Schenken en erven. Tarieven per gewest

Transcriptie

1 Schenken en erven Tarieven per gewest

2 Inhoudsopgave 1. BEREKENING EN TARIEVEN VAN DE SUCCESSIERECHTEN PER GEWEST Vlaams Gewest Waals Gewest Brussels Hoofdstedelijk Gewest WANNEER MOETEN ER SUCCESSIERECHTEN WORDEN BETAALD? WAAR MOETEN DE SUCCESSIERECHTEN WORDEN BETAALD? DE BELANGRIJKSTE TEKSTEN UIT DE WETGEVING. 27

3 1. BEREKENING EN TARIEVEN VAN DE SUCCESSIE- RECHTEN PER GEWEST VLAAMS GEWEST De successierechten worden, na aftrek van eventuele schulden, berekend op de waarde van al wat uit de nalatenschap werd verkregen. De schulden, met uitzondering van schulden die specifiek werden gemaakt om andere goederen te verwerven of te behouden, en de begrafeniskosten worden bij voorrang aangerekend op de roerende goederen, effecten en goederen bedoeld bij artikel 60bis van het Wetboek der Successierechten (familieondernemingen en familiale vennootschappen). Het Vlaams decreet onderscheidt 3 tariefgroepen, naargelang van de personen die in aanmerking komen voor het verwerven van de goederen uit de nalatenschap: tarief van toepassing in rechte lijn, tussen echtgenoten en samenwonenden (tariefgroep 1); tarief van toepassing tussen broers en zusters (tariefgroep 2); tarief van toepassing tussen alle andere personen (tariefgroep 3). 1

4 Tariefgroep 1: in rechte lijn, tussen echtgenoten of samenwonenden. Schijven Tarieven 0, EUR 3% , EUR 9% boven EUR 27% 1) Berekeningsbasis. De successierechten worden per erfgenaam geheven op het netto-aandeel in de onroerende goederen enerzijds, en op het netto-aandeel in de roerende goederen anderzijds. Met andere woorden, de onroerende en de roerende goederen vormen, wat de berekeningsbasis betreft, twee onderscheiden massa's. Voor het berekenen van de successierechten gebeurt er dus vooraf een uitsplitsing tussen de onroerende en de roerende goederen die onder de erfgenamen zullen worden verdeeld (met de bedoeling de toepassing van de progressieve tarieven te beperken). 2) Het begrip samenwonenden. In het Vlaams Gewest verstaat men onder samenwonenden : a) enerzijds de personen in een situatie van wettelijke samenwoning. Wettelijk samenwonenden worden gelijkgesteld met gehuwde koppels, op voorwaarde dat de overlevende en de overledene een verklaring van wettelijke samenwoning hebben neergelegd bij de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeente waar zij woonden. Hoelang geleden deze verklaring van wettelijke samenwoning werd gedaan, heeft geen enkel belang. 2

5 De gelijkstelling met gehuwden houdt op te bestaan zodra de samenwoning formeel wordt beëindigd (door het huwelijk van één van de partijen of door een gemeenschappelijke of een eenzijdige verklaring van beëindiging van wettelijke samenwoning), tenzij er gemeenschappelijke kinderen of afstammelingen zijn. b) anderzijds de personen in een situatie van feitelijke samenwoning. In geval van feitelijke samenwoning leven twee of meer personen samen zonder dat er een verklaring van wettelijke samenwoning werd opgesteld. Niet-wettelijk samenwonenden worden gelijkgesteld met personen van de eerste tariefgroep, op voorwaarde dat de overlevende(n), op datum van het openvallen van de nalatenschap, minstens één jaar ononderbroken met de overledene samenwoonde(n) en met hem of haar een gemeenschappelijke huishouding voerde(n). De feitelijke samenwoning wordt geacht in stand te zijn gehouden indien het samenwonen en het voeren van een gemeenschappelijke huishouding door overmacht onmogelijk is geworden (b.v. in geval van opname in een verzorgingsinstelling), voor zover deze situatie aansluit op een periode van ten minste één jaar van samenwonen en gemeenschappelijke huishouding en voor zover de toestand van overmacht nog bestond op het ogenblik van het overlijden. Opmerking: daar de (wettelijk of feitelijk) samenwonenden geen wettelijke erfgenamen zijn, is het absoluut noodzakelijk dat zij in het testament van de overledene als legataris worden aangewezen. 3

6 3) Het geval van gehuwde of samenwonende ouders met kinderen uit een andere relatie. Het Vlaams Gewest past voor een kind van de overlevende echtgenoot of samenwonende partner dat niet is geboren uit de relatie met de overledene (d.w.z. een kind uit een andere verhouding) hetzelfde tarief toe op goederen uit de nalatenschap als voor kinderen die deze echtgenoten of samenwonenden bij elkaar hebben. Deze gelijkstelling is aan geen enkele voorwaarde onderworpen. Opmerking: daar deze kinderen geen wettelijke erfgenamen zijn, is het absoluut noodzakelijk dat zij in het testament van de overledene als legataris worden aangewezen. 4) Het geval van de stiefkinderen van de overledene. Het Vlaams Gewest past voor een stiefkind (zonder bloedverwantschap) van de overledene, indien er een relatie van ouder en kind tussen hen bestond, het tarief in rechte lijn toe op de goederen die door erfenis worden verkregen. Een ouder-kindrelatie wordt geacht te bestaan of te hebben bestaan wanneer iemand, vóór de leeftijd van 21 jaar, gedurende drie achtereenvolgende jaren bij een andere persoon heeft ingewoond en gedurende die tijd hoofdzakelijk van die persoon of van deze en zijn levenspartner samen de hulp en verzorging heeft gekregen die ouders normalerwijze aan hun kinderen geven. De inschrijving van het stiefkind in het bevolkings- of het vreemdelingenregister op het adres van de stiefouder geldt als weerlegbaar vermoeden van inwoning bij de stiefouder. Opmerking: daar deze stiefkinderen geen wettelijke erfgenamen zijn, is het absoluut noodzakelijk dat zij in het testament van de overledene als legataris worden aangewezen. 4

7 5) Gevolgen van gewone adoptie. Met gewone adoptie wordt rekening gehouden o.a.: wanneer het adoptief kind een kind is van de echtgenoot van de adoptant; wanneer het adoptief kind, vóór de leeftijd van 21 jaar, gedurende drie achtereenvolgende jaren hoofdzakelijk van de adoptant, of van deze en zijn levenspartner samen, de hulp en verzorging heeft gekregen die kinderen normaal van hun ouders krijgen. 6) Belastingvermindering. De successierechten verschuldigd op een erfenis in rechte lijn, tussen echtgenoten of tussen samenwonenden worden, indien de nettoverkrijging lager is dan EUR, verminderd met 500 EUR vermenigvuldigd met [1 - (nettoverkrijging / EUR)]. De door een kind van de overledene verschuldigde rechten worden verminderd met 75 EUR voor elk vol jaar dat nog moet verlopen vooraleer het de leeftijd van eenentwintig jaar bereikt. De door de overlevende echtgenoot of samenwonende partner verschuldigde rechten worden verminderd met de helft van de verminderingen die de gemeenschappelijke kinderen genieten (zie het vorige punt). Deze laatste twee verminderingen komen bovenop de eerste. De belastingverminderingen zijn individueel van toepassing, d.w.z. per erfgenaam. 7) Belastingvrijstelling. Personen met een handicap zijn tot op zekere hoogte vrijgesteld van de betaling van successierechten. 5

8 Tariefgroep 2 : tussen broers en zusters. Schijven Tarieven 0, EUR 30% , EUR 55% boven EUR 65% 1) Berekeningsbasis. De successierechten worden per erfgenaam geheven op het nettoaandeel in de goederen die hij erft, zonder dat er een onderscheid tussen onroerende en roerende goederen wordt gemaakt. 2) Belastingvermindering. De successierechten verschuldigd op het erfdeel van een broer of zuster van de overledene worden, indien de nettoverkrijging zich situeert tussen EUR en EUR, verminderd met EUR vermenigvuldigd met [1 - (nettoverkrijging / EUR)]. Indien dit bedrag gelijk is aan of lager ligt dan EUR, worden die rechten verminderd met EUR vermenigvuldigd met (netto verkrijging/ EUR). De belastingvermindering is individueel van toepassing, d.w.z. per erfgenaam. 3) Belastingvrijstelling. Personen met een handicap zijn tot op zekere hoogte vrijgesteld van de betaling van successierechten. 6

9 Tariefgroep 3 : tussen alle andere personen. Schijven Tarieven 0, EUR 45% , EUR 55% boven EUR 65% 1) Berekeningsbasis. De successierechten worden geheven op de overeenstemmende gedeeltes van de som van de netto-aandelen verkregen door deze rechtverkrijgenden (globalisatiesysteem), zonder dat er een onderscheid wordt gemaakt tussen onroerende en roerende goederen. Met andere woorden, de successierechten worden niet berekend op het deel dat iedere erfgenaam afzonderlijk verkrijgt, maar wel op de totaliteit van het nettoactief dat ze samen verkrijgen. Nadien gebeurt er een berekening voor de verdeling van de successierechten onder de erfgenamen, op basis van wat zij individueel erven. 7

10 2) Belastingvermindering. De successierechten verschuldigd op de goederen geërfd door "alle andere personen", worden, indien de som van alle nettoverkrijgingen samen tussen EUR en EUR ligt, verminderd met EUR vermenigvuldigd met [1 - (nettoverkrijging / EUR)]. Indien deze som gelijk is aan of lager ligt dan EUR, worden die rechten verminderd met EUR vermenigvuldigd met (nettoverkrijging/ EUR). De vermindering wordt globaal berekend en daarna over de betrokken erfgenamen omgeslagen in verhouding tot het aandeel dat ze individueel hebben geërfd. 3) Belastingvrijstelling. Personen met een handicap zijn tot op zekere hoogte vrijgesteld van de betaling van successierechten. 8

11 1.2. WAALS GEWEST De successierechten worden, na aftrek van eventuele schulden, berekend op de waarde van al wat uit de nalatenschap werd verkregen. De Waalse reglementering onderscheidt 4 tariefgroepen, naargelang van de personen die in aanmerking komen voor het verwerven van de goederen van de nalatenschap: tarief van toepassing in rechte lijn, tussen echtgenoten en wettelijk samenwonenden (tariefgroep 1); tarief van toepassing tussen broers en zusters (tariefgroep 2); tarief van toepassing tussen ooms of tantes, neven of nichten (tariefgroep 3); tarief van toepassing tussen alle andere personen (tariefgroep 4). 9

12 Tariefgroep 1: in rechte lijn, tussen echtgenoten of wettelijk samenwonenden. Schijven Tarieven 0, EUR 3 % , EUR 4 % , EUR 5 % , EUR 7 % , EUR 10 % , EUR 14 % , EUR 18 % , EUR 24 % boven EUR 30 % 1) Berekeningsbasis. De successierechten worden per erfgenaam geheven op het nettoerfdeel in de goederen die hij ontvangt, zonder dat er een onderscheid tussen onroerende en roerende goederen wordt gemaakt. 2) Het begrip "samenwonenden". In het Waals Gewest verstaat men onder "samenwonenden" de personen in een situatie van wettelijke samenwoning. Om te worden gelijkgesteld met de overlevende echtgenoot moet een in dat geval verkerende persoon beantwoorden aan de volgende voorwaarden: 10

13 de overlevende en de overledene moeten een verklaring van wettelijke samenwoning hebben neergelegd bij de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeente waar zij woonden; de overlevende moet, op het ogenblik van het openvallen van de nalatenschap, bij de overledene gedomicilieerd zijn; de verklaring van wettelijke samenwoning moet meer dan één jaar voor het openvallen van de nalatenschap bij de ambtenaar zijn. De gelijkstelling geldt niet wanneer de overlevende wettelijk samenwonende de broer of zuster, oom of tante, neef of nicht is van de overledene. De gelijkstelling met gehuwden houdt op te bestaan zodra de samenwoning formeel wordt beëindigd (door het huwelijk van één van de partijen of door een gemeenschappelijke of een eenzijdige verklaring van beëindiging van wettelijke samenwoning), tenzij er gemeenschappelijke kinderen of afstammelingen zijn. In het stelsel dat in het Waals Gewest van toepassing is, zijn geen bepalingen opgenomen in verband met de gevolgen van de onderbreking van de wettelijke samenwoning door overmacht (b.v. wanneer één van de samenwonenden wordt opgenomen in een ziekenhuis of wordt geïnterneerd en de verzorgingsinstelling hem vraagt zich daar officieel te domiciliëren). Opmerking: daar wettelijk samenwonenden geen wettelijke erfgenamen zijn, is het absoluut noodzakelijk dat zij in het testament van de overledene als legataris worden aangewezen. 3) Het geval van gehuwde of samenwonende ouders met kinderen uit een andere relatie. Mits bewijs te verstrekken door de belanghebbenden stelt het Waals Gewest gelijk met verkrijgingen in rechte lijn de verkrijgingen tussen een persoon en het kind van zijn echtgenoot of wettelijk samenwonende; die gelijkstelling geldt eveneens als de verkrijging 11

14 plaatsvindt na het overlijden van de echtgenoot of de wettelijk samenwonende. Opmerking: daar deze kinderen geen wettelijke erfgenamen zijn, is het absoluut noodzakelijk dat zij in het testament van de overledene als legataris worden aangewezen. 4) Het geval van de stiefkinderen van de overledene. Mits bewijs te verstrekken door de belanghebbenden stelt het Waals Gewest gelijk met verkrijgingen in rechte lijn de verkrijgingen tussen een persoon en het kind dat hij als opvangouder opgevoed heeft in de zin van artikel 1, 5o, van het decreet van 4 maart 1991 inzake hulpverlening aan de jeugd, of als voogd, toeziend voogd of pleegvoogd in de zin van titel X van boek I van het Gerechtelijk Wetboek, op voorwaarde dat het kind vóór de leeftijd van eenentwintig jaar bereikt te hebben en gedurende zes onafgebroken jaren, uitsluitend of hoofdzakelijk van die persoon, of eventueel van die persoon en zijn echtgenoot of zijn wettelijk samenwonende tezamen, de hulp en de verzorging heeft gekregen welke kinderen normaal van hun ouders krijgen. Opmerking: daar deze stiefkinderen geen wettelijke erfgenamen zijn, is het absoluut noodzakelijk dat zij in het testament van de overledene als legataris worden aangewezen. 12 5) Gevolgen van gewone adoptie. Met gewone adoptie wordt rekening gehouden o.a.: wanneer het adoptief kind een kind is van de echtgenoot of de wettelijk samenwonende van de adoptant; wanneer het adoptief kind, vóór de leeftijd van 21 jaar bereikt te hebben en onafgebroken gedurende 6 jaar uitsluitend of hoofdzakelijk van de adoptant of eventueel van hem en zijn echtgenoot of wettelijk samenwonende, de hulp en de verzorging heeft gekregen welke kinderen normaal van hun ouders verkrijgen.

15 6) Belastingvermindering. Het bedrag van het recht vereffend ten laste van de erfgenamen of de legataris, die minstens drie kinderen in leven heeft die de leeftijd van 21 jaar niet hadden bereikt bij het openvallen van de nalatenschap, wordt verminderd met 2% voor elk van deze kinderen, zonder dat de vermindering 62 EUR per kind mag overschrijden. Deze vermindering wordt, ten gunste van de overlevende wettelijk samenwonende of echtgenoot, gebracht op 4% per kind dat de leeftijd van eenentwintig jaar niet had bereikt, zonder dat de vermindering 124 EUR per kind mag overschrijden. 7) Belastingvrijstelling. De bij de wet tot de erfenis geroepen erfgenamen in rechte lijn, de overlevende echtgenoot of de wettelijk samenwonende betalen geen successierechten op de eerste schijf van EUR en op de tweede schijf tussen ,01 EUR en EUR als het door de rechthebbende verkregen netto-aandeel niet meer bedraagt dan EUR. Het vrijgestelde totaalbedrag wordt ten gunste van de kinderen van de overledene die de leeftijd van eenentwintig jaar niet hebben bereikt, vermeerderd met EUR voor elk vol jaar dat nog moet verlopen tot zij de leeftijd van eenentwintig jaar bereiken en, ten gunste van de overlevende wettelijk samenwonende of echtgenoot, met de helft der bijabattementen welke de gemene kinderen samen genieten. Het vrijgestelde totaalbedrag, eventueel vermeerderd, wordt toegerekend op de opeenvolgende schijven van het netto-aandeel dat aan successierechten onderworpen is, te beginnen met de laagste schijf. 13

16 Tariefgroep 2 : tussen broers en zusters. Schijven Tarieven 0, EUR 20 % , EUR 25 % , EUR 35 % , EUR 50 % boven EUR 65 % 1) Berekeningsbasis. De successierechten worden per erfgenaam geheven op het netto-aandeel in de goederen die hij erft, zonder dat er een onderscheid wordt gemaakt tussen onroerende en roerende goederen. 2) Belastingvermindering. Het bedrag van de successierechten ten laste van iedere erfgenaam uit deze tariefgroep met bij het openvallen van de nalatenschap minstens 3 in leven zijnde kinderen van minder dan 21 jaar, wordt verminderd met 2% voor elk van deze kinderen. De vermindering mag evenwel maximaal 62 EUR per kind bedragen. 3) Belastingvrijstelling. Er wordt een vrijstelling van successierechten toegekend indien het nettoactief van de nalatenschap het bedrag van 620 EUR niet overschrijdt. 14

17 Tariefgroep 3 : tussen ooms of tantes, neven of nichten. Schijven Tarieven 0, EUR 25 % , EUR 30 % , EUR 40 % , EUR 55 % boven EUR 70 % Zie de bijzonderheden onder tariefgroep 2. Tariefgroep 4 : tussen alle andere personen. Schijven Tarieven 0, EUR 30 % , EUR 35 % , EUR 60 % , EUR 80 % boven EUR 90 % Zie de bijzonderheden onder tariefgroep 2. 15

18 1.3. BRUSSELS HOOFDSTEDELIJK GEWEST De successierechten worden, na aftrek van eventuele schulden, berekend op de waarde van al wat uit de nalatenschap werd verkregen. De Brusselse reglementering onderscheidt 4 tariefgroepen, naargelang van de personen die in aanmerking komen voor het verwerven van de goederen van de nalatenschap: tarief van toepassing in rechte lijn, tussen echtgenoten en wettelijk samenwonenden (tariefgroep 1); tarief van toepassing tussen broers en zusters (tariefgroep 2); tarief van toepassing tussen ooms of tantes, neven of nichten (tariefgroep 3); tarief van toepassing tussen alle andere personen (tariefgroep 4). 16

19 Tariefgroep 1: in rechte lijn, tussen echtgenoten of wettelijk samenwonenden. Schijven Tarieven 0, EUR 3 % , EUR 8 % , EUR 9 % , EUR 18 % , EUR 24 % boven EUR 30 % 1) Berekeningsbasis. De successierechten worden per erfgenaam geheven op het nettoaandeel in de goederen die hij ontvangt, zonder dat er een onderscheid wordt gemaakt tussen onroerende en roerende goederen. 2) Het begrip "samenwonenden". In het Brussels Hoofdstedelijk Gewest wordt onder samenwonenden verstaan de personen in een situatie van wettelijke samenwoning. Om te worden gelijkgesteld met de overlevende echtgenoot moeten de overlevende en de overledene een verklaring van wettelijke samenwoning hebben neergelegd bij de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeente waar zij woonden. De gelijkstelling met gehuwden houdt op te bestaan zodra de samenwoning formeel wordt beëindigd (door het huwelijk van één van de partijen of door een gemeenschappelijke of een eenzijdige verklaring van beëindiging van wettelijke samenwoning), tenzij er gemeenschappelijke kinderen of afstammelingen zijn. 17

20 Opmerking: daar wettelijke samenwonenden geen wettelijke erfgenamen zijn, is het absoluut noodzakelijk dat zij in het testament van de overledene als legataris worden aangewezen. 3) Het geval van gehuwde of samenwonende ouders met kinderen uit een andere relatie. Het Brussels Hoofdstedelijk Gewest stelt gelijk met verkrijgingen in rechte lijn de verkrijgingen tussen een persoon en het kind van zijn echtgenoot of wettelijk samenwonende indien volgende voorwaarden vervuld zijn: het kind heeft met de overledene geen band van verwantschap tot de derde graad; het kind heeft voor de leeftijd van 21 jaar, gedurende zes jaar zonder onderbreking, van de overledene of van de overledene en zijn echtgenoot of samenwonende tezamen, de hulp en verzorging gekregen die kinderen normalerwijze van hun ouders krijgen. Het Brussels Hoofdstedelijke Gewest stelt ook gelijk met de vader of moeder van de erflater zijn of haar echtgenoot of wettelijke samenwonende. Opmerking: aangezien deze kinderen geen wettelijke erfgenamen zijn, is het absoluut noodzakelijk dat zij in het testament van de overledene als legataris worden aangewezen. 18

21 4) Erfrechtelijke overgang van de in Brussel gelegen gezinswoning. Wanneer de nalatenschap ten minste een deel in volle eigendom van een in het Brussels Gewest gelegen gebouw bevat dat de overledene op het ogenblik van zijn overlijden minstens vijf jaar tot hoofdverblijfplaats heeft gediend en indien deze woning geërfd wordt door een erfgenaam in rechte lijn, door de echtgenoot of de wettelijk samenwonende partner, wordt het successierecht op de nettowaarde van zijn deel in deze woning als volgt berekend: op de eerste schijf van EUR 2 % op de schijf van ,01 EUR tot EUR 5,3 % op de schijf van ,01 EUR tot EUR 6 % op de schijf van ,01 EUR tot EUR 12 % Het gedeelte boven EUR zal onderworpen zijn aan het normale van kracht zijnde tarief, d.w.z. 24% op de schijf van ,01 EUR tot EUR en 30% boven de EUR. Het bewijs dat de overledene zijn hoofdverblijfplaats had in het bedoelde gebouw wordt geleverd door middel van een uittreksel uit het bevolkingsregister of het vreemdelingenregister (weerlegbaar vermoeden). De aanspraak op het voordeeltarief gaat niet verloren wanneer de overledene zijn hoofdverblijfplaats in het bedoelde gebouw niet heeft kunnen behouden wegens overmacht. Onder overmacht wordt meer bepaald verstaan: een staat van zorgbehoevendheid, ontstaan na de aankoop van de woning, waardoor de overledene in de onmogelijkheid verkeerde om in de woning, zelfs met hulp van zijn gezin of van een gezinshulporganisatie, in te staan voor zijn lichamelijk of geestelijk welzijn. 19

22 5) Gevolgen van de gewone adoptie. Met gewone adoptie wordt rekening gehouden o.a.: wanneer het adoptief kind een kind is van de echtgenoot van de adoptant; wanneer het adoptief kind, vóór de leeftijd van 21 jaar, gedurende 6 jaar ononderbroken van de adoptant of van de adoptant en diens echtgenoot samen, dan wel van de adoptant en de persoon met wie hij samenwoont tezamen, de hulp en verzorging heeft gekregen die kinderen normalerwijze van hun ouders krijgen. 6) Belastingvermindering. Het bedrag van het recht vereffend ten laste van de erfgenaam of de legataris die minstens drie kinderen in leven heeft die de leeftijd van 21 jaar niet hadden bereikt bij het openvallen van de nalatenschap, wordt verminderd met 2% voor elk van deze kinderen, zonder dat de vermindering 62 EUR per kind mag overschrijden. Deze vermindering wordt, ten gunste van de echtgenoot of de samenwonende, gebracht op 4% per kind dat de leeftijd van 21 jaar niet had bereikt, zonder dat de vermindering 124 EUR per kind mag overschrijden. 20

23 7) Belastingvrijstelling. De door de wet tot erfenis geroepen erfgenamen in rechte lijn, de echtgenoot of de wettelijk samenwonende partner van de overledene betalen geen successierechten op de eerste schijf van EUR van wat zij persoonlijk in de erfenis verkrijgen. Deze vrijstelling wordt ten gunste van de kinderen van de overledene die de leeftijd van 21 jaar nog niet hebben bereikt, vermeerderd met EUR voor elk vol jaar dat nog moet verlopen tot zij de leeftijd van 21 jaar bereiken.de vrijstelling ten gunste van de overlevende echtgenoot of wettelijk samenwonende wordt vermeerderd met de helft van de vrijstelling die de gemeenschappelijke kinderen samen genieten. 21

24 Tariefgroep 2 : tussen broers en zusters. Schijven Tarieven 0, EUR 20 % , EUR 25 % , EUR 30 % , EUR 40 % , EUR 55 % , EUR 60 % boven EUR 65 % 1) Berekeningsbasis. De successierechten worden per erfgenaam geheven op het nettoaandeel in de goederen die hij ontvangt, zonder dat er een onderscheid tussen onroerende en roerende goederen wordt gemaakt. 2) Belastingvermindering. Het bedrag van de successierechten ten laste van iedere erfgenaam uit deze tariefgroep met bij het openvallen van de nalatenschap minstens 3 in leven zijnde kinderen van minder dan 21 jaar, wordt verminderd met 2% voor elk van deze kinderen. De vermindering mag evenwel maximaal 62 EUR per kind bedragen. 3) Belastingvrijstelling. Er wordt een vrijstelling van successierechten toegekend indien het nettoactief van de nalatenschap het bedrag van EUR niet overschrijdt. 22

25 Tariefgroep 3 : tussen ooms of tantes, neven of nichten. Schijven Tarieven 0, EUR 35 % , EUR 50 % , EUR 60 % boven EUR 70 % 1) Berekeningsbasis. De successierechten worden geheven op het overeenstemmende gedeelte van de som van de netto-aandelen verkregen door deze rechtverkrijgenden (globalisatiesysteem), zonder dat er een onderscheid tussen onroerende en roerende goederen wordt gemaakt. Met andere woorden, de successierechten worden niet berekend op het deel dat iedere erfgenaam afzonderlijk verkrijgt, maar wel op de totaliteit van het nettoactief dat ze samen verkrijgen. Nadien gebeurt er een berekening voor de verdeling van de successierechten onder de erfgenamen, op basis van wat zij individueel erven. 2) Belastingvermindering. Het bedrag van de successierechten ten laste van iedere erfgenaam uit deze tariefgroep met bij het openvallen van de nalatenschap minstens 3 in leven zijnde kinderen van minder dan 21 jaar, wordt verminderd met 2% voor elk van deze kinderen. De vermindering mag evenwel maximaal 62 EUR per kind bedragen. 3) Belastingvrijstelling. Er wordt een vrijstelling van successierechten toegekend indien het nettoactief van de nalatenschap het bedrag van EUR niet overschrijdt. 23

26 Tariefgroep 4 : tussen alle andere personen. Schijven Tarieven 0, EUR 40 % , EUR 55 % , EUR 65 % boven EUR 80 % Zie de bijzonderheden onder tariefgroep 3. 24

27 2. WANNEER MOETEN ER SUCCESSIERECHTEN WORDEN BETAALD? Bij overlijden van een Rijksinwoner* dient de aangifte van successie te worden neergelegd op een kantoor van de successierechten binnen het gebied waarin de overledene zijn laatste fiscale woonplaats had. Als de fiscale woonplaats van de overledene tijdens de periode van vijf jaar voor zijn overlijden in meer dan één gewest was gevestigd, moet de aangifte worden ingediend ten kantore van de successierechten van de laatste fiscale woonplaats binnen het gewest waarin de fiscale woonplaats van de overledene tijdens de vermelde periode het langst was gevestigd. Termijnen. Indienen van de aangifte : binnen een termijn van 5 maanden na een overlijden in België (6 maanden indien het overlijden in een ander land van Europa heeft plaatsgehad en 7 maanden indien het zich buiten Europa voordeed). Betaling van de rechten : de rechten moeten worden betaald binnen een termijn van 2 maanden na de uiterste dag voor indiening van de aangifte. In bepaalde gevallen kan de administratie, na betaling van een waarborg, toestemming verlenen om de successierechten te betalen in gedeelten, gespreid in de tijd. * Voor een Rijksinwoner wordt gehouden, hij die, op het ogenblik van zijn overlijden, binnen het Rijk zijn domicilie of de zetel van zijn vermogen heeft gevestigd. 25

28 3. WAAR MOETEN DE SUCCESSIERECHTEN WORDEN BETAALD? De successierechten komen toe aan het Vlaams Gewest, het Waals Gewest of het Brussels Hoofdstedelijk Gewest, afhankelijk van de plaats waar de overledene op het ogenblik van overlijden zijn fiscale woonplaats had. Als de overledene in de vijf jaar voor zijn dood in meer dan één gewest zijn fiscale woonplaats had, moet de aangifte worden ingediend in het gewest waarin zijn fiscale woonplaats zich tijdens de vermelde periode het langst bevond. 26

29 4. DE BELANGRIJKSTE TEKSTEN UIT DE WETGEVING. Gemakshalve en ter informatie verwijzen we hierna naar de belangrijkste teksten van de wetgeving Vlaams Gewest - Decreet van 20 december 2002 houdende bepalingen tot begeleiding van de begroting 2003 (B.S ). - Decreet van 19 april 2002 houdende wijziging van het Wetboek der successierechten en het Wetboek van de met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen, wat de invoering van de euro betreft (B.S ). - Decreet van 21 december 2001 houdende bepalingen tot begeleiding van de begroting 2002 (B.S ). - Decreet van 6 juli 2001 houdende bepalingen tot begeleiding van de aanpassing van de begroting 2001 (B.S ). - Decreet van 1 december 2000 houdende gelijkschakeling van de successierechten tussen samenwonenden en getrouwden (B.S ). - Decreet van 30 juni 2000 houdende bepalingen tot begeleiding van de aanpassing van de begroting 2000 (B.S ). Waals Gewest - Besluit van de Waalse Regering van 20 december 2001 tot uitvoering van het decreet van 18 juli 2001 betreffende de invoering van de euro in de regelgeving en in de computerprogramma's van het Waals Gewest voor de aangelegenheden die onder de Minister van Begroting ressorteren (B.S ). - Decreet van 14 november 2001 betreffende de successierechten tussen wettelijk samenwonenden (B.S ). - Decreet van 22 oktober 2003 houdende wijziging van de artikelen 48 en 54 van het Wetboek der successierechten (B.S ). 27

30 - Decreet van 22 oktober 2003 houdende aanvulling van artikel 48 van het Wetboek der successierechten, vastgelegd bij het Koninklijk Besluit nr. 308 van 31 maart 1936, met het oog op de vermindering van de ongelijkheden i.v.m. de te betalen successierechten bestaande tussen de meerder- of minderjarige kinderen opgevoed binnen een wedersamengesteld gezin (B.S ). Brussels Hoofdstedelijk Gewest - Ordonnantie van 20 december 2002 tot wijziging van het Wetboek der successierechten (B.S ). - Ordonnantie van 16 mei 2002 betreffende het tarief, de vrijstellingen en de verminderingen van successierechten die van toepassing zijn op de wettelijk samenwonenden (B.S ). - Besluit van de Brusselse Hoofdstedelijke Regering van 13 december 2001 tot invoering van de euro in de ordonnanties en de uitvoeringsbesluiten inzake Financiën (B.S ). Federale Staat - Wet van 13 februari 2003 tot openstelling van het huwelijk voor personen van hetzelfde geslacht en tot wijziging van een aantal bepalingen van het Burgerlijk Wetboek (B.S ). - Wet van 17 april 2002 tot wijziging van artikel 94 van het Wetboek der successierechten ingevolge het nieuwe lokalisatiecriterium voor het recht van successie zoals bepaald bij de bijzondere wet van 13 juli 2001 tot herfinanciering van de gemeenschappen en uitbreiding van de fiscale bevoegdheden van de gewesten (B.S ). - Wet van 7 maart 2002 tot wijziging van het Wetboek der successierechten en het Wetboek der registratie-, hypotheek- en griffierechten ingevolge de nieuwe lokalisatiecriteria voor de gewestelijke belastingen zoals bepaald bij de bijzondere wet van 13 juli 2001 tot herfinanciering van de gemeenschappen en uitbreiding van de fiscale bevoegdheden van de gewesten (B.S ). - Bijzondere wet van 13 juli 2001 tot herfinanciering van de gemeenschappen en uitbreiding van de fiscale bevoegdheden van de gewesten. (B.S ). - Wet van 23 november 1998 tot invoering van de wettelijke samenwoning (B.S ). 28

31 De redactie van deze brochure met algemene informatie per gewest werd afgesloten op 31 maart AXA wijst elke aansprakelijkheid af ingeval deze brochure informatie bevat die onvolledig of onjuist zou zijn.

32 U wilt een leven vol vertrouwen en een toekomst zonder zorgen. Het is ons vak u daarin bij te staan. Om uw familie en uw omgeving te beschermen. Om uw plannen concrete vorm te geven. Om u voor later financieel veilig te stellen. Zo zien wij Financiële Bescherming bij AXA. In België biedt de AXA Groep u de keuze uit een aantal totaalconcepten: HAPPY LIFE HOME SAFE HOME BUSINESS4YOU SMART BANKING en een ruime waaier van bank- en verzekeringsproducten, die voor uw persoonlijke situatie een gepaste oplossing bieden: AUTO WONING KREDIETEN BELEGGEN FINANCIËLE DIENSTEN SPAREN VEILIG ONDERNEMEN VEILIG DOOR HET LEVEN V.U.: Nicole Remans, AXA Bank Belgium s.a., Grotesteenweg 214, 2600 Antwerpen (Berchem) AXA Belgium, NV van verzekeringen toegelaten onder het nr om de takken leven en niet-leven te beoefenen (KB , BS ) Maatschappelijke zetel : Vorstlaan 25 - B-1170 Brussel (België) - Internet : - Tel. : (02) l Fax : (02) RPR/BTW BE AXA Bank Belgium nv-sa-ag, Grotesteenweg 214, 2600 Antwerpen (Berchem) - TEL FAX contact@axa.be BIC: AXABBE22 - RPM-RPR-RJP/BTW-TVA-MwSt BE MEZ-MAE-MWA 993 Rek-Cpte-Konto CBFA 36705