ZAKBOEKJE PERSOONLIJKE FINANCIELE PLANNING

Transcriptie

1 ZAKBOEKJE PERSOONLIJKE FINANCIELE PLANNING bijgewerkt tot september

2 ZAKBOEKJE PERSONAL FINANCIAL PLANNING Laatst bijgewerkt september 2016 Dit document tracht een overzicht te geven van op vlak van persoonlijke financiële planning veelgebruikte tarieven inzake personen-, vennootschapsbelasting, schenkings- en successierechten voor de verschillende gewesten. Te wille van de overzichtelijkheid werden niet alle voordeeltarieven, vrijstellingen, voorwaarden en uitzonderingen terzake opgenomen! Dit document dient dan ook eerder als praktische geheugensteun en streeft hoegenaamd geen volledigheid na. Verder wordt er op gewezen dat de meeste cijfers aan geregelde aanpassing onderhevig zijn. 1. Tarieven personenbelasting TARIEVEN VENNOOTSCHAPSBELASTING ONROEREND INKOMEN STOPZETTINGSMEERWAARDEN NOTIONELE INTRESTAFTREK SOCIALE ZEKERHEID Sociale zekerheidsbijdragen Minimum en maximum pensioenen Arbeidsongeschiktheid en invaliditeit Kinderbijslag Toegelaten arbeid na pensioen EXTRA LEGAAL PENSIOEN 80% regel TARIEVEN SUCCESSIE Vlaams Gewest Schenkingsrechten Onroerende goederen Verlaagd tarief bouwgrond Roerende goederen Erfbelasting Vrijstelling gezinswoning Brussels Hoofdstedelijk Gewest Schenkingsrechten Onroerende goederen Roerende goederen Successierechten Waals Gewest Schenkingsrechten Algemeen Schenkingsrechten roerende goederen Tarief hoofdverblijfplaats art. 131 ter Successierechten SAMENWONENDEN vs. GEHUWDEN INDEXERING

3 1. Tarieven personenbelasting Inkomstenschijven AJ 2017 % Belasting Gecumuleerd - tot ,00 25% 2.715, , ,00 tot ,00 30% 483, , ,00 tot ,00 40% 3.324, , ,00 tot ,00 45% 7.785, ,00 boven ,00 50% vanaf ,00 Belastingvrije sommen AJ 2017 Per belastingsplichtige* Normale basissom 7.130,00 Gecorrigeerde basissom lage inkomsten 7.420,00 Toeslagen voor 1 kind ten laste** 1.520,00 voor 2 kinderen ten laste 3.900,00 voor 3 kinderen ten laste 8.740,00 voor 4 kinderen ten laste ,00 voor > 4 kinderen ten laste ,00 verhoging per kind > 4 kinderen 5.400,00 toeslag bij geen aftrek oppas en kind > 3 jaar 570,00 * verhoging indien inkomsten < ** gehandicapte kinderen worden dubbel geteld Forfaitaire beroepskosten - AJ 2017 Werknemers - tot 8.450,00 30% 8.450,00 tot ,00 11% boven ,00 3% Max ,00 Baten - tot 5.760,00 29% 5.760,00 tot ,00 10% ,00 tot ,00 5% boven ,00 3% Max ,00 Bedrijfsleiders boven - 3% Max ,00 3

4 2. TARIEVEN VENNOOTSCHAPSBELASTING Normaal tarief Tarieven vennootschapsbelasting Normaal ACB Totaal 33,00% 3,00% 33,99% Verlaagd tarief Normaal ACB Totaal - tot ,00 24,25% 3,00% 24,98% ,00 tot ,00 31,00% 3,00% 31,93% ,00 tot ,00 34,50% 3,00% 35,54% Voorwaarden verlaagd tarief - geen 'financiële' vennootschap - aandelen voor 50% bezit van natuurlijke personen - dividend 13pct gestort kapitaal begin boekjaar - bezoldiging bedrijfsleider EUR - geen coördinatiecentra - geen beleggingsvennootschap 4

5 3. ONROEREND INKOMEN Indexatie-coëfficient: 1,7153 (Aj. 2017) - Revalorisatie-coëfficient: 4,23 (Aj. 2017) Onderstaande tabel geeft de belastbaarheid weer wanneer een gebouw door een privé persoon verhuurd wordt of in gebruik gegeven wordt. Wanneer verhuur door een vennootschap of professioneel, dan zijn de inkomsten uiteraard beroepsinkomsten. Privé gebruik Eigen woning lening < 1/1/2005 KI*index - woningaftrek - intresten geen lening < 1/1/2005 Onbelast Verhuurd of 2de woonst KI*index * 1,4 - intresten Professioneel gebruik Zelf gebruikt voor beroep Geen verhuring Onbelast Verhuurd Brutohuur + voordelen - kostenaftrek* - intresten KI*index * 1,4 *Kostenaftrek: forfaitair 40% maar maximaal 2/3 x KI x revalorisatie Verhuurd aan eigen vennootschap OI 5/3 * KI * revalorisatie - intresten => herkwalificatie beroepsinkomsten > 5/3 * KI * revalorisatie Gratis gebruik woning: Voordeel alle aard Ter beschikking gesteld door natuurlijk persoon Niet gemeubileerd Gemeubileerd Ter beschikking gesteld door rechtspersoon Niet gemeubileerd (KI 745 ) Niet gemeubileerd (KI > 745 ) Gemeubileerd Gratis elektriciteit / verwarming (Aj.2017) Leidinggevende Niet-leidinggevende KI * index * 100/60 verhoging met 2/3de KI * index * 100/60 * 1,25 KI * index * 100/60 * 3,8 verhoging met 2/3de Electr. Verwarming 950, ,00 430,00 860,00 5

6 4. STOPZETTINGSMEERWAARDEN Stopzettingsmeerwaarden Immateriële vaste activa 4 x 4 regel vanaf 60 of bij overlijden 16,50% > 4 x 4 regel Materiële vaste activa Financiële vaste activa vóór 60 33% Marginaal tarief 16,50% 16,50% 5. NOTIONELE INTRESTAFTREK Tarief aanslagjaar 2017 : 1,131 % KMO s: +0,5%: 1,631 % 6

7 6. SOCIALE ZEKERHEID 6.1 Sociale zekerheidsbijdragen Sociale zekerheidsbijdragen Bijdragen zelfstandigen hoofdberoep - tot , , ,66 tot ,45 21,50% ,45 tot ,16 14,16% inclusief werking sociale verzekeringskas (ong. 3,05%) 6.2 Minimum en maximum pensioenen Minimum en maximum pensioenen (aangepast op 01/09/ spilindex 138,81) Alleenstaande pensioen man Minimum (bruto) Minimum / maand Maximum (bruto) Maximum / maand Werknemer , , , ,04 Zelfstandige , , , ,23 Ambtenaar , , , ,65 7

8 6.3 Arbeidsongeschiktheid en invaliditeit Arbeidsongeschiktheid en invaliditeit Loontrekkenden Dagbedrag Maandbedrag Jaarbedrag Primaire ongeschiktheid 26 dagen/mnd 286 dagen/jr MAXIMUM 60% 81, , ,30 MINIMUM met gezinslast 56, , ,62 alleenstaande 44, , ,70 samenwonende 38, , ,44 Invaliditeit 26 dagen/mnd 312 dagen/jr MAXIMUM met gezinslast 88, , ,08 alleenstaande 74, , ,00 samenwonende 54, , ,44 MINIMUM met gezinslast 56, , ,04 alleenstaande 44, , ,40 samenwonende 38, , ,48 Zelfstandigen Dagbedrag Maandbedrag Jaarbedrag Primaire ongeschiktheid 26 dagen/mnd 286 dagen/jr met gezinslast 56, , ,62 alleenstaande 44, , ,70 samenwonende 34,47 896, ,42 Invaliditeit 26 dagen/mnd 312 dagen/jr zonder stopzetting met gezinslast 56, , ,04 alleenstaande 44, , ,40 samenwonende 34,47 896, ,64 met stopzetting met gezinslast 56, , ,04 alleenstaande 44, , ,40 samenwonende 38, , ,48 Toegelaten inkomen personen ten laste plafond statuut met last 951,65 plafond statuut alleenstaande(beroepsinkomen) 1.531,93 plafond statuut alleenstaande(vervangingsinkomen) 1.047,35 8

9 6.4 Kinderbijslag Kinderbijslag (wordt nog vermeerderd met leeftijdstoeslagen) gewone kinderbijslag 1ste kind 92,09 2de kind 170,39 3de kind ev 254,40 bijkomende bijslag voor éénoudergezinnen 1ste kind 46,88 2de kind 29,06 3de kind ev 23,43 wezenbijslag per weeskind 353,76 bijkomende bijslag voor kinderen van invalide werknemers 1ste kind 100,86 2de kind 29,06 3de kind ev 5,10 extra verhoging voor eenoudergezin 23, Toegelaten arbeid na pensioen Toegelaten arbeid na pensioen Niet te overschrijden jaarbedrag per type van activiteit Voorwaarden Kinderlast Zelfstandig of gemengd Werknemer, ambt of mandaat (werknemer en zelfstandige) - 65 jaar met een rustpensioen al dan niet gecombineerd met een overlevingspensioen; A - 45 kalenderjaren GHT op de ingangsdatum van het Belgische rustpensioen. (GHT= gewoonlijke en hoofdzakelijke tewerkstelling) / Onbegrensd Onbegrensd B - Enkel overgangsuitkering voor weduwen en weduwnaars / Onbegrensd Onbegrensd - Vóór de wettelijke pensioenleeftijd - Jonger dan 65 jaar of geen 45 kalenderjaren op Neen 7797 EUR 6.238,00 EUR het ogenblik van de pensionering C - Als huwelijkspartner (jonger dan de wettelijke pensioenleeftijd) van een partner met een gezinspensioen. Ja ,00 EUR 9.357,00 EUR D - Jonger dan 65 jaar met alleen Neen ,00 EUR ,00 EUR overlevingspensioen Ja ,00 EUR ,00 EUR - Vanaf de wettelijke pensioenleeftijd met een rustpensioen en jonger dan 65 jaar; - Vanaf de wettelijke pensioenleeftijd met alleen Neen ,00 EUR ,00 EUR E een overlevingspensioen - Als huwelijkspartner (vanaf wettelijke pensioenleeftijd) van een partner met een gezinspensioen Ja ,00 EUR ,00 EUR 9

10 7. EXTRA LEGAAL PENSIOEN 80% regel MAXIMUM: KAPITAAL [[(80% bruto jaarbezold. Wett. Pensioen) x N/40] andere] x COËFFICIENT 80% regel - raming wettelijk pensioen en coëfficiënt Raming wettelijk pensioen 80% - regel MIN MAX Werknemer , ,48 Zelfstandige , ,76 Coëfficient pensioen 80%-regel Geen indexering Indexering 2% Geen indexering Indexering 2% Eindleeftijd Geen overdracht Geen overdracht Overdracht 80% Overdracht 80% 60 12,913 15, ,847 18, , ,198 14, , ,31 14, , , , , ,981 17, , , , , , , , , , , , , , , , ,

11 8. TARIEVEN SUCCESSIE 8.1 Vlaams Gewest Schenkingsrechten Onroerende goederen Wordt over het bruto-aandeel van elk der begiftigden geheven. Schijven Rechte lijn Rechte lijn Energierenovatie/Verhuring Niet rechte lijn Niet rechte lijn Energierenovatie/Verhuring ,00 3% 3% 10% 9% , ,00 9% 6% 20% 17% , ,00 18% 12% 30% 24% > ,00 27% 18% 40% 31% Verlaagd tarief bouwgrond Sinds 1 januari 2003 geldt er in het Vlaams Gewest een bijzonder verlaagd schenkingstarief voor bouwgronden. Het bijzonder verlaagd schenkingstarief voor bouwgronden gold oorspronkelijk voor drie jaar maar is intussen een aantal keer verlengd tot en met 31 december Volgende voorwaarden zijn verbonden aan het verlaagd tarief voor bouwgrond: Grond gelegen in het Vlaams Gewest die volgens de stedenbouwkundige voorschriften bestemd is voor woningbouw Bouwverplichting: De begiftigden, of een van hen, moeten er zich voortaan in de schenkingsakte toe verbinden om binnen de 5 jaar na de datum van deze akte hun hoofdverblijfplaats te vestigen op het adres van de geschonken bouwgrond. In geval van onjuiste verklaring betreffende de bestemming van de grond zijn de schenker en begiftigde ondeelbaar gehouden tot betaling van de aanvullende rechten en van een boete gelijk aan die rechten. De mate waarin de schenkingsrechten dalen, hangt af van de graad van verwantschap tussen de schenker en de begiftigde. 11

12 Voor schenkingen in rechte lijn (grootouders, ouders, kinderen, kleinkinderen) en tussen echtgenoten, ex partners, stiefkinderen en zorgkinderen gelden de volgende verlaagde tarieven: Tot de schijf van ligt het bijzonder verlaagd tarief 2% onder het gewone schenkingstarief voor onroerende goederen. Vanaf worden dezelfde percentages geheven. Schenking in rechte lijn, tussen echtgenoten en samenwonenden 0,01 EUR EUR 1% EUR EUR 2% EUR EUR 3% EUR EUR 5% EUR EUR 8% EUR EUR 14% EUR EUR 18% EUR EUR 24% Boven de EUR 30% Voor schenkingen aan andere personen, gelden de volgende verlaagde percentages: Schenking tussen broers/zussen ooms/tantes/neven/nichten derden Van Tot % % % 0, boven de Ook hier laat de verlaging zich enkel voelen tot de drempel van Daarboven zijn de percentages van het bijzonder verlaagd tarief gelijk aan die van het gewone tarief Roerende goederen Tarief in rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen samenwonenden: Eén tarief: 3% Tarief tussen alle andere personen: Eén tarief: 7% 12

13 8.1.2 Erfbelasting Tarief in rechte lijn, echtgenoten of samenwonenden 0,01 EUR EUR 3% EUR EUR 9% Boven de EUR 27% Tariefschijven worden toegepast per erfgenaam afzonderlijk, en ook afzonderlijk op het roerend en op het onroerend gedeelte. Tarief tussen broers en zusters 0,01 EUR EUR 30% EUR EUR 55% Boven de EUR 65% Tariefschijven worden toegepast per erfgenaam afzonderlijk, maar zonder onderscheid roerende of onroerende goederen. Tarief tussen alle andere personen 0,01 EUR EUR 45% EUR EUR 55% Boven de EUR 65% Tariefschijven worden toegepast voor alle erfgenamen van deze categorie samen, én zonder onderscheid roerende of onroerende goederen. Vervolgens worden de te betalen rechten proportioneel verdeeld over deze erfgenamen. 13

14 Vrijstelling gezinswoning In afwijking van bovenstaande tarieven wordt het tarief van het recht van successie en van het recht van overgang bij overlijden tussen echtgenoten en tussen samenwonenden wat de onroerende goederen betreft, enkel toegepast op het netto-aandeel van de rechtverkrijgende echtgenoot of samenwonende in de andere goederen dan de woning die de erflater en zijn echtgenoot of samenwonende tot gezinswoning diende op het ogenblik van het overlijden. Die afwijking geldt evenwel niet als de samenwonende die een aandeel verkrijgt in die gezinswoning hetzij een bloedverwant in de rechte lijn van de erflater is, hetzij een rechtverkrijgende is die voor de toepassing van het tarief met een rechtverkrijgende in de rechte lijn wordt gelijkgesteld. Onder gezinswoning wordt voor de toepassing van deze bepaling verstaan de gezamenlijke hoofdverblijfplaats van de erflater en zijn overlevende echtgenoot of samenwonende. Een uittreksel uit het bevolkingsregister houdt een weerlegbaar vermoeden in van de samenwoning. Voor de toepassing van dit artikel wordt onder samenwonenden verstaan : 1 de persoon, die op de dag van het openvallen van de nalatenschap met de erflater wettelijk samenwoont; 2 de persoon of personen die op de dag van het openvallen van de nalatenschap, ten minste één jaar ononderbroken met de erflater samenwonen en er een gemeenschappelijke huishouding mee voeren. De afwijking is echter alleen van toepassing voor de persoon of personen die op de dag van het openvallen van de nalatenschap, ten minste drie jaar ononderbroken met de erflater samenwonen en er een gemeenschappelijke huishouding mee voeren. 14

15 8.2 Brussels Hoofdstedelijk Gewest Schenkingsrechten Onroerende goederen Tarief in rechte lijn, echtgenoten of samenwonenden 0,01 EUR EUR 3% EUR EUR 9% EUR EUR 18% Boven de EUR 27% Tarief tussen alle andere personen 0,01 EUR EUR 10% EUR EUR 20% EUR EUR 30% Boven de EUR 40% Tarief woonhuizen art. 131 bis (sinds 1 jan 2016 slechts 1 tarief voor OG) Roerende goederen Tarief in rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen samenwonenden: Eén tarief: 3% Tarief tussen alle andere personen: Eén tarief: 7% Dit tarief is evenwel niet van toepassing op de schenkingen onder de levenden van roerende goederen gedaan onder een opschortende voorwaarde die vervuld wordt ingevolge het overlijden van de schenker, en die krachtens artikel 4, 3, van het Wetboek van successierechten als legaten worden beschouwd voor de heffing van het recht van successie. 15

16 8.2.2 Successierechten Tarief in rechte lijn, echtgenoten of samenwonenden 0,01 EUR EUR 3% EUR 100,000 EUR 8% EUR EUR 9% EUR EUR 18% EUR EUR 24% Boven de EUR 30% Tariefschijven worden toegepast per erfgenaam afzonderlijk en zonder onderscheid tussen roerende of onroerende goederen. Tarief tussen broers of zussen 0,01 EUR EUR 20% EUR EUR 25% EUR EUR 30% EUR 100,000 EUR 40% EUR EUR 55% EUR EUR 60% Boven de EUR 65% Tariefschijven worden toegepast per erfgenaam afzonderlijk en zonder onderscheid tussen roerende of onroerende goederen. Tarief tussen ooms/tantes/neven/nichten 0,01 EUR EUR 35% EUR EUR 50% EUR EUR 60% Boven de EUR 70% Tariefschijven worden toegepast voor alle erfgenamen van deze categorie samen, en zonder onderscheid tussen roerende of onroerende goederen. Vervolgens worden de te betalen rechten proportioneel verdeeld over deze erfgenamen. 16

17 Tarief tussen alle andere personen 0,01 EUR EUR 40% EUR EUR 55% EUR EUR 65% Boven de EUR 80% Tariefschijven worden toegepast voor alle erfgenamen van deze categorie samen, en zonder onderscheid tussen roerende of onroerende goederen. Vervolgens worden de te betalen rechten proportioneel verdeeld over deze erfgenamen. 17

18 8.3 Waals Gewest Schenkingsrechten Algemeen Tariefschijven van de schenkingsrechten worden toegepast per erfgenaam afzonderlijk en zonder onderscheid tussen roerende of onroerende goederen. Tarief in rechte lijn, echtgenoten of wettelijk samenwonenden 0,01 EUR EUR 3% EUR EUR 4% EUR EUR 9% EUR EUR 12% EUR EUR 18% EUR EUR 24% Boven de EUR 30% (Onder wettelijk samenwonende wordt de persoon verstaan die op het ogenblik van de schenking samen met de schenker gedomicilieerd was en met laatstgenoemde een verklaring van wettelijk samenwonen had overeenkomstig de bepalingen van Boek III, titel Vbis, van het Burgerlijk Wetboek, twee personen uitgezonderd die broers en/of zussen, oom en neef of nicht, en tante en neef of nicht zijn, voorzover de verklaring van wettelijk samenwonen meer dan één jaar vóór de schenking ontvangen is.) 18

19 Tarief tussen broers of zussen 0,01 EUR EUR 10% EUR EUR 10% EUR EUR 20% EUR EUR 20% EUR EUR 30% EUR EUR 30% EUR EUR 40% Boven de EUR 40% Tarief tussen ooms/tantes/neven/nichten 0,01 EUR EUR 10% EUR EUR 20% EUR EUR 20% EUR EUR 30% EUR EUR 30% EUR EUR 40% EUR EUR 40% Boven de EUR 50% Tarief tussen alle andere personen 0,01 EUR EUR 20% EUR EUR 30% EUR EUR 30% EUR EUR 40% EUR EUR 40% EUR EUR 50% EUR EUR 50% Boven de EUR 50% 19

20 Schenkingsrechten roerende goederen In afwijking van bovenstaande tarieven, gelden afwijkingen voor schenkingen van bepaalde roerende goederen: Tarief in rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen wettelijk samenwonenden: Eén tarief: 3,3% Tarief tussen broers en zusters, tussen ooms of tantes en neven of nichten: Eén tarief: 5,5% Tarief tussen alle andere personen: Eén tarief: 7,7% Opgelet! Anders dan bij Vlaamse en Brusselse schenkingen van roerende goederen, zijn er aan schenkingen van roerende goederen aan de verlaagde tarieven in Wallonië enkele voorwaarden verbonden. Schenkingen van zuivere holding- en patrimoniumvennootschappen zijn bijvoorbeeld uitgesloten. Indien wordt geschonken met voorbehoud van vruchtgebruik, kan men enkel het verlaagde tarief genieten als de schenking betrekking heeft op effecten die onder het decreet vallen, en dus bv. niet op geld of op kunstvoorwerpen Tarief hoofdverblijfplaats art. 131 ter Tarief hoofdverblijfplaats - art. 131 ter 0,01 EUR EUR 1% EUR EUR 2% EUR EUR 4% EUR EUR 5% EUR EUR 9% EUR EUR 18% EUR EUR 24% Boven de EUR 30% 20

21 8.3.2 Successierechten Tariefschijven van de successierechten worden toegepast per erfgenaam afzonderlijk en zonder onderscheid tussen roerende of onroerende goederen. Tarief in rechte lijn, echtgenoten of wettelijk samenwonenden 0,01 EUR EUR 3% EUR EUR 4% EUR EUR 5% EUR EUR 7% EUR EUR 10% EUR EUR 14% EUR EUR 18% EUR EUR 24% Boven de EUR 30% (Onder wettelijk samenwonende wordt de persoon verstaan die op het ogenblik van het openvallen van de nalatenschap met de erflater samenwoonde en die met hem een verklaring van wettelijke samenleving afgelegd had overeenkomstig de bepalingen van boek III, titel Vbis van het Burgerlijk Wetboek, voor zover de verklaring van wettelijke samenleving ontvangen werd meer dan zes maanden vóór het openvallen van de nalatenschap. Tarief tussen broers of zussen 0,01 EUR EUR 20% EUR EUR 25% EUR EUR 35% EUR EUR 50% Boven de EUR 65% 21

22 Tarief tussen ooms/tantes/neven/nichten 0,01 EUR EUR 25% EUR EUR 30% EUR EUR 40% EUR EUR 55% Boven de EUR 70% Tarief tussen alle andere personen 0,01 EUR EUR 30% EUR EUR 35% EUR EUR 60% EUR EUR 80% Boven de EUR 90% Er geldt een vrijstelling voor een bij de wet tot de erfenis geroepen erfgenaam in de rechte lijn, of tussen echtgenoten, of tussen wettelijk samenwonenden voor de eerste schijf van EUR. Voor de tweede schijf van ,01 EUR tot EUR geldt een bijkomende vrijstelling, maar enkel op voorwaarde dat het netto-aandeel van de rechthebbende niet méér dan ,00 EUR bedraagt. 22

23 9. SAMENWONENDEN vs. GEHUWDEN DIRECTE BELASTINGEN GEHUWDEN WETTELIJK SAMENWONENDEN FEITELIJK SAMENWONENDEN Belastingbrief 1 belastingbrief voor beide 1 belastingbrief voor beide 2 aparte belastingbrieven partners partners Gevolgen van belastingbrief Toepassing mogelijk van huwelijksquotiënt en toekenning meewerkende echtgenote Toepassing mogelijk van huwelijksquotiënt en toekenning meewerkende echtgenote Geen toepassing mogelijk van huwelijksquotiënt en toekenning meewerkende echtgenote SOCIALE ZEKERHEID + VERZEKERINGEN GEHUWDEN WETTELIJK SAMENWONENDEN FEITELIJK SAMENWONENDEN Recht op overlevingspensioen Mogelijk recht op Nooit recht op Nooit recht op overlevingspensioen overlevingspensioen overlevingspensioen ERFRECHT GEHUWDEN WETTELIJK SAMENWONENDEN FEITELIJK SAMENWONENDEN Automatisch erfgenaam Zonder testament erft de langstlevende het vruchtgebruik over de volledige nalatenschap Zonder testament erft de langstlevende het vruchtgebruik over de gezinswoning en de huisraad Zonder testament erft de langstlevende niets ERFBELASTING (Vlaams Gewest) GEHUWDEN WETTELIJK SAMENWONENDEN FEITELIJK SAMENWONENDEN Tarieven Tarieven tussen gehuwden: 3%, 9% en 27% Tarieven tussen gehuwden toepasselijk : 3%, 9% en 27% Tarieven tussen gehuwden toepasselijk : 3%, 9% en 27% INDIEN er minstens 1 jaar samenwoning is Vrijstelling erfbelasting groepsverzekering werknemers Van toepassing indien uitkering aan LLE of kinderen jonger dan 21 jaar Nooit vrijstelling voor de samenwonende partner Nooit vrijstelling voor de samenwonende partner Vrijstelling vererving gezinswoning JA JA JA, INDIEN en minstens 3 jaar samenwoonst kan bewezen worden 23

24 10. INDEXERING Rubriek Basis (= AJ 1990) AJ 2016 AJ 2017 Huwelijksquotiënt 30% met als maximum Toekenning medewerkende echtgenoot Max netto eigen beroepsinkomen van de mewerkende echtgenoot Maximum premies Individuele levensverzekering en kapitaalaflossing Bouwsparen en Lange Termijnsparen absoluut maximum Pensioensparen Woonbonus "enige/eigen" woning FEDERAAL (= va AJ 2015, indien woning ten laatste in 2015 niet langer eigen woning) Basiswoonbonus Extra woonbonus (eerste 10 jaar) Verhoging 3 of meer kinderen ten laste Woonbonus "enige/eigen" woning VLAANDEREN (leningen t.e.m. 2014) Basiswoonbonus Extra woonbonus (eerste 10 jaar) Verhoging 3 of meer kinderen ten laste Woonbonus "enige/eigen" woning VLAANDEREN (leningen vanaf 2015) Basiswoonbonus Extra woonbonus (eerste 10 jaar) Verhoging 3 of meer kinderen ten laste Woonbonus "enige/eigen" woning BRUSSEL en WALLONIË Basiswoonbonus Extra woonbonus (eerste 10 jaar) Verhoging 3 of meer kinderen ten laste Kapitaalsaflossing hypothecair woonkrediet niet-enige woning (lange termijn sparen) - maximum schijf van de lening - Indien recht op Federale vermindering (= niet-eigen woning) Indien recht op Gewestelijke vermindering (= eigen woning) - Vlaanderen Brussel en Wallonië Maximale werkgeversstorting individuele pensioentoezegging werknemer Individuele voortzetting Aanvullende pensioenopbouw Belastingvermindering PWA en/of Dienstencheques Vrijgestelde inkomsten Intrest spaarrekening