VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants

Transcriptie

1 VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants

2 Onze adviseurs Belastingadviseur Belastingadviseur Estate planner Toegevoegd notaris Sander Jongerius Joris ten Brink Mathieu Neve Angela Smits-van den Berg VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 2

3 WIE ZIJN WIJ TWEE BEDRIJVEN: EEN ZIENSWIJZE WVDB Adviseurs Accountants Accountants Belastingadviseurs HR-adviseurs CF-adviseurs VDB Advocaten Notarissen Advocaten Notarissen 6 maart 2018 VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 3

4 WAAR DOEN WE DAT? REGIO EINDHOVEN DEN BOSCH 6 maart 2018 VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 4

5 Welkom! Programma voor de pauze Persoonsgebonden budget Persoonsgebonden aftrekposten Programma na de pauze Schenkings- en erfrecht Beantwoording van vragen 6 maart 2018 VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 5

6 Inkomstenbelasting Inkomstenbelasting over Belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1) Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3) 6 maart 2018 VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 6

7 Persoonsgebonden budget Uitkering aan kind met een beperking is onbelast Vergoeding aan mantelzorger is belast als resultaat uit overige werkzaamheden Daarbij dient rekening te worden gehouden met Inkomen Kosten 6 maart 2018 VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 7

8 Persoonsgebonden aftrek Persoonsgebonden aftrek Specifieke zorgkosten Weekenduitgaven personen met een beperking Vanaf 2015: geen aftrek meer voor levensonderhoud kinderen 6 maart 2018 VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 8

9 Specifieke zorgkosten Wanneer is aftrek mogelijk? Kosten moeten drukken Kosten worden niet vergoed 6 maart 2018 VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 9

10 Specifieke zorgkosten Voor wie geldt de aftrek? 1. De belastingplichtige zelf 2. Zijn/haar partner 3. Kinderen jonger dan 27 jaar 4. Tot het huishouden behorende personen met een beperking van 27 jaar en ouder 5. Bij de belastingplichtige inwonende zorgafhankelijke ouders, broers en zussen Ernstig gehandicapt of zorgafhankelijk: gedefinieerd in de wet 6 maart 2018 VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 10

11 Specifieke zorgkosten Aftrekbare specifieke zorgkosten Dit zijn uitgaven voor specifieke zorgkosten Genees- en heelkundige hulp Vervoerskosten Medicijnen Hulpmiddelen Extra gezinshulp Dieetkosten Extra kleding en beddengoed Reiskosten voor (regelmatig) ziekenbezoek 6 maart 2018 VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 11

12 Genees- en heelkundige hulp Huisarts, tandarts, specialist Orthodontist, mondhygiënist (inclusief kronen, bruggen, implantaten) Paramedische behandelingen waarvoor geen verwijzing nodig is (fysiotherapie, diëtist, logopedist, podotherapeut e.d.) Verpleging in een ziekenhuis of een andere verpleeginstelling 6 maart 2018 VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 12

13 Vervoer Reiskosten bij ziekte 1. Werkelijke reiskosten voor vervoer naar arts/ziekenhuis en terug alsmede uitgaven voor ambulancevervoer 2. Extra vervoerskosten door ziekte of invaliditeit 6 maart 2018 VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 13

14 Vervoer 1. Vervoer naar arts of ziekenhuis Hierbij kan worden gedacht aan Kosten van vervoer van de patiënt per auto, ambulance, taxi etc. naar arts, specialist, ziekenhuis etc. Kosten voor bezoek aan medische voorlichtingsbijeenkomsten Bij gebruik van de eigen auto zijn de werkelijke kosten per kilometer aftrekbaar 6 maart 2018 VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 14

15 Vervoer 2. Extra vervoerskosten Indien aannemelijk Deze extra vervoerskosten zijn aftrekbaar indien aangetoond kan worden dat u hogere vervoerskosten hebt dan mensen die niet ziek of invalide zijn. Ter vergelijking kan gebruik worden gemaakt van de gegevens van het NIBUD of CBS. VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 15

16 Medicijnen Door een arts voorgeschreven Ook aftrek voor voorgeschreven homeopathische medicijnen 6 maart 2018 VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 16

17 Hulpmiddelen Kosten voor voorzieningen of apparaten zonder welke bepaalde lichaamsfuncties niet meer uitgeoefend kunnen worden (hulpmiddelen) Gehoorapparaten (onder voorwaarden) Steunzolen (steunkousen en orthopedische schoenen vanaf 2018 vergoed via Wet langdurige zorg (Wlz)) Prothesen en kunstgebitten Blindengeleidehond Aanpassingen aan auto of computer VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 17

18 Hulpmiddelen Denk bij hulpmiddelen ook aan Aanschafkosten/afschrijving Kosten van onderhoud Reparatie Verzekering Huren van verpleegartikelen Eis Hoofdzakelijk gebruik door zieke of invalide personen De aanpassingen zijn speciaal voor de ziekte of handicap aangebracht VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 18

19 Gezinshulp Kosten extra gezinshulp, gemaakt tijdens ziekteperiode U hebt gezinshulp nodig door ziekte of invaliditeit Particuliere hulp Op basis van facturen (met naam en adres) Geldt niet voor gewone huishoudelijke hulp Geldt niet voor de eigen bijdrage bij een gezinshulp op grond van de Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo) Er geldt een drempel afhankelijk van de hoogte van het inkomen VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 19

20 Dieetkosten Dieetbevestiging verstrekt door arts of diëtist Aftrek van vast bedrag Afhankelijk van het soort dieet Zie hiervoor de dieetlijst 2017 VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 20

21 Kleding en beddengoed Extra uitgaven als gevolg van ziekte of invaliditeit De ziekte duurt minimaal één jaar (of gaat één jaar duren) Zieke behoort tot huishouden belastingplichtige Vast bedrag van 300 per zieke Als de uitgaven méér bedragen dan 600 bedraagt de aftrek 750 HR-uitspraak 2 juni 2017: forfait is bindend VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 21

22 Reiskosten i.v.m. regelmatig ziekenbezoek Belastingplichtige en zieke voerden een gemeenschappelijke huishouding bij aanvang van ziekte of invaliditeit Verpleging duurt langer dan één maand Enkele reisafstand is meer dan 10 kilometer Indien met auto 0,19 per kilometer Overig vervoer; werkelijke kosten VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 22

23 Tegemoetkoming specifieke zorgkosten Indien het inkomen dusdanig laag is kan, onder voorwaarden, een deel van de heffingskortingen die niet benut wordt, worden teruggevraagd van de Belastingdienst Tegemoetkoming wordt aangevraagd via de aangifte VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 23

24 Tegemoetkoming specifieke zorgkosten Voorbeeld Inkomen is Zorgkosten zijn Heffingskortingen bedragen Indien zorgkosten worden afgetrokken bedraagt de belasting: Indien zorgkosten niet worden afgetrokken bedraagt de belasting: In beide gevallen bedraagt de te betalen belasting nihil aangezien de heffingskorting hoger is dan de te betalen belasting. Indien geen gebruik wordt gemaakt van de aftrek van zorgkosten wordt meer gebruik gemaakt van de heffingskortingen. De teruggaaf ziet op het verschil tussen en Teruggaaf in voorbeeld bedraagt 466. VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 24

25 Niet aftrekbare specifieke zorgkosten Premies basisverzekering/aanvullende zorgverzekering Bedrag verplicht/vrijwillig eigen risico Eigen bijdrage Zorgverzekeringswet Wettelijke eigen bijdragen aan het CAK (Wlz) VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 25

26 Weekenduitgaven gehandicapten Extra uitgaven die door een belastingplichtige worden gedaan om zijn kind met een beperking, broer, zus of onder zijn mentorschap gesteld persoon te verzorgen. Voorwaarde mits deze persoon ouder is dan 21 jaar en doorgaans in een Wlz-instelling verblijft. Weekenduitgaven 10 per dag van de verzorging (inclusief de dag van halen en brengen) 0,19 per km voor het vervoer per auto, overig vervoer: werkelijke kosten VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 26

27 Toekomstverwachtingen Regeerakkoord 2017 Specifieke zorgkosten slechts aftrekbaar tegen eerste tariefschijf (36,95%) Alternatief aftrek specifieke zorgkosten In juli 2017 is een verkenning aangekondigd voor een alternatieve aftrek voor de uitgaven van specifieke zorgkosten. De resultaten van deze verkenning waren verwacht in december Echter nog niets gepubliceerd. VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 27

28 VRAGEN? VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 28

29 PAUZE VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 29

30 Rechtsvormen voor een wooninitiatief Oprichting Stichting Notariële akte (verplicht!) Kan door één persoon Vereniging Notariële akte: formele vereniging (kan erven en registergoederen verkrijgen) Geen notariële akte: informele vereniging (geen erfgenaam en geen registergoederen verkrijgen) Door ten minste twee personen Leden Geen leden Leden (algemene ledenvergadering) Bestuur Benoeming door het bestuur Benoeming door de algemene ledenvergadering Uitkering Uitkeringsverbod aan bestuursleden, oprichters of anderen, tenzij ideële of sociale strekking Geen winstuitkeringen aan bestuursleden en leden Doel Ideëel of sociaal doel Bepaald doel (niet het maken van winst) VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 30

31 ANBI Voorwaarden ANBI 90% of meer van de activiteiten zijn gericht op het algemeen nut Geen winstoogmerk Onafhankelijk bestuur Niet meer vermogen dan nodig is voor de continuïteit Bestuursleden mogen alleen een onkostenvergoeding ontvangen en een nietbovenmatig vacatiegeld Actueel beleidsplan Beheerkosten staan in redelijke verhouding tot de bestedingen Deugdelijke (financiële) administratie Publicatieplicht Op verzoek VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 31

32 Persoon met een verstandelijke beperking Ouderlijk gezag/wettelijke vertegenwoordiging tot 18 jaar. Beschermingsmaatregel voor meerderjarigen (vanaf 18 jaar). Bewind: vermogen wordt onder bewind gesteld (financiële maatregel) Curatele: meest vergaande maatregel (zowel financieel als persoonlijk), handelingsonbekwaam VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 32

33 Erfrecht Vererving krachtens de wet Vererving krachtens testament Bewind en tweetrapsmaking Tarieven en vrijstellingen 2018 VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 33

34 Vererving krachtens de wet Geen testament (of de wet van toepassing verklaard) Wettelijk erfrecht (sinds 2003) Langstlevendegedachte Erfgenamen: echtgenoot en kinderen in gelijke delen VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 34

35 Vererving krachtens de wet Wettelijke verdeling Alle goederen en schulden naar de langstlevende echtgenoot Kinderen een niet-opeisbare vordering ter grootte van hun erfdeel op de langstlevende echtgenoot Over de vorderingen is rente verschuldigd Vordering (en rente) is pas opeisbaar bij het overlijden van de langstlevende De hoogte van de rente bepaalt mede de verschuldigde erfbelasting VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 35

36 Vererving krachtens testament Voordelen testament Vrijheid Flexibiliteit Specifieke wensen Grote fiscale voordelen Mogelijkheden testament Een andere verdeling tussen erfgenamen (onterving) Legaat geldbedrag in plaats van erfdeel (legitieme portie) Last opleggen aan de erfgenamen Bewindsbepaling Tweetrapsmaking VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 36

37 Testamentair bewind Benoemen bewindvoerder(s) en opvolgend bewindvoerder(s) Beheer over het geërfde vermogen door de bewindvoerder Einde bewind bij overlijden van de verkrijger VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 37

38 Tweetrapsmaking Over je graf heen regeren Vermogen van een verkrijger komt bij diens overlijden toe aan bijvoorbeeld broer(s)/zus(sen) of afstammelingen van broer(s)/zus(sen) Vermogen blijft in de familie Voorkomen van heffing van erfbelasting tegen 30% en 40% in het geval broer(s)/zus(sen) van elkaar erven VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 38

39 Vermogenstoets Waarvoor? Huurtoeslag Zorgtoeslag Kindgebonden budget Eigen bijdrage WLZ / WMO VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 39

40 Vermogenstoets: Wlz/Wmo Eigen bijdrage Hoogte eigen bijdrage is afhankelijk van het inkomen 8% van het vermogen telt mee als inkomen Peildatum twee jaar voor zorgjaar Mogelijkheid peiljaarverlegging aan te vragen VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 40

41 Vermogenstoets: beperkingsmogelijkheden Groen beleggen Beleggen in voorwerpen van kunst Roerende goederen Schenken Besloten vennootschap Eigen woning VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 41

42 Beperken vermogenstoets: schenking Peildatum vermogenstoets 1 januari ieder jaar Aftrekbaar indien sprake is van een Periodieke gift aan instelling of vereniging Eenmalige gift aan instelling Instelling een Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI) Schenking onder schuldigerkenning Gecertificeerd schenken VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 42

43 Tarieven en vrijstellingen 2018 VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants 43

44 Vragen? VDB Advocaten Notarissen WVDB Adviseurs Accountants