juni 2013 TAK NIEUWSBRIEF ALGEMEEN Stand van zaken VAR-uitstel tot 2015. VAR-webmodule pas in 2015 Het advies van de werkgroep heeft een dusdanige impact op het ontwerp en bouw van de webmodule en de wijziging van de achterliggende systemen van de Belastingdienst, dat de streefdatum voor invoering per 1 januari 2014 niet gehaald kan worden. Pas vanaf 1 januari 2015 kan een VAR worden afgegeven met behulp van de nieuwe webmodule. Banklening opnieuw moeilijker voor mkb De helft van de banken heeft in het eerste kwartaal de leenvoorwaarden voor het midden- en kleinbedrijf aangescherpt. Het is het derde kwartaal op rij waarin banken per saldo hun voorwaarden aanscherpen. Vanuit het MKB zelf neemt de vraag naar leningen af. Dat meldde De Nederlandsche Bank deze week. Banken stellen dat de risico s van de leningen aan het MKB toenemen. Het aantal faillissementen bereikte vorig jaar een record en blijft ook in de eerste maanden van dit jaar hoog. Daarnaast moeten banken hun buffers versterken, waardoor het minder aantrekkelijk is om geld uit te lenen aan risicovolle bedrijven. Economische groei geremd De banken wordt de laatste tijd vaak verweten dat ze economische groei remmen, doordat zij op hun geld zitten. Daardoor zouden de renteverlagingen van de Europese Centrale Bank om de economie aan te jagen nauwelijks doorsijpelen naar de economie. Minder behoefte aan krediet Banken zeggen echter dat het MKB zelf ook minder behoefte heeft aan krediet. 83% van de banken zegt dat de vraag naar leningen is afgenomen. Dat komt onder meer doordat de bedrijven minder investeringen doen en er minder overnames en fusies plaatsvinden. Voor grote bedrijven zijn de voorwaarden veel minder aangescherpt. Per saldo zegt nog geen 20% van de banken dat te hebben gedaan.
Auto van de zaak Wie moet het privégebruik auto bewijzen? Als u of een van uw medewerkers een zakenauto ter beschikking heeft, heeft u met de bekende bijtelling te maken. Maar wat als de auto s niet ter beschikking staan? Waar ligt dan de bewijslast? Wat vond de rechter? De auto van de zaak is en blijft een heet hangijzer. Bijna dagelijks leiden de belastbaarheid en daaraan verbonden bijtelling ervan tot conflicten, die niet zelden bij de rechter eindigen. Zo ook in een zaak die was aangespannen door een ondernemer met een jachthaven. De ondernemer ging niet akkoord met de correctie voor privégebruik en vond de rechter aan zijn zijde. Wat was er aan de hand? Forse naheffing Bijtelling, kom nou! De inspecteur had in genoemd geval bij een boekenonderzoek geconstateerd dat de BV maar liefst over drie bedrijfsauto s beschikte, maar dat er over geen enkele auto een bijtelling wegens privégebruik werd aangegeven. Dit leverde prompt een naheffing met boete en rente op van in totaal zo n 65.000,-. De BV was het hiermee uiteraard niet eens, maakte bezwaar en stapte na afwijzing hiervan naar de Rechtbank in Breda. Auto ter beschikking gesteld? De rechtbank stelde vast dat er eerst beoordeeld moest worden of de drie auto s inderdaad ter beschikking waren gesteld, zoals de inspecteur beweerde. Desgevraagd baseerde de inspecteur deze veronderstelling op het feit dat de betreffende auto s aanwezig waren en konden worden gebruikt. Omdat een kilometerregistratie ontbrak, concludeerde hij dat de auto s ook meer dan 500 kilometer privé waren gebruikt en dat er dus een bijtelling moest komen. Niet aannemelijk gemaakt. Dit ging de rechter te ver. De inspecteur moet namelijk aannemelijk maken dat de auto s ter beschikking zijn gesteld. Verklaring werknemers. Het enkele vermoeden dat dit zo is, is onvoldoende. Bovendien verklaarden de werknemers én een aantal oud-werknemers dat de auto s alleen voor de uitvoering van het werk gebruikt konden worden. En dat het niet de bedoeling was dat ze ook voor ander doeleinden, zoals privé, gebruikt werden. Zo had de inspecteur niet bewezen dat de auto s ter beschikking waren gesteld. En dus kwam de rechter niet meer toe aan de vraag of de werknemers aannemelijk hadden gemaakt dat het privégebruik niet meer dan 500 kilometer was geweest. Hoe bewijst u dat? Als werkgever. Dat een auto helemaal niet ter beschikking is gesteld, kunt u op alle mogelijke manieren bewijzen. In dit geval zagen we dat de BV verklaringen van werknemers en zelfs van oudwerknemers aanleverde. Bovendien blijkt uit de uitspraak dat de BV de door de inspecteur genoemde data waarop volgens hem privé met de auto s was gereden, kon weerleggen. Kennelijk betrof dit dus gewone zakenritten. Voorkom dat gedoe en zorg voor een sluitende kilometerregistratie.
Als ondernemer. Als ondernemer krijgt u met de bijtelling te maken als aan u een auto ter beschikking staat. Ook dit zal de inspecteur moeten bewijzen, maar als de auto bij u voor de deur staat, is dat niet zo moeilijk. Gaat u echter met uw eigen privéauto naar kantoor en gebruikt u de daar aanwezige auto s niet privé, dan zit de inspecteur ook nu met dezelfde bewijslast. Dus als de inspecteur niet hard kan maken dat een auto ter beschikking is gesteld, is er ook geen bijtelling. Kan hij dit wel, dan dient u te bewijzen dat de auto niet meer dan 500 kilometer privé is gebruikt. Houd daarom een rittenregistratie bij. Verzeker uw werknemer. Neemt één van uw werknemers tijdens werktijd deel aan het verkeer? Zorg dan voor een behoorlijke verzekering. De Hoge Raad heeft beslist dat een werkgever aansprakelijk is voor schade als de werknemer tijdens zijn werk aan het verkeer deelneemt, daarbij schade oploopt en de werkgever geen goede verzekering heeft afgesloten. Daarbij maakt het niet uit of uw werknemer als automobilist, voetganger of fietser aan het verkeer deelneemt. Voor schade bij woon- werkverkeer is de werkgever niet aansprakelijk, tenzij dat woon- werkverkeer een zakelijk element heeft zoals het ophalen van een collega. INKOMSTENBELASTING Catalogusprijzen bekend gemaakt van auto s die geïmporteerd zijn tussen 2005 en 2010. De belastingdienst heeft de catalogusprijzen bekend gemaakt van de meeste auto s die via officiële importeurs zijn geïmporteerd tussen 1 juli 2005 en 1 januari 2010. De vermelde prijzen kunnen gebruikt worden voor het berekenen van de bijtelling privégebruik auto voor de inkomstenbelasting, de loonheffingen en de BTW. De catologusprijzen zijn te vinden op de internetsite van de Rijksdienst voor het Wegverkeer (RDW), op https://ovi.rdw.nl. Staat de prijs die u nodig hebt voor het berekenen van de bijtelling privégebruik auto er niet bij? Bel dan de Belastingtelefoon: 0800-0543. Meer informatie over de bijtelling privégebruik auto vindt u op de site van de Belastingdienst, in het onderdeel Personeel en loon. Sneller afschrijven van tafel? Het was de bedoeling dat ondernemers in 2013 willekeurig op investeringen mochten afschrijven. Dat gaat niet door. Er is echter nog een andere regeling. Politiek. De regering had aangekondigd dat op investeringen in 2013 willekeurig mocht worden afgeschreven. Dit om u tot investeren te stimuleren, dat dan weer goed is voor de economie. Dit plan is echter gesneuveld in het laatste politieke akkoord (het Mondriaan-akkoord ). Startersvoordeel blijft. Het is een misverstand dat willekeurig afschrijven nu volledig onmogelijk is. De bestaande regeling voor startende ondernemers blijft namelijk gewoon gehandhaafd.
Uw uren 2013 bijhouden Urencriterium. Voldoet u aan het urencriterium? Dan krijgt u de zelfstandigenaftrek, de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk en de meewerkaftrek. Voldoet u aan het verlaagde urencriterium? Dan krijgt u de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid. Bijhouden? Ook in 2013 is het van belang om uw uren (minimaal 1.225) bij te houden om uw fiscale aftrekposten zeker te stellen. De fiscus duikt in uw urenadministratie om te checken of u recht heeft op die aftrekfaciliteiten. Zorg wel dat u ook ondersteunend bewijsmateriaal bewaart die uw genoteerde uren onderbouwen. Denk aan offertes, verslagen van besprekingen, computerbestanden, werkschema s, agenda s en uiteraard alle administratieve bescheiden die verder van belang (kunnen) zijn. Ook komt het bijhouden van uw uren nauw. Een rekentool is daarbij altijd erg handig omdat die aan alle regels voldoet. Scholingskosten ten laste van de winst? Als u als ondernemer een opleiding volgt, is het de vraag waar u deze in aftrek moet brengen. Ten laste van de winst of als scholingskosten? Het verschil kan klein zijn, maar de gevolgen zijn sinds dit jaar groot. Wat is er van belang? Wat wilt u ermee bereiken? Als u als ondernemer een opleiding volgt, is het de vraag of u de kosten van de winst aftrekt of ze als scholingskosten opvoert. Daarbij is het van belang wat u met de opleiding wilt bereiken. Wilt u hiermee uw kennis op peil houden ten behoeve van uw zaak of wilt u uw kennis uitbreiden om zo nieuwe activiteiten te ontwikkelen? In het eerste geval trekt u de scholingskosten van de winst af, in het tweede geval voert u ze op als scholingskosten. Keuze. Als één van beide opties overduidelijk is, heeft u geen keus, maar dat is lang niet altijd het geval. Een opleiding of cursus kan immers zowel bestaande als nieuwe onderwerpen bevatten. In die gevallen kunt u kiezen en is het van belang de juiste keuze te maken. Aangiftetijd, voorkom boetes! De boeteregelingen van de Belastingdienst worden steeds meer aangescherpt. Als uw belastingaangifte niet op tijd binnen is, riskeert u een verzuimboete. Verzuimboete. Voor de belastingen is er een verschil tussen een verzuimboete en een vergrijpboete. U krijgt een verzuimboete als u uw aangifte niet of niet op tijd indient (aangifteverzuim) of de belasting niet op tijd betaalt (betalingsverzuim). Vergrijpboete. Een vergrijpboete wordt opgelegd als u opzettelijk een verkeerde of onvolledige aangifte indient of als uw aangifte door uw grove schuld verkeerd of onvolledig is ingediend. De opzet of grove schuld moet dan wel aan u te wijten zijn. Inkomstenbelasting. De maximale verzuimboete voor het niet, te laat of onvolledig doen van aangifte voor de inkomstenbelasting bedraagt 4.920,-. Als u de aangifte inkomstenbelasting niet of te laat indient, bedraagt de verzuimboete 226,-. Bij een tweede achtereenvolgend aangifteverzuim zelfs 20% van 4.920,- = 984,-. In uitzonderlijke gevallen kan de inspecteur een verzuimboete opleggen van 4.920,- bijvoorbeeld bij stelselmatig verzuim. Eerst een herinnering. Als u te laat bent, krijgt u eerst nog een herinnering tot het doen van aangifte. Pas als u aan de daarin gestelde termijn niet voldoet, is er een beboetbaar feit. De inspecteur moet bewijzen dat u een herinnering heeft ontvangen. En hoe zit het dan eigenlijk met de BTW en de loonheffing? Verzuimboete BTW. De maximale boete voor een aangifteverzuim voor de BTW is 123,-. De inspecteur kan bij een aangifteverzuim een boete opleggen van 61,-. De maximumboete kan slechts in uitzonderlijke gevallen worden opgelegd, bijvoorbeeld bij stelselmatig te laat of niet ingediende aangiften. Tip. U heeft zeven dagen speling.
Verzuimboete loonheffing. Voor een aangifte verzuim in de loonbelasting geldt een hoger maximum boetebedrag, namelijk 1.230,-. De inspecteur kan bij een aangifteverzuim een boete opleggen van 5% van dat maximum. Ook hier heeft u zeven dagen speling. Dus lever uw aangiftes op tijd in. Doet u dat niet, dan heeft u zo een boete te pakken. U moet dan wel eerst een herinnering van de Belastingdienst hebben ontvangen. BTW Overzicht BTW-tarieven in Europa beschikbaar. De algemene BTW-tarieven in Europa zijn de laatste maanden volop in beweging. Een aantal landen, zoals Tsjechië, Cyprus en Finland, hebben per 1 januari 2013 tariefwijzigingen doorgevoerd. In andere landen, waaronder Spanje en Nederland, zijn de tarieven al in de loop van 2012 gewijzigd. In al deze landen betreft het een verhoging van het algemene BTW-tarief. Pas op bij balanspost BTW Hebt u een omzetbelastingschuld op uw balans staan? Houdt er dan rekening mee dat de Belastingdienst binnenkort start met een project om balansschulden omzetbelasting op te sporen en te innen. Als u de balanspost via een suppletieaangifte alsnog aangeeft, wordt u gematst met een lage boete. Oninbare vorderingen en BTW Elke ondernemer loopt er wel eens tegenaan: je hebt je arbeid verricht, je dienst of product geleverd, hiervoor een factuur gestuurd, netjes de BTW afgedragen en nu betaald de debiteur niet. Niet alleen is dit vervelend, maar ook het feit dat over deze factuur de BTW al is afgedragen. Gelukkig heeft de wetgever aan deze situatie gedacht. Als de factuur, waarvan de daarin vervatte BTW al is afgedragen, niet is en niet zal worden betaald, kan de ondernemer die deze factuur heeft uitgereikt op grond van artikel 29, lid 1, letter a Wet OB 68 om teruggaaf van de BTW verzoeken. Het gaat hierbij om vorderingen die geheel of gedeeltelijk oninbaar zijn. Met deze wettelijke regeling wordt voorkomen dat de alsdan teveel afgedragen BTW de facturerende ondernemer heeft de factuur immers niet betaald gekregen, maar de BTW hierop wel afgedragen drukt op de facturerende ondernemer in plaats van op zijn afnemer. Een factuur kan om allerlei redenen onbetaald blijven. In de meeste gevallen zal sprake zijn van liquiditeitsproblemen bij de debiteur of faillissement. Teruggaaf niet via aangifte Voornoemd artikel 29 bevat een teruggaafverzoek-regeling. De teruggave kan niet geregeld worden via de aangifte. Recentelijk heeft het Hof Amsterdam ook nog eens geoordeeld dat het niet mogelijk is de oninbare BTW als voorbelasting in de aangifte in aftrek te brengen. Dit moet middels een afzonderlijk verzoek tot teruggave. In de procedure bij het hof had de inspecteur aan een VOF een naheffingsaanslag opgelegd over de maand januari 2008, omdat de VOF niet alle informatie had verstrekt over de opbouw van de in aftrek gebrachte voorbelasting. In de bezwaarfase bleek dat een deel van het als voorbelasting in aanmerking genomen BTW- bedrag betrekking had op oninbare vorderingen. Voor dat deel liet de inspecteur de naheffingsaanslag in stand.
De inspecteur stelde zich op het standpunt dat hier een afzonderlijk verzoek voor nodig was. Het Hof van Amsterdam wijst in haar uitspraak de VOF erop dat de wettelijke bepaling (het hiervoor genoemde artikel 29) verplicht tot het indienen van een afzonderlijk verzoek om teruggaaf van BTW ter zake van leveringen en diensten die niet is of zal worden betaald. Alleen de BTW begrepen in creditnota s mag op basis van een goedkeuring van de staatssecretaris van Financiën rechtstreeks op de aangifte in mindering worden gebracht. Het BTW-recht zelf voorziet er namelijk niet in dat door het uitreiken van een creditfactuur een zelfstandig recht op teruggaaf ontstaat. De U-bochten om bij oninbare vordering alleen intern een creditfactuur op te maken die niet aan de afnemer wordt verzonden maar alleen in de eigen administratie wordt opgenomen, werkt niet. In de praktijk wil men vaak geen creditfactuur aan de afnemer sturen, omdat men natuurlijk eigenlijk wel gewoon wil dat de afnemer betaalt. Het opmaken van een dergelijke interne creditfactuur leidt niet tot een recht op teruggaaf van BTW. Wanneer teruggaaf verzoeken Volgens de Hoge Raad moet het teruggaafverzoek uiterlijk worden ingediend in het aangiftetijdvak waarin de betaling van de vordering niet meer in rechte kan worden ingevorderd. Praktisch gezien moet de ondernemer, om aanspraak te kunnen maken op teruggaaf van BTW, aannemelijk maken dat de afnemer niet heeft betaald en ook niet zal betalen. Denk hierbij aan het volgende: faillissement van de debiteur, bijvoorbeeld een brief van de curator dat er geen uitdelingen zullen komen; correspondentie met de debiteur waaruit blijkt dat hij niet kan betalen; incassobureau dat aangeeft dat er geen verhaalsmogelijkheden zijn; en dergelijke. Ten slotte merken we nog op dat het verzoek om teruggaaf van BTW wegens oninbare vorderingen een tegenhanger heeft. De afnemer die de voorbelasting in aftrek brengt, maar de betreffende factuur niet betaalt, moet de BTW voorbelasting weer terugbetalen. BV Denk aan gebruikelijk loon. Denkt u, DGA, er aan dat u voor iedere BV waarvoor u werkzaamheden verricht, rekening moet houden met het gebruikelijk loon? Als u denkt voor één van uw BV s in aanmerking te komen voor een salaris dat minder is dan het gebruikelijk loon (2013: 43.000), dient u dat aannemelijk te maken. Mogelijk kan een urenadministratie u daarbij een dienst bewijzen. U kunt ook vooraf afspraken maken met de inspecteur over de hoogte van uw gebruikelijk loon. DEZE NIEUWSBRIEF IS MET ZORG SAMENGESTELD. HIERVOOR HEBBEN WIJ DIVERSE VAKBLADEN GEBRUIKT EN INLICHTINGEN VAN DE BELASTINGDIENST. VOOR EVENTUELE ONVOLKOMENHEDEN KUNNEN WIJ GEEN AANSPRAKELIJKHEID AANVAARDEN.