Oefening vennootschapsbelasting AJ 2017 (boekjaar te paard)

Transcriptie

1 Oefening vennootschapsbelasting AJ 2017 (boekjaar te paard) BVBA TESTA ( BALANS VAN NA RESULTAATVERWERKING) ACTIVA Codes Boekjaar Vorig boekjaar VASTE ACTIVA 20/ , ,00 Materiële vaste activa 22/ , ,00 Terreinen en gebouwen , ,00 Installaties, machines en uitrusting , ,00 Meubilair en rollend materieel , ,00 Financiële vaste activa , ,00 Verbonden ondernemingen 280/ , ,00 VLOTTENDE ACTIVA 29/ , ,00 Voorraden en bestellingen in uitvoering , ,00 Vorderingen op ten hoogste één jaar 40/ , ,00 Handelsvorderingen , ,00 Overige vorderingen , ,00 Geldbeleggingen 50/ , ,00 Overige beleggingen 51/ , ,00 Liquide middelen 54/ , ,00 TOTAAL DER ACTIVA 20/ , ,00 PASSIVA Codes Boekjaar Vorig boekjaar EIGEN VERMOGEN 10/ , ,00 Kapitaal , ,00 Geplaatst kapitaal , ,00 Reserves , ,00 Wettelijke reserve , ,00 Belastingvrije reserves , ,00 Beschikbare reserves [ Gewone beschikbare reserves Beschikbare reserves liquidatiereserve , , , , , ,00 ] Overgedragen winst (verlies) (+)/ , ,00 VOORZIENINGEN SCHULDEN 160/165 17/ , , , ,00 Schulden op meer dan één jaar , ,00 Schulden op ten hoogste één jaar 42/ , ,00 TOTAAL DER PASSIVA 10/ , ,00 Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2017 S. Hugelier 1

2 RESULTATENREKENING VAN BOEKJAAR TEM Toel. Codes Boekjaar Bedrijfsopbrengsten... 70/76A ,00 Omzet ,98 Voorraad goederen in bewerking en gereed product en bestellingen in uitvoering: toename (afname)...(+)/(-) Geproduceerde vaste activa Andere bedrijfsopbrengsten ,02 Niet-recurrente bedrijfsopbrengsten A ,00 Bedrijfskosten... 60/66A ,00 Handelsgoederen, grond- en hulpstoffen ,00 Aankopen /8 Voorraad: afname (toename)... (+)/(-) 609 Diensten en diverse goederen ,00 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen...(+)/(-) ,00 Afschrijvingen en waardeverminderingen op oprichtingskosten, op immateriële en materiële vaste activa ,00 Waardeverminderingen op voorraden, op bestellingen in uitvoering en op handelsvorderingen: toevoegingen (terugnemingen)...(+)/(-) / ,00 Voorzieningen voor risico's en kosten: toevoegingen (bestedingen en terugnemingen)...(+)/(-) / ,00 Andere bedrijfskosten / ,00 Als herstructureringskosten geactiveerde bedrijfskosten... (-) Niet-recurrente bedrijfskosten A... Bedrijfswinst (Bedrijfsverlies)... (+)/(-) ,00 Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2017 S. Hugelier 2

3 (vervolg) Toel. Codes Boekjaar Financiële opbrengsten... 75/76B 8.070,00 Recurrente financiële opbrengsten Opbrengsten uit financiële vaste activa ,00 Opbrengsten uit vlottende activa ,00 Andere financiële opbrengsten / ,00 Niet-recurrente financiële opbrengsten B... Financiële kosten... 65/66B 6.000,00 Recurrente financiële kosten ,00 Kosten van schulden ,00 Waardeverminderingen op vlottende activa andere dan voorraden, bestellingen in uitvoering en handelsvorderingen: toevoegingen (terugnemingen)...(+)/(-) 651 Andere financiële kosten / ,00 Niet-recurrente financiële kosten B... Winst (Verlies) van het boekjaar vóór belasting... (+)/(-) ,00 Onttrekking aan de uitgestelde belastingen Overboeking naar de uitgestelde belastingen Belastingen op het resultaat...(+)/(-) / ,00 Belastingen /3... Regularisering van belastingen en terugneming van voorzieningen voor belastingen Winst (Verlies) van het boekjaar... (+)/(-) ,00 Onttrekking aan de belastingvrije reserves Overboeking naar de belastingvrije reserves ,00 Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar... (+)/(-) ,00 Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2017 S. Hugelier 3

4 RESULTAATVERWERKING BOEKJAAR TEM Codes Boekjaar Vorig boekjaar Te bestemmen winst (verlies) (+)/(-) , ,00 Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar (+)/(-) (9905) , ,00 Overgedragen winst (verlies) van het vorige boekjaar (+)/(-) 14P , ,00 Onttrekking aan het eigen vermogen 791/2 aan het kapitaal en aan de uitgiftepremies 791 aan de reserves 792 Toevoeging aan het eigen vermogen 691/ , ,00 aan het kapitaal en aan de uitgiftepremies 691 aan de wettelijke reserve , ,00 aan de overige reserves ,00 Over te dragen winst (verlies) (+)/(-) (14) , ,00 Tussenkomst van de vennoten in het verlies 794 Uit te keren winst 694/ , ,00 Vergoeding van het kapitaal , ,00 Bestuurders of zaakvoerders , ,00 Werknemers 696 Andere rechthebbenden 697 Verslag van de algemene vergadering gehouden op 30 september 2017 waar de jaarrekening van tem werd goedgekeurd, vermeldt : Aan de bestemmen winst zijnde ,00 EUR wordt volgende bestemming gegeven : - Toevoegen aan wettelijk reserve : 2 000,00 EUR - Toevoegen aan gewone beschikbare reserve : 8 000,00 EUR - Toevoegen aan beschikbare reserves gewone liquidatiereserve aj : ,00 EUR - Uit te keren dividend : 4 000,00 EUR - Uit te keren tantième : 6 000,00 EUR - De rest wordt overgedragen naar het volgende boekjaar. Het dividend en tantième wordt vanaf 30 september 2017 betaalbaar gesteld. Aangifte 273 A ingediend en de nodige roerende voorheffing doorgestort naar de ontvanger alsook de nodige bedrijfsvoorheffing doorgestort. Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2017 S. Hugelier 4

5 De Belgische BVBA TESTA werd opgericht in Op is de vennootschap voor 100 % in handen van een andere vennootschap. De BVBA wordt geleid door één bedrijfsleider natuurlijk persoon. De vennootschap voert een boekhouding per kalenderjaar. De BVBA TESTA heeft met de vennootschappen waarmee ze verbonden is, op geconsolideerde basis (volgens art tot 6 van het Wetboek van Vennootschappen ) per kalenderjaar de volgende cijfers : Geconsolideerde omzet Geconsolideerd balanstotaal Boekjaar tem , ,00 38 Boekjaar tem , ,00 38 Boekjaar tem , ,00 40 Boekjaar tem , ,00 39 Boekjaar tem , ,00 41 Totaal gemiddelde personeelsbestand Wat overdrachten betreft, heeft de vennootschap per enkel overgedragen fiscale verliezen van 1.637,26 EUR. TOELICHTINGEN bij de BALANS 1. Kapitaal Het maatschappelijk kapitaal bestaat op uit ,00 EUR gestort kapitaal en ,00 EUR belaste reserves in kapitaal. 2 Materiële vaste activa 2.1 Terreinen en gebouwen datum Aard Aanschafwaarde Afschrijfwijze Geboekte afschrijvingen en waardevermind. tem /11/2005 Grondgedeelte woning ,00 0 % L 20/11/2005 Bijkomende aankoopkosten 5.250,00 0 % L 5.250,00 grondgedeelte van woning 20/03/2006 Grondgedeelte ,00 0 % L bedrijfsgebouw 20/03/2006 Bijkomende aankoopkosten ,00 0 % L ,00 grondgedeelte Totaal grond bedrijfsgebouw , ,00 0,00 Geboekte afschrijving mbt /11/2005 Woning KI = 850, ,00 3 % L , ,00 20/3/2006 Bedrijfsgebouw ,00 5% L , ,00 14/10/2012 Opslagberging bedrijf 3.000,00 5% L 600,00 150,00 27/4/2015 Kantelpoort bedrijf 1.650,00 10 % L 330,00 165,00 Totaal gebouw , , ,00 Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2017 S. Hugelier 5

6 Voor het gratis ter beschikking stellen van het woongedeelte aan de zaakvoerder wordt een voordeel van alle aard aangegeven in de personenbelasting sinds Voor periode van 01/07/2016 tem 31/12/2016 bedraagt dit voordeel : (850,00 x 1,7153) x 100/60 x 3,8 x 6/12= 4.617,00 EUR (= correct berekend, maar mag ook op dagbasis berekend worden). Voor periode van 01/01/2017 tem 30/06/2017 bedraagt dit voordeel : (850,00 x 1,7491) x 100/60 x 3,8 x 181/365 (vanaf 01/01/2017 verplicht op dagbasis) = 4.670,13 EUR (= correct berekend). 2.2 Installaties, machines en uitrusting - De vennootschap heeft nieuwe fotovoltaïsche panelen aangeschaft op 15/12/2016. Aanschaffingswaarde = ,00 EUR. Afschrijving normaal over 20 jaar lineair maar opgave 328 K wordt ingediend om degressief te mogen afschrijven. Die panelen leveren uitsluitend elektriciteit voor het bedrijfsgebouw. Attest van het gewest tijdig aangevraagd en in het bezit van de vennootschap. - Op werden nieuwe kantoormachines aangekocht. Aanschaffingsprijs = 3.250,00 EUR. Afschrijving normaal over 10 jaar lineair maar opgave 328 K ingediend om degressief te mogen afschrijven. - De fiscus heeft n.a.v. een controle op m.b.t. boekjaar vastgesteld dat de BVBA TESTA op een machine had aangekocht voor ,00 EUR (excl. 21 % btw) die de vennootschap voor 100 % rechtstreeks in kosten had geboekt (rekening 61) en de btw erop integraal teruggevorderd had. De fiscus liet n.a.v. die vaststelling aan de vennootschap weten dat ze de nodige rechtzetting aan de aangifte zou doorvoeren. De vennootschap ging akkoord om vlak na de controle in 2016 de boekhouding te regulariseren en het afschrijvingspercentage van 10 % lineair te volgen. Op heeft de vennootschap de nodige rechtzetting geboekt. Tevens heeft ze voor het boekjaar een normale afschrijving op de machine geboekt voor ,00 x 10 % = 3 000,00 EUR. - De overige afschrijvingen op 30/06/2017 (62.600,00 EUR) betreffen afschrijvingen op installaties, machines en uitrusting aangeschaft in de vorige boekjaren. Deze worden correct gewaardeerd en afgeschreven volgens de boekhoudkundige en fiscale voorschriften. 2.3 Rollend materiaal Datum aankoop = datum inschrijving DIV Aard Aanschafwaarde Afschrijfwijze Geboekte afschrijvingen tem Geboekte afschrijving mbt /04/2013 Renault ,00 20 % L , ,00 16/06/2014 Mercedes ,00 20 % L , ,00 04/08/2014 BMW X ,00 20 % L ,00 / (verkocht op met meerwaarde) 3/04/2017 Audi A ,00 20 % L 9.000,00 Totaal , , ,00 - De Renault (10 pk ; aangeschaft 29/04/ gr CO2-uitstoot ; diesel ; cataloguswaarde incl. werkelijke btw ,00 ; categorie van 80% aftrekbaar) zonder tankkaart wordt gedurende gans het boekjaar tem ter beschikking gesteld van de secretaresse, uitsluitend voor woon-werkverkeer en zuiver privéverkeer. Die firmawagen is onderhandeld in het kader van haar verloning. Er is tevens contractueel overeengekomen dat de brandstofkosten voor woon-werkverkeer en privéverkeer door de secretaresse volledig zelf moeten betaald worden. Voor de periode van 01/07/2016 tem 30/06/2017 heeft zij zo 1.200,00 EUR privébrandstofkosten betaald. Op de loonfiche wordt maandelijks een voordeel van alle aard firmawagen in hoofde van de secretaresse vermeld. Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2017 S. Hugelier 6

7 Voor de periode van 01/07/2016 tem 31/12/2016 is dit ,00 x 82% x 7,8 % x 6/7 x 184/366 < 1.260,00 EUR x 184/366 dus 633,44 EUR ) Voor de periode van 01/01/2017 tem 30/06/2017 is dit : Jan tem maart 2017 : ,00 x 82% x 8,0 % x 6/7 x 90/365 < 1.280,00 EUR x 90/365 dus 315,62 April tem juni 2017 : ,00 x 76% x 8,0 % x 6/7 x 91/365 < 1.280,00 EUR x 91/365 dus 319,12 - De Mercedes (13 pk ; aangeschaft 16/06/2014; benzine 158 gr CO2-uitstoot ; cataloguswaarde incl. werkelijke btw ,00 categorie van 70% aftrekbaar) met tankkaart wordt gedurende gans het boekjaar tem ter beschikking gesteld van de vertegenwoordiger. Er wordt maandelijks een bijdrage in het voordeel (voor privégebruik) n.a.v. ter beschikking stelling personenwagen met tankkaart afgehouden van zijn loon (eigen bijdrage = voordeel). Voor de periode van 01/07/2016 tem 31/12/2016 is dit (26.280,00 x 88% x 10,6 % x 6/7 x 184/366 = 1.056,34 EUR Voor de periode van 01/01/2017 tem 30/06/2017 is dit : Jan tem mei 2017 : ,00 x 88% x 10,8 % x 6/7 x 151/365 = 885,66 Juni 2017 : ,00 x 82% x 10,8 % x 6/7 x 30/365 = 163,96 - De BMW X5 (aangeschaft 4/8/2014; CO2-uitstoot 176 gr. diesel ; cataloguswaarde incl. werkelijke btw ,00 categorie 60 % aftrekbaar) met tankkaart wordt op 03/04/2017 ingeleverd door de bedrijfsleider en wordt op (verkocht waarbij een meerwaarde wordt verwezenlijkt van 6.880,00 EUR. De BMW X5 met tankkaart wordt vervangen door de nieuwe Audi A 6 (aangeschaft op 3/04/2017 en meteen ter beschikking gesteld aan de bedrijfsleider ; 172 gr CO2-uitstoot diesel categorie; cataloguswaarde incl. werkelijke btw ,00 EUR, 60 % aftrekbaar) met tankkaart. Die wagens stonden ter beschikking van de bedrijfsleider. Op de loonfiche wordt maandelijks een voordeel van alle aard in hoofde van de bedrijfsleider vermeld. Voor de BMW X 5 is dat : Voor periode van juli 2016 :46.500,00 x 94 % x 14,2 % x 6 / 7 x 31/366 = 450,61 Voor periode van 1/8/2016 tem 31/12/2016 : ,00 x 88% x 14,2 % x 6/7 x 153/366 = 2.082,03 Voor periode van 1/1/2017 tem 02/04/2017 : ,00 x 88% x 14,4 % x 6/7 x 92/365 = 1.273,05 Voor de Audi A6 is dat : Voor periode van 03/04/2017 tem 30/06/2017 : ,00 x 100% x 14,0 % x 6/7 x 89/365 = 1.433,75 - De vennootschap had begin 2013 een vrachtwagen aangekocht. Deze vrachtwagen had op 30/06/2016 een boekwaarde van EUR (4 keer een volledig jaarbedrag afgeschreven ; volledig fiscaal aanvaard) In juli 2016 wordt die vrachtwagen verkocht voor EUR. De vennootschap opteert voor vrijstelling van de meerwaarde bij toepassing van art. 44bis WIB Financiële vaste activa Deze omvat een deelneming van 55 % (volle eigendom) in de Belgische exploitatievennootschap TESTOX (opgericht in 2009) met aanschaffingswaarde van ,00 EUR. 4. Geldbeleggingen - termijnrekening : van 5 050,00 naar 7 050,00 EUR; - aandelen in de gewone vennootschap ABC : van ,00 naar 0,00 EUR (reden : aandelen aangekocht op 15/02/2016 voor ,00 EUR (= aanschaffingswaarde ; deelneming < 10% ) en op 26/05/2017 terug verkocht voor ,00 EUR. Vervreemdingskosten 150,00 EUR; - aandelen in de gewone vennootschap DEF : van 6 000,00 EUR naar 0,00 EUR Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2017 S. Hugelier 7

8 (reden : aandelen aangekocht op 03/10/2015 voor 6 000,00 EUR (= aanschaffingswaarde ; deelneming < 10%) en verkocht op 20/02/2017 voor 4 000,00 EUR. Vervreemdingskosten 200,00 EUR. - aandelen in diverse exploitatievennootschappen (telkens < 10%) : van 0,00 naar ,00 EUR. 5. Belastingvrije reserves Op 30/06/2016 is het bedrag van de belastingvrije reserves als volgt samengesteld : ,00 EUR vrijgestelde investeringsreserve aangelegd tijdens de aanslagjaren (art. 194 quater WIB 1992) (alle vrijstellingsvoorwaarden voldaan) Op 30/06/2016 : samenstelling ,00 EUR ,00 investeringsreserve AJ 2004-AJ ,00 meerwaarde op vrachtwagen (art. 44 bis WIB92) 6. Voorzieningen Om de 5 jaar moet het machinepark een onderhoudsbeurt krijgen. De laatste keer is dat gebeurd in boekjaar tem De volgende keer zal dit in boekjaar tem zijn en dan zal dit de vennootschap ,00 EUR kosten. De nodige voorziening werd daartoe aangelegd. Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2017 S. Hugelier 8

9 TOELICHTINGEN bij de RESULATENREKENING Groep 61 Diensten en diverse goederen vertoont onder meer Onderhoud en herstel, verzekering, verkeersbelasting Renault 2.858, Onderhoud en herstel, verzekering, verkeersbelasting, Mercedes 1.590, Onderhoud en herstel, verzekering, verkeersbelasting BMW X , Onderhoud en herstel, verzekering, verkeersbelasting, Audi A , Giften aan erkende instellingen min. 40 EUR /instelling (attesten ok) 4.000, Restaurantkosten klanten en leveranciers , Kosten onthaal, representatie (klanten en leveranciers) , Brandstof Renault 0, Brandstof Mercedes 2.850, Brandstof BMW , Brandstof Audi A 6 730, Kilometervergoeding personenwagens van personeel zuiver werkverkeer (wagens behoren allemaal tot categorie van 70 %) tot 30/06/2017 : km x 0,3363 = 4.203, , Kilometervergoeding personenwagens van personeel woon-werkverkeer (wagens behoren allemaal tot categorie van 70 %) tot : 9200 km x 0, , Gelegenheidsgeschenken voor klanten (max. 45,00 per geschenk 900,00 geen fiche opgemaakt) Maaltijdcheques bedrijfsleider , Bezoldiging bedrijfsleider in geld ,00 Voordeel firmawagen bedrijfsleider (BMW : 450, , ,05) (Audi A ,75): 5.239,44 Voordeel woning 9.287,13 Groep 62 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen bevat onder meer Ecocheques persoon : 6 personen x 100,00 EUR (vrijstelling OK) 600, Maaltijdcheques personeel , Werkkledij (overals, hoofddeksels conform CAO) 487, Restaurantkosten Nieuwjaarsviering personeel 610, BBQ feestje personeel bij begin zomer 390, Frisdrank personeel tijdens de werkuren 1.200,00 1 Er werden 220 maaltijdcheques aan de enige bedrijfsleider toegekend. Nominale waarde van 1 cheque = 7,00 EUR. Eén cheque per gewerkte dag. De persoonlijke tussenkomst van de bedrijfsleider per maaltijdcheque is minimaal 1,09 EUR (zie ook rekening 74001) Alle overige gestelde voorwaarden om behandeld te worden als een vrijgesteld voordeel zijn vervuld. De toegekende maaltijdcheques zijn geboekt volgens de methode die de voorkeur wegdraagt van de Commissie voor Boekhoudkundige normen. 2 Er werden 1100 maaltijdcheques aan de zes personeelsleden toegekend. Nominale waarde van 1 cheque = 7,00 EUR. Eén cheque per gewerkte dag. De persoonlijke tussenkomst van de personeelsleden per maaltijdcheque is minimaal 1,09 EUR (zie ook rekening 74000). Alle overige gestelde voorwaarden om behandeld te worden als een vrijgesteld voordeel zijn vervuld. De toegekende maaltijdcheques zijn geboekt volgens de methode die de voorkeur wegdraagt van de Commissie voor Boekhoudkundige normen. De nominale waarde van de toegekende maaltijdcheques op de rekening 623 en de persoonlijke tussenkomst van de personeelsleden op de rekening 74. Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2017 S. Hugelier 9

10 Groep 63 Rekening 6302 Afschrijvingen op materiële en immateriële vaste activa Afschrijvingen en waardeverm op terreinen en gebouwen , Afschrijvingen op installaties, machines en uitrusting , Afschrijvingen op meubilair en rollend materieel ,00 Totaal ,00 Rekening 634 Waardeverminderingen 6340 Waardeverminderingen op handelsvorderingen 4.750,00 Totaal 4.750,00 Op de openstaande klanten op 30/06/2017 werd een algemene waardevermindering geboekt van 5% (inclusief 21% btw) Rekening 636 Voorzieningen 6360 Voorzieningen voor onderhoud en herstel : toevoeging , ,00 Groep 64 Andere bedrijfskosten Onroerende voorheffing 952, Elektriciteitsheffing Vlaamse gewest 400, Belasting op inverkeersstelling Audi A , Gemeente en provincie belastingen 82, Ten laste genomen RV op toegekende dividenden 1.849, Vennootschapsbijdrage 347,50 Totaal 6.110,00 Groep 65 Financiële kosten Betaalde interesten Belgische banken 3.400, Minderwaarden bij de realisatie van aandelen DEF 2.000, Bankkosten beheer rekeningen 250, Vervreemdingskosten verkoop aandelen ABC 150, Vervreemdingskosten verkoop aandelen DEF 200,00 Totaal 6.000,00 Groep 67 Belastingen Gestorte voorafbetalingen (4 x per kwartaal) , Roerende voorheffing op ontvangen interesten termijnrekening 21, Roerende voorheffing op ontvangen dividenden uit TESTOX 1.500, Raming vennootschapsbelasting aanslagjaar , % heffing liquidatie reserve aanslagjaar ,00 Totaal ,00 Groep 74 Andere bedrijfsopbrengsten Bijdrage personeel in maaltijdcheques 1.199, Bijdrage bedrijfsleider in maaltijdcheques 240, Voordeel van alle aard Renault 1.268, Eigen bijdragen in voordeel van alle aard Mercedes (2.105,96/1,21) 1.740, Voordeel van alle aard BMW X , Voordeel van alle aard Audi A ,75 Totaal 9.687,02 Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2017 S. Hugelier 10

11 Groep 75 Financiële opbrengsten Opbrengsten uit financiële vaste activa (dividend uit TESTOX op ) 5.000, Opbrengsten uit termijnrekening bank (op 30/06/2017) 70, Meerwaarden bij de realisatie van aandelen ABC 3.000,00 Totaal 8.070,00 Groep 76A Niet-recurrente bedrijfsopbrengsten Meerwaarde bij de realisatie van vaste activa (verkoop BMW X5) 6.880, Meerwaarde bij de realisatie van vaste activa (vrachtwagen) , Rectificatie actief in kosten (machine aangekocht ) ,00 Totaal ,00 Groep 68 Overboeking Overboeking naar belastingvrije reserves (meerwaarde vrachtwagen) ,00 Totaal ,00 Ter info : tarief energiebesparende investeringen aj = 13,5% GEVRAAGD : - Vul de aangifte aanslagjaar 2017 van de BVBA TESTA zo optimaal mogelijk in : belastbare grondslag, hulpvakken en verrekenbare bestanddelen. Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2017 S. Hugelier 11