Alles over loon. 7 april 2017 Mr. G. (Gerrie) de Hoop

Transcriptie

1 Alles over loon 7 april 2017 Mr. G. (Gerrie) de Hoop

2 Wat is je functie en hoe lang ben je werkzaam in dit vak? Wat verwacht je van deze dag? Wat zijn de specifieke leerwensen?

3 Docent Mr. G. (Gerrie) de Hoop (1964) Werkzaam in het vakgebied salarissen vanaf : HLB Nannen 2001: Ernst & Young 2007: Oprichter en mede-eigenaar Quinto Groep 2011: Zelfstandig adviseur en docent loonheffingen en arbeidsrecht

4 Programma Arbeidsrecht: Loon: Loon in de wet Loon(door)betaling Loonvordering Loonbeslag Wet op de loonbelasting: Loon: Indeling loon Cafetariaregeling Werkkostenregeling

5 ARBEIDSRECHT: LOON

6 Loon Hoge Raad: De vergoeding door de werkgever aan de werknemer verschuldigd terzake van de bedongen arbeid Element van de arbeidsovereenkomst Fooien of onkostenvergoeding? Op tijd betalen: Na afloop van het tijdvak Moment van bijschrijving op de rekening van werknemer Giraal of contant. Minimumloon alleen giraal Onduidelijkheid over de loonafspraak of overwerkvergoeding: Gebruikelijk loon; vergelijkbare arbeid of wat billijk is Gebruikelijk in de branche of wat redelijk is

7 Loon volgens artikel 7: 617 BW 1. De vastgestelde vorm van loon mag niet anders zijn dan: a. geld; b. indien die vorm van loon gewoonte is of wenselijk is wegens de aard van de onderneming van de werkgever: zaken, geschikt voor het persoonlijk gebruik van de werknemer en zijn huisgenoten, met uitzondering van alcoholhoudende drank en andere voor de gezondheid schadelijke genotmiddelen; c. het gebruik van een woning, alsmede verlichting en verwarming daarvan; d. diensten, voorzieningen en werkzaamheden door of voor rekening van de werkgever te verrichten, onderricht, kost en inwoning daaronder begrepen; e. effecten, vorderingen, andere aanspraken en bewijsstukken daarvan en bonnen. 2. Aan de in lid 1 onder b, c en d bedoelde zaken, diensten en voorzieningen mag geen hogere waarde worden toegekend dan die welke met de werkelijke waarde daarvan overeenkomt.

8 Loon in de wet, cao of arbeidsovereenkomst Wettelijk minimumloon: de geldelijke inkomsten uit hoofde van de dienstbetrekking; uitzonderingen Verdiensten uit overwerk Vakantiegeld Winstuitkeringen en uitkeringen bij bijzondere gebeurtenissen Uitkeringen inzake een aanspraak Vergoedingen voor noodzakelijke kosten Bijzondere vergoedingen voor kostwinners en gezinshoofden Eindejaarsuitkering Uitkeringen inzake spaarloonregelingen Cao-lonen: Ten minste het loon zoals dat in de cao is voorgeschreven Loon in de arbeidsovereenkomst: Ten minste het minimumloon of cao-loon Hoger loon is wel toegestaan

9 Vakantiebijslag Volgens het WML heeft iedere werknemer recht op 8% vakantiebijslag over zijn loon De maximale grondslag is drie maal het wettelijk minimumloon: Is loon hoger dan drie maal het minimumloon dan kan worden afgesproken dat er geen recht bestaat op vakantiebijslag of alleen aanspraak op een lager bedrag Uitbetaling in de maand juni, tenzij anders is overeengekomen: Bij uitdiensttreding bij de eindafrekening Periodiek (maandelijks) uitkeren is toegestaan: Wel duidelijk uitsplitsing op de loonstrook

10 Loondoorbetaling Tot 1 april 2016: Geen arbeid, geen loon, tenzij Vanaf 1 april 2016: Geen arbeid, wel loon, tenzij Artikel 7:628 BW: De werknemer behoudt het recht op het naar tijdruimte vastgestelde loon indien hij de overeengekomen arbeid niet heeft verricht door een oorzaak die in redelijkheid voor rekening van de werkgever behoort te komen Afwijking gedurende de eerste zes maanden van de arbeidsovereenkomst toegestaan; verlenging alleen bij cao Risicoverdeling tussen werkgever en werknemer: Oorzaak niet verrichten van de arbeid ligt in risicosfeer van de werkgever Ziekte of ongeval Wet arbeid en zorg Vakantie Bereidheid en beschikbaarheid van werknemer

11 Minimumaanspraak op loon bij oproep Artikel 7: 628a BW: Indien een arbeidsomvang van minder dan 15 uur per week is overeengekomen en de tijdstippen waarop de arbeid moet worden verricht niet zijn vastgelegd, dan wel indien de omvang van de arbeid niet of niet eenduidig is vastgelegd, heeft de werknemer voor iedere periode van minder dan drie uur waarin hij arbeid heeft verricht, recht op het loon waarop hij aanspraak zou hebben indien hij drie uur arbeid zou hebben verricht.

12 Rechtsvermoeden omvang van de arbeid Artikel 7:610b BW: Indien een arbeidsovereenkomst ten minste drie maanden heeft geduurd, wordt de bedongen arbeid in enige maand vermoed een omvang te hebben gelijk aan de gemiddelde omvang van de arbeid per maand in de drie voorafgaande maanden.

13 Loonvordering Vordering tot betaling achterstallig loon en achterstallig vakantiebijslag verjaart na verloop van vijf jaar: Dagvaarding indienen bij kantonrechter Vordering van werknemer kan door de rechter worden gematigd Wettelijk rente: Vanaf de dag dat het loon betaald had moeten worden tot aan de dag van betaling 2017: 2% Wettelijke verhoging: Voor de vierde tot en met de achtste werkdag 5% Voor elke volgende werkdag 1% Maximaal 50% Rechter kan het bedrag matigen

14 Wet aanpak schijnconstructies (1) Inhouden versus verrekenen: Inhouden doet een werkgever voor iets wat hij elders inkoopt, bijvoorbeeld een zorgverzekering Verrekenen is een inhouding i.v.m. schulden die de werknemer heeft aan de werkgever Inhoudingen en verrekeningen zijn niet meer toegestaan als daardoor minder dan het wettelijk minimumloon wordt uitbetaald: Inhoudingen en verrekeningen mogen alleen plaatsvinden op het meerdere loon en op de (minimum) vakantiebijslag. Wel inhoudingen toegestaan voor: pensioenfonds of spaarfonds inhoudingen gebaseerd op wettelijke basis Wel verrekeningen toegestaan voor o.a.: een verstrekt voorschot op het loon, mits dit schriftelijk is vastgelegd of teveel verstrekt loon

15 Wet aanpak schijnconstructies (2) Per 1 januari 2017 mag alleen onder strenge voorwaarden de huisvestingskosten en de zorgverzekeringspremie ingehouden worden op het (netto)minimumloon Huisvesting: Maximaal 25% van het wettelijk (deeltijd)minimumloon; AMvB geldt ook voor verrekeningen bij het verstrekken van huisvesting Administratieve verplichtingen; bij administratie bewaren: afschrift van de huurovereenkomst; bewijs van de certificering van de verhuurder; bewijzen van betalingen aan de verhuurder; loonstroken; schriftelijke volmacht van de werknemer; gegevens over de verhuurder

16 Wet aanpak schijnconstructies (3) Voorbeeld: Een werknemer verdient het wettelijk minimumloon Minimumloon per bedraagt 1.432,20 per 4 weken De waarde van de verstrekte huisvesting bedraagt 95 per week; weken. De werknemer kan een schriftelijke volmacht geven aan zijn werkgever om 25% van zijn wettelijk minimumloon te gebruiken om de huur te betalen (te verrekenen met het netto minimumloon); dit komt neer op 358,05 per 4 weken Het resterende deel van de huur ( 21,95) dient de werknemer zelf te betalen

17 Wet aanpak schijnconstructies (4) Zorgverzekeringspremie: Maximumbedrag: gemiddelde premie voor de basisverzekering; (afgerond) 103,42 (2017) per kalendermaand; 25,86 per week mag worden ingehouden op het netto minimumloon Administratieve verplichtingen; bij administratie bewaren: een schriftelijke volmacht van de werknemer; een afschrift van de zorgpolis; bewijzen van betaling aan de verzekeraar. Een eventuele herverzekering van het eigen risico mag ook uit het wettelijk minimumloon betaald worden Als een werknemer een aanvullende zorgverzekering heeft, mag de premie daarvoor niet worden verrekend met het netto minimumloon Werknemer met een arbeidsbeperking: Geen maximum voor kosten van huisvesting en zorgverzekering Ook betalingen voor nutsvoorzieningen en gemeentelijke en waterschapsbelasting

18 Wet aanpak schijnconstructies (5) Ketenaansprakelijkheid loon: Als er sprake is van een keten van opdrachtgevers, is elke schakel aansprakelijk voor de betaling van het verschuldigde loon aan de werknemers in die keten Als voorwaarde voor de aansprakelijkstelling van opdrachtgevers in een keten geldt dat de werkgever de werknemer niet (voldoende) betaalt De werkgever en diens opdrachtgever zijn hoofdelijk aansprakelijk voor het verschuldigde loon Hoofd opdrachtgever Hoofdaannemer (opdrachtgever van onderaannemer) Onderaannemer (opdrachtgever van uitlener, ook inlener) Uitzendbureau (uitlener) of werkgever Uitzendkracht of werknemer

19 Wet aanpak schijnconstructies (6) Ketenaansprakelijkheid loon: Voor de hogere opdrachtgevers in de keten geldt geen hoofdelijke maar een zogenoemde volgtijdelijke aansprakelijkheid: het één voor één de volgende hogere schakel aansprakelijk kunnen stellen tot aan de hoogste schakel Hogere opdrachtgevers aansprakelijk stellen: als de werkgever of opdrachtgever onvindbaar is, niet in het handelsregister is ingeschreven of failliet is de door de rechter opgelegde veroordeling niet kan worden uitgevoerd als opdrachtgevers niet verweten kan worden dat het loon niet (volledig) is betaald aan de werknemer

20 Loonbeslag (1) Geregeld in het Wetboek van Burgerlijke Rechtsvordering Deurwaarder mag beslag leggen op het gehele vermogen van de schuldenaar Ook op vorderingen die de schuldenaar heeft op anderen Derdenbeslag is een verzamelbegrip voor alle beslagen die een deurwaarder bij een derde legt Bij derdenbeslag wordt er dus beslag gelegd bij iemand die eigenlijk buiten het geschil tussen de schuldeiser en de schuldenaar staat Loonbeslag: Schuldeiser, werknemer en werkgever

21 Loonbeslag (2) Beslagvrije voet: Het bedrag wat de werknemer minimaal uitbetaald moet krijgen Afgeleide van het minimumloon en bedraagt in principe 90% van de bijstandsnorm Bedrag afhankelijk van: Leeftijd Burgerlijke staat Inkomen werknemer en van zijn partner Specifieke omstandigheden (woonlasten, ziektekostenverzekering) Nieuwe regels voor berekening beslagvrije voet in de maak; vereenvoudiging Normen en rekenschema beslagvrije voet

22 Loonbeslag (3) Wat valt onder het loonbeslag? Reguliere salaris Ploegentoeslag Overwerk Vakantiebijslag Bonus 13 e Maand Transitievergoeding Kostenvergoeding; belast of onbelast?

23 Opdrachten 1 tot en met 4

24 WET OP DE LOONBELASTING: LOON

25 Loon volgens artikel 10 Wet op de loonbelasting 1964 Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten Uitbreiding loonbegrip vanaf 2011 in verband met de invoering van de werkkostenregeling: daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking.

26 Uit een dienstbetrekking De dienstbetrekking is van essentieel belang wil er sprake zijn van loon Niet de arbeid, maar de dienstbetrekking is de bron van het loon Dienstbetrekkingen: Echte dienstbetrekking Fictieve dienstbetrekking Oneigenlijke dienstbetrekking Inhoudingplicht: Werkgever of overheidsorgaan (echte werkgever) Opdrachtgever (fictieve werkgever) Uitkerende instantie (oneigenlijke werkgever) Is er geen (fictieve)dienstbetrekking, dan is er ook geen sprake van loon en inhoudingsplicht

27 Artikel 7:610 BW: Arbeidsovereenkomst Een arbeidsovereenkomst is de overeenkomst waarbij de ene partij, de werknemer, zich verbindt in dienst van de andere partij, de werkgever, tegen loon gedurende zekere tijd arbeid te verrichten. Er is sprake van een arbeidsovereenkomst als: a) er een gezagsverhouding bestaat tussen werkgever en werknemer; b) de werknemer verplicht is de overeengekomen arbeid persoonlijk te verrichten; c) de werkgever verplicht is tot betaling van loon;

28 Beoordeling Partijbedoeling: Wat was de bedoeling van partijen Feitelijke uitvoering van de overeenkomst: Als in de praktijk aan alle eisen wordt voldaan is er sprake van een arbeidsovereenkomst Alle omstandigheden van het geval moeten in onderlinge samenhang worden beoordeeld

29 Gezagsverhouding Is de werkgever bevoegd om aanwijzingen en instructies te geven aan de werknemer en is de werknemer verplicht deze op te volgen Materieel gezag: directe werkinhoud Formeel gezag: overige aspecten van de contractuele relatie

30 Arbeid Arbeid: iedere prestatie, lichamelijk of geestelijk van aard, verricht ten behoeve van de werkgever Deze arbeid moet de werknemer persoonlijk verrichten: Hij mag zich niet zonder toestemming van de werkgever laten vervangen door een ander Bij vervanging binnen een gesloten pool is geen sprake van vrije en willekeurige vervanging De verrichte arbeid moet voor de werkgever van waarde zijn

31 Loon De door de werkgever verschuldigde contraprestatie voor de verrichte arbeid Een vergoeding van alleen kosten is geen loon Als de kostenvergoeding hoger is dan de werkelijk gemaakte kosten, is er sprake van gedeeltelijk verkapt loon en is het loonelement wel aanwezig

32 Rechtsvermoeden arbeidsovereenkomst Artikel 7:610a BW: Wie ten behoeve van een ander tegen beloning door die ander gedurende drie opeenvolgende maanden wekelijks dan wel gedurende ten minste twintig uur per maand arbeid verricht, wordt vermoed deze arbeid te verrichten krachtens arbeidsovereenkomst. Weerlegbaar Alleen werknemer kan een beroep doen op het rechtsvermoeden

33 Publiekrechtelijke dienstbetrekking Ontstaat niet uit een arbeidsovereenkomst, maar uit een aanstelling door een overheidsorgaan Verschilt niet van de privaatrechtelijke dienstbetrekking wat betreft de genoemde drie kenmerken: arbeid, loon en gezagsverhouding Inhoudingsplicht!

34 Fictieve dienstbetrekking Eerst toetsen of er sprake is van een echte dienstbetrekking Is dit niet het geval, dan moet daarna worden beoordeeld of de arbeidsverhouding als een fictieve dienstbetrekking door de wetgever is aangemerkt Fictieve dienstbetrekking > inhoudingsplicht bij opdrachtgever! Bepaalde fictieve dienstbetrekkingen zijn niet van toepassing als sprake is van arbeid die wordt verricht in de uitoefening van een bedrijf of in de zelfstandige uitoefening van een beroep

35 Aannemers van werk en hun hulpen Aanneming van werk: de overeenkomst waarbij de ene partij, de aannemer, zich jegens de andere partij, de opdrachtgever, verbindt om een werk van stoffelijke aard tot stand te brengen en op te leveren, tegen een door de opdrachtgever te bepalen prijs in geld Er is alleen sprake van een fictieve dienstbetrekking als de aannemer het werk persoonlijk verricht Gezagsverhouding ontbreekt Gevolg: opdrachtgever inhoudingsplichtig voor alle loonheffingen Uitzondering: aannemer is zelfstandig ondernemer opdrachtgever is een natuurlijk persoon die een overeenkomst is aangegaan ten behoeve van zijn persoonlijke aangelegenheden

36 Thuiswerkers en hun hulpen Thuiswerker is diegene die persoonlijke arbeid verrichten tegen een bruto-inkomen dat doorgaans over een maand ten minste twee vijfde van het minimum(jeugd)loon bedraagt Gevolg: opdrachtgever inhoudingsplichtig voor alle loonheffingen Uitzondering: de arbeidsverhouding is aangegaan voor korter dan een maand thuiswerker is zelfstandig ondernemer opdrachtgever is een natuurlijk persoon die een overeenkomst is aangegaan ten behoeve van zijn persoonlijke aangelegenheden De fictie voor thuiswerkers kan in de door de Belastingdienst goedgekeurde overeenkomsten worden uitgesloten

37 Gelijkgestelden Gelijkgestelde is iemand die in maatschappelijk opzicht gelijk kan worden gesteld aan iemand die in echte dienstbetrekking werkt en aan de volgende voorwaarden voldoet: er wordt persoonlijk arbeid verricht op doorgaans ten minste twee dagen per week tegen een beloning die doorgaans per week meer dan twee vijfde van het minimumloon bedraagt; waarbij de overeengekomen arbeidsduur een maand of meer bedraagt Restcategorie Gevolg: opdrachtgever inhoudingsplichtig voor alle loonheffingen

38 Uitzondering: de arbeidsverhouding is aangegaan voor korter dan een maand degene die het werk verricht is zelfstandig ondernemer opdrachtgever is een natuurlijk persoon die een overeenkomst is aangegaan ten behoeve van zijn persoonlijke aangelegenheden De fictie voor gelijkgestelden kan in de door de Belastingdienst goedgekeurde overeenkomsten worden uitgesloten

39 Opting-in Als de arbeidsrelatie tussen de opdrachtgever en de opdrachtnemer geen echte of fictieve dienstbetrekking is, kunnen zij op basis van vrijwilligheid er samen voor kiezen de arbeidsrelatie aan te merken als een fictieve dienstbetrekking Deze regeling geldt alleen voor de loonheffing en de Zvw en niet voor de werknemersverzekeringen Voor de pseudowerknemer gelden de gewone regels voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen Opting-in geldt niet als de opdrachtnemer werkt als ondernemer Waarom opting-in?

40 Aanneming van werk Artikel 7:750 BW: de overeenkomst waarbij de ene partij, de aannemer, zich jegens de andere partij, de opdrachtgever, verbindt om buiten dienstbetrekking een werk van stoffelijke aard tot stand te brengen en op te leveren, tegen een door de opdrachtgever te betalen prijs in geld De aannemer is bevoegd het werk onder zijn leiding door anderen te doen uitvoeren, en ten aanzien van onderdelen ook de leiding aan anderen over te laten, zulks onverminderd zijn aansprakelijkheid voor de deugdelijke nakoming van de overeenkomst.

41 Overeenkomst van opdracht Artikel 7:400 BW: de overeenkomst waarbij de ene partij, de opdrachtnemer, zich jegens de andere partij, de opdrachtgever, verbindt buiten arbeidsovereenkomst werkzaamheden te verrichten die uit iets anders bestaan dan het tot stand brengen van een werk van stoffelijke aard, het bewaren van zaken, het uitgeven van werken of het vervoeren of doen vervoeren van personen of zaken. Partijbedoeling en de feitelijke uitvoering van de overeenkomst

42 Toetsingskader Uit jurisprudentie blijkt dat onder andere de volgende factoren van belang zijn bij de beoordeling of sprake is van een arbeidsovereenkomst: de opdrachtnemer mag zich niet of alleen met toestemming van zijn opdrachtgever laten vervangen; de opdrachtgever geeft leiding en houdt toezicht op het werk van de opdrachtnemer; de opdrachtgever geeft aanwijzingen aan de opdrachtnemer; de opdrachtgever neemt klachten in behandeling over (het werk van) de opdrachtnemer; de werkzaamheden die de opdrachtnemer verricht vormen een wezenlijk onderdeel van de bedrijfsvoering van de opdrachtgever; de opdrachtnemer mag niet voor verschillende opdrachtgevers tegelijk werken; de opdrachtnemer heeft geen beroepsaansprakelijkheidsverzekering; de opdrachtgever zorgt voor gereedschappen, hulpmiddelen en materialen.

43 Uitbetaalde bedragen aan een derde Opdrachtnemer is geen ondernemer en is ook niet in een (fictieve) dienstbetrekking Voorbeelden: Betalingen aan auteurs, sprekers en deelnemers aan medische proeven Medewerkers voor wie de fictieve dienstbetrekking niet geldt Uitbetaalde bedragen voor 1 februari van elk jaar doorgeven aan de Belastingdienst: Persoonsgegevens BSN Bedrag inclusief alle kostenvergoedingen Periode waarin het bedrag is genoten

44 Opdrachten 5 tot en met 8

45 INDELING LOON

46 Vormen van loon Loon in geld Loon in natura Aanspraken en uitkeringen Vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen >WKR

47 Loon in geld Salaris, bonus, vakantiebijslag, overwerkloon, belaste vergoeding, gratificatie, winstuitkering, toeslagen, transitievergoeding, extra uren, eindejaarsuitkering Ook door de werkgever betaalde uitkeringen: Werkgeversbetaling: alle loonheffingen Instantiebetaling: geen premies werknemersverzekeringen Netto loonafspraken

48 Loon in natura Goederen of diensten voor gebruik ter beschikking worden gesteld of in eigendom worden verstrekt Herleiden tot een bedrag in geld Waardering; hoofdregel: Het door de derde in rekening gebrachte bedrag plus BTW Waardering: waarde in het economisch verkeer: Geen factuur aanwezig Factuur van een verbonden vennootschap Waardering producten uit eigen bedrijf: welk bedrag wordt aan een derde (klant) in rekening gebracht Eigen bijdrage werknemer in mindering brengen

49 Nihilwaarderingen en lagere waarderingen Nihilwaarderingen o.a. voor voorzieningen op de werkplek en ter beschikking gestelde werkkleding Voor voorzieningen die geheel of gedeeltelijk op de werkplek worden gebruikt of verbruikt gelden lagere waarderingen: Maaltijden: 3,25 per maaltijd Dienstwoning: waarde in het economisch verkeer (maximaal 18% van het jaarloon) Huisvesting en inwoning anders dan ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking: 5,45 per dag Kinderopvang door werkgever op de werkplek uitgevoerd: aantal uren maal uurprijs

50 Loon in de vorm van aanspraken Aanspraak: recht op een toekomstige uitkering of een verstrekking in natura Voorwaarden: Afdwingbaar recht Recht op een uitkering of verstrekking Werkgever kan de voorziening onderbrengen bij een fonds of verzekeringsmaatschappij Omkeerregel: over de aanspraak zijn geen loonheffingen verschuldigd, maar wel over de latere uitkering Vrijgestelde aanspraken: pensioen, eenmalige uitkering bij ontslag, ongevallenverzekering

51 Alles is loon! Handboek loonheffingen: Loon is alles wat een werknemer krijgt op grond van zijn dienstbetrekking Uniform loonbegrip: het loon voor de loonbelasting/ volksverzekeringen is ook het loon voor de werknemersverzekeringen en de Zorgverzekeringswet (Zvw); uitzondering: Loon uit vroegere dienstbetrekking Eindheffingsloon

52 Loon loonbelasting/volksverzekeringen Loon voor de premies werknemersverzekeringen Loon voor de Zvw Loon in geld (brutoloon, zoals maandsalaris, vakantiegeld, overwerk, ploegentoeslag en belaste vergoedingen) Loon anders dan in geld (loon in natura, zoals bijtelling privégebruik auto van de zaak, verstrekte maaltijden) + Fooien en uitkeringen uit fondsen + Aftrekposten voor alle loonheffingen (zoals pensioenpremie werknemer, inleg werknemer levensloop) - Grondslag voor alle loonheffingen =

53 Opdracht 9

54 Uitwerking opdracht 9 Januari 2017 Loon loonheffingen Bruto maandsalaris 3.458,00 Belaste vergoeding 50,00 Winstuitkering 1.500,00 Bijtelling auto v.d. zaak 781,25 Privégebruik auto van de zaak -150,00 Pensioenpremie -315,00 WGA-hiaat premie -11,68 Loon Loonheffingen 5.312,57

55 Fiscale genietingsmoment Tijdstip waarop: de werknemer zijn loon geniet de loonheffingen verschuldigd zijn Momenten van genieten (het 1 e moment is daarbij doorslaggevend); tijdstip waarop het loon: wordt betaald wordt verrekend ter beschikking wordt gesteld rentedragend wordt vorderbaar en inbaar is Voorschot / lening

56 CAFETARIAREGELING

57 Cafetariaregeling Nieuw besluit voor de loonheffingen met regels voor de cafetariaregeling: Besluit van 15 juli 2016, nr. BLKB 2016/765M Belast loon ruilen voor onbelast loon Meer mogelijkheden onder de WKR: Eindheffingsloon: Vrije ruimte of gerichte vrijstelling Let op: boven vrije ruimte > 80% eindheffing! Let op: noodzakelijkheidscriterium! Let op: vrije ruimte daalt door uitruil Bron < ruilen > Doel Bron: belast loon of bovenwettelijke vakantiedagen Doel: vergoeding, verstrekking of terbeschikkingstelling

58 Voorwaarden Reglement Alleen toekomstig loon: Loon mag nog niet zijn genoten Uitzondering voor bovenwettelijke vakantiedagen Uitruil heeft een tijdelijk karakter Jaarloon niet onder het minimumloon Afspraken in een aanvullende arbeidsovereenkomst Realiteitswaarde van de regeling; uitruil van brutoloon heeft gevolgen voor: Vakantiebijslag Andere loongerelateerde uitkeringen Uitkeringsgrondslag

59 Pensioengevend loon en cafetariaregeling Pensioengevend loon hoeft niet te wijzigen, als er een schriftelijke regeling is waaraan ten minste driekwart van de werknemers kan deelnemen; het fiscale loon tijdelijk wordt verlaagd; werknemer kan tenminste eenmaal per jaar wijzigen de verlaging bedraagt maximaal 30% van het oorspronkelijke pensioengevend loon

60 LOON IN DE FA

61 Loonjournaalpost Boekingsstuk voor de financiële administratie Uitbetaling netto loon Reserveringen Betaling loonheffingen Betalingen overige instanties Loonkosten

62 Voorbeeld van een loonjournaalpost De Goede B.V. heeft 10 medewerkers in dienst. De lonen worden per maand uitbetaald. In januari zien we de volgende posten: Loonbestanddeel Brutoloon Reservering vakantiebijslag Reiskostenvergoeding Pensioenlasten werkgever Bedrag Premies werknemersverzekeringen en Zvw Op de lonen wordt aan pensioenpremie ingehouden Op de lonen wordt aan loonheffing ingehouden

63 Grb.nr. Omschrijving Debet Credit 1. Af te dragen loonheffingen 1. Reservering vakantiebijslag 1. Af te dragen pensioenpremies 1. of 2. Netto loon 4. Brutolonen 4. Vakantiebijslag 4. Reiskostenvergoeding 4. Pensioenlasten 4. Werkgeverslasten loonheffingen

64 Grb.nr. Omschrijving Debet Credit 1. Af te dragen loonheffingen Reservering vakantiebijslag Af te dragen pensioenpremies of 2. Netto loon Brutolonen Vakantiebijslag Reiskostenvergoeding Pensioenlasten Werkgeverslasten loonheffingen 4.100

65 Voorbeeld van een loonjournaalpost Klavertje 4B.V. heeft 15 medewerkers in dienst. De lonen worden per maand uitbetaald. In september zien we de volgende posten: Loonbestanddeel Brutoloon Reservering vakantiebijslag Reiskostenvergoeding Pensioenlasten werkgever Bedrag Premies werknemersverzekeringen Werkgeversbijdrage Zvw Op de lonen wordt aan pensioenpremie ingehouden Op de lonen wordt aan loonheffing ingehouden

66 Netto loon: Brutoloon Reiskostenvergoedingen /- Werknemersdeel pensioenpremie /- Loonheffing = Loonjournaal september Grb.nr. Omschrijving Debet Credit 1. Af te dragen loonheffingen Reservering vakantiebijslag Te betalen pensioenpremie of 2. Netto loon Brutolonen Vakantiebijslag Reiskostenvergoeding Pensioenlasten * Premies werknemersverzekeringen Werkgeversbijdrage Zvw * Ook goed: 4.. Pensioenlasten Debet en Credit 1.700

67 WERKKOSTENREGELING

68 De poort van het loonbegrip Betalingen die geen loon zijn Intermediaire betalingen Vrijgesteld loon en gerichte vrijstelling en Verplicht tot het loon te rekenen Eindheffingsloon 80% eindheffing Vrije ruimte: 1,2% van de loonsom van inhoudingsplichtige

69 Geen en vrijgesteld loon Geen loon: voordelen buiten de dienstbetrekking vergoedingen voor intermediaire kosten Geen belast loon: vrijgestelde aanspraken, uitkeringen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen (vrijgesteld loon) verstrekkingen en terbeschikkingstellingen waarvoor de werknemer een eigen bijdrage van ten minste de (factuur)waarde betaalt nihilwaarderingen gerichte vrijstellingen (met uitzondering van het bovenmatige deel)

70 Vrijgesteld loon Vrijgestelde aanspraken: Pensioen, vroegpensioen Sociale verzekeringen Eenmalige uitkering bij ontslag Vrijgestelde uitkeringen: Diensttijduitkering Overlijdensuitkering Vergoedingen en verstrekkingen wegens schade aan of verlies van persoonlijke zaken van werknemer

71 Gerichte vrijstellingen Er zijn gerichte vrijstellingen voor het vergoeden, verstrekken of ter beschikking stellen van: vervoer tijdelijk verblijf in het kader van de dienstbetrekking, zoals overnachtingen tijdens dienstreizen en maaltijden cursussen, congressen, vakliteratuur, studie en dergelijke zakelijke maaltijden verhuizingen extraterritoriale kosten gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur als deze voldoen aan het zogenoemde noodzakelijkheidscriterium korting op producten uit eigen bedrijf arbovoorzieningen en hulpmiddelen

72 Verplicht tot het loon te rekenen loon dat niet is aangewezen als eindheffingsloon auto van de zaak (dienst)woning vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen voor criminele activiteiten deel van vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen dat uitkomt boven de 30%- grens (gebruikelijkheidstoets) vergoedingen voor een boete loon uit vroegere dienstbetrekking het rentevoordeel en de kosten van een personeelslening voor een eigen woning

73 Eindheffingsloon Vrije ruimte: 1,2% van het totale fiscale loon Boven vrije ruimte: 80% eindheffing Loon dat niet ten koste gaat van de vrije ruimte: Loon dat is aangewezen als eindheffingsloon en dat gericht is vrijgesteld Loon dat wel ten koste gaat van de vrije ruimte: al het andere loon dat is aangewezen als eindheffingsloon, zoals kerstpakketten, fiets van de zaak, vakbondscontributie en externe feesten de volgende 2 verstrekkingen aan postactieve werknemers: vergoedingen voor de aanschaf van producten uit eigen bedrijf die ook aan actieve werknemers worden gegeven verstrekkingen die werkgever ook aan actieve werknemers geeft, zoals een kerstpakket

74 Aanwijzen (1) Bij elk beloningsbestanddeel keuze maken: Loon van de werknemer: salarisstrook Eindheffingsloon: toegang tot de gerichte vrijstellingen en vrije ruimte Wanneer keuze maken? Werkgever hoeft geen keuze te maken: bij verplicht loon van werknemer bij verplicht eindheffingsloon Zonder aanwijzen geen vrijstelling! Dus eerst aanwijzen en dan vrijstellen!

75 Aanwijzen (2) Hoofdregel: Loon is in eerste instantie loon van de werknemer Door het loon aan te wijzen als eindheffingsloon verandert het karakter van het loon

76 Vrije ruimte en eindheffing Jaarlijks afrekensysteem Jaarlijkse afrekensystematiek: Werkgever mag één keer per jaar vaststellen of er eindheffing moet worden afgedragen Afrekenen na afloop van het kalenderjaar, na de laatste loonrun Bij overschrijding van de vrije ruimte: De verschuldigde eindheffing uiterlijk in het eerste aangiftetijdvak van het volgende jaar aangeven; mag dus ook al eerder Bij einde van de inhoudingsplicht gedurende het kalenderjaar: eindheffing afdragen in het tijdvak van beëindiging In LA of FA

77 Opdracht 10 Geef ook de mogelijkheden aan voor optimalisatie

78