2006 Handleiding. Loonheffingen artiesten en beroepssporters

Transcriptie

1 2006 Handleiding Loonheffingen artiesten en beroepssporters 12345

2 Inhoud 1 Introductie 4 2 Artiesten Wie is artiest? Wie is de inhoudsplichtige van artiesten? Overeenkomst van korte duur Geen overeenkomst van korte duur Wie kan aansprakelijk worden gesteld? Loonheffingen 8 3 Beroepssporters Wie is beroepssporter? Wie is de inhoudingsplichtige van beroepssporters? Overeenkomst van korte duur Geen overeenkomst van korte duur Wie kan aansprakelijk worden gesteld? Loonheffingen 10 4 Stappenplan Stap 1: Identiteit vaststellen Stap 2: Gageverklaring invullen Stap 3: Loonadministratie aanleggen Stap 4: Loonheffingen berekenen Brutogage bepalen Brutogage verminderen op grond van een kostenvergoedingsbeschikking of de kleinevergoedingsregeling Premies werknemersverzekeringen en loonbelasting berekenen Berekening van nettogage naar brutogage Stap 5: Loonstaat invullen Stap 6: Aangifte doen en betalen Stap 7: Jaaropgaaf verstrekken 19 6 Buitenlandse artiesten en beroepssporters Gageverklaring invullen Loonbelasting berekenen Aangifte doen en betalen Jaaropgaaf verstrekken 24 7 Buitenlandse artiestengezelschappen en sportploegen Identiteit vaststellen Gageverklaring invullen Brutogage verminderen op grond van een kostenvergoedingsbeschikking of de kleinevergoedingsregeling Loonbelasting berekenen Loonstaat invullen Aangifte doen en betalen Jaaropgaaf verstrekken 27 Bijlage 28 5 Artiestengezelschappen en sportploegen Identiteit vaststellen Gageverklaring invullen Brutogage verminderen op grond van een kostenvergoedingsbeschikking of de kleinevergoedingsregeling 22

3 1 Introductie Als u wel eens betalingen doet aan een artiest of beroepssporter (individuen of een gezelschap) kan het zijn dat u loonheffingen (loonbelasting/premie volksverzekeringen, premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw) moet inhouden en afdragen. Deze handleiding bevat informatie over speciale regels voor artiesten en beroepssporters in de volgende twee gevallen: Er is sprake van een optreden of sportbeoefening op grond van een overeenkomst van korte duur. Hiervan is sprake als de overeenkomst voor ongeveer drie maanden of korter is afgesloten. Er is sprake van een optreden of sportbeoefening van korte duur zonder een overeenkomst met een organisator. Dit is bijvoorbeeld een buitenlands sportteam, dat door de loting van een internationale overkoepelende organisatie, in Nederland een wedstrijd speelt. Er is dan geen overeenkomst met een Nederlandse club, sportbond of exploitant van de sportaccomodatie. De sportbeoefening in Nederland vloeit voort uit het reglement van de overkoepelende organisatie. In de volgende drie situaties zijn toch de normale regels van toepassing: De artiest of beroepssporter woont in Nederland en is bij u in echte dienstbetrekking. Een echte dienstbetrekking is over het algemeen aanwezig als de artiest of beroepssporter vanuit een gezagsverhouding tot u de verplichting heeft om tegen betaling van loon gedurende zekere tijd persoonlijk arbeid te verrichten. U moet bij deze artiesten en beroepssporters de normale regels voor alle loonheffingen toepassen. Het maakt in dat geval niet uit of die overeenkomst langer of korter duurt dan drie maanden. De beroepssporter valt onder de zogenoemde gelijkgesteldenregeling. Dat betekent dat hij in fictieve dienstbetrekking is voor alle loonheffingen. De voorwaarden zijn dat de beroepssporter persoonlijk de arbeid verricht tegen een brutogage van ten minste 2/5 van het minimumloon, op meestal ten minste twee dagen per week voor de duur van ten minste één maand en hij geen ondernemer is. De artiest of beroepssporter en u kiezen voor heffing van loonbelasting/premie volksverzekeringen volgens de normale regels ( opting-in ). De artiest of beroepssporter is dan als pseudo-werknemer bij u in fictieve dienstbetrekking voor de loonbelasting en de Zvw. Voor de werknemersverzekeringen geldt optingin niet. De premies werknemersverzekeringen berekent u met behulp van de regels in deze handleiding. De normale regels voor de echte en fictieve dienstbetrekking kunt u vinden in het Handboek loonheffingen U kunt het handboek raadplegen op U kunt het handboek ook aanvragen bij de BelastingTelefoon: Als u in het buitenland woont of gevestigd bent, gelden de speciale regels van deze handleiding wel voor u als u inhoudingsplichtige bent voor: artiesten of beroepssporters die in echte dienstbetrekking zijn en niet in Nederland wonen; of leden van buitenlandse gezelschappen die in echte dienstbetrekking zijn. Wanneer is deze handleiding niet voor u van belang? Deze handleiding is niet voor u van belang als u geen loonheffingen hoeft in te houden op de gage van de artiest of beroepssporter. Dit is het geval in de volgende drie situaties: 4 HANDLEIDING LOONHEFFINGEN ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS 2006

4 De artiest of beroepssporter woont in Nederland en heeft een geldige Verklaring arbeidsrelatie, waarin staat dat hij de inkomsten geniet als winst uit onderneming of dat de inkomsten voor rekening en risico van een in Nederland gevestigde vennootschap zijn. Staat op de verklaring dat hij resultaat uit overige werkzaamheden geniet, dan moet u wél loonbelasting en premies werknemersverzekeringen inhouden op de gage. U betaalt de gage van de artiest of beroepssporter aan iemand die volgens een geldige beschikking (de zogenoemde inhoudingsplichtigenverklaring) inhoudingsplichtige is van de artiest of beroepssporter, bijvoorbeeld aan de leider van een orkest of gezelschap, de manager van een sportploeg of aan degene die voor hem bemiddelt. U bent als privé-persoon rechtstreeks met de artiest of beroepssporter een optreden bij een persoonlijke aangelegenheid overeengekomen. Een voorbeeld hiervan is een familiefeestje. De gage voor het optreden moet dan wel rechtstreeks door u aan de artiest worden uitbetaald. Maak een kopie van de getoonde verklaring(en) en bewaar deze in uw administratie, zodat u kunt aantonen dat u terecht geen loonheffingen heeft ingehouden. Deze handleiding is als volgt opgebouwd: In hoofdstuk 2 staat informatie over artiesten. In hoofdstuk 3 staat informatie over beroepssporters. Hoofdstuk 4 beschrijft stap voor stap wat u moet doen voor een juiste inhouding van loonbelasting en premies werknemersverzekeringen. Hoofdstuk 5 geeft aanvullende informatie over de inhouding bij artiestengezelschappen en sportploegen. Hoofdstuk 6 geeft aanvullende informatie over de inhouding bij buitenlandse artiesten en beroepssporters, dat wil zeggen artiesten en beroepssporters die niet in Nederland wonen. Hoofdstuk 7 geeft aanvullende informatie over de inhouding bij buitenlandse artiestengezelschappen en sportploegen, dat wil zeggen artiestengezelschappen en sportploegen waarvan meer dan 70% van de leden niet in Nederland woont. Dit hoofdstuk is ook voor u van belang als u in het buitenland woont of gevestigd bent en inhoudingsplichtige bent voor artiesten of beroepssporters die in echte dienstbetrekking zijn en niet in Nederland wonen. HANDLEIDING LOONHEFFINGEN ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS

5 Stroomschema Aan de hand van het volgende stroomschema kunt u nog eens nagaan of deze handleiding wel of niet voor u van belang is. De artiest of beroepssporter is bij u in echte dienstbetrekking (of de beroepssporter valt onder de gelijkgesteldenregeling) Nee U heeft samen met de artiest of beroepssporter gekozen voor opting-in Ja Ja U bent een buitenlandse inhoudingsplichtige en de artiest of beroepssporter woont ook in het buitenland Ja Nee Deze handleiding is voor u van belang Deze handleiding is voor u niet van belang. U moet wel loonheffingen inhouden. Raadpleeg verder het Handboek loonheffingen Nee Het optreden of de sportbeoefening vindt plaats op grond van een overeenkomst van korte duur Nee Er is sprake van een optreden of sportbeoefening van korte duur zonder overeenkomst Nee Ja Ja De artiest of beroepssporter heeft een Verklaring arbeidsrelatie, waarin staat dat hij de inkomsten geniet als winst uit onderneming of dat de inkomsten voor rekening en risico van een vennootschap zijn Nee Ja Deze handleiding is voor u niet van belang. U hoeft geen loonheffingen in te houden. Bewaar wel een kopie van de verklaring in uw administratie Deze handleiding is voor u niet van belang. U hoeft geen loonheffingen in te houden U betaalt de gage van de artiest, de beroepssporter of het gezelschap aan iemand met een inhoudingsplichtigenverklaring Ja Nee U bent als privé-persoon rechtstreeks met de artiest, de beroepssporter of het gezelschap een optreden bij een persoonlijke aangelegenheid overeengekomen Ja Nee Deze handleiding is voor u niet van belang. U hoeft geen loonheffingen in te houden Deze handleiding is voor u van belang 6 HANDLEIDING LOONHEFFINGEN ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS 2006

6 2 Artiesten In dit hoofdstuk komen de volgende onderwerpen aan de orde: Wie is artiest? (zie paragraaf 2.1) Wie is de inhoudingsplichtige van artiesten? (zie paragraaf 2.2) Wie kan aansprakelijk worden gesteld? (zie paragraaf 2.3) Loonheffingen (zie paragraaf 2.4) 2.1 Wie is artiest? Artiesten zijn personen die optreden voor publiek en daarbij een artistieke prestatie leveren. Het doet er niet toe of dat optreden direct voor publiek gebeurt, of indirect via radio, televisie, cd, dvd enzovoort. Artiesten zijn bijvoorbeeld: leiders en leden van bands en orkesten, conferenciers, komieken, zangers, solomusici, acrobaten, goochelaars, buiksprekers, mimespelers, poppenspelers en acteurs. Ook een acteur die wordt ingehuurd om een rol te spelen in een praktijksimulatie in het kader van een opleiding, is een artiest. Daarnaast kan een diskjockey (DJ) een artiest zijn. Geen artiesten zijn bijvoorbeeld: regisseurs en geluids-, opname- en belichtingstechnici. Het maakt niet uit of een artiest beroepsmatig optreedt of als amateur. Het is ook niet van belang of een artiest alleen optreedt of samen met een artiestengezelschap (zie hoofdstuk 5). 2.2 Wie is de inhoudingsplichtige van artiesten? Wie de inhoudingsplichtige is van een artiest, hangt af van het antwoord op de vragen of er een overeenkomst van korte duur is gesloten en wie de gage betaalt (zie paragraaf en 2.2.2) Overeenkomst van korte duur Een overeenkomst van korte duur is een overeenkomst die voor ongeveer drie maanden of korter is afgesloten. Vaak is er sprake van een overeenkomst van korte duur waarbij de opdrachtgever de gage uitbetaalt. In dat geval is de opdrachtgever van de artiest inhoudingsplichtig, behalve in drie uitzonderingssituaties (zie hoofdstuk 1). Voorbeelden van opdrachtgevers zijn: schouwburgdirecteuren, castingmanagers, zaalbeheerders, impresario s, artiestenbureaus en horecaondernemers. Als een ander dan de opdrachtgever de gage uitbetaalt, dan is die ander inhoudingsplichtig. Ook buitenlandse organisaties of natuurlijke personen kunnen verplicht zijn loonheffingen in te houden wanneer het optreden in Nederland plaatsvindt. Zij worden namelijk geacht in Nederland te zijn gevestigd en inhoudingsplichtig te zijn als zij in Nederland activiteiten verrichten of laten verrichten die gericht zijn op het laten optreden van artiesten in Nederland Geen overeenkomst van korte duur Soms is er geen overeenkomst van korte duur gesloten, maar vindt het optreden plaats op een andere grond. In dat geval is er geen opdrachtgever. De artiest wordt dan zelf als inhoudingsplichtige beschouwd. HANDLEIDING LOONHEFFINGEN ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS

7 2.3 Wie kan aansprakelijk worden gesteld? De organisator van een evenement in Nederland kan hoofdelijk aansprakelijk gesteld worden voor de verschuldigde loonheffingen van een buitenlandse artiest, wanneer de inhoudingsplichtige niet aan zijn wettelijke verplichting voldoet om loonheffingen in te houden en af te dragen. Ook de medeorganisator van een Nederlands evenement of degene die bijvoorbeeld onder auspiciën van een overkoepelende internationale organisatie een evenement in Nederland laat organiseren, kan aansprakelijk worden gesteld. Een organisatie kan het risico van aansprakelijkstelling beperken door bijvoorbeeld buitenlandse impresario s, managers en artiestenvennootschappen te wijzen op de belastingplicht en de inhoudingsplicht voor de loonheffingen. Zo kan een organisator uitdrukkelijk overeenkomen dat hij een gedeelte van de gage achterhoudt en na ontvangst van een kopie van de aangifte namens de inhoudingsplichtige afdraagt aan de Belastingdienst. Ook kan hij zekerheid laten stellen, bijvoorbeeld in de vorm van een waarborgsom bij een notaris of een bankgarantie. Degene die aansprakelijk wordt gesteld, heeft de mogelijkheid van bezwaar en beroep tegen de naheffingsaanslag loonheffingen die aan de aansprakelijkstelling ten grondslag wordt gelegd. 2.4 Loonheffingen Een van de bijzondere regels voor artiesten met een overeenkomst van korte duur is dat u geen premie volksverzekeringen inhoudt, maar dat u een vast percentage aan loonbelasting inhoudt. U houdt géén inkomensafhankelijke bijdrage Zvw in op de gage van een artiest met een overeenkomst van korte duur. Hij is wel verzekerd voor de werknemersverzekeringen: de Werkloosheidswet (WW), de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering (WAO) en de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA). De premies voor deze verzekeringen betaalt u sinds 1 januari 2006 aan de Belastingdienst. Een deel van deze premies mag u op de gage van de artiest inhouden; de rest komt voor uw rekening. De volgende premies werknemersverzekeringen worden geheven: premie WW-Awf: U betaalt een werkgeversdeel. Daarnaast houdt u een werknemersdeel in op de gage van de artiest. De premie berekent u door de belastbare gage eerst te verminderen met een vast bedrag per dag dat wordt opgetreden (franchise); premie WW-Wgf/Sectorfonds: U betaalt een werkgeversdeel. Het percentage is afhankelijk van uw sectoraansluiting en de risicopremiegroep; basispremie WAO/WIA: U betaalt een werkgeversdeel; gedifferentieerde premie WAO: U betaalt een werkgeversdeel. Het percentage is afhankelijk van uw sectoraansluiting of van een beschikking die u al heeft. U berekent de premies werknemersverzekeringen maximaal over een vast bedrag per dag dat wordt opgetreden (het maximumpremieloon). Meer algemene informatie over de premies werknemersverzekeringen en de bijbehorende percentages vindt u op en in het Handboek loonheffingen HANDLEIDING LOONHEFFINGEN ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS 2006

8 3 Beroepssporters In dit hoofdstuk komen de volgende onderwerpen aan de orde: Wie is beroepssporter? (zie paragraaf 3.1) Wie is de inhoudingsplichtige van beroepssporters? (zie paragraaf 3.2) Wie kan aansprakelijk worden gesteld? (zie paragraaf 3.3) Loonheffingen (zie paragraaf 3.4) 3.1 Wie is beroepssporter? Beroepssporters zijn personen die als beroep een tak van sport beoefenen. Voor de beroepssporter is de beoefening van sport een bron van inkomen. Een amateur is in principe geen beroepssporter. Voor amateurs is de sportbeoefening in veel gevallen een vrijetijdsbesteding en geen bron van inkomen. In welke gevallen gaat het nu om beroepssport en in welke gevallen om amateursport? De tak van sport is vaak al een aanwijzing. Zo zijn korfbal en hockey over het algemeen echte amateursporten. Bij sporten als voetbal, tennis, golf en schaatsen kan er ook sprake zijn van beroepssport. Een beroepssporter kan ook van een amateur worden onderscheiden doordat hij startgeld ontvangt of deelneemt aan wedstrijden waarin geen amateurs zijn toegelaten. Ook de hoogte van het prijzengeld speelt een rol bij de beoordeling of het om beroepssport of amateursport gaat. Een andere aanwijzing kan zijn dat een beroepssporter in het algemeen wordt begeleid door (een team van) professionele trainers, coaches en artsen. Ook bij een amateur kan de sportbeoefening zo professioneel zijn, dat er toch sprake is van beroepsmatige sportbeoefening. Sporters die sportactiviteiten verrichten op basis van sponsorcontracten, zijn ook beroepssporters. Trainers, begeleiders en coaches worden niet beschouwd als beroepssporters. Het is niet van belang of een beroepssporter alleen sport beoefent of samen met een groep. Tenzij de Belastingdienst vooraf anders heeft meegedeeld, is er in de volgende twee gevallen sprake van een beroepssporter: U betaalt de sporter startgeld. De sporter ontvangt een gage (zie paragraaf 4.4.1) en daarnaast wordt aan drie of meer van de volgende criteria voldaan: De sporter heeft een bepaald prestatieniveau of een licentie behaald om mee te mogen doen. De sporter ontvangt een reis- of verblijfvergoeding. De sporter ontvangt prijzengeld van meer dan 350. De hoofdprijs voor de winnaar is meer dan Het publiek moet betalen voor het evenement. Is er op basis van deze criteria geen sprake van een beroepssporter, dan hoeft u geen loonheffingen in te houden. Voorwaarde is wel dat u de gage die de beroepssporter geniet, opneemt in uw administratie. Als de gage meer is dan 250, dan moet u de gage doorgeven aan de Belastingdienst op het formulier Opgaaf van uitbetaalde bedragen aan een derde (IB 47). 3.2 Wie is de inhoudingsplichtige van beroepssporters? Wie de inhoudingsplichtige is van een beroepssporter, hangt af van het antwoord op de vragen of er een overeenkomst van korte duur is gesloten en wie de gage betaalt (zie paragraaf en 3.2.2). HANDLEIDING LOONHEFFINGEN ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS

9 3.2.1 Overeenkomst van korte duur Een overeenkomst van korte duur is een overeenkomst die voor ongeveer drie maanden of korter is afgesloten. Vaak is er sprake van een overeenkomst van korte duur waarbij de opdrachtgever de gage uitbetaalt. In dat geval is de organisatie of de persoon met wie de overeenkomst tot sportbeoefening is overeengekomen, de inhoudingsplichtige. Er zijn drie uitzonderingssituaties (zie hoofdstuk 1). Voorbeelden van inhoudingsplichtigen zijn: sportbonden, sportverenigingen, organisatoren van sportevenementen, sportmanagers en sponsoren. Als een ander dan de opdrachtgever de gage uitbetaalt, dan is die ander inhoudingsplichtig. Als de sporter van zowel de opdrachtgever als een ander gage ontvangt, dan zijn beide inhoudingsplichtig, elk voor de eigen verstrekking. Hierbij kan gedacht worden aan gage in natura, startgeld, sponsorgeld of prijzengeld. Ook buitenlandse organisaties of natuurlijke personen kunnen verplicht zijn loonheffingen in te houden wanneer de sport in Nederland wordt beoefend. Zij worden namelijk geacht in Nederland te zijn gevestigd en inhoudingsplichtig te zijn als zij in Nederland activiteiten verrichten of laten verrichten die gericht zijn op beoefening van sport tegen beloning in Nederland Geen overeenkomst van korte duur Soms is er geen overeenkomst van korte duur afgesloten, maar vindt de sportbeoefening plaats op een andere grond. In dat geval is er geen opdrachtgever. De sporter wordt dan zelf als inhoudingsplichtige beschouwd. 3.3 Wie kan aansprakelijk worden gesteld? De organisator van een evenement in Nederland kan hoofdelijk aansprakelijk worden gesteld voor de verschuldigde loonheffingen van de buitenlandse sporter, wanneer de inhoudingsplichtige niet aan zijn wettelijke verplichting voldoet om loonheffingen in te houden en af te dragen. Ook de medeorganisator van een Nederlandse sportmanifestatie of degene die bijvoorbeeld onder auspiciën van een overkoepelende internationale organisatie een manifestatie in Nederland laat organiseren, kan aansprakelijk worden gesteld. Een organisatie kan het risico van aansprakelijkstelling beperken door bijvoorbeeld buitenlandse sportbonden, -clubs en -managers te wijzen op de belastingplicht en de inhoudingsplicht voor de loonheffingen. Zo kan een organisator uitdrukkelijk overeenkomen dat hij een gedeelte van de gage achterhoudt en na ontvangst van een kopie van de aangifte namens de inhoudingsplichtige afdraagt aan de Belastingdienst. Ook kan hij zekerheid laten stellen, bijvoorbeeld in de vorm van een waarborgsom bij een notaris of een bankgarantie. Degene die aansprakelijk wordt gesteld, heeft de mogelijkheid van bezwaar en beroep tegen de naheffingsaanslag loonheffingen die aan de aansprakelijkstelling ten grondslag wordt gelegd. 3.4 Loonheffingen Een van de bijzondere regels voor beroepssporters met een overeenkomst van korte duur is dat u geen premie volksverzekeringen inhoudt, maar dat u een vast percentage aan loonbelasting inhoudt. De beroepssporter die niet in (fictieve) dienstbetrekking is, is niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. U berekent daarom geen premies werknemersverzekeringen. U houdt ook geen inkomensafhankelijke bijdrage Zvw in op de gage van een beroepssporter. 10 HANDLEIDING LOONHEFFINGEN ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS 2006

10 4 Stappenplan In dit hoofdstuk wordt stap voor stap beschreven wat u moet doen voor een juiste inhouding van loonbelasting en premies werknemersverzekeringen bij individuele Nederlandse artiesten en de inhouding van loonbelasting bij individuele Nederlandse beroepssporters. Afwijkende regels voor artiestengezelschappen en sportploegen, voor individuele buitenlandse artiesten en beroepssporters en voor buitenlandse artiestengezelschappen en sportploegen, vindt u respectievelijk in hoofdstuk 5, 6 en 7. De volgende stappen worden behandeld: stap 1: Identiteit vaststellen (zie paragraaf 4.1); stap 2: Gageverklaring invullen (zie paragraaf 4.2); stap 3: Loonadministratie aanleggen (zie paragraaf 4.3); stap 4: Loonbelasting en premies werknemersverzekeringen berekenen (zie paragraaf 4.4); stap 5: Loonstaat invullen (zie paragraaf 4.5); stap 6: Aangifte doen en betalen (zie paragraaf 4.6); stap 7: Jaaropgaaf verstrekken (zie paragraaf 4.7). 4.1 Stap 1: Identiteit vaststellen U moet de identiteit van de artiest of beroepssporter vóór het optreden of de sportbeoefening vaststellen. De identiteit stelt u vast aan de hand van een geldig en origineel identiteitsbewijs. Het gaat om een van de volgende documenten: Nederlands nationaal paspoort; Nederlandse identiteitskaart; gemeentelijke identiteitskaart; verblijfsdocument van de Vreemdelingendienst I t/m IV en EU/EER; (elektronisch) W-document; nationaal paspoort en identiteitsbewijs van een land van de Europese Economische Ruimte (EER); overige nationale paspoorten van een niet-eer-land met een door de Vreemdelingendienst aangetekende vergunning (aanmeldsticker) tot verblijf; vluchtelingenpaspoort; vreemdelingenpaspoort; diplomatiek paspoort; dienstpaspoort. De identiteit mag u niet vaststellen aan de hand van een rijbewijs of een kopie van een identiteitsbewijs. De volgende checklist kunt u gebruiken om te beoordelen of u te maken heeft met een origineel en geldig identiteitsbewijs: Is er sprake van een origineel document? Is de geldigheidsduur van het document nog niet verstreken? Draagt het document de foto van de werknemer? Loopt de afdruk van de stempel op de pagina ononderbroken door over de foto? Zijn er geen beschadigingen, insnijdingen of lijmresten te zien naast of rond de foto? Zijn er geen beschadigingen bij de andere variabele gegevens te zien? Komt de handtekening van het identiteitsbewijs overeen met de handtekeningen op de loonbelastingverklaring en het arbeidscontract? HANDLEIDING LOONHEFFINGEN ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS

11 Komen de gegevens in het document, zoals lengte, leeftijd, geslacht, kleur ogen en nationaliteit, overeen met de werknemer? Kent de werknemer de gegevens in het document, zoals adres, namen van kinderen, plaats en datum van afgifte van het document? Is het document duidelijk leesbaar? Een niet duidelijk leesbaar document is ongeldig. Is de spelling van plaatsnamen en het gebruik van hoofdletters juist? Bevat het document geen eigenhandige bijschrijvingen/veranderingen? Dergelijke aanpassingen maken het document ongeldig als daarbij geen autorisatiestempel is geplaatst. Zijn het aantal, de volgorde en de nummering van de bladzijden juist? Zitten de bladzijden niet los, zijn ze niet geplakt en hebben de bladzijden hetzelfde documentnummer? Voor alle artiesten en beroepssporters geldt dat zij tijdens het werk een identiteitsbewijs moeten kunnen tonen. In dit geval mag dat ook een rijbewijs zijn. Ook artiesten en beroepssporters voor wie geen loonbelasting hoeft te worden ingehouden, moeten zich tijdens hun werk kunnen identificeren. Kopie identiteitsbewijs bewaren U moet een kopie van het identiteitsbewijs maken. De kopie moet duidelijk leesbaar zijn en de foto moet herkenbaar zijn. U moet een kopie van alle bladzijden maken en van de voor- en achterzijde. Bij een paspoort hoeft u niet de lege bladzijden te kopiëren, maar alleen de bladzijden waarop informatie staat zoals de persoonlijkheidskenmerken, de handtekening, stempels, kinderen en dergelijke. Van een identiteitskaart moet u een kopie van de voor- en achterzijde maken. De Belastingdienst kan u, eventueel onder bepaalde voorwaarden, toestemming verlenen of opdracht geven om de kopieën of gegevens op een andere plaats dan bij de loonadministratie te bewaren. Anoniementarief Als u de identiteit van de artiest of beroepssporter niet op de voorgeschreven wijze heeft vastgesteld en/of de gegevens niet op de juiste wijze heeft bewaard bij de loonadministratie, dan moet u bij de inhouding van loonbelasting het anoniementarief van 52% toepassen. Voor de werknemersverzekeringen gelden de normale premiepercentages. U mag dan echter geen rekening houden met de franchise voor de premie WW-Awf en het maximumpremieloon. 4.2 Stap 2: Gageverklaring invullen Als u een overeenkomst sluit met een individuele artiest of beroepssporter, moet u hem een gageverklaring uitreiken. Dit is een formulier waarop hij zijn naam, adres, woonplaats en sofi-nummer aan u opgeeft. Een individuele artiest of beroepssporter hoeft de achterzijde van de gageverklaring niet in te vullen. Blanco gageverklaringen zijn verkrijgbaar bij de Belastingdienst. U kunt de gageverklaring ook downloaden via Het formulier kunt u op de computer invullen, maar u kunt het ook eerst afdrukken en daarna met de hand (laten) invullen. Als de artiest of beroepssporter de gageverklaring niet inlevert of ondertekent, of wanneer hij zijn persoonlijke gegevens niet invult, moet u het anoniementarief van 52% toepassen. Dit geldt ook wanneer u weet, of zou moeten weten, dat de artiest of beroepssporter een onjuiste naam of een onjuist adres heeft opgegeven. Als u de gageverklaring terugontvangen heeft, moet u de gegevens controleren en administreren. De gageverklaring bewaart u bij de loonadministratie. De gage- 12 HANDLEIDING LOONHEFFINGEN ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS 2006

12 verklaring moet ingevuld en ondertekend in uw bezit zijn, voordat u het overeengekomen bedrag betaalt. De Belastingdienst kan u vragen om de gageverklaring(en) op te sturen. 4.3 Stap 3: Loonadministratie aanleggen Om aan uw verplichtingen te kunnen voldoen, moet u een aantal formulieren invullen. U moet de gage verwerken op loonstaten. U mag dit ook elektronisch doen. Daarnaast moet u vrijgestelde vergoedingen en verstrekkingen bijhouden. Bij de loonadministratie bewaart u ook de gageverklaringen van de artiesten of beroepssporters. U kunt zich als inhoudingsplichtige bij de Belastingdienst melden met het formulier Melding Loonheffingen Inhoudingsplichtige van artiesten of beroepssporters. Dit formulier kunt u downloaden van Nadat u zich als inhoudingsplichtige bij de Belastingdienst heeft gemeld, stuurt de Belastingdienst u een uitnodiging voor het doen van elektronische aangifte: de Aangiftebrief loonheffingen. Daarnaast ontvangt u een acceptgiro om te betalen. Ook krijgt u enkele gageverklaringen. De Belastingdienst verstrekt op aanvraag gratis formulieren voor jaaropgaven. Daarnaast moet u zelf loonstaten aanschaffen. Loonstaten zijn bijvoorbeeld verkrijgbaar bij de kantoorboekhandel. 4.4 Stap 4: Loonheffingen berekenen U moet bij elke betaling aan de artiest loonbelasting en premies werknemersverzekeringen inhouden. Bij een beroepssporter houdt u alleen loonbelasting in. Dit moet ook als de gage pas geruime tijd (weken of maanden) na het optreden aan de artiest of na de sportbeoefening aan de beroepssporter ten goede komt. U houdt bij een artiest of beroepssporter geen inkomensafhankelijke bijdrage Zvw in. U berekent de loonbelasting en premies werknemersverzekeringen als volgt: 1. Bepaal de brutogage (zie paragraaf 4.4.1). 2. Verminder de brutogage op grond van een kostenvergoedingsbeschikking of de kleinevergoedingsregeling (zie paragraaf 4.4.2). 3. Bepaal de premies werknemersverzekeringen en de loonbelasting (zie paragraaf 4.4.3). Paragraaf behandelt de situatie waarin u een nettogage heeft afgesproken Brutogage bepalen De brutogage bestaat uit: gage in geld; gage in natura; gage in de vorm van aanspraken. Tot de brutogage moet u alles rekenen dat u verstrekt aan een artiest of beroepssporter. Daarbij maakt het niet uit of u de gage verstrekt in geld, in natura of in de vorm van aanspraken. Tot de gage in geld behoren naast de overeengekomen vergoeding ook algemene en individuele kostenvergoedingen en geldprijzen. Voor de gage in natura moet u de waarde in het economische verkeer bijtellen. Tot de gage in natura behoren bijvoorbeeld ook prijzen van wedstrijden, zoals elektrische apparatuur en een fiets. Sommige vergoedingen en verstrekkingen zijn vrijgesteld. De volgende bestanddelen rekent u niet tot de brutogage: consumpties en maaltijden: vergoedingen en verstrekkingen van consumpties tijdens of in aansluiting op het optreden of de sportbeoefening; HANDLEIDING LOONHEFFINGEN ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS

13 vergoedingen en verstrekkingen van maaltijden in verband met het optreden of de sportbeoefening, met een maximum van 80 maaltijden per persoon; reis- en verblijfskosten: vergoedingen voor reis- en verblijfskosten, met uitzondering van eigen vervoer, als u de originele bewijsstukken van de artiest of beroepssporter ontvangt en voor controle beschikbaar houdt; verstrekkingen van vervoer of verblijf in natura; aanspraken en inhoudingen: aanspraken op grond van de Ziektewet, de WAO, de WW, of daarmee overeenkomende aanspraken; aanspraken op uitkeringen in verband met overlijden of invaliditeit bij een ongeval; inhoudingen op de gage voor deze aanspraken. Voor de premies werknemersverzekeringen is het werknemersdeel premie WW-Awf overigens niet aftrekbaar (zie 4.4.3). Vergoedingen voor de reiskosten met eigen vervoer behoren wél tot de brutogage. De artiest of beroepssporter kan hiervoor een kostenvergoedingsbeschikking aanvragen of de kleinevergoedingsregeling gebruiken (zie paragraaf 4.4.2) Brutogage verminderen op grond van een kostenvergoedingsbeschikking of de kleinevergoedingsregeling De brutogage kunt u met een bedrag op grond van één van de volgende twee regelingen verminderen: de kostenvergoedingsbeschikking; de kleinevergoedingsregeling. Het saldo van de brutogage en de kostenvergoedingsbeschikking of de kleinevergoedingsregeling is de grondslag voor de premies werknemersverzekeringen. en de loonbelasting: de belastbare gage. Als er geen kostenvergoedingsbeschikking is of wanneer de artiest of beroepssporter geen gebruik wil maken van de kleinevergoedingsregeling, is de belastbare gage gelijk aan de brutogage. De verschillende regelingen worden hierna besproken. Een artiest of beroepssporter kan bij u slechts van één van de twee regelingen tegelijkertijd gebruikmaken. Kostenvergoedingsbeschikking Als de artiest of beroepssporter veel kosten moet maken voor een optreden of sportbeoefening, of een reeks daarvan, dan kan hij vooraf bij de Belastingdienst een verzoek doen om deze kosten bij beschikking vast te stellen. Ook kan hij verstrekkingen die in de inkomstenbelasting voor een lagere waarde in de belastingheffing zullen worden betrokken, in deze kostenvergoedingsbeschikking laten meenemen. Voorbeelden van vergoedingen en verstrekkingen die in zo n beschikking kunnen worden opgenomen, zijn kosten van muziekinstrumenten en reiskosten bij eigen vervoer. De artiest of beroepssporter kan bij zijn belastingkantoor een Aanvraag kostenvergoedingsbeschikking aanvragen. Dit formulier kan hij ook downloaden van Op dit formulier moet hij een begroting maken van zijn inkomsten en kosten. Op basis van deze begroting stelt de Belastingdienst bij beschikking het bedrag van de gage vast dat als kostenvergoeding mag worden aangemerkt. 14 HANDLEIDING LOONHEFFINGEN ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS 2006

14 De artiest of beroepssporter kan u, als opdrachtgever, ook vragen om voor hem een kostenvergoedingsbeschikking aan te vragen. U vraagt de beschikking aan bij uw belastingkantoor. Als u de beschikking aanvraagt, moet u dat doen binnen een maand na het optreden of de sportbeoefening. In dat geval krijgt u uitstel voor het aangifte doen en betalen (zie paragraaf 4.6). Het bedrag van de kostenvergoedingsbeschikking komt in mindering op de brutogage. Op de gage hoeft u geen loonbelasting of premies werknemersverzekeringen in te houden als na aftrek van dat bedrag geen (positief) saldo resteert. U moet in dit geval wel aan de overige administratieve verplichtingen voldoen, zoals het aanleggen van een loonadministratie (zie paragraaf 4.3) en het doen van aangifte (zie paragraaf 4.6). Bewaar een kopie van de kostenvergoedingsbeschikking bij uw administratie. Kleinevergoedingsregeling Als u geen rekening hoeft te houden met een kostenvergoedingsbeschikking, kunt u op grond van de kleinevergoedingsregeling een vast bedrag voor basiskosten van de brutogage aftrekken. Per optreden neemt u per artiest of beroepssporter 136 als onbelaste vergoeding in aanmerking. Dit betekent dat een artiest of beroepssporter geen kostenvergoedingsbeschikking hoeft aan te vragen bij de Belastingdienst voor bedragen van 136 of minder per optreden. De kleinevergoedingsregeling mag u in het algemeen op een dag slechts één keer toepassen. De artiest of beroepssporter kan u ook verzoeken om het bedrag van 136 te verlagen. Hij kan u ook vragen om helemaal geen rekening te houden met de kleinevergoedingsregeling. Het bedrag van de kleinevergoedingsregeling komt in mindering op de brutogage. Op de gage hoeft u geen loonbelasting in te houden als na aftrek van dat bedrag geen (positief) saldo resteert. U bent in dat geval ook niet verplicht om een loonadministratie bij te houden of loonstaten in te vullen. U moet wel een loonadministratie bijhouden en aangifte doen. De Belastingdienst kan bij twijfel over de juistheid van de loonbelastingkaarten aangeven dat u toch aan alle administratieve verplichtingen moet voldoen Premies werknemersverzekeringen en loonbelasting berekenen Als de artiest is verzekerd voor de werknemersverzekeringen, berekent u eerst de premies werknemersverzekeringen over de belastbare gage. De loonbelasting berekent u daarna over dezelfde grondslag, verminderd met het ingehouden werknemersdeel premie WW-Awf. Bij een beroepssporter of een artiest die niet is verzekerd voor de werknemersverzekeringen berekent u alleen loonbelasting over de belastbare gage. Premies werknemersverzekeringen Voor de premies werknemersverzekeringen gelden vanaf 1 januari 2006 de volgende bedragen en percentages: premie WW-Awf: werkgever 3,45%, werknemer 5,20%, franchise 58 per dag premie WW-Wgf/Sectorfonds: afhankelijk van uw sectorindeling en risicopremiegroep basispremie WAO/WIA: werkgever 5,40% gedifferentieerde premie WAO: afhankelijk van uw sectorindeling of beschikking. Het maximumpremieloon in 2006 is 168 per dag. HANDLEIDING LOONHEFFINGEN ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS

15 Als u niet bent aangesloten bij een sector, ontvangt u hiervoor bij uw aanmelding een beschikking. Meldt u daarom zo snel mogelijk aan. Zolang u geen beschikking sectoraansluiting heeft ontvangen, mag u rekening houden met de gegevens van de sector waarbij u volgens u bent aangesloten. Als u tijdens de duur van de overeenkomst meerdere betalingen doet aan de artiest, moet u de premies werknemersverzekeringen volgens de methode van voortschrijdend cumulatief rekenen (VCR) berekenen. Meer informatie hierover en over de sectorafhankelijke premiepercentages vindt u op en in het Handboek loonheffingen Loonbelasting De loonbelasting is 34,15% (tarief 1 januari 2006) van de belastbare gage bij een artiest of beroepssporter die in Nederland woont. Dit tarief geldt ook voor artiesten en beroepssporters van 65 jaar en ouder. Hierna volgt een voorbeeld van de berekening van de loonbelasting. In dit voorbeeld is sprake van een beroepssporter. Daarom is geen rekening gehouden met de werknemersverzekeringen. In de bijlage vindt u een uitgewerkt voorbeeld voor een artiest waarin wel rekening is gehouden met de premies werknemersverzekeringen. Voorbeeld Een wielrenner fietst mee in een door u georganiseerde wielerronde en u spreekt een startgeld af van 500. Daarnaast keert u aan prijzengeld 200 aan hem uit. U betaalt een kostenvergoeding van 50 en aan gage in natura (broodjes en drank) geeft u 7. De beroepssporter maakt geen gebruik van een kostenvergoedingsbeschikking of de kleinevergoedingsregeling. U berekent de loonbelasting op de volgende manier: Gage in geld 700,00 Gage in natura 0,00 Individuele kostenvergoedingen 50,00 + Brutogage 750,00 Belastbare gage voor de loonbelasting 750,00 Loonbelasting (34,15%) 256, Berekening van nettogage naar brutogage Als u met de artiest voor zijn optreden of met de beroepssporter voor zijn sportbeoefening een nettobedrag heeft afgesproken, moet u een berekening van nettogage naar brutogage uitvoeren. U moet dan enkele schattingen en berekeningen maken om het juiste bedrag van de premies werknemersverzekeringen en de loonbelasting te kunnen bepalen. De loonbelasting hoort immers tot de brutogage en over dat totaalbedrag moet vervolgens weer loonbelasting worden ingehouden. U moet dus een zodanig brutobedrag kiezen, dat het brutobedrag met de inhoudingen daarop het afgesproken nettobedrag oplevert. U kunt bepalen wat het brutobedrag ongeveer moet zijn, door de nettobetaling (exclusief belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen) te vermenigvuldigen met 1,5. Voorbeeld U spreekt met een artiest een nettogage van af en daarnaast biedt u hem een diner aan dat 50 kost. Als aardigheidje geeft u de artiest tevens een waardebon van 100 cadeau. De artiest overhandigt u een kostenvergoedingsbeschikking van 500 per optreden. 16 HANDLEIDING LOONHEFFINGEN ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS 2006

16 Voor de berekening van de nettobetaling naar een brutogage laat u alle vrije vergoedingen en verstrekkingen buiten beschouwing. In dit voorbeeld zijn dat het diner en het bedrag van de kostenvergoedingsbeschikking. De resterende nettobetaling van 600 ( ) vermenigvuldigt u met 1,5. Het bedrag van 900 is bij benadering de brutogage. Vervolgens zoekt u het bedrag van de brutogage dat exact het afgesproken nettobedrag oplevert. 4.5 Stap 5: Loonstaat invullen U legt de gegevens van de betaling aan de artiest of de beroepssporter vast in de loonstaat. De loonstaat bestaat uit rubrieken en kolommen. De kolommen van de loonstaat bepalen het loonbedrag voor de loonbelastingkaart. Voor artiesten en beroepssporters gelden voor een aantal kolommen afwijkende regels. In sommige gevallen hoeft u geen loonstaat bij te houden. Kolommen Bij artiesten die niet zijn verzekerd voor de werknemersverzekeringen en bij beroepssporters, slaat u de kolommen 2 tot en met 8 over. kolom 3: Loon in geld Vul in: de gage in geld, inclusief de belaste kostenvergoedingen. kolom 4: Loon anders dan in geld Vul in: de waarde van niet in geld genoten gage. kolom 7: Aftrekposten voor alle heffingen Vul in: het bedrag van een kostenvergoedingsbeschikking of de kleinevergoedingsregeling. kolom 8: Loon voor de werknemersverzekeringen Vul in: het totaal van kolom 3 en 4, verminderd met het bedrag van kolom 7. kolom 9: Loon in geld, uitsluitend voor de loonbelasting, volksverzekeringen en Zvw Vul in: het bedrag van een kostenvergoedingsbeschikking of de kleinevergoedingsregeling. Als de artiest of beroepssporter niet is verzekerd voor de werknemersverzekeringen, vermeldt u hier de gage in geld, inclusief de belaste kostenvergoedingen. kolom 10: Loon anders dan in geld, uitsluitend voor de loonbelasting, volksverzekeringen en Zvw Vul in: het werkgeversdeel premie ZFW. Als de artiest of beroepssporter niet is verzekerd voor de werknemersverzekeringen, vermeldt u hier ook de waarde van de niet in geld genoten gage. kolom 11: Ingehouden premie WW Vul in: het werknemersdeel premie WW-Awf. kolom 12: Loon voor de Zorgverzekeringswet (Zvw) In deze kolom maakt u wel een totaaltelling, maar u berekent géén inkomensafhankelijke bijdrage Zvw. U vermeldt dit bedrag ook niet in de aangifte loonheffingen. kolom 13: Loon in geld, uitsluitend voor de loonbelasting Deze kolom laat u leeg. kolom 14: Loon voor loonbelasting/premie volksverzekeringen Deze kolom berekent de brutogage. Dit is ook het bedrag dat u vermeldt als loon HANDLEIDING LOONHEFFINGEN ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS

17 voor de loonbelasting/volksverzekeringen in de aangifte loonheffingen en de jaaropgave. U kunt er overigens ook voor kiezen om kolom 9 tot en met 12 leeg te laten. Als de artiest of beroepssporter niet is verzekerd voor de werknemersverzekeringen, vermeld dan in kolom 13 de gage in geld en de waarde van de niet in geld genoten gage. Het werknemersdeel van de premie WW-Awf trekt u dan af in kolom 13. Kolom 14 berekent de brutogage voor de loonbelasting (zonder aftrek van het bedrag van een kostenvergoedingsbeschikking of de kleinevergoedingsregeling). Dit bedrag moet de artiest of beroepssporter in zijn aangifte inkomstenbelasting vermelden. In zijn aangifte kan hij alleen de werkelijke kosten aftrekken. kolom 15: Ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen De grondslag voor de berekening van de loonbelasting is het bedrag uit kolom 14. Indien van toepassing vermindert u de grondslag nog met het bedrag van een kostenvergoedingsbeschikking of de kleinevergoedingsregeling (zie paragraaf 4.4.3). Meer informatie over de loonstaat vindt u in het Handboek loonheffingen Het handboek kunt u ook raadplegen op Geen loonstaat bijhouden U hoeft geen loonstaat bij te houden in een van de volgende gevallen: De gage bestaat alleen uit onbelaste vergoedingen of verstrekkingen van consumpties, maaltijden en reis- en verblijfskosten. U hoeft geen loonbelasting en premies werknemersverzekeringen in te houden op de brutogage op grond van de kleinevergoedingsregeling. In deze gevallen moet u wel in uw administratie het bedrag van de gage en de vergoedingen en verstrekkingen die niet tot de gage behoren, opnemen. De Belastingdienst kan u verplichten om toch aan deze administratieve verplichtingen te voldoen. Als een kostenvergoedingsbeschikking is toegepast, moet u altijd een loonstaat bijhouden. 4.6 Stap 6: Aangifte doen en betalen De loonbelasting en premies werknemersverzekeringen die u inhoudt, moeten worden afgedragen aan de Belastingdienst. Hiervoor moet u elektronisch aangifte doen. In de aangifte vermeldt u de verschuldigde bedragen en daarnaast vermeldt u de werknemersgegevens van de artiest of beroepssporter. Het gaat daarbij onder andere om de volgende gegevens: U vermeldt de persoonlijke gegevens van de artiest of beroepssporter. Bij de naam moet u de naam invullen waaronder de artiest of beroepssporter bij de bevolkingsadministratie bekend is (dus geen artiestennaam). U vermeldt het sofi-nummer van de artiest of beroepssporter. In de rubriek looncode (inkomenscode) moet u 15 invullen. In de rubriek code loonbelastingtabel moet u (voor een binnenlandse artiest of beroepssporter) code 220 gebruiken. In de rubriek loon voor de werknemersverzekeringen moet u het loonbedrag van kolom 8 van de loonstaat invullen. In de rubriek loon voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen moet u het loonbedrag van kolom 14 van de loonstaat invullen. Dit doet u aan de hand van de loonstaten. 18 HANDLEIDING LOONHEFFINGEN ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS 2006

18 Als u geen loonheffingen hoeft aan te geven, moet u toch aangifte doen en de gegevens vermelden van de artiest of beroepssporter. Zorg er bij het doen van aangifte altijd voor dat u de juiste coderingen gebruikt. Als u onjuiste coderingen gebruikt, is er sprake van een onjuiste aangifte en kan de Belastingdienst u een boete opleggen. U moet aangifte doen en betalen binnen een maand na afloop van de maand waarin u de artiest of beroepssporter zijn gage betaalde. Gebruik voor de betaling de acceptgiro die u van de Belastingdienst heeft ontvangen. Als u zelf de kostenvergoedingsbeschikking heeft aangevraagd, kunt u uitstel krijgen. U mag er dan van uitgaan dat u de gage tot uiterlijk een maand na het optreden of de sportbeoefening uitbetaalde. U kunt de verschuldigde belasting berekenen volgens de aanvraag. Als de aanvraag niet volledig wordt toegewezen, moet u het aanvullende bedrag aan loonbelasting berekenen en afdragen over de maand waarin de beschikking wordt afgegeven. Correcties doorgeven U bent verplicht onjuistheden of onvolledigheden die u zelf constateert in een aangifte loonheffingen, te verbeteren of aan te vullen. Daarnaast kan de Belastingdienst onjuistheden of volledigheden constateren en u verplichten om alsnog de juiste of volledige gegevens te verstrekken. U moet dan de aangifte opnieuw doen of u moet een correctiebericht naar de Belastingdienst sturen. Meer informatie hierover vindt u op en in het Handboek loonheffingen Stap 7: Jaaropgaaf verstrekken U bent verplicht na afloop van het jaar iedere artiest of beroepssporter die in Nederland woont, een jaaropgaaf te geven. U kunt daarvoor gebruikmaken van jaaropgaveformulieren die de Belastingdienst heeft gemaakt, maar dat is niet verplicht. De jaaropgaven kunnen worden aangevraagd bij de Belastingdienst. Zowel op de jaaropgaaf van de Belastingdienst als op een jaaropgaaf die u zelf heeft ontwikkeld, moet u alle gegevens vermelden die van belang zijn voor de heffing van inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen. Verplichte gegevens op de jaaropgaaf Op de jaaropgaaf moet u in ieder geval de volgende gegevens vermelden: de brutogage die de artiest of beroepssporter in het afgelopen kalenderjaar heeft ontvangen (kolom 14 van de loonstaat); de ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen (kolom 15 van de loonstaat); het sofi-nummer. HANDLEIDING LOONHEFFINGEN ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS

19 5 Artiestengezelschappen en sportploegen Als u een overeenkomst sluit met een gezelschap artiesten die bijvoorbeeld als vereniging optreden, of met een groep beroepssporters die bijvoorbeeld als vereniging sport beoefenen, moet u ook loonbelasting en premies werknemersverzekeringen inhouden. Het maakt dus niet uit of u de overeenkomst sluit met het gezelschap of de groep, of met de afzonderlijke artiesten of beroepssporters. Ook maakt het niet uit dat u het geld rechtstreeks overmaakt op de rekening van het gezelschap of de groep. De leider van het gezelschap of de groep zal op een gageverklaring moeten invullen welk deel van de gage (inclusief kostenvergoedingen) aan de afzonderlijke leden van het gezelschap of de groep kan worden toegerekend (zie paragraaf 5.2). Dit geldt ook voor een amateurgezelschap. Als het gezelschap of de groep in het bezit is van een zogenoemde inhoudingsplichtigenverklaring (zie hoofdstuk 1), dan bent u van uw verplichtingen als inhoudingsplichtige ontheven. Het gezelschap of de groep neemt deze verplichtingen dan over. Amateurgezelschappen met een inhoudingsplichtigenverklaring Amateurgezelschappen met een inhoudingsplichtigenverklaring kunnen gebruikmaken van een bijzondere regeling voor vrijwilligers. Amateurgezelschappen zijn bijvoorbeeld fanfares, zangkoren of toneelverenigingen waarvan de leden het musiceren, zingen of toneelspelen als hobby beoefenen. Als (de leider van) het amateurgezelschap de gage (inclusief kostenvergoedingen), of een deel daarvan, doorbetaalt aan de individuele leden, dan moeten daarover in principe loonbelasting en premies werknemersverzekeringen worden ingehouden. Het is echter toegestaan om dit achterwege te laten onder de volgende drie voorwaarden: De inhoudingsplichtigenverklaring is aangevraagd door een gezelschap in de vorm van een privaat- of publiekrechtelijke organisatie die niet is onderworpen aan de vennootschapsbelasting, of door een sportvereniging of sportstichting die aan de vennootschapsbelasting is onderworpen. De leden van het gezelschap kunnen (naar de aard van hun werkzaamheden) worden beschouwd als vrijwilligers. De individuele leden van het amateurgezelschap ontvangen in 2006 geen hogere gage (inclusief kostenvergoedingen) dan 150 per maand en per jaar. Een belangrijk kenmerk van vrijwilligerswerk is dat een vergoeding niet in verhouding staat tot het tijdsbeslag en de aard van het verrichte werk. Een vrijwilliger ontvangt dus geen marktconforme beloning. Als aan deze voorwaarden wordt voldaan, hoeft (de leider van) het gezelschap geen loonadministratie aan te leggen. Wel moet in de administratie worden vastgelegd aan wie de bedragen zijn betaald. Ook voor de inkomstenbelasting zijn de uitbetaalde bedragen niet belast. Een inhoudingsplichtigenverklaring kan bij de Belastingdienst worden aangevraagd door (de leider van) het amateurgezelschap als deze in Nederland (woont of) gevestigd is. 20 HANDLEIDING LOONHEFFINGEN ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS 2006

20 Hierna worden de stappen voor een juiste inhouding van loonbelasting en premies werknemersverzekering bij gezelschappen en sportploegen beschreven, voorzover deze afwijken van hoofdstuk 4. Stappenplan: hoofdstuk 4 Van een artiestengezelschap of sportploeg kunnen ook buitenlandse artiesten of beroepssporters deel uitmaken. In dat geval moet u ook hoofdstuk 6 lezen. Heeft u te maken met een buitenlands gezelschap of een buitenlandse sportploeg (dat wil zeggen dat meer dan 70% van de leden niet in Nederland woont), dan kunt u volstaan met het lezen van hoofdstuk Identiteit vaststellen Bij een artiestengezelschap of een sportploeg geldt dat u de identiteit van alle individuele artiesten of beroepssporters moet vaststellen. Buitenlandse artiesten en beroepssporters: hoofdstuk 6 Buitenlandse artiestengezelschappen en sportploegen: hoofdstuk 7 Stap 1: Identiteit vaststellen: paragraaf Gageverklaring invullen Als u een overeenkomst sluit met een groep artiesten of beroepssporters, zult u meestal een totaalbedrag voor het optreden of de sportbeoefening afspreken. Toch moet u voor elk lid van de groep individueel loonbelasting en premies werknemersverzekeringen inhouden. Daarvoor moet u de persoonlijke gegevens van elke individuele artiest of beroepssporter weten. Daarnaast moet u weten welk deel van het totaal overeengekomen bedrag als gage voor de individuele artiesten of beroepssporters wordt gerekend. In paragraaf leest u wat tot de brutogage behoort. U reikt in dit geval aan de leider of vertegenwoordiger van de groep één gageverklaring uit. Op de gageverklaring vult de leider of vertegenwoordiger zijn persoonlijke gegevens in. Op de achterzijde vermeldt hij enkele algemene gegevens van de groep en de persoonlijke gegevens van de individuele leden. De brutogage die de afzonderlijke artiesten of beroepssporters krijgen, moet u samen met de leider of vertegenwoordiger invullen. De leider of vertegenwoordiger van de groep ondertekent de verklaring aan de voorzijde. Blanco gageverklaringen zijn verkrijgbaar bij de Belastingdienst. U kunt de gageverklaring ook downloaden via Het formulier kunt u op de computer invullen, maar u kunt het ook eerst afdrukken en daarna met de hand (laten) invullen. Elk lid van de groep moet de verklaring op de achterzijde ondertekenen. Zij hoeven dan zelf geen afzonderlijke gageverklaring in te vullen. Bij een onvolledige of onjuist ingevulde verklaring moet u voor de persoon of personen die het betreft, het anoniementarief van 52% toepassen. Voor de werknemersverzekeringen mag u dan de franchise en het premiemaximumloon niet toepassen. Als u de gageverklaring terugontvangen heeft, moet u de gegevens controleren en administreren. De gageverklaring bewaart u bij de loonadministratie. De Belastingdienst kan u vragen om de gageverklaring(en) op te sturen. De gageverklaring moet ingevuld en ondertekend in uw bezit zijn, voordat u het overeengekomen bedrag betaalt. Het bedrag dat per artiest of beroepssporter op de verklaring staat vermeld, moet als uitgangspunt worden genomen voor de inhouding van loonbelasting en premies werknemersverzekeringen. Als op de gageverklaring de gagebedragen niet (volledig) zijn ingevuld of als de verklaring niet door de leider of vertegenwoordiger is ondertekend, dan moet worden uitgegaan van een gelijke verdeling van het totaalbedrag over de groep. De gage per artiest of beroepssporter is dan het totaalbedrag HANDLEIDING LOONHEFFINGEN ARTIESTEN EN BEROEPSSPORTERS