare kost in vennootschapsbelasting bv. uitgespaarde venn. bel. op 125 = 125 * 29,58 % = 36, /10/2018

26 Perspectief WG: kostenbesparend of budgetneutraal Kost WG 100 bruto loonsverhoging Bruto WN 100 RSZ + 25 % Bruto kost WG 125 Aftrek vennootschapsbelasting - 125* 29,58 % = - 36,98 Netto kost WG 88 nettokost = 70 % van brutokost 26 4/10/2018

27 Perspectief WG: kostenbesparend of budgetneutraal kost werkgever extralegaal loon Geen of lagere RSZ-bijdrage Loon (+ RSZ) = aftrekbare kost Soms: % aftrekbaar en % verworpen uitgave Soms: aftrekbare BTW Soms: taksen (bv. verzekeringstaks) 27 4/10/2018

28 Perspectief WG: kostenbesparend of budgetneutraal Kost WG voordeel bedrijfsfiets Bruto leaseprijs / jaar BTW (21 %) = 484 Aftrekbare BTW (75 %) - 84 * 75 % = - 63 Aftrek vennootschapsbelasting (120 %) 421 Netto kost / jaar 271, * 120 % * 29,58 % = - 149, 4 nettokost = 55 % van brutokost 28 4/10/2018

29 II. Waardering Wat is de waarde van het extralegaal voordeel? Perspectief werknemer: - waarde/nut voordeel - inspraak - fiscaal (personenbelasting) - RSZ (geen, gewone of solidariteit) Perspectief werkgever: - budgetneutraal of kostenbesparend (incl. administratie) - inspraak - fiscaal (vennootschapsbelasting, BTW) - RSZ (geen of bijzondere) evenwicht vinden 29 4/10/2018

30 Perspectief WN/WG: evenwicht vinden Goed criterium netto voordeel WN nettokost WG = maat voor (para)fiscale hefboom Bv. bedrijfsfiets: ,6 = 178 % (grote hefboom) Bv. loonsverhoging: 43,47 88 = 48 % (lage hefboom) Bv. zwartwerk: = 100 % ((para)fiscaal neutraal) 30 4/10/2018

31 II. Waardering: oefening cao 90 Kost WG Voordeel WN Bruto /- RSZ + 33 % (bijz. bijdrage) -13,07 % ,93 - belastingen - 29,58%*133 = % Netto 94 86,93 - verlies andere rechten? -? % 31 4/10/2018

32 II. Waardering: oplossing cao 90 Kost WG Voordeel WN Bruto /- RSZ + 33 % (bijz. bijdrage) -13,07 % ,93 - belastingen - 29,58%*133 = % Netto 94 86,93 = 92,4 % - verlies andere rechten? -? % 32 4/10/2018

33 Perspectief WG: inspraak Kan criterium zijn bv. populariteit winstpremie soms reden geen WN-bijdrage aanvullend pensioen 33 4/10/2018

34 III. Troeven Waarom kiezen voor een extralegaal voordeel? (Para)fiscaliteit Commercieel schaalvoordeel Instrument loononderhandelingen ondernemingsniveau Diversificatie loonbeleid Beslagbaarheid 34 4/10/2018

35 (Para)fiscaliteit Geen of verlaagde SZ-bijdragen/belastingen Soms voordeel = forfait < reële waarde Werknemer werkgever 35 4/10/2018

36 Commercieel schaalvoordeel Lagere premie verzekeringen Kortingen op abonnementen Betere aankoopprijs 36 4/10/2018

37 Instrument loononderhandelingen ondernemingsniveau Extralegale voordelen meestal niet op sectorniveau Ondernemingsspecifieke noden Nood aan werkkledij Nood aan bedrijfswagen Nood aan baankostenvergoeding 37 4/10/2018

38 Diversificatie loonbeleid Niet-discriminatoir Aanvullende voordelen sociale zekerheid bv. aanvullende kinderbijslag: per functiecategorie ~Rechtspraak: discriminatoir karakter geen invloed op parafiscaal voordeel (blijft vrijgesteld van RSZ) Uitzondering: identieke winstpremie 38 4/10/2018

39 Beslagbaarheid Maaltijdcheques: niet vatbaar voor beslag Aanvullende voordelen sociale zekerheid (hospitalisatie, aanvullend pensioen, aanvullende kinderbijslag): niet vatbaar voor beslag Uitzondering Onderhoudsverplichting: volledige beslagbaarheid 39 4/10/2018

40 IV. Valkuilen Waarmee opletten bij extralegale voordelen? Invloed andere rechten Financiering sociale zekerheid Wat bij schorsing van de arbeidsovereenkomst? Wat bij einde van de arbeidsovereenkomst? Decentralisatie loonoverleg Keuzevrijheid Geen automatische indexering Wijziging (para)fiscaal kader Schadegevallen 40 4/10/2018

41 Invloed andere rechten Sociale zekerheid Andere looncomponenten Ziekte Eindejaarspremie Arbeidsongeval Aanvullend pensioen Werkloosheid Opzegvergoeding Pensioen Vakantiegeld 41 4/10/2018

42 Sociale zekerheid zie eerder Regel RSZ-loon = opbouw rechten SZ => GSM, laptop, internetabonnement, goedkope lening, voordelen in natura (zie slide 13 & 18) => opbouw rechten SZ Uitzondering Flexi-jobs Saldo Mobiliteitsbudget 42 4/10/2018

43 Sociale zekerheid ziekte Gewaarborgd loon ziekte-uitkering (primaire arbeidsongeschiktheid en invaliditeit) Gewaarborgd loon = arbeidsrechtelijk loonbegrip: DUS alles behalve vrijgevigheden en kostenvergoedingen (+ cao 90/ winstpremie en maaltijdcheques) Arbeiders bedienden Ziekte-uitkering = loon waarop gewone SZ-bijdragen: DUS enkel GSM, laptop, internetabonnement, goedkope lening, voordelen in natura Gezien lage forfaits nog steeds bepaalde impact 43 4/10/2018

44 Sociale zekerheid arbeidsongeval Eigen loonbegrip: arbeidsrechtelijk loon Uitzondering: de voordelen toegekend ter aanvulling van de sociale zekerheid! Aanvullend pensioen: enkel uitkering, WG-bijdrage = arbeidsrechtelijk loon. 44 4/10/2018

45 Sociale zekerheid werkloosheid Berekeningsbasis Enkel loon waarop inhoudingen voor de sociale zekerheid, sector werkloosheid, verschuldigd zijn DUS enkel GSM, laptop, internetabonnement, goedkope lening, voordelen in natura Gezien lage forfaits nog steeds bepaalde impact 45 4/10/2018

46 Sociale zekerheid pensioen Berekeningsbasis Loon op grond waarvan de voor de pensioenregeling bestemde bijdrage berekend wordt DUS enkel loon waarop gewone RSZ-bijdragen: GSM, laptop, internetabonnement, goedkope lening, voordelen in natura. 46 4/10/2018

47 Andere looncomponenten eindejaarspremie Niet wettelijk geregeld Zie sector-cao Zie bedrijfs-cao Soms enkel basisloon Soms brutoloon aangegeven bij de RSZ (in de regel) niet: extralegale voordelen buiten RSZ-loon 47 4/10/2018

48 Voorbeelden PC 116 scheikunde PC 118 en 120 voedingsnijverheid PC 121 Schoonmaak PC 124 Bouwbedrijf PC 200 aanvullend PC voor bedienden PC 207 bedienden scheikunde Basisuurloon zowel op de vaste bezoldiging als op de veranderlijke bezoldiging en de voordelen in natura die aan de inhoudingen voor sociale zekerheid onderworpen zijn. berekend op de brutolonen aangegeven aan de RSZ berekend op de brutobezoldigingen aan 100% van de arbeiders en uitzendkrachten vermeld op de driemaandelijkse DMFAaangifte. Jaarlijks premie gelijk aan het maandloon Basisloon PC 209 bedienden metaal Maandwedde 48 4/10/2018

49 Andere looncomponenten aanvullend pensioen Niet wettelijk geregeld: zie pensioenreglement refertebezoldiging In de regel basisloon zonder extralegale voordelen Aandacht bij salary sacrifice bv. defined benefit-plan (te bereiken doel) op einde loopbaan 49 4/10/2018

50 Andere looncomponenten opzegvergoeding Arbeidsrechtelijk loon: voordelen verworven krachtens overeenkomst DUS: alles behalve vrijgevigheden, onkostenvergoedingen, + cao 90 en winstpremie Waardering? Niet het forfait, wél reële genotswaarde (~discussie) Eigen bijdrage werknemer in mindering brengen Ook aanvullend pensioen met defined benefit (~vroeger discussie: nt. bepaalbaar) 50 4/10/2018

51 Andere looncomponenten - vakantiegeld Enkel loon waarop gewone RSZ-bijdragen verschuldigd zijn Enkel, dubbel en vertrekvakantiegeld. 51 4/10/2018

52 Financiering sociale zekerheid Impact moeilijk te begroten (geen aangifte RSZ). Alleszins stijgend, want groeiende populariteit. Asociale cafetariaplannen: alles > ,47 in cafetariaplan. 52 4/10/2018

53 Wat bij schorsing van de arbeidsovereenkomst? Regel tijdens periode van gewaarborgd loon Recht blijft (arbeidsrechtelijk loonbegrip). Uitzondering Maaltijdcheques: effectieve prestaties (wel bv. syndicale vorming) Cao 90/winstpremie Kostenvergoedingen. 53 4/10/2018

54 Wat bij schorsing van de arbeidsovereenkomst? Regel buiten periode gewaarborgd loon Geen recht, tenzij in policy. Maar bv. Aanvullend pensioen: vaak premievrijstelling, cao 90/winstpremie en ecocheques: verplichte gelijkstelling periode moederschapsrust en jaarlijkse vakantie 54 4/10/2018

55 Wat bij schorsing van de arbeidsovereenkomst? Schorsing wegens economische oorzaak (ec. werkloosheid)? Geen verplichting tot loonbetaling DUS extralegaal loon vervalt in principe. < > praktijk: administratieve last 55 4/10/2018

56 Wat bij einde van de arbeidsovereenkomst? Regel Zolang de arbeidsovereenkomst loopt, INCLUSIEF de opzegtermijn Einde AO = einde voordeel 56 4/10/2018

57 Wat bij einde van de arbeidsovereenkomst? Overname voordeel in natura (gsm, wagen etc.) Aan restwaarde? Policy (geen recht) Pas op sommige car policies bevatten beding waarbij gesteld wordt dat de kost van de (vroegtijdige) stopzetting van de leaseovereenkomst ten laste wordt gelegd van de werknemer indien het ontslag aan de werknemer te wijten is (dringende reden of opzegging door werknemer). Dit beding is omstreden en wordt door de rechtspraak niet zomaar aanvaard. 57 4/10/2018

58 Wat bij einde van de arbeidsovereenkomst? GSM, laptop: privacy? GSM: nummer behouden? Hospitalisatieverzekering: individueel voortzettingsrecht (voorfinanciering). Informatieplicht WG (voorfinanciering + voortzettingsrecht). 58 4/10/2018

59 Schadegevallen Schadegevallen: werknemer aansprakelijk? Tijdens de uitvoering van de arbeidsovereenkomst WN enkel aansprakelijk voor bedrog, zware fout of eerder gewoonlijk voorkomende lichte fout. Ook bij ontstaan schade buiten uitvoering arbeidsovereenkomst: inhouding op het loon enkel toegestaan bij bedrog, zware fout of eerder gewoonlijk voorkomende lichte fout. 59 4/10/2018

60 Waarmee opletten bij extralegale voordelen Decentralisatie loonoverleg Keuzevrijheid Geen automatische indexering Wijziging (para)fiscaal kader 60 4/10/2018

61 V. Enkele voordelen uitgelicht Tal van extralegale voordelen Maaltijdcheques Ecocheques Aanvullende pensioenwaarborg en/of overlijdensdekking Hospitalisatieverzekering Woon- werkverkeer Bedrijfswagen Loonbonus (cao90) PC / laptop GSM/smartphone/tablet Internet/data Telefoonabonnement Representatiekost Geschenk(cheques) Cultuur- / sportcheques Terugbetaling individueel pensioensparen Winstpremie Cash for car mobiliteitsbudget 61 4/10/2018

62 MAALTIJDCHEQUES INHOUD RSZ BELASTING Geen loon indien aan strikte voorwaarden voldaan Plafond WG max 6,91 en WN 1,09!! Cheques mogen NIET worden toegekend ter vervanging van loon WG: vrijgesteld WN: vrijgesteld *mits aan voorwaarden voldaan WG: beperkt aftrekbaar ( 2/maaltijdcheque) WN: vrijgesteld *mits aan voorwaarden voldaan 62 4/10/2018

63 ECOCHEQUES INHOUD RSZ BELASTING Voor de aankoop van ecologische producten en diensten Max 250/jaar/WN WG: vrijgesteld WN: vrijgesteld *mits aan voorwaarden voldaan WG: niet-aftrekbaar WN: vrijgesteld *mits aan voorwaarden voldaan 63 4/10/2018

64 AANVULLEND PENSIOENWAARBORG EN/OF OVERLIJDENDEKKING INHOUD RSZ BELASTING een pensioenwaarborg in aanvulling op het wettelijk pensioen, collectief voorzien voor alle werknemers of een groep van werknemers, al of niet aangevuld met een overlijdensdekking beheerd door een verzekeraar of pensioenfonds gefinancierd door premies: - werkgeverspremies - werknemerspremies - of een combinatie van beiden WG: 8,86% op de werkgeverspremies waarborg leven en overlijden (behalve voor het solidariteitsluik) WN: vrijgesteld Op het moment van de uitbetaling: - een inhouding van 3,55% RIZIVbijdrage - max 2% solidariteitsbijdrage WG: Aftrekbare beroepskost, maar 4,4% taks op de verzekeringsverrichtingen op de werkgeverspremies waarborg leven en overlijden (behalve voor het solidariteitsluik) WN: - Afgehouden van het nettoloon - 4,4% verzekeringstaks op de persoonlijke premies waarborg leven en overlijden(behalve voor het solidariteitsluik) - geven recht op een belastingvermindering aan 30% 64 Op het moment van de uitbetaling: - kapitaal: een inhouding tussen de 10% en 20% afhankelijk van de individuele situatie en het moment van de betaling; - rente: progressief tarief zoals het pensioen - deelname in de winst: vrijgesteld 4/10/2018

65 HOSPITALISATIEVERZEKERING INHOUD RSZ BELASTING de toekenning van een hospitalisatieverzekering waarvan de inhoud afhangt van het aanbod van de verzekeraar en het overleg tussen werkgever en verzekeraar (vb een uitbetaling van een dagvergoeding, de terugbetaling medische- en verblijfskosten of het voorzien van een invaliditeitswaarborg) WG: vrijgesteld van RSZ maar RIZIV-bijdrage van 10% geïnd door de verzekeraar of het ziekenfonds. WN: vrijgesteld WG: - verzekeringstaks van 9,25% - Niet-aftrekbaar WN: vrijgesteld 65 4/10/2018

66 TERUGBETALING WOON-WERKVERKEER INHOUD RSZ BELASTING De vergoedingen die de werkgever aan de werknemer betaalt in het kader van diens woonwerkverplaatsingen genieten een (gedeeltelijk geplafonneerde) fiscale en parafiscale vrijstelling. De (para)fiscale behandeling staat los van het feit of de terugbetaling van de kosten voor het woonwerkverkeer al dan niet verplicht is (cao 19octies) WN: Aangetoonde werkelijke kostprijs volledig vrijgesteld OF forfait maximum: 0,3573 EUR/km voor verplaatsingen met eigen wagen 0,23 EUR/km voor verplaatsingen met de fiets WN: Openbaar vervoer: volledige vrijstelling Georganiseerd Gemeenschappelijk vervoer (bv. autocar, car-pooling): Max. prijs treinabonnement 1 ste klasse voor zelfde traject vrijgesteld Fiets: 0,23 EUR/km WG: Aftrekbare kost Ander vervoer: vrijgesteld tot 400/j. in inkomstenjaar 2018! Enkel vrijstelling indien forfaitaire aangifte beroepskosten (uitz. Fietsvergoeding) 66 WG: Aftrekbare 4/10/2018 kost

67 SALARISWAGEN INHOUD RSZ BELASTING Wagen wordt gratis ter beschikking gesteld door de werkgever Voor beroepsmatige verplaatsingen en voor privégebruik (dus ook woonwerk) WG: forfaitaire solidariteitsbijdrage (formule) WN: vrijgesteld 67 WG: beroepskost deels aftrekbaar/deels verworpen uitgave (formule) + aftrek BTW WN: voordeel alle aard volgens formule (cataloguswaarde, CO 2 - uitstoot, ), steeds min /j. *cumul mogelijk met 4/10/2018 vrijstelling woon-

68 LOONBONUS (NIET-RECURRENTE RESULTAATSGEBONDEN VOORDELEN) INHOUD RSZ BELASTING De toekenning van een voordeel (via cao of toetredingsakte), gebonden aan de collectieve resultaten van een onderneming, een groep van ondernemingen of aan een welomschreven groep van werknemers, op basis van objectieve criteria. De doelstelling moet - collectief zijn - collectief toegekend worden - tevens transparant - definieerbaar - meetbaar - controleerbaar zijn - mag niet ter vervanging van loon zijn. WG: Vrijgesteld van de gewone patronale RSZ bijdrage tot max 3 313/ per jaar/ per werknemer (inkomstenjaar 2018): Wel een bijzondere bijdrage te betalen door de werkgever aan 33% WN: Bijzondere bijdrage ingehouden op het brutobedrag aan 13,07%. Bij overschrijding max. bedrag gewone RSZ bijdragen op het overschreden gedeelte WG: Aftrekbaar tot max 2 880/ jaar (inkomstenjaar 2018) Bij overschrijding max. bedrag belasting op het overschreden gedeelte WN: vrijgesteld 68 4/10/2018

69 COMPUTER / LAPTOP INHOUD RSZ BELASTING Het ter beschikking stellen van een PC thuis of laptop die ook privé kan gebruikt worden. WN: 13,07 % op 6/maand forfait bedrag, eventueel verminderd met een werknemersbijdrage WG: 25 % op zelfde forfait SMARTPHONE / GSM / TABLET INHOUD RSZ BELASTING Het ter beschikking stellen van een smartphone, GSM of tablet die ook privé kan gebruikt worden. WN: 13,07 % op 3/maand forfait bedrag, eventueel verminderd met de werknemersbijdragen WG: 25 % op zelfde forfait *geen privégebruik bij split-bill INTERNET/DATA INHOUD RSZ BELASTING De betaling van de internetverbinding bij de werknemer thuis, die ook privé kan gebruikt worden of van het data-abonnement van de smartphone die ook privé kan gebruikt worden. WN: 13,07 % op 5/maand forfait bedrag WG: 25 % op zelfde forfait *geen privégebruik bij split-bill WN: belastbaar VAA van 6/maand forfait bedrag eventueel verminderd met een werknemersbijdrage WG: aftrekbare beroepskost en - BTW WN: belastbaar VAA van 3/maand forfait bedrag eventueel verminderd met de werknemersbijdragen WG: aftrekbare beroepskost en - BTW *geen privégebruik bij split-bill WN: belastbaar VAA van 5/maand forfait bedrag WG: aftrekbare beroepskost en - BTW *geen privégebruik bij split-bill TELEFOONABONNEMENT INHOUD RSZ BELASTING De betaling van de mobiele of vaste telefoonabonnementskosten, die ook voor privégebruik dienen. WN: 13,07 % op 4/maand forfait bedrag WG: 25 % op zelfde forfait *geen privégebruik 69 bij split-bill WN: belastbaar VAA van 4/maand forfait bedrag WG: aftrekbare beroepskost en - BTW *geen privégebruik 4/10/2018 bij split-bill

70 GESCHENKEN / GESCHENKENCHEQUES INHOUD RSZ BELASTING Een bedrag dat wordt toegekend n.a.l.v. een bepaalde gelegenheid vb huwelijk, geboorte, Soorten: - toegekend n.a.l.v. Sinterklaasfeest, Kerstmis, Nieuwjaar en max 40/jaar/WN + verhoging 40 per kind ten laste of - eervolle onderscheiding max. 120/jaar/WN of - pensionering 40/dienstjaar met min 120 en max of - Huwelijk of verklaring wettelijk samenwonen werknemer met max 245 of - Anciënniteitspremie 25j dienst (1 X bruto maandwedde) en 35j dienst (2 x bruto maandwedde) WN: vrijgesteld WG: vrijgesteld Opgelet! Bij overschrijding van het maximum volledige bedrag onderhevig aan RSZ WN: vrijgesteld WG: aftrekbaar 70 4/10/2018

71 CULTUURCHEQUES / SPORTCHEQUES INHOUD RSZ BELASTING Gratis aanbieden of aan verminderde prijs van culturele evenementen Max 100 /jaar WG: vrijgesteld WN: vrijgesteld Opgelet! Bij overschrijding van het maximum volledige bedrag onderhevig aan RSZ WG: niet-aftrekbaar WN: vrijgesteld 71 4/10/2018

72 Terugbetaling individueel pensioensparen INHOUD RSZ BELASTING Werkgever betaalt premies individueel pensioensparen van de werknemer terug WG: Bijzondere bijdrage 8,86 % WG: aftrekbare beroepskost Max /jaar Omstreden: FSMA ziet als oneigenlijk gebruik WN: Vrijgesteld WN: belastbaar voordeel (maar, behoud 30 % belastingvermindering) 72 4/10/2018

73 Baankostenvergoeding INHOUD RSZ BELASTING Werknemers die niet op een vaste plaats werken (bv. commerciële, niet-administratieve en/of representatieve functies zoals handelsvertegenwoordigers, techniekers, consultants, enz.), kunnen geen gebruik maken van een aantal faciliteiten van de werkgever inzake sanitair, aangepaste drank, een ruimte waar men kan eten en drinken, enz. Omdat ook zij recht hebben op deze faciliteiten, kan de werkgever hen hiervoor een (para)fiscaal vrijgestelde kostenvergoeding geven. WN + WG: vrijgesteld ten belope van: - 7 EUR per dag als vergoeding van meerkosten voor een maaltijd "op de baan"; - 10 EUR voor de overige kosten (sanitair, e.d.).! Min. Verplaatsing van 4 u! Indien werkdag van 8 u, WG-aandeel MCs in mindering op forfait EUR indien overnachting noodzakelijk. WN: vrijgesteld ten belope van: - Werkelijke kosten OF - Forfait: 16,73 EUR /dag en max. 267,68 EUR /maand. Met 125,00 EUR verhoogd indien overnachting noodzakelijk. > 6 u/dag diensten verrichten buiten de onderneming; de verplaatsing > straal van 25 km buiten de agglomeratie van de administratieve standplaats van de werknemer. Verhoging met 125,00 EUR als de verplaatsing > 75 km buiten de agglomeratie van de werknemer. Niet voor werknemers die 40 dagen of meer werkzaam zijn op dezelfde plaats. 73 WG: zelfde bedrag 100 % aftrekbaar in vennootschapsbelasting. 4/10/2018

74 Winstpremie INHOUD RSZ BELASTING Mogelijkheid voor de WG om aan het personeel of een personeelscategorie een gedeelte van de winst uit te keren, bovenop bestaande loon en voordelen. Max 30 % bruto loonmassa WG: vrijgesteld WN: 13,07 % WG: Niet-aftrekbare kost WN: 7 % (of 15 %) Identieke winstpremie (gelijk bedrag/% loon voor alle WNs) : -eenvoudig: gewone meerderheid in de algemene vergadering. -Schriftelijke informatie aan WNs. Gecategoriseerde winstpremie (verschillend bedrag/% loon volgens objectieve criteria): -VA => ON-Cao (maar: art. 23 Cao-wet) -Géén VA => toetredingsakte (= +/- arbeidsreglement). 74 4/10/2018

75 Winstpremie Cao 90 WG WN Plafond WG WN Plafond RSZ 0 % 13,07 % < 30 % bruto loonmassa 33 % 13,07 % < Belastingen Niet-aftrekbare kost 7 (of 15) % < 30 % bruto loonmassa Aftrekbare kost 0 % < /10/2018

76 Cash for car (mobiliteitsvergoeding) INHOUD RSZ BELASTING Bedrijfswagen inruilen tegen een nettovergoeding ter hoogte van 20 % (of 24 % indien met tankkaart) van 6/7 van de cataloguswaarde van de ingeruilde bedrijfswagen Op initiatief WG, mits akkoord WN Voorwaarde dat reeds 12 maanden effectief over bedrijfswagen beschikt (<> wetswijziging) Bedrag evolueert niet met functie (<> wetswijziging) Geen cumul andere woon-werkvergoedingen (tenzij reeds voordien) Arbeidsrechtelijk loon zoals bedrijfswagen WN: vrijgesteld WG: Aftrekbare solidariteitsbijdrage (gelijk aan CO2-solidariteitsbijdrage voor de bedrijfswagen in laatste maand voor toekenning) WN: Personenbelasting op belastbaar voordeel alle aard van [Cataloguswaarde aan 100% x 6/7] x 4%, met een minimum van EUR + behoud aftrek personenbelasting zoals bij bedrijfswagen WG: Bedrag mobiliteitsvergoeding 75 % aftrekbaar (geleidelijk van 95 % naar 75 % voor wagens met lage uitstoot, < of = 60 gr/km) % verworpen uitgave indien geen werkgeverstussenkomst in de brandstofkosten/40 % verworpen uitgave indien wel werkgeverstussenkomst in de brandstofkosten 4/10/2018

77 Mobiliteitsbudget INHOUD RSZ BELASTING Bedrijfswagen inruilen tegen een budget (ter waarde van de TCO) te besteden aan: 1. milieuvriendelijke bedrijfswagen en/of 2. Alternatieve/duurzame vervoersmiddelen (gelijkstelling: huur/hypothecaire interesten woning binnen straal 5 km!) en/of 3. Fiscaal vrijgesteld restbudget WN + WG: 1. Zoals bedrijfswagen 2. Vrijgesteld 3. Bijzondere RSZ-bijdrage 38,07 % (= 25 % WG + 13,07 % WN) WN: 1. Zoals bedrijfswagen 2. Vrijgesteld 3. Vrijgesteld WG: Op initiatief van WG, mits akkoord WN Evolueert mee met functie 12 maanden recht gehad hebben op een bedrijfswagen Restbudget bouwt rechten op in de SZ! Arbeidsrechtelijk loon zoals bedrijfswagen Voorziene datum van inwerkingtreding 1/10/ Zoals bedrijfswagen 2. niet-aftrekbaar 3. aftrekbaar 77 4/10/2018

78 REPRESENTATIEKOSTEN INHOUD RSZ BELASTING Werkelijke kostenvergoeding of verantwoord forfait vrijgesteld. Vergoeding dient om uitgaven te dekken die de werknemer maakt wegens de representatieve aard van zijn functie en/of om professionele zakelijke relaties te onderhouden worden verschillende kostenposten bedoeld, zoals kleine zakelijke en onderhandelingsgeschenken, de organisatie van of deelname aan professionele of sociale evenementen (cocktails,...), en onderhandelingen, lidgeld voor professionele organisaties, vestiairekosten, fooien,. WN + WG: vrijgesteld ten belope van: - Op basis van onkostennota (werkelijke kosten) OF - Forfait, mits: het bedrag van de forfaitaire onkostenvergoeding moet vastgesteld worden op basis van ernstige en consistente criteria (de werkgever moet de gepastheid van het toegepaste forfait kunnen aantonen); de werkgever moet toegestemd hebben om de kosten die door deze onkostenvergoeding worden gedekt ten laste te nemen; de gedekte kosten mogen niet dubbel vergoed worden (bijv. eveneens 78 op basis van onkostennota s). WN: vrijgesteld ten belope van: - Werkelijke kosten OF - Forfait, mits: moet gerechtvaardigd worden door de voorlegging van individuele fiches en de samenvattende opgave. ruling mogelijk WG: 50 % aftrekbaar in vennootschapsbelasting 4/10/2018

79 Bedrijfskorting INHOUD RSZ BELASTING Een werkgever kan een korting toekennen aan zijn personeel voor goederen die de onderneming zelf produceert of diensten die ze zelf verleent. Onder bepaalde voorwaarden wordt dit voordeel (para)fiscaal vrijgesteld. Ondergrens = verkoop aan kostprijs voor werkgever. Enkel voor privégebruik WN en zijn/haar gezin (geen handeltje). WN: vrijgesteld korting tot max. 30 % op normale prijs (maar: nooit onder kostprijs voor WG) Bij overschrijding: gewone RSZ op excedent. WG: idem WN: vrijgesteld korting tot max. verkoop aan kostprijs voor WG (enkel RSZ hanteert 30 %-regel) Bij overschrijding: gewone personenbelasting op excedent (voordeel alle aard) WG: niet-aftrekbaar Bij hogere korting dan aan kostprijs: excedent aftrekbaar 79 4/10/2018

80 Telewerk INHOUD RSZ BELASTING Wie structureel ( = op regelmatige basis en niet incidenteel ) telewerkt heeft recht op een vergoeding van de kosten die voortvloeien uit het gebruik van de eigen PC/laptop en/of internetverbinding (cao 85, art. 9). Kan, maar moet niet voor occasioneel telewerk. Verplichting geldt niet wanneer de WG een PC/laptop en/of internetverbinding ter beschikking stelt. Bureaukosten: de werkgever kan ook een kostenvergoeding toekennen voor andere aan het telewerk verbonden kosten (verwarming, elektriciteit ). WN + WG: vrijgesteld tot een bedrag van: - PC/laptop: 20/maand. - Internet (incl. randapparatuur, software ): 20/maand. - Bureaukosten: 10 % brutoloon dat betrekking heeft op het telewerk.! Geldt enkel voor structureel telewerk WN: Vrijgesteld tot een bedrag van: - PC/laptop: 20/maand. - Internet (incl. randapparatuur, software ): 20/maand. - Bureaukosten: geen forfait, dus aangetoonde werkelijke kostprijs WG: Aftrekbare beroepskost tot een bedrag van: - PC/laptop: 20/maand. - Internet (incl. randapparatuur, software ): 20/maand. - Bureaukosten: geen forfait, dus aangetoonde werkelijke kostprijs! Geldt zowel voor structureel als occasioneel telewerk 80 4/10/2018