Berekening van uw sociale bijdragen: wat en hoe

Transcriptie

1 Berekening van uw sociale bijdragen: wat en hoe Berekening van uw sociale bijdragen : wat en hoe. Als zelfstandige bent u net zoals een loontrekkende verplicht om sociale bijdragen te betalen. In ruil daarvoor krijgt u recht op kraamgeld, kinderbijslag, gezondheidszorg (grote risico s), pensioen, faillissementsverzekering en moederschapshulp. Hoeveel u betaalt, hangt af van uw beroepsinkomsten van 3 jaar voordien. Wanneer en hoe moet u betalen? Bij de betaling komen uw sociale bijdragen op de rekening van uw sociaal verzekeringsfonds dat op zijn beurt, en wel diezelfde dag, uw betaling overmaakt aan het Rijksinstituut voor de Sociale Verzekeringen der Zelfstandigen. Van daaruit worden de bijdragen verdeeld over de instanties voor kinderbijslag, de pensioenen en de ziekteverzekering voor zelfstandigen. Sociale bijdragen betaalt u per kwartaal. Vier keer per jaar bij het begin van elk kwartaal stuurt het sociaal verzekeringsfonds u een factuur voor de bijdragen die u dat kwartaal verschuldigd bent. De betaling ervan moet voor het einde van dat kwartaal gebeurd zijn, anders wordt u door de overheid een nalatigheidsintrest van 3 % aangerekend en 7 % erbovenop per jaarovergang. Hoe worden uw sociale bijdragen berekend tot en met 2014? Uw sociale bijdragen worden tot en met 2014 berekend op basis van uw netto-belastbaar bedrijfsinkomen van 3 jaar geleden (= referentiejaar). Het netto-bedrijfsinkomen is het bruto inkomen verminderd met de bedrijfslasten en -verliezen, zoals door de belastingadministratie wordt vastgesteld. Dat nettobelastbaar inkomen wordt door de fiscus meegedeeld aan het

2 sociaal verzekeringsfonds waarbij u bent aangesloten. Het netto-bedrijfsinkomen van drie jaar terug wordt dan aangepast aan het indexcijfer, het wordt geïndexeerd. Uw inkomsten van toen worden dus bekeken door de economische bril van vandaag, om te zien hoeveel ze vandaag waard zouden zijn. Dat wil zeggen dat uw inkomen vermenigvuldigd wordt met de geldende indexeringscoëfficiënt van 1, Dit bedrag vormt nu het vertrekpunt voor de berekening van uw sociale bijdragen. Het geïndexeerde inkomen wordt in schijven opgedeeld. Op elke schijf wordt een bepaald percentage berekend. Hoofdberoep of bijberoep? Wat ook meespeelt bij het berekenen van uw sociale bijdragen, is het statuut waartoe u behoort. De 2 belangrijkste groepen zijn die van zelfstandige in hoofdberoep en zelfstandige in bijberoep. Opgelet: uw hoofdberoep is niet noodzakelijk de job waarmee u het meest verdient, maar wél de activiteit waaruit uw sociale rechten voortkomen. In bijberoep verwerft u dus geen sociale rechten. Tabel Sociale bijdragen hoofdberoep en bijberoep in PDF Tabel Sociale bijdragen voor zelfstandigen 2014 in PDF Tabel Sociale uitkeringen voor zelfstandigen 2014 in PDF Op die manier bekomt men het verschuldigde bedrag per jaar. Dit wordt dan gespreid over 4 kwartalen. Werkingskosten van het sociaal verzekeringsfonds Ook het sociaal verzekeringsfonds waar u bent aangesloten, moet betaald worden. De prijs voor de administratieve verwerking van uw dossier wordt door de zelfstandige gedragen en verschilt van fonds tot fonds.

3 Starters betalen voorlopige bijdragen Een starter heeft nog geen 3 jaar van zelfstandige activiteiten om op terug te blikken. Daarom betalen beginnende zelfstandigen voorlopige bijdragen die dan later op basis van de effectieve beroepsinkomsten bijgestuurd worden. Het 1e jaar is dat 640,61 euro per kwartaal, wat neerkomt op een verondersteld inkomen van ,71 euro netto. Twee à drie jaar na de start deelt de fiscus uw nettobelastbaar inkomen mee aan uw sociaal verzekeringsfonds. Dan worden uw sociale bijdragen definitief berekend en betaalt u het verschil tussen de voorlopige en de definitieve bijdragen. Als u als starter verwacht dat uw reële inkomen een stuk hoger zal liggen dan het verondersteld basisinkomen, dan raden wij u aan uw bijdrage te laten berekenen op dit geschatte inkomen. Zo komt u niet voor onaangename verrassingen te staan, zoals zware bijkomende rekeningen de volgende jaren. Berekening sociale bijdragen vanaf 2015 Vanaf 1 januari 2015 worden de sociale bijdragen voor zelfstandigen anders berekend. Deze zullen voortaan berekend worden op basis van uw inkomsten van datzelfde jaar. Zo staan uw bijdragen altijd in verhouding tot uw financiële situatie. Startende zelfstandige/onderneming [border_top;border_bottom]loopbaanjaar,[border_top;border_bott om]bijdrage,[border_top;border_bottom]%25,[border_top;border_b ottom]voorlopig%20berekend%20op,[border_top;border_bottom]defi nitieve%20vaststelling%20van%20de%20bijdrage [border_top;borde r_bottom]1,[border_top;border_bottom]2015,[border_top;border_b ottom]20%2c5,[border_top;border_bottom]geschat%20inkomen%20201

4 5%20of%20minimumbijdrage,[border_top;border_bottom]in%202017%2 0op%20basis%20van%20inkomen% [border_top;border_bottom]2,[border_top;border_bottom]2016,[border_top;border_bottom]21,[ border_top;border_bottom]geschat%20inkomen%202016%20of%20minim umbijdrage,[border_top;border_bottom]in%202018%20op%20basis%20 van%20inkomen% [border_top;border_bottom]3,[border_top;b order_bottom]2017,[border_top;border_bottom]21%2c5,[border_top ;border_bottom]geschat%20inkomen%202017%20of%20minimumbijdrage,[border_top;border_bottom]in%202019%20op%20basis%20van%20inko men% [border_top;border_bottom]4,[border_top;border_bott om]2018,[border_top;border_bottom]22,[border_top;border_bottom ]inkomen%202015*,[border_top;border_bottom]in%202020%20op%20ba sis%20van%20inkomen% * Het is mogelijk om een lager of hoger inkomen door te geven. U start met een eigen zaak op 01/01/2015. De te betalen bijdragen zullen voorlopig berekend worden op het geschat inkomen dat u voor 2015 aangeeft. U kunt ook opteren om per kwartaal een minimumbijdrage te betalen. In 2017, wanneer uw inkomsten van 2015 definitief vaststaan, zullen uw voorlopig betaalde bijdragen herbekeken worden. Voor een gevestigde ondernemer met een constante loopbaan in hoofdberoep, wijzigt er in principe in eerste instantie weinig. [border_top;border_bottom]bijdrage,[border_top;border_bottom]% 25,[border_top;border_bottom]Voorlopig%20berekend%20op,[border _top;border_bottom]definitieve%20vaststelling%20van%20de%20bij drage [border_top;border_bottom]2015,[border_top;border_bottom ]22,[border_top;border_bottom]inkomen%202012*,[border_top;bord er_bottom]in%202017%20op%20basis%20van%20inkomen% [borde

5 r_top;border_bottom]2016,[border_top;border_bottom]22,[border_ top;border_bottom]inkomen%202013*,[border_top;border_bottom]in %202018%20op%20basis%20van%20inkomen% [border_top;border _bottom]2017,[border_top;border_bottom]22,[border_top;border_b ottom]inkomen%202014*,[border_top;border_bottom]in%202019%20op %20basis%20van%20inkomen% * Het is mogelijk om een lager of hoger inkomen door te geven. Vanaf het vierde volledige jaar, dat u als zelfstandige werkt, wordt u als een gevestigde ondernemer beschouwd. In het nieuwe systeem worden uw sociale bijdragen voorlopig op uw inkomen van 3 jaar terug berekend. Uw voorlopige bijdragen voor 2015 worden berekend op uw inkomsten van Op basis van deze inkomsten betaalt u voorlopig. in 2017, bij de definitieve vaststelling van uw inkomsten van 2015, worden uw voorlopig betaalde sociale bijdragen herbekeken. Bereken zelf uw sociale bijdragen! Via de website van Xerius kunt u zelf gemakkelijk uw sociale bijdragen berekenen of simulaties maken. Vul uw gegevens in en u krijgt meteen het verschuldigde bedrag te zien. Op basis van deze tool kunnen de effectieve bijdragen van een zelfstandige in hoofdberoep berekend worden. Ook voor startende zelfstandigen, die nog geen reële inkomsten kunnen opgeven, kunnen er simulaties worden gemaakt. Dit om te voorkomen dat de starter later grote herzieningen aan sociale bijdragen zou moeten betalen. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF )

6 Aanpassingen van tarieven van de roerende voorheffing voor 2013 (bijkomend) en 2014 Na 2012 en 2013 worden ook in 2014 de tarieven roerende voorheffing aangepast. Wij geven u hierbij een kort overzicht van de wijzigingen, op 25/04/2013 nog niet gepubliceerd en dus ook nog niet echt van toepassing. Roerende voorheffing op liquidatiebonus stijgt Bij de ontbinding van de vennootschap worden alle activa (bv. investeringen) verkocht, de vorderingen (bv. openstaande klanten) geïnd en de schulden (bv. leningen) betaald. Het geld dat daarna beschikbaar is, wordt aan de aandeelhouders uitgekeerd. Het bedrag dat effectief wordt uitgekeerd, is niet noodzakelijk gelijk aan de liquidatiebonus. Deze liquidatiebonus, dit is dus de belasting die men betaalt bij het stopzetten van een vennootschap, zal stijgen van 10% naar 25%. Vroeger (voor 1 januari 2002) was het uitkeren van deze liquidatiebonus zelfs belastingsvrij. Die verhoging geldt wel pas vanaf oktober Het is dus erg zinvol voor bedrijven die op het punt staan te stoppen, hun stopzetting nu reeds aan te vatten zodat zij nog een groot deel (of alles) kunnen uitkeren aan hun aandeelhouders aan het huidige tarief van 10% roerende voorheffing. Anderzijds is het ook zo dat men kan overwegen om reeds bestaande reserves in het kapitaal van de vennootschap te incorporeren (hierbij zal men wel onmiddellijk 10% roerende

7 voorheffing dienen te betalen) en vijf jaar later een kapitaalvermindering, zonder inhouding van roerende voorheffing, aan uzelf uit te keren. Momenteel is de kapitaalsvermindering immers nog vrij van roerende voorheffing, en wegens zijn eigenheid zien wij dit toch nog niet zo vlug veranderen. Nieuw tarief van 15% roerende voorheffing op dividenden Er zou vanaf 2013 toch een nieuw verlaagd tarief van 15% roerende voorheffing op dividenden komen, maar dan onder volgende voorwaarden: het moet gaan om kleine vennootschappen (art.15. W.Venn.) tarief zal enkel gelden voor dividenden toegekend aan aandelen op naam deze aandelen op naam moeten uitgegeven zijn vanaf 01/07/2013 de aandelen moeten uitgegeven worden in ruil voor inbreng in geld de eerste twee jaar na de inbreng zou het tarief nog wel 25% roerende voorheffing op deze dividenden bedragen het derde jaar zou een tarief van 20% roerende voorheffing op deze dividenden gelden pas vanaf het vierde jaar zou het tarief van de roerende voorheffing op deze dividenden 15% worden deze tarieven zouden enkel gehanteerd worden voor zover deze aandelen ononderbroken in het bezit geweest zijn van de inbrengers Wie dit allemaal bedenkt..?? Wie dit allemaal in het oog moet houden.?? Maar goed om weten, dus wees er snel bij als u enige opportuniteiten ziet. Voor beginnende vennootschappen kan men dus misschien beter even wachten met de oprichting tot 01/07/2013. Voor bestaande vennootschappen zou men vandaag kunnen

8 liquideren (voor 1 oktober 2014) en een nieuwe oprichten. Vooral belangrijk als u denkt binnen enkele jaren uw vennootschap stop te zetten. Dan kan u mogelijk twee vliegen in één klap slaan door de voordelen van deze nieuwe maatregelen te combineren. Hou wel rekening met alle fiscale spelregels zodat u niet geconfronteerd wordt met simulatie of de nieuwe antimisbruikbepaling. Volgens het Hof van Cassatie is het vereffenen en herbeginnen in een nieuwe vennootschap immers geen fraude (Cassatie, ) en met de oude antimisbruikbepaling kon zo n operatie ook niet aangepakt worden (Antwerpen, ). En zo horen bij elke nieuwe maatregel dus ook opportuniteiten. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Op welk tijdstip moet een factuur uitgereikt worden? De factuur moet worden uitgereikt uiterlijk de vijfde werkdag van de maand na die waarin de BTW opeisbaar is geworden. Dit wil zeggen de maand waarin de levering van de dienst of het goed is gebeurd. (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF )

9 Alles over de leeftijds- en loopbaanvoorwaarden voor brugpensioen De leeftijds- en anciënniteitsvoorwaarden voor brugpensioen in het kader van het Generatiepact zijn gepubliceerd. Door de langere loopbaanvereisten worden de gelijkgestelde dagen voor het bepalen van de anciënniteit belangrijker. De minimumleeftijd voor brugpensioen wordt 60 jaar. De vereiste loopbaan wordt van 20 jaar naar 30 jaar gebracht voor mannen en op 26 jaar voor vrouwen. Bij uitzondering is ook brugpensioen op 58 mogelijk, op voorwaarde dat mannen 37 loopbaanjaren kunnen bewijzen en vrouwen 33 loopbaanjaren. Meer en goed gestructureerde informatie vindt u op de website van Seniorennet. Website Seniorennet (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF )

10 8,86% sociale bijdrage op groepsverzekering werknemers strenger gecontroleerd Indien u voor uw werknemers een groepsverzekering hebt afgesloten, dan wordt er geen normale RSZ-bijdrage personeel berekend, maar dient er door de werkgever zelf wel een speciale bijdrage van 8,86% op de werkgeverspremie aangegeven en betaald te worden. Meestal geeft de werkgever dit bedrag door aan het loonsecretariaat. De Overheid heeft een electronische databank gemaakt, waarin alle groepsverzekeringen zijn opgenomen. Daarvoor kunnen de verzekeraars zelf aangesproken worden om de nodige informatie aan te leveren. Zo een databank heeft niet alleen zijn voordelen, maar zeker ook zijn nadelen. Wij stellen ook vast dat het dikwijls onwetendheid/vergetelheid is bij bedrijven dat zij zelf de nodige actie moeten ondernemen om deze taks aan te geven, en te betalen. Wij moeten er dan ook geen tekening bij maken dat de RSZ de nodige softwareprogramma s heeft ontwikkeld om de nietaangevers op te sporen. En bent u bij de niet-aangevers, dan zal er vrij snel een onderzoek volgen. En zoals u waarschijnlijk weet, zijn op niet betaalde RSZ-bijdragen hoge bijdrageopslagen en intresten verschuldigd. In een normale procedure kan de RSZ drie jaar terug gaan. Wij raden u dan ook aan, indien er groepsverzekeringen voor uw personeel lopende zijn, een controle uit te voeren, tenminste over de drie laatste jaren. Voorkomen is immers beter dan genezen

11 (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Papieren dagontvangstenboek / elektronische versie Tot voor kort moesten winkeliers alle verkopen, waarvoor zij geen facturen opstellen, dagelijks noteren in een vastbladig dagontvangstenboek, dat verplicht op papier met de hand moest worden bijgehouden. Door gebruik te maken van een modern kassasysteem plakken veel kleinhandelaars hun afdrukken in het dagontvangstenboek. Heden zijn de specifieke modaliteiten, waaraan zo n elektronisch dagontvangstenboek best voldoet, door de BTWadministratie gepubliceerd op Fisconet ( BTW, Beslissingen, beslissing nr. ET ). Op het einde van het artikel vindt u een link met de integrale tekst. 1. Principe Verkoopt u aan particulieren, dan hoeft u in principe geen factuur uit te reiken, maar het mag wel. Geeft u geen factuur, dan moet u in principe uw verkopen dagelijks inschrijven in uw dagboek van ontvangsten. 2. Voorafgaande opmerking Met het houden van een boek op digitale wijze wordt uiteraard

12 het onmiddellijk aanmaken van dat boek op een digitaal medium beoogd en in geen enkel geval het scannen van een boek dat op papier werd gehouden. 3. Voornaamste verplichtingen Het dagboek van ontvangsten en de dubbels van de rekeningen of van de ontvangstbewijzen dienen zich (per bedrijfszetel) op de bedrijfszetel te bevinden tot het verstrijken van de derde maand volgend op die waarin het genoemd dagboek werd afgesloten. Indien het dagboek van ontvangsten op elektronische wijze wordt gehouden, dient het binnen voornoemde periode elektronisch toegankelijk te zijn op de bedrijfszetel. Het dagboek van ontvangsten mag zich dus nooit, zelfs niet tijdens de BTW-periode, bij de boekhouder bevinden. Het dagboek van ontvangsten is verplicht dagelijks bij te houden. Elke niet ingeschreven dagontvangst is een overtreding. Dit wil zeggen: vijf dagen niet ingeschreven, dan is er vijf maal een boete te voorzien. Indien er meerdere bedrijfszetels zijn, dan is een centralisatieboek noodzakelijk. De controlerende ambtenaar kan de voorlegging vragen van dit digitaal dagboek van ontvangsten op het fiscaal domicilie van de belastingplichtige gedurende de periode waarin genoemd dagboek zich verplicht moet bevinden op de bedrijfszetel van de belastingplichtige (m.a.w. gedurende de periode waarop het betrekking heeft en de drie maanden die volgen op de datum van afsluiting ervan.) 4. Beveiliging. De voornaamste bijkomende verplichting is dat het digitale bestand beveiligd moet worden met een geavanceerde digitale handtekening van het type 2. Hoe dat concreet moet gebeuren, is nog niet helemaal duidelijk, maar een gewone Excelsheet zal niet volstaan als elektronisch dagontvangstenboek!!!

13 5. Opgelet! Heeft u een vergissing begaan, dan kunt u die nog wel corrigeren, maar enkel door een nieuwe, afzonderlijke (en deze keer correcte) inschrijving op de dag waarop u uw vergissing heeft ingezien met een verwijzing naar de inschrijving die u wilt wijzigen Het dagboek van ontvangsten, ongeacht of het wordt gehouden op papier of op een digitale wijze, dient de handelingen op te nemen verricht tjidens een periode van 12 maanden. In het geval het dagboek van ontvangsten op digitale wijze wordt gehouden, is het derhalve in principe noodzakelijk om op het einde van de periode van 12 maanden een nieuw digitaal dagboek van ontvangsten te creëren voor het inschrijven tijdens de daaropvolgende 12 maanden van de verrichtingen die door dit dagboek worden beoogd. Indien de belastingplichtige het geheel van de dagelijkse financiële rapporten bewaart in een afzonderlijk bestand dat aldus het dagboek van ontvangsten uitmaakt, moet in principe een nieuw afzonderlijk bestand, bestemd voor het bewaren van de financiële rapporten voor de volgende 12 maanden, worden aangemaakt op het einde van de periode van 12 maanden. Krachtens artikel 60, 1, van het BTW-Wetboek, moeten de dagboeken van ontvangsten alsmede de centralisatieboeken worden bewaard door de personen die ze hebben gehouden, gedurende 7 jaar te rekenen vanaf de 1e januari van het jaar volgend op hun sluiting. We willen hier formeel benadrukken dat het BTWdagontvangstenboek geen financieel dagboek is dat betrekking heeft op de contante betalingen. Alle verkopen aan particulieren, ook diegenen die niet cash hebben betaald, moeten hierin vermeld worden (behalve als aan particulieren facturen uitgereikt worden). Besluit:

14 De strengere controle op het dagontvangstenboek en verantwoordingsstukken (bestelbons, kassatickets, BTWbonnetjes) is voor ons als accountant zeer vervelend, omdat de correcte toepassing volledig bij u als klant berust. Het totaal van de dagelijkse kassa dient u per BTW-tarief voor die dag in te schrijven in uw ontvangstenboek!!! Vergeet ook nooit dat verkopen boven de 250 euro inclusief BTW afzonderlijk moeten worden ingeschreven met vermelding van de aard van de verkochte goederen. Volgens ons brengt elke digitalisering strengere verplichtingen, bijkomende kennis, alsook belangrijke kosten voor de belastingplichtige mee. Vergeet ook niet dat elke digitalisering sporen nalaat op uw computer, wat u willens nillens zuur kan opbreken. Website Fisconet (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Handelsregister Nederland Wilt u inzicht in uw Nederlandse leveranciers, klanten en concurrenten om het risico bij het zakendoen te verminderen, maak dan gebruik van uittreksels, jaarrekeningen, concernrelaties, bedrijfsprofiel en historiek uit het

15 Handelsregister Online. Indien u wenst, kunnen wij voor u de gewenste opvraging doen. U kan ook steeds terecht op onderstaande betalende site. Website Handelsregister Nederland (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Terugbetaling kilometervergoeding Een werkgever kan een werknemer die zijn eigen voertuig gebruikt voor dienstverplaatsingen vergoeden door: Terugbetaling van het juiste bedrag: Dit aan de hand van stukken die uw werknemer u voorlegt, zoals kastickets en facturen. Het is niet steeds evident om de hoogte van deze kosten te bepalen. Bij een eventuele controle dient men deze kosten te bewijzen. In het geval u als werkgever meer betaalt dan de werkelijke kosten, dan wordt de overschrijding als loon gekwalificeerd, met als gevolg dat er RSZ-bijdragen en belastingen verschuldigd zijn. Terugbetaling van een forfaitair bedrag Voor de terugbetaling van kosten heeft u tevens de mogelijkheid om op regelmatige basis (bijvoorbeeld maandelijks

16 met de uitbetaling van de lonen) een forfaitair bedrag terug te betalen. Dergelijk forfaitair bedrag kunt u zelf samenstellen. Wij wijzen u er op dat dit forfait moet overeenkomen met de werkelijke kosten. Indien u meer zou terugbetalen dan de reële kosten, wordt de overschrijding als loon gekwalificeerd. De overheid heeft echter voor zijn ambtenaren een forfaitair bedrag vastgelegd voor de terugbetaling van de kosten die verband houden met het gebruik van de eigen wagen voor beroepsdoeleinden. Dit forfaitair bedrag is tevens van toepassing in de privésector. Indien u dit forfaitair bedrag hanteert, moet u de werkelijke kosten niet bewijzen. In het geval de werkelijke kosten dus minder bedragen dan het forfaitair bedrag loopt u geen risico dat er een herkwalificatie als loon aan te pas komt. Dit forfaitair bedrag wordt jaarlijks op 1 juli aangepast. Vanaf 1 juli 2014 bedraagt het bedrag van de forfaitaire kilometervergoeding 0,3468 EUR per kilometer. Dit is ook van toepassing voor zaakvoerders en bestuurders. In welke mate aftrekbaar? Daarvoor geldt de zgn. 30/70-regel. Van de betaalde vergoeding slaat 30% op brandstof, die voor 75% aftrekbaar is. De overige 70% dekt dan alle andere autokosten en is aftrekbaar voor 50% à 90%, naargelang van de CO2-uitstoot van de auto. Een overzicht van de kilometervergoeding (ongeacht het vermogen van het voertuig) van de voorbije jaren vindt u in onderstaande tabel. Tabel kilometervergoeding (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF 301

17 85 790) Forfaitaire dagvergoedingen dienstreizen in België Sinds 1 juni 2011 zijn de dagvergoedingen (die niet jaarlijks geïndexeerd worden) verhoogd. Voor kortstondige verblijven in het buitenland kunnen werknemers/bedrijfsleiders van een forfaitaire verblijfsvergoeding genieten. Zo een systeem bestaat eigenlijk ook voor dienstreizen in België. Werknemers/bedrijfsleiders die regelmatig onderweg zijn in opdracht voor hun zaak kunnen hiervoor vergoed worden met een forfaitaire dagvergoeding. De Administratie gaat ervan uit dat de werknemer/bedrijfsleider wel 5 uur onderweg moet zijn om hiervan te genieten. De middag moet in die 5 uur dan wel begrepen zijn. Men moet echter wel een zeer degelijke verantwoording kunnen voorleggen. Kent men dergelijke vergoedingen toe, dan kan men best in een agenda aantonen naar waar, naar wie en hoelang de werknemer/bedrijfsleider weg was. Onze tabel die deze vergoeding aangeeft, werd heden aangepast. Deze regeling geldt enkel voor vennootschappen en niet voor eenmanszaken. Gevolgen op fiscaal vlak:

18 De forfaitaire vergoedingen, die de werkgever toekent als terugbetaling van verblijfskosten gemaakt door een werknemer tijdens zijn beroepsverplaatsingen, zijn niet belastbaar voor de werknemer. Voor de vennootschap is die vergoeding voor 100% aftrekbaar. Het zijn geen gewone restaurantkosten in de fiscale zin van het woord en dus hoeft de aftrek ervan niet beperkt te worden. Gevolgen op sociaal vlak: In zijn instructies van het 3de kwartaal 2010 vermeldt de RSZ een lijst van de verschillende posten waarvoor de RSZ een forfaitaire raming aanvaardt, alsook de bedragen en de voorwaarden waarin zij mogen worden toegepast. De RSZ aanvaardt vandaag 30 euro voor een overnachting. Dit bedrag wordt beperkt tot de dagen waarop de werknemer moet blijven logeren in de omgeving van een werf of van een werkplek wanneer het omwille van de afstand voor hem niet redelijk is naar huis te keren. Dit bedrag dekt de kosten van avondmaal, overnachting en ontbijt. Wanneer de werknemer niet blijft logeren, aanvaardt de RSZ de toekenning van volgende bedragen: een baanvergoeding van 8 EUR; een vergoeding van 6 EUR voor maaltijdkosten wanneer de werknemer geen eten kan meenemen. Die maaltijdvergoeding kan niet worden toegekend wanneer de werknemer maaltijdcheques met een patronale tegemoetkoming krijgt. Verder legt de RSZ de volgende voorwaarden op en preciseert bovendien: de vergoedingen voor verblijfskosten gelden slechts voor niet-sedentaire werknemers. Met niet-sedentair bedoelt de RSZ de werknemer die zich in de loop van de dag moet

19 verplaatsen en dus niet kan beschikken over de sanitaire installaties van de werkgever of van een filiaal van hem (bijvoorbeeld: toiletten, stortbaden, eetzaal). De werknemer moet dus privé-accommodatie gebruiken; de niet-sedentaire werknemer moet meer dan 4 uur op een dag op de baan zijn; er mag geen onderscheid worden gemaakt tussen de hiërarchische niveaus (zoals in de fiscaliteit); de werknemers die één of meer opeenvolgende dagen op dezelfde plaats werken (bijvoorbeeld op een werf) of bij dezelfde opdrachtgever, hebben niet de hoedanigheid van niet-sedentaire werknemer. De RSZ stelt dat die plaats de plaats van tewerkstelling wordt en dat de werknemer er gebruik kan maken van de sanitaire installaties (tenzij het tegengestelde kan worden aangetoond). Alleen in dat geval kan er gedacht worden aan de toekenning van maaltijdcheques. Spijtig uiteraard dat men alles zo ingewikkeld maakt Die vergoeding is in principe ook combineerbaar met andere onkostenvergoedingen: Met een gewone forfaitaire onkostenvergoeding: De binnenlandse dagvergoeding betreft een terugbetaling van maaltijdkosten en uw forfaitaire algemene onkostenvergoeding dekt mogelijks andere kosten, zoals kleine uitgaven onderweg, nutsvoorziening voor uw bureau thuis, e.d. Met de terugbetaling van werkelijke kosten: Dit kan op voorwaarde uiteraard dat de werkelijke kosten die u laat terugbetalen niet slaan op het restaurantbonnetje van de dag waarop u een binnenlandse dagvergoeding opneemt

20 Wat als u al maaltijdcheques heeft? Men kan deze onkostenvergoeding nog wel combineren, maar men moet wel rekening houden met het feit dat het totale bedrag voor die dag forfaitaire dagvergoeding + maaltijdcheques niet méér bedraagt dan de maximale uit te betalen dagvergoeding. Forfaitaire dagvergoedingen dienstreizen in België (Auteur: Georges Bauwens, erkend boekhouder-fiscalist BIBF ) Algemene voorwaarden Het is heel belangrijk om goede algemene voorwaarden te hebben! Het is echter nog belangrijker om deze tijdig en goed kenbaar te maken aan Uw klanten. Daarom kan U best Uw algemene voorwaarden gebruiken op Uw offertes, bestekken, leveringsbonnen,. op hoe meer documenten hoe beter!!! Veel klanten vragen ons of het mogelijk is dat zij gewoon vermelden dat hun verkoopsvoorwaarden ter inzage liggen of op hun website terug te vinden zijn. Wij adviseren hierover altijd negatief. Neem ook niet de gewoonte om de algemene voorwaarden van een andere leverancier klakkeloos over te nemen. Elk beroep of activiteit heeft zijn eigen specifieke zaken. Geregeld hebben wij met onze klanten specifieke verkoopsvoorwaarden uitgewerkt. Wij kunnen U hierover adviseren, ga dus niet snel

21 iets schrijven. Een goed overzicht van veel gestelde vragen over de algemene voorwaarden vonden we onder volgende link, welke wij U dan ook aanraden door te nemen. Website B-FAK Auteur: Georges Bauwens: erkend boekhouder-fiscalist BIBF