Top executives Jo Bellens en Yves Stox 8 maart 2012
Top executives verlonen belonen loonsvoorwaarden structuur salaris vergoedingen voordelen in natura verzekeringen Elio I empowerment cost-efficiency onderbouw 8 maart 2012 Page 2 Top executives
Routeplan
Routeplan sociale zekerheid werknemer vs. zelfstandige werknemer zelfstandige bestuurder / zaakvoerder lid directiecomité fiscaliteit de realiteit van de managementvennootschap de vormgeving de impact het goed gebruik de overspannen reflex van de nieuwe antimisbruikbepaling Elio I onzekere toekomst? 8 maart 2012 Page 4 Top executives
Van werknemer naar zelfstandige
Werknemer vs. zelfstandige arbeidsrecht socialezekerheidsrecht RSZ-bijdragen vs. RSVZ-bijdragen afweging! verdelen van voordeel vs. dragen van risico afwenteling naar werknemer is juridisch niet afdwingbaar 8 maart 2012 Page 6 Top executives
Werknemer vs. zelfstandige Arbeidsrelatiewet 2006 wil van de partijen vrijheid van organisatie: werk en werktijd mogelijkheid hiërarchische controle per sector: specifieke criteria vermoedens 8 maart 2012 Page 7 Top executives
Werknemer zelfstandige wil van de partijen contractuele vormgeving unieke en directe band business needs vs. risico schijnzelfstandigheid wijze van uitvoering op zoek naar de realiteit knipperlichtprocedure! benadrukken van wezenlijk onderscheid geen onderaanneming bestuurder zaakvoerder vermoeden 8 maart 2012 Page 8 Top executives
Bestuurder / zaakvoerder vermoedens zelfstandige uitoefening mandaat / bestuurders / zaakvoerders onweerlegbaar andere taken (vb. dagelijks bestuur) werkgeversgezag vermoedens werknemer organisaties zonder handelsverrichtingen: dagelijks beheer 8 maart 2012 Page 9 Top executives
Lid directiecomité NV: verzelfstandiging C-level formeel Directiecomité (art. 524 bis W Venn) vermoeden: zelfstandige nota FOD Sociale Zekerheid / RSVZ onweerlegbaar mandaat : vergelijkbare bevoegdheden als bestuurders andere taken werkgeversgezag raad van bestuur directiecomité werknemers 8 maart 2012 Page 10 Top executives
De managementvennootschap
De managementvennootschap 3 individu 1 2 managementvennootschap opdrachtgever 1. benoeming zaakvoerder 2. dienstverleningsovereenkomst 3. unieke en directe band de facto arbeidsovereenkomst 8 maart 2012 Page 12 Top executives
Vormgeving enkele structuur benoeming managementvennootschap vaste vertegenwoordiger dubbele structuur: rechtvaardiging unieke en directe band dienstverleningsovereenkomst (vb. dagelijks bestuur) benoeming individu 8 maart 2012 Page 13 Top executives
Risicobestrijding unieke en directe band beheersen bij de opmaak van de managementovereenkomst bij de uitvoering: visitekaartjes, organogram, business needs vs. risico schijnzelfstandigheid doorschuiven van risico principe: werkgever aansprakelijk voor RSZ-bijdragen contractueel: vrijwaring door managementvennootschap (Arbeidshof Gent, 8 december 2003, AR 195/02) 8 maart 2012 Page 14 Top executives
Impact versterking sociale zekerheidsoptimalisatie belastingoptimalisatie: inkomsten belast in vennootschapbelasting (max. 33,99%) versus personenbelasting (50-55%) MAAR inkomsten aan vennootschap onttrekken dividend: 25% Totale belastingdruk 50,5% liquidatiebonus: 10% bestuurdersvergoeding belastbaar in personenbelasting aan progressief tarief 8 maart 2012 Page 15 Top executives
Ter herinnering 8 maart 2012 Page 16 Top executives
Ter herinnering 8 maart 2012 Page 17 Top executives
Aandachtspunten voldoende eigen middelen om persoonlijke kosten te financieren bestuurdersbezoldiging uitkeren niet fiscaal interessant min EUR 36K voor verlaagd vennootschapstarief (& dividend max. 13% van gestort kapitaal) managementvennootschap uitgesloten uit groepsverzekering alternatief: pensioen opzetten binnen de managementvennootschap Opgelet! 80% regel aandelenplannen 8 maart 2012 Page 18 Top executives
Di Rupo I & de managementvennootschap voordeel alle aard bedrijfswagens oplossing: kleinere groene wagens bijkomende verworpen uitgave bedrijfswagen niet noodzakelijk extra kost belastbaar voordeel ter beschikking gesteld O.G. K.I x 100/60 x 3,8 (i.p.v. 2) stel K.I.. = EUR 1.500 nieuw V.A.A. = EUR 15.233 (i.p.v. EUR 8.017) 8 maart 2012 Page 19 Top executives
Di Rupo I & de managementvennootschap voordeel alle aard: gratis verwarming / elektriciteit verwarming : EUR 1.640 (ink. 2011) EUR 1.820 (ink. 2012) elektriciteit: EUR 820 (ink. 2011) EUR 910 (ink. 2012) pensioenplannen initieel: bijkomende limiet (bovenop 80% regel) voor aftrekbaarheid nieuw voorstel: solidariteitsbijdrage interne pensioenvoorziening niet langer mogelijk 4,4% belasting verzekeringscontracten 80% regel belasting op bestaande pensioenvoorzieningen 8 maart 2012 Page 20 Top executives
Di Rupo I & de managementvennootschap belasting op dividenduitkering geen verlaagd tarief van 15% meer 8 maart 2012 Page 21 Top executives
Heksenjacht? privékosten in vennootschap (turbo) vruchtgebruik constructies bedrijfsleider naakte eigendom, vennootschap vruchtgebruik arsenaal van fiscus basisprincipe : enkel kosten om beroepsinkomsten te verwerven zijn aftrekbaar kosten verwerpen in de mate dat ze op onredelijke wijze beroepsbehoefte overtreffen simulatie antimisbruikbepaling 8 maart 2012 Page 22 Top executives
Nieuwe antimisbruikbepaling huidige antimisbruikbepaling herkwalificatie van juridische akte enkel indien (voornamelijk) dezelfde juridische gevolgen beperkte praktische toepasbaarheid voorgestelde antimisbruikbepaling: fiscaal misbruik verrichting die belastingplichtige buiten toepassing van wet plaatst in strijd met de doelstelling van de wet toekenning van belastingvoordeel in strijd met doelstelling van de wet en enige doel het verkrijgen van het belastingvoordeel belastingplichtige moet andere motieven bewijzen 8 maart 2012 Page 23 Top executives
Plannen voor de toekomst
Onzekere toekomst? managementvennootschap kan nog steeds interessant zijn belastingoptimalisatie: verschil met zelfstandig bedrijfsleider wordt kleiner heksenjacht op managementvennootschappen? kostenmisbruik verhoogde controles? vruchtgebruikconstructies? structuur op zich wordt niet geviseerd 8 maart 2012 Page 25 Top executives
Onzekere toekomst? prioriteit bij fiscale en sociale controles impact van de commissie voor sociale ruling? wijzigingen RSVZ-reglementering? impact eenheidsstatuut arbeider-bediende? toenemend onderscheid met executive level 8 maart 2012 Page 26 Top executives
Vragen!
Contactgegevens Jo Bellens Executive Director Human Capital johan.bellens@be.ey.com Yves Stox Manager Human Capital yves.stox@be.ey.com 8 maart 2012 Page 28 Top executives