1. Goed om vooraf te weten 1.1. Inleiding...1 1.2. DGA: ondernemer?...1 2. Bijtelling wegens privégebruik 2.1. Inleiding...3 2.2. Hoeveel bijtelling?... 3 2.3. De hybrideauto van de zaak...4 2.4. Bijtellingspercentage is minimum percentage...5 2.5. Bijtelling tijdsevenredig...6 2.5.1. Aanschaf van de auto in de loop van het jaar...6 2.5.2. De auto wordt door meerdere personen gebruikt...6 2.5.3. Tijdelijk geen beschikking over de auto.................... 6 2.6. Voor IB-ondernemers: bijtelling niet hoger dan de werkelijke kosten...7 2.7. Een eigen bijdrage voor het privégebruik?...7 2.7.1. Bijtelling mag niet negatief zijn........................... 8 2.7.2. Betaling uit het nettoloon............................... 8 2.7.3. Betalingen aan derden...9 2.8. De catalogusprijs...9 2.8.1. Accessoires...10 2.8.2. Gebruikte auto s en oldtimers........................... 10 2.9. Geen bijtelling...11 2.9.1. Tijdsevenredige berekening...11 2.9.2. De wachtdienstregeling...11 2.9.3. De rittenregistratie...12 2.9.4. Andere bewijsmiddelen...12 2.9.5. Auto s voor bepaalde diensten.......................... 13 2.9.6. Verklaring geen privégebruik auto...13 2.10. Autodealers............................................... 16 2.11. Ondernemers met een wagenpark...16 2.12. Recht van koop van de leaseauto.............................. 17 3. De reiskostenvergoeding 3.1. Inleiding...19 III
3.2. De kostenvergoeding........................................ 19 3.2.1. Meerdere keren woon-werkverkeer op één dag............. 19 3.2.2. De reisafstand...20 3.2.3. Administratieve verplichtingen.......................... 20 3.2.4. Hogere vergoeding?.................................. 20 3.2.5. Vergoeding van alle kosten?...21 3.2.6. Carpoolen.......................................... 21 3.3. Saldering zakelijke en woon-werk kilometers...................... 21 3.3.1. Voorwaarden om te salderen...22 3.3.2. Praktijkvoorbeeld van saldering...22 3.4. Vaste reiskostenvergoedingen................................. 23 3.4.1. Hoogte van de vaste vergoeding?...23 3.4.2. Nacalculatie als alternatief............................. 23 4. De auto van de IB-ondernemer 4.1. Inleiding...25 4.2. Inkomstenbelasting en keuzevermogen.......................... 25 4.2.1. Soms geen keuzevermogen............................ 26 4.2.2. Wijziging van uw keuze...26 4.2.3. Verschillende keuzes voor de inkomsten- en omzetbelasting (btw)................................. 26 4.3. De auto als privévermogen...27 4.3.1. De kilometerregistratie/rittenstaat...27 4.3.2. Geen aftrek van andere kosten...27 4.4. De auto op de zaak zetten...28 4.4.1. Aftrekbare kosten...28 4.4.2. De afschrijving...................................... 28 4.4.3. Bijtelling wegens privégebruik.......................... 29 4.5. De leaseauto (operational lease)............................... 30 5. De auto van de DGA 5.1. Inleiding...31 5.2. De auto is eigendom van de BV...31 5.2.1. Bijtelling voor privégebruik...32 5.2.1. Eigen bijdrage voor het privégebruik..................... 32 5.2.3. Kosten voor de BV................................... 34 5.2.4. Een kostenvergoeding?...34 5.3. De auto is eigendom van de DGA...34 6. De auto van de werknemer 6.1. Inleiding...37 6.2. De auto wordt ter beschikking gesteld........................... 37 6.2.1. Bijtelling voor werknemers van een autodealer............. 37 6.2.2. Verklaring geen privégebruik........................... 38 6.2.3. Vergoeding van kosten aan uw werknemer?............... 38 6.2.4. Boete bij einde dienstbetrekking...39 IV
6.3. De auto is eigendom van de werknemer...39 6.4. Carpoolen...39 6.5. Parkeren...39 6.6. Boetes...40 7. De bestelauto 7.1. Inleiding...41 7.2. Wat is een bestelauto?...41 7.3. Verschillende categorieën bestelauto s...41 7.3.1. Alleen geschikt voor het vervoer van goederen...42 7.3.2. De bestelauto die achterblijft op de werkplek............... 42 7.3.3. De bestelauto waarvoor een verbod op privégebruik geldt...43 7.3.4. De bestelauto die doorlopend afwisselend wordt gebruikt..... 43 7.3.5. Overige bestelauto s.................................. 44 7.3.6. Bijtelling beperkt als......45 7.4. De catalogusprijs........................................... 46 7.4.1. Bestelauto en btw.................................... 46 7.4.2. Geen forfaitaire bijtelling bestelauto als...46 7.4.3. Vrijstelling BPM (De ondernemersregeling)................ 47 7.4.4. De doorschuifregeling...47 7.4.5. De motorrijtuigenbelasting (MRB)... 48 7.4.6. Reflectiemarkering verplicht............................ 48 8. De btw 8.1. Inleiding...49 8.2. Aftrek van voorbelasting...49 8.3. De btw en het keuzerecht...50 8.3.1. U gebruikt de auto alléén privé...50 8.3.2. U gebruikt de auto voor zakelijke doeleinden............... 51 8.4. Btw versus inkomstenbelasting................................ 55 8.4.1. Inbreng privéauto in de onderneming...55 8.4.2. Overbrengen auto van de zaak naar privé................. 55 8.5. Belaste versus vrijgestelde prestaties: splitsing?................... 56 8.5.1. Hoe splitsen op basis van gebruik?...56 8.5.2. Wat is die verhouding op moment van aanschaf?...57 8.5.3. Evenredige correctie...57 8.5.4. Herziening...58 8.5.5. Firmanten en vennoten...59 8.6. Autolease................................................. 59 8.7. Motor op de zaak........................................... 59 8.8. Een margeauto of btw-auto?...59 8.9. Als uw werknemer zakelijk rijdt................................ 61 8.9.1. Werknemer rijdt auto van de zaak....................... 61 8.9.2. Werknemer rijdt ook privé met auto van de zaak............ 61 8.9.3. Correctie op basis van het werkelijk gebruik............... 61 V
8.9.4. Correctie op basis van de forfaitaire methode.............. 62 8.9.5. Uw werknemer betaalt een eigen bijdrage?................ 63 8.9.6. Werknemer rijdt motor van de zaak...64 8.9.7. Ambulante werknemers en uitzendkrachten....64 8.9.8. De werknemer rijdt zakelijk met zijn privéauto.............. 64 8.10. Auto van de directeur-grootaandeelhouder (DGA)...65 8.11. Btw-vriendelijk leasen...66 8.11.1. Rentecomponent...66 8.11.2. BPM...66 8.11.3. Motorrijtuigenbelasting en verzekering.................... 67 8.12. Aankoop auto in het buitenland...67 8.12.1 Aankoop auto binnen de EU...67 8.12.2. Aankoop auto buiten de EU...67 8.13. Verkoop auto naar het buitenland.............................. 68 8.13.1. Verkoop auto binnen de EU...68 8.13.2. Verkoop auto buiten de EU...68 9. De BPM en de MRB 9.1. Inleiding...71 9.2. Wanneer en door wie is bpm verschuldigd?...71 9.2.1. Registratie van het voertuig in het kentekenregister van de Rijksdienst voor het Wegverkeer (RDW)................ 71 9.2.2. Aanvang gebruik van de weg met een niet-geregistreerd voertuig............................. 71 9.2.3. Ombouw van een bestelauto tot personenauto............. 72 9.3. Onderscheid tussen personenauto en bestelauto.................. 72 9.3.1. Grote bestelauto s...72 9.3.2. Kleine bestelauto s met een verhoogd dak (zoals combi s)...73 9.3.3. Bestelauto s met een open laadbak (pick-ups).............. 73 9.3.4. Kleine bestelauto s zonder verhoogd dak.................. 73 9.3.5. Een auto met een dubbele cabine....................... 73 9.3.6. Vervoer van personen in een bestelauto.................. 73 9.4. Waarover is BPM verschuldigd?............................... 73 9.4.1. Milieuvriendelijk rijden................................ 74 9.4.2. Zuinigheidscategorieën en energielabel BPM.............. 74 9.4.3. Hybrideauto s...75 9.4.4. Fijnstofdifferentiatie BPM (ook roettaks genoemd).......... 75 9.4.5. CO 2 -toeslag BPM (ook slurptaks genoemd)............... 75 9.4.6. Nettocatalogusprijs...75 9.4.7. Btw niet over BPM................................... 76 9.5. Importeren van een auto of motor...77 9.6. Rijden in een auto met buitenlands kenteken...79 9.7. Teruggaaf van BPM...80 9.8. Toekomst van de BPM....................................... 81 9.9. Afschaffing BPM, MRB en kilometerheffing?...................... 82 VI
10. Goed verzekerd op weg 10.1. Wat valt er te verzekeren?...83 10.2. De verzekering van uw personenauto........................... 85 10.2.1. De bonus-malusladder................................ 86 10.2.2. De Wettelijke Aansprakelijkheidsverzekering............... 88 10.2.3. De OngevallenVerzekering Inzittenden (OVI)............... 89 10.2.4. De SchadeVerzekering Inzittenden (SVI)...89 10.2.5. De WA Extra of WA Beperkt Casco-verzekering............ 89 10.2.6. De allrisk- of WA Volledig Casco-verzekering... 90 10.3. Uw bestel en/of vrachtautoverzekering.......................... 93 10.3.1. De verzekering van de bestelauto....................... 93 10.3.2. De verzekering van de vrachtauto....................... 94 10.4. De verzekering van werkmaterieel....96 10.4.1. De verzekering van landmaterieel....................... 97 10.4.2. De verzekering van landbouwmaterieel................... 98 10.5. Een verzekering voor uw totale wagenpark of een losse verzekering afsluiten?...98 11. De auto leasen of kopen? 11.1. Inleiding...101 11.2. Financial lease............................................ 101 11.3. Operational lease.......................................... 102 11.4. Gebruikte (lease-)auto leasen of kopen...102 11.5. Huurkoop................................................ 103 11.6. De persoonlijke lening...103 11.7. Nu kopen en over twee jaar betalen met 0% rente................ 103 11.8. Cash betalen van de rekening-courant...104 12. Modellen, checklisten, formulieren en rekentools 1. Model rittenstaat/kilometerregistratie - met toelichting...106 2. Checklist bijtelling privé gebruik auto van de zaak - met toelichting...108 3. Checklist bijtelling privégebruik bestelauto - met toelichting...110 4. Checklist reiskosten vergoeding - met toelichting...112 5. Checklist auto van de zaak, wat moet u afspreken? - met toelichting...114 6. Modelcontract terbeschikking stelling personenauto - met toelichting...116 7. Modelcontract terbeschikkingstelling bestelauto - met toelichting...122 8. Model verbodbepaling privé gebruik auto van de zaak - met toelichting...126 9. Model verbodbepaling privégebruik bestelauto - met toelichting...132 10. Aanvraagformulier - Verklaring geen privégebruik auto - met toelichting...136 11. Modelbrief werknemer intrekking/wijziging verklaring geen privégebruik auto - met toelichting...138 12. Model sleuteladministratie - met toelichting...140 13. Modelbrief Belastingdienst afwisselend gebruik bestelauto - met toelichting...142 14. Checklist auto leasen of niet? - met toelichting...144 15. Formulier teruggaaf BPM - met toelichting...147 VII