DEPARTEMENT REKENINGKUNDE UP

Transcriptie

1 1 FINANSIËLE EKENINGKUNDE 300 JAATOETS 2 VOOGESTELDE OPLOSSING 120 punte A Smit / K B Leith / W M Badenhorst VAAG 1 VOOGESTELDE OPLOSSING Calamity Beperk Aantekeninge vir die jaar geëindig 30 Junie 20X14 DEPATEMENT EKENINGKUNDE UP (-½ indien onvolledig) (15½ punte) 4. ekonsiliasie van bruto omskrewevoordeelplan-verpligting Teenswoordige waarde van bruto omskrewevoordeelplanverpligting aan die begin van die jaar (gegee) ^ ½ ^ ente-uitgawe ( x 10%) ^ ^ Bruto huidige dienskoste (gegee) (N1) ½ ^ Verstreke dienskoste ( ^ ^) gegee ( ) 1½ ^ Voordele betaal (gegee) (N1) ( ) ½ ^ Aktuariële verlies ½ - Toeskryfbaar aan finansiële aannames (40% x )^d/m ½ - Toeskryfbaar aan demografiese aannames (60% x )^d/m ½ Teenswoordige waarde van bruto omskrewevoordeelplanverpligting aan die einde van die jaar (gegee) Merknota: N1: Bedrag, rigting (+/-) en beskrywing moet korrek wees om hierdie ½ punt te kry 5½

2 2 10. Wins voor belasting Wins voor belasting word getoon nadat die volgende items in ag geneem is: Uitgawes ^ Korttermynwerknemersvoordele [ ^ ^ + ( ^ ^ verandering in verlofvoorsiening) ( ^ x 4%^ werknemersbydraes tot omskrewe bydraeplan)] ½ Nadiensvoordele: ^ Bydraes tot omskrewebydrae-plan [ ^ x (4% werknemers + 6% werkgewer)^] ½ ^ Omskrewevoordeelplan-uitgawe ½ ^ Netto huidige dienskoste [ ^ (5% x )^] ½ ^ Netto rente-uitgawe / rentekoste [( ^ ^) x 10%^] ^ Verstreke dienskoste ^d/m ( ) 1 10 Merknota: -1 punt indien hermetingsbedrae in hierdie aantekening openbaar is

3 3 VAAG 2 VOOGESTELDE OPLOSSING (19½ punte) Deel a: Berekening van waardedalingsverlies op 31 Desember 20X11 (6 punte) Drabedrag op 31 Desember 20X11 (gegee) ^ Verhaalbare bedrag op 31 Desember 20X11 ( ) Grootste van: ^ Billike waarde minus kostes om te verkoop (gegee) ^ Gebruikswaarde (ber onder) (4½) Waardedalingsverlies op 31 Desember 20X11 - Berekening van gebruikswaarde op 31 Desember 20X11: (6 punte) 31/12/20X12 31/12/20X13 31/12/20X14 31/12/20X15 Huurinkomste ^ Herstelwerk en onderhoud ( ) ( ) ( ) ( ) Versekering ( ) ( ) ( ) ( ) Munisipale uitgawes ( ) ( ) ( ) ( ) Netto invloei n I/Y 8% 8% 8% 8% Dus, PV Totale PV = [( )] (4½) hierbo Merknota: -1 punt vir elke tipe kontantvloei wat foutiewelik afgetrek is Alternatiewe berekening: 31/12/20X12 31/12/20X13 31/12/20X14 31/12/20X15 Netto inlvoei ^ ente op verbandlening Kapitale terugbetalings op verbandlening Waardevermindering op gebou Netto invloei n I/Y 8% 8% 8% 8% Dus, PV Totale PV = [( )] (4½) hierbo Merknota: - 1 punt vir elke tipe kontantvloei wat foutiewelik teruggetel is

4 4 Deel b: Openbaarmaking IT Beperk Aantekeninge vir die jaar geëindig 31 Desember 20X14 (11 punte) (-½ indien onvolledig) 3. Vorige tydperk fout Gedurende die jaar geëindig 31 Desember 20X14, is n fout in die berekening van die verhaalbare bedrag / gebruikswaarde wat in die berekening van die waardedalingsverlies wat op 31 Desember 20X11 erken is, ontdek. Die fout is terugwerkend reggestel en die effek op die lynitems in die finansiële state, is soos volg: 20X13 1/1/20X13 ^ Toename in ander uitgawes (2) ( ) ^ Afname in inkomstebelastinguitgawe ( x 28%)^d/m (N1 hieronder) ^ Afname in wins en totale omvattende inkomste vir die jaar ( ) ^ Toename in beleggingseiendom (2) ^ Afname in uitgesteldebelasting-bate / Toename in uitgesteldebelasting-las [01/01/20X13: ( x 28%)^d/m ] ( ) [31/12/20X13: ( x 28%)^d/m ] ( ) ^ Toename in ekwiteit ^* behoue verdienste (N3 hieronder) ^*Toename in behoue verdienste 01/01/20X13 (N3 hieronder) Merknotas: punt indien bedrae vir die tydperkspesifieke-effek, in die 01/01/20X13 kolom aangebied word punt indien bedrae onder n kolom vir 31/12/20X14 aangebied word 3. Sommige studente mag dieselfde lynitem vir Toename in ekwiteit behoue verdienste gebruik, terwyl ander studente weer een lynitem met Toename in ekwiteit en n ander lynitem met Toename in behoue verdienste mag gebruik. Maak seker dat punte dienooreenkomstig toegeken word (1 punt in totaal, waar ^* die alternatiewe openbaarmaking is).

5 5 Berekeninge: Impak van regstelling van fout op vorige tydperke 31/12/20X13 1/1/20X13 Toename in ander uitgawes (waardevermindering) / Afname in wins voor belasting: ( / 4 jaar oorblywend ) of ( ) (2) aant Voor regstelling ( VB ^ / 4 jaar oorblywend ^) Na regstelling ( KP ^ / 10 jaar totale nutsduur ^) Toename in inkomstebelastinguitgawe (beweging in uitgestelde belasting aangesien daar geen lopendebelastingimplikasie is nie) ( x 28%) Afname in wins vir die jaar (balanserend) ( ) Toename in drabedrag van eiendom, aanleg en toerusting [20X13: ^ / (4 jaar x 2 jaar)^] [20X12: / (4 jaar x 3 jaar) ] Of Voor regstelling [20X12: VB ^ x (3 jaar / 4 jaar)^] [20X13: VB x (2 jaar / 4 jaar)^] Na regstelling [20X12: KP ^ x (3 jaar / 10 jaar)^] [20X13: KP x (2 jaar / 10 jaar)^] aant (2) aant Toename in uitgesteldebelasting-las / Afname in uitgesteldebelasting-bate (20X12: x 28%) (20X13: x 28%) ( ) ( ) Toename in behoue verdienste (balanserend)

6 6 Deel c: egstellende joernaalinskrywings op 1 Januarie 20X13 (2½ punte) 1. ^ Opgelope waardevermindering: Beleggingseiendom / Gebou (SFP) ^d/m ^ Behoue verdienste (SFP/Ekwiteit) (Verwys aant deel b) 2. Behoue verdienste (SFP/Ekwiteit) ^d/m ^ Uitgestelde belasting (SFP) (Verwys aant deel b) 1 Alternatiewelik: 1. ^ Opgelope waardevermindering: Beleggingseiendom / Gebou (SFP) ^d/m ^ Behoue verdienste (SFP/Ekwiteit) ^ Uitgestelde belasting (SFP) ^d/m (Verwys aant deel b) Dt Dt Kt Kt 1½ 2½

7 7 VAAG 3 VOOGESTELDE OPLOSSING Deel a: Waardedalingsverlies op vervreemdingsgroep (35 punte) (16½ punte) Grond (gegee) ^ Stoorkamer (ber 1) (5½) Voertuie (ber 2.1) (5) Lenings aan werknemers (ber 3.1) (3½) Handelsdebiteure (gegee) Handelskrediteure (gegee) ^ ( ) Drabedrag op 30/11/20X Billike waarde minus kostes om te verkoop (gegee) ^ Waardedalingsverlies Deel b: Aanbieding van beëindigde bedrywigheid (18½ punte) Logitrans Beperk Staat van wins of verlies en ander omvattende inkomste - ½ indien onvolledig vir die jaar geëindig 28 Februarie 20X14 ^ Beëindigde bedrywighede (½) Inkomste (ber 5) ^ (13) Uitgawes (ber 6) ( ) Verlies voor belasting ( ) (2) ^ Inkomstebelastingvoordeel (ber 7) Verlies uit beëindigde bedrywighede ( ) Verlies met hermeting na billike waarde minus kostes om te verkoop ( ) ^ Waardedalingsverlies met hermeting van vervreemdingsgroep ^ ( ) Inkomstebelastingvoordeel (ber 7) ^d/m Verlies vir die jaar uit beëindigde bedrywighede ( )

8 8 Berekeninge: 1. Drabedrag van stoorkamer op 30/11/20X13 Kosprys: 1/3/20X10 ^ Opgelope waardevermindering [( /30 jr)^ x 3 jr ^] ( ) Drabedrag: 28/2/20X Waardedalingsverlies (balanserende bedrag) ( ) Verhaalbare bedrag: 28/2/20X = Grootste van:^ Billike waarde minus vervreemdingskoste = Gebruikswaarde # (3) PMT = ^ n = 20^ i = 9^ COMP PV = Waardevermindering [( / 20 jr)^d/m x 9/12^] (96 375) Drabedrag: 30/11/20X (5½) deel a #: -½ indien korrekte invoere maar PV verkeerd 2. Voertuie 2.1 Drabedrag van voertuie op 30/11/20X13 Drabedrag: 28/2/20X13 (gegee) ^ Waardevermindering [( ^ ^) x 20%^ x 9/12^] ^d/m ber 2.2 (2½) ( ) Of: Tot 31/8/20X13: [( x 20%)^ x 6/12^] Tot 30/11/20X13: [( )^ x 20%^ x 3/12^] (2) Drabedrag van bate verkoop (ber 2.2) ( ) Drabedrag: 30/11/20X (5) deel a Alternatiewe berekening: Kosprys ( ) Opgelope waardevermindering: 28/2/20X13 [( ^ gegee ( ^ / 5 jr^)] (1½) ( ) Waardevermindering tot 30/11/20X13 [( /5 jr)^ x 9/12^] ( ) Drabedrag: 30/11/20X (3½) deel a Indien die alternatiewe berekening gebruik word, word die 2 punte van ber 2.2, by ber 2.3 toegeken in stede van die ^d/m.

9 9 2.2 Drabedrag van voertuig verkoop Kosprys: 1/3/20X12 ^ Opgelope waardevermindering ( x 20%) ^ ( ) Drabedrag: 28/2/20X Waardevermindering [( x 20%)^ x 6/12^] (95 000) Drabedrag: 30/11/20X (2) ber Wins of verlies met verkoop van voertuig Opbrengs (gegee) ^ Drabedrag: 30/11/20X13 (ber 2.3) ^d/m Wins met verkoop ber 6 Indien die alternatiewe berekening 2.1 gebruik word, word die 2 punte van ber 2.2, by ber 2.3 toegeken in stede van die ^d/m. 3. Lenings aan werknemers 3.1 Drabedrag van lenings aan werknemers op 30/11/20X13 FV = ^ n = 36 ^ (12 x 3) i = 0,75 ^ (9 / 12) PMT = [( x 4,5%)^ x 1/12^] COMP PV = AMT = (3½) deel a -½ indien korrekte invoere maar PV nie korrek nie 3.2 Dag 1 wins of verlies Opbrengs (gegee) ^ Billike waarde (ber 3.1) ^d/m Erken in wins of verlies ber Finansieringsinkomste 1 P1/P2^; 8 P1/P2^; ACC Of: Tot 30/11/20X13: 1 P1/P2; 5 P1/P2; ACC ^ Tot 28/2/20X14: 6 P1/P2; 8 P1/P2; ACC ^ ber 6

10 10 4. Beswarende kontrak 4.1 Voorsiening vir beswarende kontrak op 30/11/20X13 Kleinste van:^ Koste om kontrak te kanselleer ^ (gegee) Koste om kontrak na te kom BGN PMT = ^ n = 24 ^ (12 x 2) i = 0,75 ^ (9 / 12) COMP PV = (3½) ber 6 -½ indien korrekte invoere maar PV nie korrek nie 4.2 Finansieringskoste 1 P1/P2^; 4 P1/P2^; ACC = ber 6 5. Inkomste van beëindigde bedrywigheid Inkomste (gegee) ^ (½) deel b 6. Uitgawes van beëindigde bedrywigheid Bedrag van uitgawes (gegee) ^ Waardevermindering (gegee) ^ Wins met verkoop van voertuig (ber 2.3) (85 000) Finansieringsinkomste op lenings (ber 3.3) (26 768) Lenings aan werknemers: Dag 1 wins of verlies (ber 3.2) Toelaag vir kredietverliese ( ) (6 000) Oninbare skuld ^ Huuruitgawe ( x 9) Beswarende kontrak: (3½) Voorsiening geskep (ber 4.1) Finansieringskoste (ber 4.2) Betalings aan werknemers: Verhuisingskostes (gegee) ^ Skeidingspakette (gegee) ^ Opgelope verlofvoorsiening ( ) (50 000) (13) deel b 7. Inkomstebelastinguitgawe t.o.v. beëindigde bedrywigheid Inkomstebelastinguitgawe (gegee) ^ Belastingeffek van IFS 5 waardedalingsverlies [( ^ stoorkamer ^ voertuie (1½) ) x 28%^] ( ) ½ indien belastingeffek van grond in ag geneem (2) deel b

11 11 VAAG 4 VOOGESTELDE OPLOSSING (Maksimum: 50 punte) (Beskikbaar: 67 punte) Aan: ekenmeester: SAFAM Van: Konsultant 1 formaatpunt Onderwerp: Wins voor belasting Geagte Meneer / Mevrou Met verwysing na u navraag, het ek die wins voor belasting van SAFAM vir die jaar geëindig 31 Desember 20X7 ingevolge Internasionale Finansiële Verslagdoeningstandaarde (IFS) bereken. Verwys na Aanhangsel A vir die berekening tesame met ondersteunende redes. 1 formaatpunt Kontak my gerus op xxx xxx xxxx indien u enige verdere navrae het. Die uwe K.O.N. SULTANT [-1 indien eie / waarskynlike naam gebruik] Aanhangsel A Wins voor belasting (gegee) Opleidingskoste ^ ( ) ½ Opleiding van personeel kwalifiseer nie vir kapitalisering as ½ n ontasbare bate ingevolge IAS / IAS 38.69(b) nie.^ Staatstoekenning geamortiseer ½ [ ^ / ^ x ^] Staatstoekennings word nie op n kontantbasis as inkomste erken nie.^ Geen bate moet vir hierdie staatstoekenning verkry word nie / Die voorwaarde van die staatstoekenning hou nie met n bate verband nie en gevolglik is dit n inkomstegebaseerde staatstoekenning. Die inkomste uit inkomstegebaseerde staatstoekennings word uitgestel en geamortiseer soos wat die uitgawe (in hierdie geval die opleidingskoste) waarvoor dit moet vergoed in wins of verlies erken word. 2½ Waardevermindering op navorsingsentrum ( / 50) Aangesien die navorsing en ontwikkeling vir die huidige jaar nie ingevolge IAS 38 gekapitaliseer mag word nie, word die waardevermindering op die sentrum ook in wins of verlies erken / Waardevermindering word in wins of verlies erken, tensy n ander IFS kapitalisering toelaat of vereis.^ ^ ( ) ½ ½

12 12 Waardedalingsverlies ( ) 9 Drabedrag 31/12/20X7: - Grond ^ Gebou (a) Verhaalbare bedrag, grootste van: ^ ( ) - Billike waarde min kostes om te vervreem Gebruikswaarde Waardedalingsverlies Herwaardasiesurplus Grond Gebou Saldo 31/12/20X5 (b) (c) ealisasie - (d) ( ) Waardedalingsverlies (e) ( ) (f) ( ) In wins of verlies (40 367) ( ) Totaal ( ) (a) ^ x 45 / 50^ = of ^ ( / 50 x 5)^ of ( / 50 x 48)^ ( / 50 x 3)^ (b) = (c) Netto vervangingskoste 01/01/20X ( ^ x 48 / 50^) Drabedrag 01/01/20X5 ( ) ( ^ ^) x 48 / 50^ Herwaardasiesurplus (d) [ ^dm ( )^dm / 50^] x 3^ = [geen punte as nie ingevolge IAS 16 bereken nie] (e) / ^dm x ^dm = of = ^dm (f) / ^dm x ^dm = of = ^dm [Maksimum (e) en (f) = 1½] IAS 16 bates word vir waardedaling getoets wanneer daar n aanduiding van waardedaling is.^ Die waardedalingsverlies is die oorskot van die drabedrag van die bate oor die verhaalbare bedrag.^ Ingevolge IAS 16 word waardedalingsverliese op herwaardeerde bates soos herwaardasietekorte erken.^ Gevolglik word dit in ander omvattende inkomste erken tot die mate wat daar n saldo op die herwaardasiesurplus beskikbaar is, terwyl die oorblywende gedeelte in wins of verlies erken word. 4

13 13 Die realisasie van die herwaardasiesurplus deur gebruik word direk in ekwiteit erken en nie in wins of verlies nie.^ Waardedalingsverliese op n kontantgenerende eenheid word aan die samestellende bates toegedeel op grond van hul relatiewe drabedrae. Amortisasie op ontwikkelingskoste en patent ( ) 3 Kosprys ( ) ^ Opgelope waardevermindering ( ) [( ) / 5^ x 1] Drabedrag op 31/12/20X Amortisasie 20X [( hierbo ^) / 3^] Die kostes voor 1 Januarie 20X5 word nie by die kosprys van die patent ingesluit nie, aangesien daar nie aan die kapitaliseringsvereistes van IAS 38 voor daardie datum voldoen is nie / Die kostes word slegs vanaf 1 Januarie 20X5 gekapitaliseer, aangesien daar aan die kapitaliseringsvereistes van IAS 38 op daardie datum voldoen is.^ n eswaarde vir n ontasbare bate wat ingevolge n kontrak bereken word, mag in die amortisasie-uitgawe van n bate in ag geneem word.^ n Verandering in nutsduur en reswaarde verander die periodieke verbruiksuitgawe van die bate en is daarom n verandering in raming.^ n Verandering in raming word vooruitwerkend in die jaar van die verandering / van die begin van die jaar van die verandering ingevolge IAS 8 erken. n Ontasbare bate met n bepaalde nutsduur word geamortiseer.^ Amortisasie word in wins of verlies erken, tensy n ander IFS kapitalisering toelaat of vereis.^ In hierdie geval ondervang die beweging in voorraad die kapitalisering van die amortisasie. 4½ Afskrywing na netto realiseerbare waarde ( ) 4 Klaarprodukte Kosprys per eenheid ( / 100) Netto realiseerbare waarde per eenheid (54 000) ( ) Afskrywing per eenheid 6 000

14 14 Grondstof Kosprys per eenheid 25 ( / ) Netto realiseerbare waarde (12) ( / ) Afskrywing per eenheid 13 Afskrywing beperk tot (6 000 / 1 000) 6 Totale afskrywing dus (100^ x hierbo ^ x 6 hierbo ) Alternatiewe berekening vir afskrywing: Klaarprodukte Kosprys ^ Netto realiseerbare waarde [( ) x 100 ] ( ) Totale afskrywing Grondstof Kosprys Netto realiseerbare waarde ( ) Totale afskrywing Per eenheid ( / ) 13 Beperk tot ( / 100^ / 1 000^) 6 Totale afskrywing dus ( hierbo ^ x 6 hierbo ) Voorraad word teen die laagste van kosprys en netto realiseerbare waarde gemeet. Die afskrywing op grondstof word beperk tot die ekwivalente afskrywing op die klaarprodukte, aangesien dit die netto realiseerbare waarde daarvan verteenwoordig. 2 Finansieringskoste ( ) 5½ Alternatief 1 Alternatief 2 FV 125^ ^ x 125^ = PMT 100 x 8%^ / 4^ = x 100 x 8%^ / 4^ = n 6 x 4 = 24^ 6 x 4 = 24^ i 12,5% / 4 = 3,125% 12,5% / 4 = 3,125% PV 93,

15 15 Alternatief 1 Alternatief 2 AMT 17^ 3, ^ 3, ^ 3, ^ 3, , x ^ = Of: 17 P1/P2 ; 20 P1/P2 ; ACC x ^ = n Omskepbare skuldbrief moet ingevolge IAS 32 in n ekwiteits- en n laskomponent verdeel word.^ Die laskomponent van n saamgestelde finansiële instrument word met markverwante rentekoerse op soortgelyke skuldbriewe sonder n omskeppingsopsie op die datum van uitreiking bereken. Aangesien hierdie skuldbriewe na keuse van die uitreiker omskepbaar is, is die laskomponent die teenswoordige waarde van die kontraktuele kontantvloei, d.i. beide die rente en kapitaal van die omskepbare skuldbrief.^ Die uitreiker het nie die onvoorwaardelike reg om betaling te vermy, voordat aandele uitgereik word nie.^ Finansiële laste nie teen billike waarde nie, word teen geamortiseerde koste verantwoord.^ Aangesien hierdie las nie vir verhandeling gehou word of as teen billike waarde deur wins of verlies aangewys is nie, is dit n finansiële las teen geamortiseerde koste.^ Finansieringkoste ingevolge die effektiewe rentemetode sowel as die amortisasie van die aflossingspremie word in wins of verlies erken. Die omskepbare skuldbriewe hou verband met die verkryging van n bate wat onmiddellik gereed was vir gebruik. Gevolglik mag leenkoste nie ingevolge IAS 23 gekapitaliseer word nie, maar moet as n uitgawe in wins of verlies erken word. 5½

16 16 Gewone aandele (-2 vir enige aanpassing aan wins of verlies vir gewone aandele) Die uitreiking van gewone aandele is n transaksie met ekwiteitsdeelnemers en raak nie wins of verlies nie, aangesien dit nie aan die definisie van inkomste in die Konseptuele aamwerk voldoen nie.^ n Entiteit se eie aandelekapitaal is n ekwiteitsinstrument en word dus nie na billike waarde hermeet nie / n Entiteit mag nie intern gegenereerde klandisiewaarde ingevolge IAS 38 as n ontasbare bate erken nie. - 1½ Voorkeurdividend ( x 10%) ( ) 1 Die kapitaalstroom en dividendstroom van die voorkeuraandele word apart beoordeel.^ Aangesien die kapitaal verpligtend aflosbaar is, het SAFAM nie n onvoorwaardelike reg om die lewering van kontant of n ander finansiële bate te vermy nie. 4½ Die dividendbetalings is ook nie binne die diskresie van SAFAM nie en gevolglik het SAFAM nie n onvoorwaardelike reg om die lewering van kontant of n ander finansiële bate te vermy nie. Die voorkeuraandele is gevolglik n finansiële las.^ Die hantering in wins of verlies volg die hantering in die staat van finansiële posisie.^ Gevolglik is die voorkeurdividende finansieringskoste wat van dag tot dag op die finansiële las oploop, selfs al is dit nie verklaar nie. Billike waarde aanpassing op belegging in aandele ½ ( x 5% ^) Transaksiekoste ^( ) ½ Beleggings in ekwiteitsinstrumente moet ingevolge IFS 9 teen billike waarde verantwoord word.^ Indien bestuur nie met aanvanklike erkenning die belegging in ekwiteitsinstrumente as teen billike waarde deur ander omvattende inkomste aangewys het nie, moet dit as teen billike waarde deur wins of verlies geklassifiseer word. Alle billike waarde aanpassings op finansiële bates teen billike waarde deur wins of verlies word in wins of verlies erken.^ Meting teen billike waarde neem nie verwagte transaksiekoste met verkoop in ag nie.^ Die insinking van die aandelebeurs na verslagdoeningsdatum is n nie-aansuiweringsgebeurtenis ^, wat bewyse lewer van nuwe omstandighede wat na verslagdoeningsdatum ontstaan het.^ Gevolglik word die finansiële state nie vir hierdie verandering in billike waarde aangesuiwer nie.^ Transaksiekoste op finansiële bates teen billike waarde deur wins of verlies mag nie gekapitaliseer word teen die 5

17 17 bate nie, maar moet direk in wins of verlies afgeskryf word. Bonusverpligting ( ) 3 Hoof Uitvoerende Beampte [(300 miljoen^ x 6,00^ 500 miljoen^) / 100 miljoen^ x 1,1 miljoen^] Hoof Finansiële Beampte ^ Hoof Navorsingsbeampte n Entiteit het n verpligting om bonusse te betaal as dit n 3½ wetlike of afgeleide verpligting daartoe het.^ n Entiteit het n afgeleide verpligting om bonusse te betaal as dit geen realistiese alternatief het as om die bonusse te betaal nie. In hierdie geval, gegewe SAFAM se praktyk in die verlede, sowel as die praktyk van die maatskappy se mededingers, het die maatskappy geen realistiese alternatief as om die bonusse te betaal nie. Vorige praktyke is duidelik en n betroubare raming van die bonusverpligting kan gemaak word.^ Aangesien die personeel wat bonusse ontvang, administratiewe personeel is, word die bonusse in wins of verlies erken en nie teen n bate gekapitaliseer nie.^ Wins voor belasting vir die jaar (bereken) * * Slegs indien n bedrag bereken is Merknotas: 1. -½ vir enige aanpassing met n verkeerde teken 2. -½ vir enige SFP-item by wins bygetel / afgetrek (met die uitsondering van gewone aandele waarvoor daar n aparte aftrekking is, soos hierbo aangedui) 3. Indien berekeninge gedoen word sonder n aanduiding van hoe die antwoorde wins voor belasting vir die jaar beïnvloed, word dit gemerk as berekeninge nie gebruik nie