HRo - Inkomstenbelasting - Persoonsgebonden aftrek -- Deel 1

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "HRo - Inkomstenbelasting - Persoonsgebonden aftrek -- Deel 1"

Godelieve Martens
7 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Inkomstenbelasting PGA 1 programma Persoongebonden aftrek Wat en waarom? Onderhoudsverplichtingen Levensonderhoud kinderen Verliezen uit durfkapitaal Uitgaven specifieke zorgkosten Scholingsuitgaven Monumenten Aftrekbare giften Persoonsgebonden aftrek Waarom persoongebonden aftrek? IB is een persoonlijke belasting; er wordt rekening gehouden met de persoonlijke omstandigheden. Hoe? Door bepaalde kosten geheel of gedeeltelijk in mindering te brengen op de inkomsten van box 1, 2 en 3. Soorten pga s art. 6.1 Lid 1: PGA bestaat uit twee delen: 1. de persoonsgebonden aftrekposten; 2. het resterend deel pga s van vorige jaren (beschikking). 1 2 Verplichte volgorde toerekening Onderhoudsverplichtingen Art. 6.2 verplichte volgorde toerekening Stel: iemand heeft een PGA van Zijn belastbaar inkomen bedraagt in box 1, in box 2 en in box 3. De verdeling wordt nu: Persoonsgebonden aftrek ,00 Af: toerekenen aan box ,00 -/- Blijft ,00 Af: toerekenen aan box ,00 -/- Blijft ,00 Af: toerekenen aan box ,00 -/- Blijft ,00 Het bedrag van wordt door de inspecteur bij beschikking vastgesteld en gaat mee naar volgend jaar. Onderhoudsverplichtingen art. 6.3 Lid 1: limitatieve opsomming 6-tal onderhoudsverplichtingen a. rechtstreeks uit familierecht b. Idem, afkoopsommen; c. betaalde verhaalde bijstand; d. verrekening pensioenrechten; e. Wel aftrek alimentatie voor ex-echtgenoot, Geen aftrek alimentatie voor kinderen; f. alimentatie tussen van elkaar gescheiden samenwoners. Eis: betaling moet juridisch afdwingbaar zijn

2 Levensonderhoud kinderen Leeftijd ouder dan maar jonger dan Bedrag per kwartaal Levensonderhoud kinderen art Voor levensonderhoud kinderen jonger dan 30 jaar; in belangrijke mate onderhouden min. 408 per kwartaal aftrek volgens tabel zie artt. 2 en art. 36 Uitv. reg. IB; betalingen door belastingplichtige en/of fiscale partner. 2. Voor gezondheid wegens ziekte of invaliditeit van het kind; weekenduitgaven voor niet thuiswonend gehandicapt kind van 27 jaar of ouder jr jr 12 jr jr 18 jr jr Geen aftrek als recht bestaat op kinderbijslag of studiebeurs Buitengewone uitgaven 1 van 5 Uitgaven voor specifieke zorgkosten art Gaat om zorgkosten voor bel.pl, de partner, kinderen jonger dan 27 jr, gehandicapten van 27 jr. Verder ook voor ouders, broers en zussen die bij bel.pl. inwonen en door hem verzorgd worden. Ziektekosten art a. Genees- en heelkundige hulp Onder genees- en heelkundige hulp vallen de uitgaven voor: de huisarts, de fysiotherapeut, de tandarts of een specialist; verpleging in een ziekenhuis, een andere verpleeginstelling of thuis; paramedische behandelingen door of onder begeleiding van een arts, bijv. acupunctuur, logopedie, homeopathie of chiropraxie; 5 6 Buitengewone uitgaven 2 van 5 b. Kosten vervoer i.v.m. bezoek aan arts, ziekenhuis, etc. plus meerkosten vervoer in het algemeen indien veroorzaakt door ziekte; c. Door arts voorgeschreven (homeopatische) medicijnen; d. Hulpmiddelen + onderhoud, reparatie en verzekering ervan. Voorbeelden Uitgaven voor hulpmiddelen: steunzolen, gehoorapparaat, kunstgebit, blindenstok en/of blindengeleidehond, rolstoel, krukken, rollator en traplift (Let op: brillen en lenzen zijn niet meer aftrekbaar). Tot het hulpmiddelen behoren ook een aanpassing van de woning. Als woning daardoor in waarde stijgt, soms correctie op de aftrek. Buitengewone uitgaven 3 van 5 e. Extra gezinshulp mits: - nodig i.v.m. ziekte of handicap; - aantal gegevens op de nota staan; - de uitgaven meer zijn dan een drempelbedrag. f. Dieet op medisch voorschrift. Vast bedrag volgens een tabel afhankelijk van soort dieet; g. Extra uitgaven voor kleding en beddengoed: - i.v.m. ziekte of handicap; - ziekte duurt minimaal 1 jaar. Vaste aftrek van 300 p.p.p.j. tenzij de kosten aantoonbaar meer zijn dan 600, dan vaste aftrek van 750 p.p.p.j. Let op! De aftrek wordt steeds naar tijdsgelang toegekend

3 Buitengewone uitgaven 4 van 5 h. reiskosten ziekenbezoek mits: - zieke tot huishouden behoorde; - ziekte langer duurt dan 1 maand; - enkele reisafstand meer is dan 10 km. Aftrek voor: - eigen vervoer: aantal km s x 0,19 - taxi of openbaar vervoer: werkelijke kosten brochure Verhoging met % - art IB Als het inkomen van box 1, 2 en 3 vóór PGA max (!) bedraagt, mogen de kosten worden verhoogd. De verhoging bedraagt: 113% voor belastingplichtigen van 65 jaar of ouder; 40% voor belastingplichtigen jonger dan 65 jaar. Buitengewone uitgaven 5 van 5 Drempel art De uitgaven mogen niet voor het volle bedrag op het het inkomen in mindering worden gebracht. Eerst wordt er een drempel bedrag op in mindering gebracht. De drempel bedraagt: bij een verzamelinkomen van is de drempel 122 1,65% van het verzamelinkomen 1,65% van ,75% van > Scholingsuitgaven Maxima aftrek scholingsuitgaven Scholingsuitgaven art Lid 1: uitgaven voor volgen opleiding of studie; nodig voor huidige of toekomstige beroepsuitoefening. Lid 2: eigen studiekosten en van partner bij elkaar optellen. Beperking scholingsuitgaven art Lid 1: geen aftrek voor huisvesting, kleding, studeerkamer, reis- en verblijfskosten... Lid 2: geen aftrek voor zover kosten vergoed worden. Maxima aftrek scholingsuitgaven art Hoofdregels drempel van 500; maximaal Uitzondering geen bovengrens tijdens standaardstudieperiode. Standaardstudieperiode Periode van 16 kwartalen waarin iemand van jaar fulltime studeert

4 Scholingsuitgaven en studiebeurs 1 van 2 Voor studenten die recht hebben op een prestatiebeurs gelden normbedragen voor de scholingsuitgaven. Als de werkelijke uitgaven meer zijn dan 2x de norm, mogen de werkelijke kosten -/- de norm -/- prestatiebeurs in aftrek worden gebracht, anders de normbedragen. Dit bedrag moet vervolgens nog worden verminderd met de 500, de algemene drempel voor studiekosten. brochure Scholingsuitgaven en studiebeurs 2 van 2 Algemene data Normbedrag p. mnd 200,75 Prest.beurs p.mnd 95,61 Ingeschreven mnd. 4 Ingeschreven mnd. 4 Normbedrag 803,00 Beurs ,44 Werkelijke uitgaven Guido Ibrahim Zinaida Collegegeld p mnd. 142,75 135,00 135,00 Ingeschreven in mnd Collegegeld 571,00 540,00 540,00 Boeken blok , , ,00 Pen, papier, agenda 60,00 60,00 60,00 Totaal 1.371, , ,00 2x normbedrag 1.606, , ,00 Meer dan norm? nee ja ja Aftrekbare uitg. 803, , ,00 Af: normbedrag ( 803,00) ( 803,00) ( 803,00) Af: pres.beurs ( 382,44) ( 382,44) ( 382,44) Blijft nihil 1.094, ,56 Af: drempel nihil ( 500,00) ( 500,00) Aftrekbaar nihil 595, , Monumenten 1 van 3 Monumenten 2 van 3 Uitgaven voor monumenten 6.31 Wie een monument als: eigen woning bewoont (box 1) of aan een derde verhuurt (box 3), mag de werkelijke onderhoudskosten, de lasten en afschrijving in aftrek brengen. brochure Drempel De aftrek verminderd met: eigen woning: 0,75% van WOZ; verhuurde woning: 4% van WEV De kosten mogen niet ongebruikelijk zijn (in redelijkheid). Kosten van woningverbetering (oud houtwerk door nieuw vervangen) zijn niet aftrekbaar

5 Monumenten 3 van 3 Voorbeeld Bram en Jeanette wonen in een eigen woning/monument. De WOZ-waarde is Zij gaven in uit aan onderhoudskosten en aan hypotheekrente. De afschrijving bedroeg Gevraagd Wat moeten Bram en Jeanette ter zake van hun eigen woning aangeven? Uitwerking Eigen woningforfait 0,55% van Af: hypotheekrente /- Inkomen uit eigen woning neg Onderhoud en afschrijving Af: drempel 0,75% van /- Persoonsgebondenaftrek neg Aftrekbare giften Giften art. 6:33 Bevoordeling uit vrijgevigheid, of verplichte bijdrage zonder tegenprestatie. Periodieke giften art Vast bedrag/waarde die volgens vast ritme worden gedaan en eindigen op afgesproken datum of bij eerder overlijden van de gever en gegeven aan algemeen nut beogende instellingen (ANBI). Andere giften art alle overige giften aan algemeen nut beogende instelling Wat is aftrekbaar Hoe weet je of een organisatie een ANBI is? Op de website van de Belastingdienst vind je een link naar een pagina waarmee je eenvoudig kunt nagaan of een organisatie erkend is als ANBI. Periodieke giften art vastgelegd in een notariële akte van schenking; verplichting geldt voor minimaal vijf jaar. wie zijn erkend als anbi Zijn giften aan SBBI ook aftrekbaar? Nee, giften aan Sociaal Belang Behartigende Instellingen (SBBI) zijn niet aftrekbaar. De SBBI hoeven echter (net als ANBI) over een ontvangen gift (schenking) geen schenkbelasting te betalen. Andere giften art schriftelijk bewijs (bankafrekening, kwitantie); totaal meer dan 60 en >1% van het verzamelinkomen/ de som van de verzamelinkomens van beide partners (verzamelinkomen is inkomen box vóór aftrek PGA); maximale aftrek: 10% verzamelinkomen

6 EINDE 21 6

Vergelijkbare documenten

2014 -- Inkomstenbelasting - PGA -- Deel 1

2014 -- Inkomstenbelasting - PGA -- Deel 1 Inkomstenbelasting PGA programma Persoongebonden aftrek Wat en waarom? Onderhoudsverplichtingen Levensonderhoud kinderen Verliezen uit durfkapitaal Uitgaven specifieke zorgkosten Scholingsuitgaven Monumenten