BIBF. PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN KB van 20 januari 2003 (B.S.

Transcriptie

1 BIBF PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003) SCHRIFTELIJK EXAMEN VAN 20 NOVEMBER 2004 DE VRAGEN DEELDOMEIN BOEKHOUDING /40 A. ALGEMENE BOEKHOUDING /15 A.1.Een onderneming koopt in september 2004, artikelen aan een eenheidsprijs van 100 USD, de wisselkoers bij de aanschaffing bedraagt: 1 USD = 0,78 EUR; wisselkoers bij de betaling: 1 USD = 0,76 EUR; wisselkoers bij de voorraadopname: 1 USD = 0,80 EUR; gemiddelde wisselkoers van het jaar: 1 USD = 0,825. De onderneming verkoopt de artikelen zonder enige bewerking. A. 2. Op 31 december, blijven 400 stuks in voorraad. a) Wat zijn de voorraadboekingen op basis van bovenvermelde gegevens (de beginvoorraad is nul)? b) Wat zouden de boekingen zijn indien de marktwaarde slechts 70 EUR zou bedragen? a.) Een vennootschap, die haar boekhouding per kalenderjaar voert, stelt zowel arbeiders als bedienden tewerk. Wanneer en hoe boekt U het vakantiegeld dat betrekking heeft op de prestaties van 2004 en dat in 2005 wordt betaald? b) Indien een bediende de onderneming verlaat in 2004, wat zijn de gevolgen voor de berekening van het vakantiegeld? c) Indien een arbeider de onderneming verlaat in 2004, wat zijn de gevolgen voor de berekening van het vakantiegeld? A. 3 a) Wanneer hulpdagboeken worden gebruikt, aan welk ritme moet men centraliseren (recapitulatieboekingen) in een NV? b) Wanneer de onderneming een boekhouding voert waarbij de aantekening tegelijk in de hulpdagboeken en op de betrokken rekeningen geschiedt, wat moet de centralisatieboeking omvatten? 1

2 c) Aan welk ritme moeten de rekeningen van een buitenlands bijkantoor in de centrale boekhouding van de onderneming worden opgenomen? B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING VAN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE BEOORDELING VAN DE JAARREKENING /15 B.1 Een vennootschap heeft op de balans per N1, volgende bedragen: a.kapitaal b.wettelijke reserve c.belastingvrije reserve d.overgedragen winst , ,00 185, ,00 Het boekjaar N2 wordt afgesloten met een winst van 5.109,00. Er worden geen vergoedingen of dividenden toegekend. Geef de boekingen m.b.t. de resultaatverwerking. B.2. Een burgerlijke vennootschap van ziekenhuisgeneesheren, die de vorm van BVBA heeft aangenomen, voert haar boekhouding per kalenderjaar. In februari 2005 ontvangt ze van het ziekenhuis ,00 EUR voor prestaties verricht in In welk boekjaar moet deze opbrengst worden geboekt? Verantwoord bondig uw antwoord. B.3 Een volledig afgeschreven materieel vast actief werd gerealiseerd met een meerwaarde van ,00 EUR. Het belastingtarief bedroeg 40,17 %. a) Op welke rekening wordt de gerealiseerde meerwaarde geboekt? b) Welke boekhoudkundige verwerkingen waren nodig (boekingen) om van de gespreide belasting te kunnen genieten? c) Binnen de opgelegde termijn wordt een geldige herbelegging van ,00 EUR verricht. De aangeschafte activa worden over 10 jaar afgeschreven. M.b.t. de gespreide belasting, wat moet jaarlijks worden geboekt? d) Tijdens het derde jaar volgend op het jaar van de herbelegging wordt het belastingtarief verminderd tot 33,99 %.Wat moet worden geboekt om rekening te houden met deze tariefwijziging? B.4. Op een terrein wordt een waardevermindering van ,00 EUR geboekt. Twee jaar later stelt men vast dat de waarde van het terrein gestegen is en dat de waardevermindering niet langer verantwoord is. Welke boekhoudkundige verwerkingen zijn toegelaten? B.5. Leg het begrip «toegevoegde waarde» in de financiële analyse uit. Bereken de toegevoegde waarde van de vennootschap waarvan U de balans en resultatenrekening in bijlage vindt. B.6. Hoe beoordeelt U de financiële toestand van deze vennootschap? (zie bijlage 1) 2

3 C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER /5 C.1. Geef de voor- en nadelen, voor de uitgever, van een obligatielening. D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDING EN DE ADMINISTRATIEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING. /5 D.1. Een onderneming vraagt uw advies aangaande de financiering van een machine die zijn wenst te verwerven. Welk advies geeft U aan deze onderneming? DEELDOMEIN FISCALITEIT INCLUSIEF BEGINSELEN VAN REGISTRATIE- EN SUCCESSIERECHTEN ALSOOK DE BEGINSELEN INZAKE DOUANE EN ACCIJNZEN. /35 E. BTW /10 E.1. Een veearts die in Doornik is gevestigd doet op de hoeve van een Franse boer (in Frankrijk) een medisch onderzoek van de veestapel. In welk land is de BTW op deze prestatie verschuldigd? Geef tevens verantwoording E. 2. Een in België gevestigde BTW- plichtige vervoersonderneming doet leveringen in Frankrijk. In welk land is de BTW verschuldigd? E.3.Een schoenhandelaar (die schoenen verkoopt alsook herstelt) laat zijn schoenhandel over, maar behoudt de activiteit van schoenhersteller. Kan art 11 (overdracht van een handelsfonds) toegepast worden?. Geef toelichting bij uw antwoord E. 4.Een schuldvordering ten bedrage van 7.435,00 (BTW 21 % inclusief) kan wegens faling (waarvoor attest van de curator werd afgeleverd) niet meer ingevorderd worden. Hoe zal U de BTW op deze schuldvordering kunnen terugvorderen via de BTW aangifte? E 5.Het bedrijf van de Heer Janssens is betreffende BTW onderworpen aan het forfaitaire stelsel. Om het eenvoudig te maken, heeft hij telkens het totaal van zijn aankopen verwerkt in zijn forfaitaire BTW-aangifte, en behaalde hij in 2003 een totale omzet van: Goederen 3.410,00 x 1.34 (forfaitair barema)= 4.569,40 Zijn inventaris eind 2003 omvat volgende gegevens: - voorraad goederen onderworpen aan het BTW tarief 21%: 5000,00 - Lichte vrachtwagen aangekocht in het jaar 2000 voor:13000,00 (werd jaarlijks afgeschreven aan 20%) - winkelinrichting aangekocht in het jaar 1990 voor: 7.500,00 (werd jaarlijks afgeschreven aan 10%) De Heer Janssens wenst gebruik te maken van het stelsel van vrijstelling voor de kleine ondernemingen. a) Welke zijn de voorwaarden om deze vrijstelling te bekomen? 3

4 b) Zijn er uitsluitingen betreffende deze vrijstellingsregeling? c) Wat zijn de gevolgen van de toetreding tot het stelsel van vrijstelling? d) Welke verrichtingen zal U dienen door te voeren bij de overstap van de Heer Janssens van het forfaitaire naar het stelsel van vrijstelling? E. 6. Garagist Pieters past betreffende BTW de margeregeling toe. Hij koopt een personenwagen aan bij een niet BTW plichtige voor de prijs van 4.000,00 en verkoopt diezelfde wagen aan Dupont, een BTW-plichtige, voor 6.000,00 in de staat van aankoop. a.) Welke vakken van de BTW-aangifte zal Pieters dienen in te vullen en welk bedrag? b.) Welke vakken van de BTW aangifte zal Dupont invullen en voor welk bedrag? c.) Pieters verkoopt een vrachtwagen voor schroot aan 50. Welke BTW regeling is van toepassing en welk vak uit de BTW aangifte dient ingevuld te worden? (zie bijlage 2) E.7.Aftrek van voorbelasting. Is de voorbelasting al dan niet aftrekbaar in navolgende gevallen? 1) Kosten voor de inrichting van een appartement dat kosteloos ter beschikking wordt gesteld van klanten JA NEEN 2) Uitgaven met betrekking tot de organisatie van een reis aan potentiële kopers aangeboden met de bedoeling de verkoop te stimuleren JA NEEN 3) Aankoop van bloemen voor een receptie (voor aan het bedrijf vreemde personen) JA NEEN 4) Kosten van een eetmaal aangeboden aan het personeel ter gelegenheid van een patroonsfeest : JA NEEN 5) Kosten van een rondje gegeven door een leverancier in een herberg, ter gelegenheid van levering van dranken : JA NEEN F. PERSONENBELASTING /10 F.1.Welke zijn de voorwaarden opdat uitgaven aanvaard worden als beroepskosten? F.2. Geef voor volgende uitgaven aan of zij al dan niet aftrekbaar zijn als 100 % aftrekbare beroepskosten (op voorwaarde dat zij werden verantwoord). UITGAVEN 1. betaling premie levensverzekering in het kader van het lange termijnsparen 2. huur van beroepslokalen 3. schenking van meer dan 30 waarvoor attest werd afgeleverd 4. bijdrage voor de kleine risico s gestort aan de mutualiteit 5. intresten van een aangegane lening om de voorafbetalingen tijdig te kunnen betalen 6. individuele verzekering tegen ongevallen met lichamelijke schade 7. milieutaksen 8. zegels voor restorno s /premiebonnetjes 9. maaltijdcheques toegekend aan personeel 10 kosten voor verdeling van soep, thee, bier en koffie tijdens de werkuren AFTREKBAAR NIET AFTREKBAAR 4

5 F.3.Een bestuurder van een vennootschap is eigenaar van: - een onbebouwd terrein met een kadastraal inkomen van 400,00 - een gebouw met een KI van 3.000,00 Hij verhuurt deze twee eigendommen aan zijn vennootschap voor een maandelijkse huurprijs van: - voor het terrein 150,00 - voor het gebouw 1.750,00 Welke zijn de bedragen die moeten opgenomen worden in de aangifte van de personenbelasting (AJ Inkomsten 2003)? (zie bijlage 3) G. VENNOOTSCHAPSBELASTING /12 G.1.Een vennootschap wordt opgericht op 08/10/2003. Het eerste boekjaar wordt afgesloten per 31/12/2004. Mogen de op die datum verworven investeringen afgeschreven worden? Indien uw antwoord positief is, mogen zij dan voor het geheel worden afgeschreven? Licht uw antwoord toe? Indien diezelfde vennootschap een auto aankoopt voor een waarde van exclusief BTW op 01/10/2004, hoe zal U dan dit voertuig afschrijven? Maak een afschrijvingstabel op. Zou uw antwoord verschillend zijn geweest indien de investering gebeurde door een natuurlijke persoon? Licht uw antwoord toe. G.2. De BVBA ROBERT werd opgericht met een kapitaal van Zij stelt 10 personen te werk, nl. één bediende en 09 arbeiders. De situatie van het Eigen Vermogen op is : Geplaatst kapitaal , Wettelijke reserve 375, Onbeschikbare reserves 8.988, Belastingvrije reserves , Beschikbare reserves , Overgedragen verlies (-) 646,00 In de loop van het jaar werd vastgesteld dat : 1) Op het passief van de balans werden volgende voorzieningen aangelegd a) Geraamd bedrag der belastingschulden [450] 3.750,00 b) Voorzieningen voor verliezen op schuldvorderingen[163] 526,00 c) Voorzieningen vakantiegeld [456] ,00 2) De onderneming is overgegaan tot een herwaardering van haar gebouwen en dit op basis van het verslag van een immobiliëndeskundige. Dit leidt tot volgende boeking : Geboekte meerwaarden ,00 aan 121 Herwaarderingsmeerwaarden op Mat.VA ,00 5

6 Deze meerwaarde dient in de loop van het boekjaar te worden afgeschreven, rekening houdende met het feit dat de resterende afschrijfperiode 4 jaar bedraagt. 3) Ter gelegenheid van een belastingcontrole komt vast te staan dat niet alle elementen van de inventaris gewaardeerd waren. Door de herzieningen is de waarde van voorraad thans ,00 daar waar deze in de boekhouding gewaardeerd was op ,00 4) De vennootschap heeft een in 1996 voor ,00 aangekocht goed verkocht. Het goed was voor 8/10 afgeschreven. Het gebruikte materiaal wordt verkocht voor ,00. De aankoopprijs van het nieuwe materiaal bedraagt ,00 en wordt afgeschreven op 10 jaar. 5) De onderneming heeft een terugbetaling op de bedrijfsvoorheffing gekregen en geboekt op het crédit van de rekening 7710 Regulariseren van verschuldigde of betaalde belastingen 2.000,00 En heeft nieuwe belastingen (te verwerpen) ten laste genomen 6700 Verschuldigde of gestorte belastingen en voorheffingen 1.600,00 6) De winst van het boekjaar bedraagt ,00. De gewone algemene vergadering beslist tot volgende verdeling : - Wettelijke reserve 637,50 - Dividenden 2.550,00 - Beschikbare reserves 8.237,00 - Over te dragen 1.325,50 Gelieve deze gebeurtenissen te verwerken in de verschillende rubrieken van de aangifte (als bijlage) alsook de bewegingen van het belastbaar tijdperk aan te geven : codes 20/21 en 315/326 (Bijlage 4) H. BELASTINGPROCEDURES /3 H.1 Wanneer de bewijslast bij de administratie ligt, beschikt deze over meerdere onderzoeksbevoegdheden en dit zowel t.a.v. derden als t.a.v. de belastingplichtige. Welk zijn de verschillende bewijsmiddelen (zowel naar gemeen recht als in het fiscaal recht) waarover de administratie beschikt om het belastbaar inkomen vast te stellen. Geef een bondig commentaar. DEELDOMEIN VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN /25 I. VENNOOTSCHAPSRECHT, ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN /15 I.1. Een BVBA wordt in september 2004 éénhoofdig en heeft op haar balans, einde 2004 een kapitaal van ,00 EUR; het volgestort kapitaal bedraagt 6.200,00 EUR, de reserves 6

7 bedragen 1.200,00 EUR. Aan wat moet U aandacht besteden in 2005? Welke raad geeft U aan uw klant? I.2. Een naamloze vennootschap met een kapitaal van EUR verwerft 8 % eigen aandelen voor de som van EUR. a) Is dit toegelaten? Zo ja, onder welke voorwaarden is dit toegelaten? b) Op welke rekening worden de eigen aandelen geboekt? c) Is er een gevolg van de verkrijging op boekhoudkundig vlak? I.3. Een BVBA met een kapitaal van ,00 EUR, een wettelijke reserve van 3.000,00 EUR en beschikbare reserves ten belopen van ,00 EUR wenst zich om te vormen tot een NV. De omzetting wordt voorgesteld op basis van een staat van activa en passiva afgesloten per 31 augustus a) Welke verrichtingen moeten vooraf gebeuren om geldig te kunnen omzetten naar een NV? b) De algemene vergadering die op 28 november 2004 wordt gehouden is niet geldig samengesteld om te kunnen beraadslagen over de omzetting; slechts 40 % van het kapitaal is aanwezig of vertegenwoordigd. Men overweegt een nieuwe algemene vergadering bijeen te roepen drie weken na de eerste vergadering. - Met welke vereisten op het gebied van aanwezigheid en meerderheid kan de omzetting worden goedgekeurd tijdens deze tweede algemene vergadering? - Moet er, buiten de bijeenroeping, iets bijzonders gebeuren? I.4. Kan een burgerlijke vennootschap, die de rechtsvorm van een handelsvennootschap heeft aangenomen, een gerechtelijk akkoord aanvragen? Verklaar uw antwoord. I. 5 Voorziet het Wetboek van vennootschappen een bijzondere verplichting voor de vennootschap waarvan U de balans en resultatenrekening heeft onderzocht in vraag B 5? I. 6. Een NV sluit haar eerste boekjaar af op 31/12/2005 en de gewone algemene vergadering is statutair voorzien voor de derde vrijdag in mei. Beschrijf de oproepingsmodaliteiten voor de aandelen aan toonder binnen een NV. Wat moet zeker worden opgenomen in de dagorde? Is het absoluut nodig om eenmaal per jaar een gewone algemene vergadering te houden? Motiveer uw antwoord. Wanneer dient de jaarrekening neergelegd te worden bij de Nationale Bank? Wat gebeurt er indien de neerlegging laattijdig is? Weke preciseringen werden aangebracht door een recent koninklijk besluit? Welke zijn de voorziene sancties? Kan er uitstel bekomen worden en zo ja, op welke manier? J. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT /5 J.1. Gedurende meerdere jaren is de zoon van een handelaar helper van zijn vader. Voor deze activiteit ontvangt hij een vergoeding. Het betreft zijn enige beroepsactiviteit en hij is dan ook onderworpen aan het sociaal statuut van de zelfstandige als hoofdberoep. In juli 2002, gaat zijn vader op pensioen en hij beslist hem op te volgen en de beroepswerkzaamheden van zijn vader over te nemen. Hij doet dit eveneens in hoofdberoep en als natuurlijk persoon. In 2003 verviervoudigen zijn beroepsinkomsten. Zijn sociale 7

8 bijdragen als zelfstandige werden voor het jaar 2000 berekend op basis van zijn inkomsten als helper en deze bijdragen zijn dus duidelijk onvoldoende. In welk jaar mag hij zich verwachten aan een herziening van deze sociale bijdragen berekend op basis van zijn inkomsten van 2003? J.2. Welke zijn de voorwaarden opdat maaltijdcheques in het sociaal recht worden aanzien als sociale voordelen waarop geen sociale bijdragen verschuldigd zijn? K. PLICHTENLEER /5 K.1. Wat dient een BIBF lid te doen wanneer hij een opdracht overneemt die voordien werd uitgevoerd door een confrater? K.2. In welke gevallen mag het BIBF lid een retentierecht uitoefenen op de boekhoudkundige stukken die eigendom zijn van zijn cliënt? 8